Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác huy động vốn tại nhno ptnt huyện hàm yên tỉnh tuyên quang 1

Khoá luận tốt nghiệp Lời nói đầu Cung ứng vốn cho kinh tế đòi hỏi lớn nghiệp Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá, vốn nguồn đầu vào định tăng trởng phát triển, yếu tố tiên nhằm đa nớc ta thoát khỏi tình trạng thụt hậu xa kinh tế, tiến nhanh, tiến kịp nớc khu vực giới Chúng ta cần khẳng định dới lÃng đạo Đảng Nhà nớc, hệ thống NHTM nớc ta ngày phát triển mạnh mẽ trở thành kênh dẫn vốn quan trọng đóng vai trò chủ chốt nhu cÇu giao lu vèn cđa nỊn kinh tÕ ChÝnh việc đẩy mạnh huy động vốn qua hệ thống NHTM vấn đề tất yếu, để cung øng vèn ngµy cµng nhiỊu cho nỊn kinh tÕ Các NHTM cần phải bớc nâng cao hiệu công tác huy động vốn điều kiện để NHTM đứng vững kinh tế thị trờng Là chi nhánh hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam, chuyên ngành lĩnh vực đầu t cho nông nghiệp phát triển, phục vụ cho nhiệm vụ phát triển kinh tế địa bàn Huyện Hàm Yên Tỉnh Tuyên Quang, theo phơng hớng Huy động sử dụng có hiệu nguồn vốn tập trung đầu t cho nông nghiệp phát triển vấn đề đặt cho NHNo&PTNT Huyện Hàm Yên Tỉnh Tuyên Quang không huy động tối đa nguồn vốn xà hội mà nâng cao hiệu công tác huy động vốn để hoạt động kinh doanh sử dụng vốn đạt hiệu cao Chính vậy, nhân viên NHNo&PTNT Huyện Hàm Yên Tỉnh Tuyên Quang, trình học tập nghiên cứu em đà chọn đề tài: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác huy động vốn NHNo&PTNT Huyện Hàm Yên Tỉnh Tuyên Quang Đề tài nghiên cứu rộng, mang tính phức tạp nhng khoá luận đề cập đến vấn đề sau đây: Chơng I: Cơ sở lí luận NHTM nguồn vốn NHTM Chơng II: Thực trạng công tác huy động vốn NHNo&PTNT Huyện Hàm Yên Tỉnh Tuyên Quang Chơng III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác huy động vốn NHNo&PTNT Huyện Hàm Yên Tỉnh Tuyên Quang Lĩnh vực nghiên cứu đề tài nhiều vấn đề đặt với nhà nghiên cứu Trong trình độ có hạn, thời gian nghiên cứu cha nhiều nên khoá luận không tránh khỏi thiếu sót em mong nhận đợc Khoá luận tốt nghiệp đóng góp thầy cô giáo, Ban lÃnh đạo Ngân hàng đồng nghiệp để viết đợc hoàn thiện Khoá luận tốt nghiệp Chơng I Cơ sở lí luận Ngân hàng thơng mại nguồn vốn ngân hàng thơng mại 1.1 Hoạt động NHTM kinh tế thị trờng: 1.1.1.Khái niệm NHTM: ë ViƯt Nam theo lt tỉ c¸c tỉ chøc tín dụng đợc Quốc hội thông qua năm 1997 xác định: Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan, hoạt động Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi, sử dụng tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán 1.1.2 Vai trò NHTM: - NHTM nơi tập trung tiền nhàn rỗi cung ứng vốn cho kinh tế Vốn đợc tạo từ trình tích luỹ, tiết kiệm cá nhân, doanh nghiệp, Nhà nớc kinh tế Vì muốn có nhiều vốn phải tăng thu nhập quốc dân có mức độ tiêu dùng hợp lý Để tăng thu nhập quốc dân tức cần phải mở rộng quy mô chiều rộng lẫn chiều sâu sản xuất lu thông hàng hoá, đẩy mạnh phát triển ngành kinh tế muốn làm đợc điều cần thiết phải có vốn Mặt khác kinh tế phát triển tạo nhiều nguồn vốn điều có tác động tích cực đến hoạt động ngân hàng NHTM chủ thể đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh NHTM đứng huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi tổ chức kinh tế, cá nhân xà hội Bằng vốn huy động đợc kinh tế, thông qua hoạt động tÝn dơng NHTM sÏ cung cÊp vèn cho nỊn kinh tế Nhờ có hoạt động hệ thống NHTM đặc biệt hoạt động tín dụng,các doanh nghiệp có điều kiện mở rộng sản xuất, cải tiến máy móc công nghệ, tăng xuất lao động, nâng cao hiệu kinh tế - NHTM cầu