PHẦN MỞ ĐẦU Luận văn tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Xem xét các bản báo cáo tài chính của doanh nghiệp không chỉ là khoa học mà còn là nghệ thuật Khoa học là bởi vì dựa vào các phương pháp khoa học như tính t[.]
Luận văn tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Xem xét báo cáo tài doanh nghiệp khơng khoa học mà nghệ thuật Khoa học dựa vào phương pháp khoa học tính tốn, so sánh… để thấy tình hình hoạt động biến động doanh nghiệp, nghệ thuật để đánh giá cách xác thực tình hình tài doanh nghiệp, người nhận xét cịn phải có lực quan sát, phán đốn, dự đốn tương lai Cơng tác phân tích tài khách hàng dựa vào báo cáo tài ngồi báo cáo tài khâu quan trọng kết sở để định tín dụng Là sinh viên lớp Tài doanh nghiệp khoa Ngân hàng - Tài chính, tơi nghiên cứu tìm hiểu cách đánh giá tình hình tài doanh nghiệp giác độ chủ doanh nghiệp chủ đầu tư Hiện nay, thực tập ngân hàng, điều quan tâm giác độ ngân hàng, CBTD đánh giá báo cáo tài nào, góc độ nào, khoản cho vay định cách doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn vay từ ngân hàng Với tính thực tế với mục đích học việc, tơi định nghiên cứu đề tài “HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TẠI SỞ GIAO DỊCH NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THƠN VIỆT NAM” thành luận văn Luận văn kết cấu thành chương: Chương I: Tổng quan phân tích tài khách hàng ngân hàng thương mại nêu lên vấn đề phân tích tài khách hàng, khái niệm, nội dung phương pháp phân tích nhân tố Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp ảnh hưởng, đồng thời xem xét phân tích tài khách hàng khâu phân tích tín dụng Chương II: Hoạt động phân tích tài khách hàng SGD NHNo&PTNT VN trình bày trình đưa số nhận xét đánh giá chung thành tựu, hạn chế nguyên nhân Chương III: Hoàn thiện cơng tác phân tích tài khách hàng SGD NHNo&PTNT VN sở thực tiễn nhận xét đánh giá để đưa số giải pháp nhằm tăng cường hiệu cơng tác phân tích ngân hàng đề số kiến nghị với Chính Phủ, NHNN, NHNo&PTNT VN Tơi xin chân thành cám ơn Ths PHAN THỊ HẠNH, chị PHƯƠNG, chị VÂN, anh NAM CBTD SGD NHNo&PTNT VN định hướng giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp Chương I TỔNG QUAN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hoạt động cho vay NHTM Cho vay giao dịch tiền bên cho vay (ngân hàng) bên vay (doanh nghiệp, cá nhân) theo thỏa thuận bên cho vay chuyển giao tiền cho bên vay sử dụng thời hạn định, cịn bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn toán Bản chất hoạt động cho vay là: - Người vay sử dụng tiền thời gian định theo thỏa thuận phải hồn trả vơ điều kiện đến hạn - Giá trị hoàn trả > giá trị vay Cho vay hoạt động sinh lời chủ yếu NHTM Đặc biệt với điều kiện nước ta trường tài bắt đầu hình thành phát triển, hoạt động đầu tư sinh lời khác cho vay chưa nhiều nên cho vay có vai trị quan trọng ngân hàng Nguồn cho vay ngân hàng chủ yếu từ nguồn vốn huy động ngân hàng ngồi việc hồn trả đủ nguồn huy động phải trả khoản lãi cho nguồn huy động Hoạt động ngân hàng mang tính nhạy cảm cao có tính hệ thống ngân hàng khơng có khả khoản cho nguồn huy động được, dấn đến khả uy tín, phá sản ảnh hưởng đến hệ thống ngân hàng qua ảnh hưởng tới phát triển tồn kinh tế Chính vậy, đảm bảo khả thu hồi Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp