Giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại nhno ptnt huyện nghĩa hưng tỉnh nam định

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Trong kỷ thứ 21 kỷ mở cửa hội nhập, tháng 11/2006 ViƯt Nam ®· chÝnh thøc gia nhËp tỉ chøc thơng mại giới WTO, Ngân hàng phải cạnh tranh với đối thủ nớc mà phải cạnh tranh với Ngân hàng nớc mạnh vốn, lực tài dày dạn kinh nghiệm Đây vừa hội đồng thời thách thức lớn Vì vấn đề tăng nguồn vốn biện pháp để khơi tăng nguồn vốn quan trọng, có vốn Ngân hàng chủ động kinh doanh, tăng lợi nhuận, nâng cao lực cạnh tranh Đây toán khó NHTM Việt Nam Nhận thức rõ tầm quan trọng vấn đề này, đồng thời kết hợp với thực tế NHNo & PTNT Nghĩa Hng Nam Định, nên em đà chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu kế toán huy động vèn t¹i NHNo & PTNT hun NghÜa Hng tØnh Nam Định để làm viết chuyên đề Đối tợng phạm vi nghiên cứu: Đây đề tài rộng liên quan tới tất mảng hoạt động NHTM Vì chuyên đề sâu phân tích tình hình huy động vốn chi nhánh NHNo & PTNT huyện Nghĩa Hng từ năm 2004 đến năm 2006 Trên sở nghiên cứu tổng quát hoạt động chi nhánh Nghĩa Hng, chuyên đề tiến hành phân tích, đánh giá công tác kế toán huy động vốn từ đa số giải pháp để hoàn thiện nâng cao hiệu công tác huy động vốn Mục tiêu nghiên cứu: - Làm rõ lý luận NHTM kế toán huy động vốn NHTM - Phân tích thực trạng kế toán huy động vốn kết huy động vốn chi nhánh NHNo Nghĩa Hng - Đa giải pháp chủ yếu để hoàn thiện nâng cao hiệu công tác huy động vốn Phơng pháp nghiến cứu: SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng Chuyên đề sử dụng phơng pháp nghiên cứu vËt biƯn chøng mèi quan hƯ víi vËt lịch sử, đồng thời sử dụng phơng pháp thống kê, phân tích, so sánh tổng hợp vấn đề nghiên cứu Trong trình nghiên cứu phơng pháp đợc sử dụng cách linh hoạt kết hợp riêng rẽ để giải vấn đề cách tốt Ngoài chuyên đề sử dụng sơ đồ, bảng biểu để minh hoạ qua rút kÕt ln tỉng qu¸t Bè cơc cđa cđa chuyên đề: Bố cục viết bao gồm chơng Chơng1: Những vấn đề chung kế toán huy động vốn Ngân hàng Thơng Mại Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Huyện Nghĩa Hng Chơng : Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Huyện Nghĩa Hng Trong chuyên đề em, có nhiều cố gắng nhng trình độ có hạn nên tránh khỏi hạn chế, sai sót Vì vậy, em mong đợc góp ý kiến thầy cô giáo Ban giam đốc chi nhánh Ngân hàng No huyện Nghĩa Hng với tất bạn đọc quan tâm đến viết để đợc hoàn thiện Chơng Những Vấn đề chung kế toán huy động vốn Ngân hàng Thơng Mại 1.1 Nghiệp vụ huy động vốn 1.1.1 Khái niệm vai trò vốn huy động 1.1.1.1.Khái niệm SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng Chức quan trọng chủ yếu Ngân hàng Thơng Mại làm trung gian tín dụng, cầu nối cung cầu vốn xà hội Để thực đợc chức Ngân hàng phải cần nguồn vốn lớn để đáp ứng nhu cầu vốn ngày tăng tổ chức kinh tế, cá nhân Trong vốn đầu t Ngân hàng chiếm phần nhỏ Do Ngân hàng phải huy động vốn thị trờng với nhiều phơng thức khác Nh vậy, vốn huy động Ngân hàng Thơng Mại giá trị tiền tệ Ngân hàng huy động thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay số nguồn khác Vốn huy động mang tính phân tán cao không thuộc quyền sở hữu Ngân hµng nã chiÕm tû träng lín nhÊt tỉng ngn vốn Ngân hàng, đa dạng thời hạn, hình thức nguồn tạo lập Bộ phận huy động vốn có ý nghĩa định khả hoạt động Ngân hàng Thơng Mại 1.1.1.2.Vai trò vốn huy động Trong Ngân hàng Thơng Mại vốn tự có chiếm phần nhỏ, phần lớn Ngân hàng huy động từ bên dới nhiều hình thức Vốn tự có làchiếc đệm bảo vệ an toàn điều kiện để ngân hàng hoạt động Còn nguồn vốn đợc sử dụng kinh doanh sinh lời cao từ nguồn vốn huy động đợc Bản chất NHTM huy động vốn vay, hoạt động huy động vốn tạo nên nguồn vốn Ngân hàng hoạt động cho vay hình thành nên tài sản có sinh lời cho Ngân hàng Vốn sở để tổ chức hoạt động kinh doanh NHTM: Với doanh nghiệp hoạt động SX KD thông thờng vốn phơng tiện để thực hoạt động kinh doanh Tiền Mua nguyên vật liệu SX hàng hoá dịch vụ Bán Thu tiền Nhng vối NHTM tiền đối tợng kinh