nối doanh nghiệp với thị trờng Trong điều kiện kinh tế thị trờng hoạt động doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật kinh tế khách quan nh: Quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu Hoạt động sản xuất kinh Hoạt động sản xuất kinh doanh sở đáp ứng thoả mÃn nhu cầu thị trờng phơng tiện nh: Giá cả, khối lợng, chủng loại hàng hoá, thời gian, địa điểm Hoạt động doanh nghiệp phải đạt hiệu kinh tế định theo quy định chung thị trờng đảm bảo đứng vững cạnh tranh Để đáp ứng tốt nhu Khoá luận tốt nghiệp cầu thị trờng doanh nghiệp cần nâng cao chất lợng lao động, không ngừng cải tiến máy móc, công nghệ, hoàn thiện chế quản lý Hoạt động sản xuất kinh Những hoạt động đỏi hỏi khối lợng vốn đầu t lớn vợt khả vốn tự có doanh nghiệp Để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn thoả mÃn nhu cầu đầu t Thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trờng Nguồn vốn tín dụng ngân hàng cấp cho doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lợng mặt trình sản xuât kinh doanh giúp doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thị trờng, dứng vững cạnh tranh - NHTM công cụ để nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế Các NHTM đối tợng đồng thời trung gian thực sách tiền tệ, sách kinh tế Quốc gia Thông qua hệ thống hoạt động tín dụng toán dới tác động NHTW, NHTM góp phần mở rộng thu hẹp khối lợng tiền tệ cung ứng lu thông để ổn định giá trị đồng tiền Thông qua hoạt động tín dụng, NHTM thực việc dẫn dắt nguồn tiền, tập hợp phân chia vốn thị trờng, thu hút vốn nớc để tăng tốc độ tăng trởng kinh tế đống thời sở mở rộng sản xuất phát triển ngành nghề, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, góp phần thực mục tiêu sách xà hội nhà nớc - NHTM cầu nối tài Quốc gia víi nỊn tµi chÝnh Qc tÕ Trong nỊn kinh tÕ thị trờng ngày nay, xu Quốc tế hoá toàn cầu hoá tất yếu, ngày trở nên cấp bách Việc phát triển kinh tế quốc gia gắn với phát triển kinh tÕ thÕ giíi vµ lµ mét bé phËn cÊu thành nên phát triển NHTM với hoạt động kinh doanh đóng vai trò quan trọng sù hoµ nhËp kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi Víi c¸c nghiƯp vơ kinh doanh nh nhËn tiỊn gửi, cho vay Hoạt động sản xuất kinhNHTM làm gia tăng việc toán không dùng tiền mặt, đa dạng hoá dịch vụ ngân hàng từ điều tiết tài nớc phù hợp với vận động tài Quốc tế 1.1.3 Chức NHTM - Chức trung gian tín dụng Là chức chủ yếu quan trọng NHTM Ngân hàng làm trung gian tín dụng cầu nối ngời có vốn d thừa ngời có nhu cầu vốn Thông qua việc huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi kinh tế ngân hàng hình thành nên quỹ cho vay cung ứng sè vèn nsú cho Kho¸ ln tèt nghiƯp nỊn kinh tế Với chức ngân hàng vừa đóng vai trò ngời vay, vừa đóng vai trò ngời cho vay Chức trung gian tín dụng xuất phát từ đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ trình tái sản xuất xà hội Sở dĩ ngân hàng làm đợc chức ngân hàng tổ chc chuyên kinh doanh tiền tệ, tín dụng , có khả nhận biết đợc tìn hình cung cầu tín dụng Ihông qua thu hút tiền gửi với khối lợng lớn, ngân hàng giải đợc mối quan hệ cung câù tín dụng kể khối lợng vốn cho vay thời gian cho vay Qua chức NHTM đà góp phần tạo lợi ích cho tất bên quan hệ: Ngời gửi tiền, ngân hàng, ngêi ®i vay, nỊn kinh tÕ Ngêi gưi tiỊn thu đợc lợi từ số vốn tạm thời nhàn rỗi thông qua khoản lÃi tiền gửi, đồng thời đợc hởng dịch vụ toán tiện ích khác ngân hàng cung cấp Ngời vay thoả mÃn đợc nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh, chi tiêu, toán, nơi cung ứng vốn tiện lợi, chắn hợp pháp Bản