vốn lãi mục tiêu cuối hoạt động cho vay ngân hàng Nhưng hoạt động cho vay lại tiềm tàng nhiều rủi ro: khả xảy tổn thất mà ngân hàng phải chịu khách hàng không trả hạn, không trả, không trả đầy đủ vốn lãi – nguồn để ngân hàng hoàn trả lại khoản ngân hàng huy động để hình thành nên khoản cho vay Vì vậy, để đảm bảo lợi nhuận hoạt động ổn định, ngân hàng cố gắng cách cao nhằm giảm tối thiểu rủi ro, biện pháp là: Phân tích khách hàng Đối với khoản trước cho vay, ngân hàng tiến hành phân tích: Phân tích tài khách hàng Phân tích phương án sản xuất kinh doanh Phân tích tài sản đảm bảo 1.2 Những vấn đề chung phân tích tài khách hàng 1.2.1 Khái niệm mục đích phân tích tài “Phân tích tài khách hàng NHTM tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thơng tin kế tốn thơng tin khác nhằm đánh giá tình hình tài khả tiềm lực khách hàng giúp ngân hàng đưa định tài trợ” Phân tích tài khách hàng NHTM thực chất xác định rõ trạng tài khách hàng giá trị tài sản, công nợ, nhu cầu tài trợ, tình hính sản xuất kinh doanh, khả hồn trả vốn vay… để dự báo tình hình tài tương lai khách hàng dự đốn trường hợp xấu ảnh hưởng đến khả trả nợ khách hàng Đối với người cho vay, đặc biệt NHTM, phân tích tài để nhận biết hoạt động kinh doanh khách hàng có lành mạnh Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp hiệu hay không để đánh giá khả vay trả nợ khách hàng Lành mạnh có nghĩa tồn doanh nghiệp có tuân thủ theo pháp luật hay không, phù hợp ngành nghề ghi đăng kỳ kinh doanh với ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp phù hợp với phương án dự kiến đầu tư, ngành nghề kinh doanh phép hoạt động Hiệu có nghĩa doanh nghịệp kinh doanh phải có lợi nhuận có khả tạo lợi nhuận tương lai tồn doanh nghiệp có tác dụng giải vấn đề khác xã hội đạo Chính phủ tức đồng tiền NHTM cho khách hàng vay có sử dụng hiệu hay khơng? Khả trả nợ nghĩa doanh nghiệp phải có khả hoàn trả gốc lãi hạn cho NHTM Thực tế tiến hành phân tích khách hàng cho vay, NHTM tính đến khả trả nợ khách hàng phương án sản xuất kinh doanh, nguồn tiền để trả nợ khách hàng cho ngân hàng nguồn doanh thu hoạt động kinh doanh, phương án kinh doanh ln có rủi ro, phương án kinh doanh có rủi ro xảy nguồn trả nợ khách hàng cho ngân hàng doanh thu từ toàn hoạt động kinh doanh khách hàng phản ánh trong điểm mạnh điểm yếu khách hàng Chính theo quan điểm NHTM: “Phân tích tài việc xác định điểm mạnh điểm yếu cơng ty qua việc tính tốn phân tích tỷ số khác sử dụng số liệu từ báo cáo tài chính” Như cán tín dụng cần phải tính tốn tiêu tài xem xét mối liên hệ tiêu để đưa kết luận xác khách hàng Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp 1.2.2 Vai trò phân tích tài khách hàng Việc phân tích tài doanh nghiệp yếu tố quan trọng có tính chất định tới hoạt động cho vay hoạt động khác ngân hàng việc: - Ra định cấp tín dụng: xác định hạn mức tín dụng, thời hạn, mức lãi suất, biện pháp đảm bảo tiền vay, phê duyệt hay không phê duyệt - Giám sát đánh giá khách hàng tín dụng khoản tín dụng cịn dư nợ; lường trước dấu hiệu cho thấy khoản vay có dấu hiệu xấu có biện pháp đối phó kịp thời Xét góc độ quản lý tồn danh mục tín dụng, phân tích khách hàng cịn nhằm mục đích - Phát triển chiến lược marketing nhằm hướng tới khách hàng có rủi ro - ước lượng mức