thân NHTM tìm kiếm đợc lợi nhuận Thực chức kinh tế, ngân hàng đà thực chức xà hội làm cho sản phẩm xà hội tăng lên, vốn đầu t đợc mở rộng Các thành phần kinh tế làm ăn có hiệu quả, từ góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển - Chức trung gian toán Ngân hàng làm trung gian toán thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hoá, dịch vụ, nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng, tiền thu bán hàng khoản thu khác theo yêu cầu khách hàng Đây chức quan trọng để NH thực số hoạt động có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh tế Thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng tiết kiệm đợc chi phí lu thông tiền mặt, tiết kiệm đợc thời gian kiểm đếm, đảm bảo an toàn Góp phần làm tăng tốc độ lu thông hàng hoá Việc cung ứng dịch vụ toán điều kiƯn ®Ĩ thu hót ngn vèn tiỊn gưi - Chức tạo tiền Với chức trung gian tín dụng trung gian toán NHTM có khả tạo tiền thể tài khoản tiền gửi toán khách hàng NHTM, có khả tạo tiền gửi toán Thông qua chức làm trung gian tín dụng, ngân hàng s dụng số vốn huy động đợc vay, số tiền cho vay lại đợc khách hàng sử dụng để mua hàng hoá, toán dịch vụ số d tài khoản tiền gửi toán khách hàng đợc Khoá luận tốt nghiệp coi phận tiền giao dịch đợc họ sử dụng để mua hàng hoá, toán dịch vụ Hoạt động sản xuất kinh Khi ngân hàng thực việc nhận tiền gửi mà ch a cho vay, ngân hàng cha tạo tiền Chỉ thực cho vay ngân hàng bắt đầu tạo tiền 1.2.Vốn huy động vai trò nguồn vốn huy động kinh tÕ 1.2.1 Vèn cđa NHTM NHTM lµ mét trung gian tài Mỹ trung gian tài đợc chia thành tổ chức nhận tiền gửi (các NHTM, hiệp hội tiết kiệm cho vay, Ngân hàng tiết kiệm tơng trợ, liên hiệp tín dụng), tổ chức tín dụng hợp đồng (các công ty bảo hiểm sinh mạng, công ty bảo hiểm cháy tai nạn, quỹ trợ cấp) trung gian đầu t (các công ty tài chính, quỹ tơng trợ thị trờng tiền tệ) Dù trung gian tài có đợc phân chia theo cách NHTM xét khối lợng tài sản tầm quan trọng kinh tế giữ vai trò chủ đạo Các NHTM đợc tổ chức theo nhiều loại hình khác nhau, chẳng hạn Ngân hàng t nhân, Ngân hàng cổ phần, Ngân hàng quốc doanh Ngân hàng liên doanh Dù dới hình thức nào, NHTM đặt lợi nhuận lên hàng đầu Để đạt đợc điều đó, công cụ mà Ngân hàng phải có: Đó vốn - Khái niệm vốn Vốn NHTM biểu tiền toàn tài sản có ngân hàng Vốn NHTM đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nh vốn tự có, vốn huy động, vốn toán, vốn vay nguồn vốn khác Trong vốn huy động lµ ngn vèn chiÕm tû träng cao nhÊt tỉng ngn vèn kinh doanh cđa NHTM Ngn vèn huy ®éng toàn nguồn toán tạm thời nhàn rỗi kinh tế mà ngân hàng tập trung huy động dới hình thức khác vay đáp ứng nhu cầu khác tổng hoạt động kinh doanh ngân hàng Vốn huy động lµ ngn vèn lín, chiÕm tû träng cao nhÊt tổng nguồn vốn kinh doanh ngân hàng, nên lµ ngn vèn chđ u vµ quan träng nhÊt qut định đến khả mở rộng đầu t, cho vay NHTM Do có ảnh hởng lớn đến mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh NHTM Khoá luận tốt nghiệp Thực chất, nguồn vốn Ngân hàng phận thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối tiêu dùng, mà ngời chủ sở hữu chúng gửi vào ngân hàng để thực mục đích khác Nhìn chung vốn chi phối toàn hoạt động định việc thực chức NHTM 1.2.2 Vai trò nguồn vốn huy động 1.2.2.1 Nhu cầu vốn kinh tế: Mỗi hoạt động sản xuất kinh doanh muốn thực đợc cần có lợng vốn định Số vốn để mua sắm tài sản, đất đai, nguyên vật liệu, thuê mớn nhân công chi phí cần thiết khác Dù lĩnh vực sản xuất vật chất hay thơng mại dịch vụ, vốn mối quan tâm nhà đầu t, nhà sản xuất, nhà quản lý đối tợng khác Trong phạm vi quốc gia quốc tế, vốn không đóng vai trò nh yếu tố tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chủ thể kinh tế đơn lẻ mà ảnh hởng đến mối quan hệ nhiều chiều phức tạp chủ thể ảnh hởng đến toàn kinh tế Muốn tăng trởng phát triển, quốc gia phải khai thác tối đa nguồn lực có thể, thiếu lợng đầu t thích đáng dới hình thức phù hợp Vốn điều kiện tiên trình mở rộng sản xuất, chìa khoá, điều kiện hàng đầu trình phát triển Song vấn đề đợc đặt là: Cần phải tìm nguồn tài trợ cho công việc dự định tiến hành? Nguồn đợc lấy từ đâu? Bằng cách với chi phí sao? Điều ý nghĩa đối víi mét doanh nghiƯp thĨ nµo mµ thùc sù quan trọng việc trì ổn định tính hiệu kinh tế Trong giai đoạn khởi đầu nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá nớc ta, vốn vấn đề đợc đề cập nhiều Việt Nam quốc gia phát triển, kinh tế nghèo nàn lạc hậu, đơn vị cần có vốn để đổi thiết bị, nâng cao công nghệ, đào tạo nhân lực, cải tiến chất lợng hàng hoá dịch vụ, đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh Cơ sở hạ tầng hoạt động công ích cần có vốn để mở mang nâng cấp, hỗ trợ đắc lực cho hoạt động kinh tế Điều đòi hỏi phải có khối lợng vốn đủ lớn ổn định để đáp ứng nhu cầu đầu t phát triển, đủ khả để tài trợ cho dự án qui mô thời hạn dài Nhng vấn đề quan tâm cần vốn mà cần phải xác định kênh, nguồn tạo vốn kinh tế phải có sách huy động, quản lý sử dụng vốn có hiệu Trên tinh Khoá luận tốt nghiệp thần phát huy nội lực xác định vốn nớc có vai trò định Các ngn vèn níc cã thĨ khai th¸c qua c¸c kênh bản: - Vốn huy động từ thị trờng tài trực tiếp - Vốn huy động qua trung gian tài Trong điều kiện nớc ta nay, nguồn thu ngân sách hạn chế nên hoàn toàn trông chờ vào vốn ngân sách, với chủ trơng tăng khả tự chủ kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc, số vốn Nhà nớc cấp giảm dần Đối với vốn tìm kiếm thông qua phát hành cổ phiếu, trái phiếu thị trờng vốn trực tiếp điều kiện tiến trình cổ phần hoá diễn chậm chạp, thị trờng chứng khoán giai đoạn đầu vào hoạt động khả huy động hạn chế Vì việc huy động vốn phục vụ phát triển kinh tế chủ yếu đợc thực thông qua trung gian tài mà NHTM 1.2.2.2 Vai trò vốn huy động hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân hàng huy động đợc từ tổ chức kinh tế cá nhân xà hội đợc dùng làm vốn để kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc sở hữu khác Ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lÃi đến kỳ hạn họ có nhu cầu rút vốn Vốn huy động đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh NHTM Vốn huy động công cụ hoạt động kinh doanh NHTM Nó ngn vèn lín chiÕm tû träng cao nhÊt tỉng nguồn vốn kinh doanh Ngân hàng giữ vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vốn huy động có vai trò: a, Vốn sở để Ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp nào, muốn hoạt động kinh doanh phải có vốn, vốn lực chủ yếu để định khả kinh doanh Riêng Ngân hàng, vốn sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh Nói cách khác, Ngân hàng vốn thực đợc nghiệp vụ kinh doanh Bởi doanh nghiệp đặc biệt chuyên kinh doanh tiền tệ, với đặc trng hoạt động Ngân hàng, vốn không phơng tiện kinh doanh mà đối tợng kinh doanh chủ yếu NHTM Khoá luận tốt nghiệp Chính nói vốn điểm chu kỳ kinh doanh Ngân hàng Trong nguồn vốn huy động chiếm vai trò định Vốn giúp cho Ngân hàng chủ động kinh doanh, Ngân hàng có nguồn vốn dồi dào, ổn định họ hoàn toàn tự hoạt động kinh doanh, không phụ thuộc vào không bỏ lỡ hội tạo lợi nhuận b, Vốn huy động định quy mô hoạt động tín dụng hoạt động khác Ngân