vốn vay không thu hồi để trích lập quỹ dự phịng tổn thất tín dụng 1.2.3 Nguồn thơng tin phục vụ phân tích tài khách hàng Ngân hàng thu thập thơng tin khách hàng qua nhiều nguồn: Hồ sơ khách hàng cung cấp: giấy tờ pháp lý báo cáo tài Phỏng vấn trực tiếp khách hàng Đi thăm thực địa khách hàng Báo chí phương tiện thơng tin đại chúng khác Trung tâm thơng tin tín dụng NHNN Việt Nam Các nguồn khác… Tuy nhiên để đánh giá cách tình hình tài doanh nghiệp, nguồn thơng tin kế tốn nội doanh nghiệp coi nguồn thông tin quan trọng bậc Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp 1.2.3.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài mơ tả tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm định đó, thường cuối kỳ kinh doanh Kết cấu bảng chia làm hai phần nhau: tài sản nguồn vốn Bên tài sản phản ánh giá trị toàn tài sản có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp: Đó tài sản cố định, tài sản lưu động Bên nguồn vốn phản ánh số vốn để hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo: nguồn vốn chủ (vốn tự có) khoản nợ Nhìn vào bảng cân đối kế tốn, nhà phân tích nhận biết loại hình doanh nghiệp, quy mơ, mức độ tự chủ tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán tư liệu quan trọng bậc giúp cho nhà phân tích đánh giá khả cân tài chính, khả tốn khả cân đối vốn doanh nghiệp 1.2.3.2 Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tổng hợp cho biết tình hình tài kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng thời kỳ định Báo cáo kết kinh doanh phản ánh doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh thu từ hoạt động tài chính, doanh thu từ hoạt động tài chính, doanh thu từ hoạt động bất thường chi phí tương ứng với hoạt động đó.Ngồi ra, Việt Nam, báo cáo thu nhập cịn có thêm phần kê khai tình hình thực nghĩa vụ khách hàng ngân sách nhà nước tình hình thực thuế giá trị gia tăng: VAT Khác với Bản cân đối kế tốn thể tình hình tài doanh nghiệp vào cuối kỳ báo cáo, Báo cáo kết kinh doanh phản ánh tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Bảng cân đối kế tốn cho biết mức độ tự chủ tài doanh nghiệp, Báo cáo kết kinh doanh phản ánh khả sinh lợi doanh Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp nghiệp Nó cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tài kết sử dụng tiềm vốn, lao động kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh khách hàng Đồng thời, giúp phân tích so sánh doanh thu số tiền thực nhập quỹ để vận hành kinh doanh Trên sở doanh thu chi phí xác định kết sản xuất kinh doanh: lãi hay lỗ năm Hạn chế báo cáo kết kinh doanh lệ thuộc nhiều vào quan điểm kế tốn q trình hạch toán Đồng thời nguyên tắc kế toán ghi nhận doanh thu, chi phí theo doanh thu chi phí ghi nhận vào thời điểm phát sinh tức người mua chấp nhận toán khơng phải việc tốn thực xảy Nhược điểm dẫn đến cần thiết Báo cáo lưư chuyển tiền tệ 1.