hàng Vốn Ngân hàng định ®Õn viƯc më réng hay thu hĐp khèi lỵng tÝn dụng Thông thờng Ngân hàng huy động sử dụng vốn có hiệu có khoản mục đầu t đa dạng hơn, phạm vi khối lợng cho vay Ngân hàng lớn so với Ngân hàng khác Điều thể rõ điểm khác biệt Ngân hàng lớn cho vay thị trờng nớc chí thị trờng quốc tế Ngân hàng nhỏ lại giới hạn phạm vi hoạt động chủ yếu cộng đồng Thêm vào đó, khả vốn hạn hẹp nên Ngân hàng nhỏ không phản ứng nhạy bén đợc với biến động lÃi suất, gây ảnh hởng đến khả thu hút vốn đầu t từ tầng lớp dân c thành phần kinh tế, mà Ngân hàng không huy động đợc nhiều vốn không đáp ứng đợc nhu cầu vay vốn lớn địa bàn Còn Ngân hàng lớn có khả vốn dồi chắn Ngân hàng đáp ứng đợc nhu cầu vay vốn lớn, có đủ điều kiện mở rộng thị trờng tín dụng dịch vụ Ngân hàng Tóm lại NHTM đạt mục tiêu tăng trởng tín dụng, nâng cao hiệu kinh doanh Ngân hàng có đợc nguồn vốn dồi dào, ổn định, để đạt đợc điều NHTM phải có sách huy động vốn, quản lý điều hành vốn có hiệu c, Vốn huy động định lực toán đảm bảo uy tín Ngân hàng thị trờng Trong kinh tế thị trờng, để tồn ngày mở rộng qui mô hoạt động, Ngân hàng bắt buộc phải coi uy tín thị trờng điều quan trọng Uy tín trớc hết thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng, mà khả toán Ngân hàng cao đòi hỏi vốn khả dụng Ngân hàng lớn Loại trừ ảnh hởng nhân tố khác khả toán Ngân hàng tỷ lệ thuận với vốn Ngân hàng nói chung vốn khả dụng Ngân hàng nói riêng Uy tín Ngân hàng thể khả sẵn sàng cung ứng dịch vụ ngân hàng mà khách hàng yêu cầu, mà việc đòi hỏi Ngân hàng phải có lợng vốn dồi dào, linh Khoá luận tốt nghiệp hoạt Muốn Ngân hàng phải nâng cao hiệu kinh doanh nói chung công tác huy động vốn nói riêng Đồng thời với lợng vốn lớn, Ngân hàng hoạt động với qui mô ngày mở rộng, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu nhằm giữ chữ tín nâng cao vị thị trờng d, Vốn định lực cạnh tranh Ngân hàng Qui mô, trình độ nghề nghiệp, phơng tiện kỹ thuật đại Ngân hàng tiền đề cho việc thu hút vốn Khả thu hút vốn điều kiện thuận lợi Ngân hàng việc mở rộng quan hệ tín dụng với thành phần kinh tế xét qui mô, khối lợng tín dụng, chủ động thời gian, thời hạn cho vay chí định mức lÃi suất vừa phải cho khách hàng Điều thu hút ngày nhiều khách hàng, doanh số hoạt động Ngân hàng tăng lên nhanh chóng Ngân hàng thuận lợi kinh doanh Hơn nữa, vốn ngân hàng lớn giúp ngân hàng có đủ khả tài để ngân hàng chủ động đa dạng hoá hoạt động kinh doanh, không cho vay đơn mà mở rộng hình thức liên doanh liên kết, kinh doanh dịch vụ thuê mua, mua bán nợ, kinh doanh chứng khoán Hoạt động sản xuất kinh hình thức kinh doanh đa góp phần phân tán rủi ro hoạt động kinh doanh, thu lợi nhuận cao nhất, đạt mục tiêu an toàn sinh lợi tạo thêm vốn cho Ngân hàng, đồng thời tăng sức cạnh tranh Ngân hàng thơng trờng 1.3 Nội dung hình thức huy động vốn NHTM Hiện NHTM, phận huy động vốn từ dân c doanh nghiệp, đặc biệt huy động vốn từ dân c ngày tăng số lợng, tỷ trọng đóng vai trò quan trọng với hoạt động Ngân hàng Vốn huy động từ doanh nghiệp chủ yếu dới dạng tiền gửi toán Đối với huy động từ dân c, hình thức huy động ngày phong phú nhằm khai thác triệt để nguồn vốn dân Căn vào số tiêu thức, ngời ta chia nghiệp vụ huy động vốn thành hình thức huy động sau: 1.3.1 Tiền gửi khách hàng - TiỊn gưi cđa c¸c tỉ chøc kinh tÕ + TiỊn gửi không kỳ hạn: Đây loại tiền đợc gửi tài khoản tổ chức kinh tế mở Ngân hàng, khoản tiền rút lúc gồm hai loại chính: - Tiền gửi toán: Để thực toán chi trả không dùng tiền mặt Các tổ chức kinh tế mở tài khoản toán Ngân hàng để sư dơng 10