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền phát sinh kỳ báo cáo khách hàng Đây dịng tiền thực nhập quỹ xuất quỹ phát sinh kỳ, cân đối dòng tiền với số dư ngân quỹ đầu kỳ giùp nhà phân tích xác định mức ngân quỹ dự phòng tối thiểu cho doanh nghiệp nhằm mục tiêu đảm bảo chi trả Trong hoạt động doanh nghiệp phát sinh khoản chi bất thường Nếu mức ngân quỹ dự phịng khơng đủ đáp ứng khoản chi đó, doanh nghiệp gặp khó khăn kinh doanh bị đặt kiểm sốt đặc biệt bị phá sản… Mặt khác ngân quỹ tài sản có mức sinh lợi thấp số loại tài sản doanh nghiệp nên doanh nghiệp phải trì mức ngân quỹ dự phịng phù hợp để đáp ứng khoản chi bất thường mà đảm bảo tính sinh lợi cao từ tài sản Tổ chức tín dụng cần biết tình hình ngân quỹ khách hàng để có sách quản lý phù hợp, đảm bảo độ an tồn cho tổ chức tìn dụng Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài lập nhằm cung cấp thơng tin tình hình sản xuất, kinh doanh có hệ thống báo cáo tài đồng thời giải thích rõ ràng, cụ thể thơng tin đặc điểm hoạt động khách hàng, chế độ kế tốn áp dụng, tình hình lý biến động số tài sản nguồn vốn quan trọng…và thơng tin khác có liên quan đến tình hình tài khách hàng Những thơng tin giúp nhà phân tích kiểm tra xem xét độ xác báo cáo tài trình bày 1.2.3.5 Nguồn thông tin khác Thông tin lưu trữ ngân hàng: thông tin nhiều phương diện mà ngân hàng theo dõi lưu trữ ngân hàng Nguồn thơng tin hữu ích cho ngân hàng q trình phân tích khách hàng có quan hệ tín dụng sở tổ chức lưu trữ thơng tin tiến hành trước diễn xác an tồn Thơng tin từ điều tra vấn trực tiếp: Các thông tin cần thiết để bổ sung thêm cho công tác phân tích tài chính, giúp cho CBTD kiểm tra lại số báo cáo tài ngồi cịn giúp cho CBTD có nhìn khách quan thực tế tình hình hoạt động khách hàng có phần không phản ánh báo cáo tài Các nguồn thơng tin khác: nguồn thông tin từ bạn hàng, khách hàng, đối thủ cạnh tranh khách hàng, thông tin từ tổ chức thông tin chuyên môn Trung tâm tín dụng NHNN; thơng tin từ báo chí ấn phẩm Có thể có nhiều nguồn thơng tin mang lại nguồn liệu khác phau cho công tác phân tích tài khách hàng Trong số thơng tin đó, có thơng tin đáng tin cậy, có thơng tin khơng đáng tin cậy, có thơng tin đưa lại định khác nhau, Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C Luận văn tốt nghiệp cơng tác phân tích địi hỏi CBTD phải có chun mơn nghiệp vụ tốt, hiểu biết lĩnh vực hoạt động khách hàng, biết sàng lọc, lựa chọn thơng tin tốt lành, phản ánh xác tình trạng doanh nghiệp Trong thực tế nay, nguồn thông tin quan trọng sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp Doanh nghiệpc có nghĩa vụ cung cấp báo cáo tài cho nhiều đối tượng khác khơng NHTM Để phân tích tài khách hàng đạt kết cao, CBTD kĩ chun mơn phân tích báo cáo tài cịn phải kết hợp nguồn thơng tin bên ngồi quan sát thực tế thân, CBTD loại trừ thông tin trung thực để đưa đánh giá xác tình hình tài khách hàng, đánh giá điểm mạnh, điểm yếu khách hàng cách trung thực 1.2.4 Nội dung phân tích tài chÝnh khách hàng 1.2.4.1 Phân tích khái qt tình hình tài Đánh giá tài sản khách hàng: Các doanh nghiệp có bảng cân đối kế tốn phần tài sản phản ánh số kết dư giá trị tài sản thời điểm, kết số dư trung bình kỳ Các thơng tin tài sản cho quy mô, chất lượng tài sản, khả quản lý khách hàng quan trọng định cho vay Hơn nữa, tài sản khách hàng coi phần tài sản đảm bảo cho khoản vay, tạo khả thu hồi nợ khách hàng khả sinh lời Ngân quỹ: Bao gồm tiền gửi ngân hàng, tiền mặt két, khoản phải thu Tiền gửi tiền mặt tài sản dùng để chi trả ngay, song thường chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản khách hàng Các khoản phải thu (chủ yếu tiền bán hàng hóa dịch vụ chưa thu Vũ Thị Tuyết Mai -TCDN 44C 10