doanh trực tiếp (Ngân hàng trực tiếp kinh doanh tiền tệ) sở để định tổ chức hoạt động kinh doanh SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng - Vốn huy động định lực cạnh tranh Ngân hàng: Ngân hàng có quy mô lớn đa giá sản phẩm hấp dẫn hơn: Huy động cao hơn, cho vay thấp hơn, tạo lợi cạnh tranh Tuy nhiên lúc dùng chiến lợc thành công, NHTM sử dụng giá để cạnh tranh mà phải kết hợp với chất lợng sản phẩm dịch vụ cung ứng, mà chất lợng sản phẩm dịch vụ phụ thuộc vào quy mô vốn để đầu t vào trang thiết bị đại làm cho chất lợng sản phẩm dịch vụ tăng lên, phải đào tạo đội ngũ ngời để có khả sử dụng đợc công nghệ đại, từ đa cung ứng sản phẩm dịch vụ có chất lợng cao đáp ứng yêu cầu tiêu dùng từ khách hàng tìm đến Ngân hàng (thu hút đợc nhiều khách hàng cho Ngân hàng) - Vốn định uy tín khả toán Ngân hàng kinh tế thị trờng để tồn ngày mở rộng đòi hỏi Ngân hàng phải có uy tín lớn thị trờng thể trớc hết khả sẵn sàng chi trả Ngân hàng cho khách hàng khả toán Ngân hàng tỷ lệ thuận với vốn Ngân hàng nói chung vốn khả dụng nói riêng - Vốn định quy mô hoạt động tín dụng NHTM: Ngân hàng có nguốn vốn lớn đáp ứng đợc nhu cầu tín dụng có quy mô lớn, thoả mÃn đợc nhu cầu tín dụng cho kinh tế 1.1.2.Các hình thức huy động vốn 1.1.2.1.Nghiệp vụ tiền gửi Các hoạt động huy động vốn nghiệp vụ bên nợ bảng tổng kết tài sản Ngân hàng, phục vụ cho việc tạo lập nguồn vốn Ngân hàng Nghiệp vụ huy động vồn bao gồm hoạt động chủ yếu sau: Tiền gửi không kỳ h¹n TiỊn gưi cã kú h¹n TiỊn gưi tiÕt kiƯm Tiền gửi không kỳ hạn *Khái niệm: tiền gửi cđa c¸c doanh nghiƯp, c¸c tỉ chøc kinh tÕ, c¸ nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh dùng tiêu dùng Với việc chi trả nh dùng séc toán nên tài khoản đợc gọi tài khoản toán hay tài khoản séc *Đặc điểm: Ngời gửi rút gửi tiền lúc phạm vi số d tài khoản SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng Ngời gửi tiền đợc hởng tiện ích toán nên Ngân hàng trả lÃi trả lÃi với lÃi suất thấp Tài khoản Tiền gửi không kỳ hạn có tính chất luôn d có Tuy nhiên Ngân hàng ngời gửi tiền thoả thuận với sử dụng hình thức thấu chi tài khoản tài khoản d có d nợ (nên đợc gọi tài khoản vÃng lai) Ví dụ: rút tiền tự động qua m¸y ATM, ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu, sÐc… TiỊn gửi có kỳ hạn *Khái niệm: Là loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào Ngân hàng Thơng Mại với mục đích để hởng lÃi an toàn tài sản *Đặc điểm: Đây nguồn tiền tơng đối ổn định, Ngân hàng sử dụng phần lớn tài khoản vào hoạt động kinh doanh Cã nhiỊu kú h¹n gưi, møc l·i st khác cho khách hàng lựa chọn Ngời gửi tiền đợc rút tiền đáo hạn Trong trờng hợp rút trớc hạn khách hàng không đợc hởng lÃi hởng lÃi theo lÃi suất không kỳ hạn Ngân hàng quy định Tiền gửi tiết kiệm *Khái nịêm: Là loại tiền gửi cá nhân với mục đích tÝch l vµ hëng l·i TiỊn gưi tiÕt kiƯm bao gồm hai loại: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là loại tiền gửi tiết kiệm mà ngời gửi rút lúc theo yếu cầu mà không cần báo trớc vào bÊt kú ngµy lµm viƯc nµo cđa tỉ chøc nhËn tiền gửi tiết kiệm Ngời gửi tiền nhận đợc sổ không kỳ hạn rút tiền gửi tiền sổ lập sổ Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là loại tiền gửi tiÕt kiƯm mµ ngêi gưi chØ cã thĨ rót sau kỳ hạn định theo thoả thuận với tổ chøc nhËn tiỊn gưi tiÕt kiƯm Trêng hỵp rót tríc hạn ngời gửi đợc hởng lÃi suất không vợt lÃi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Có nhiều hình thức gửi tiền tiết kiệm + TK xây dung nhà + TK mua sắm tài sản có giá trị cao + TK hởng lÃi dự thởng SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng + TK hởng lÃi bậc thang + TK gửi góp 1.1.2.2 Phát hành giấy tờ có giá *Khái niệm: Là việc Ngân hàng phát hành công cụ nợ để huy động vốn thị trêng Víi mơc ®Ých sư dơng ngn vèn cã tÝnh ổn định cao đáp ứng nhu cầu vốn thiếu hụt Ngân hàng Các loại giấy tờ có giá ngân hàng phát hành bao gồm: kỳ phiếu, trái phiếu chứng tiền gửi có mệnh giá *Phơng thức phát hành: +Phát hành giấy tờ có giá ngang giá: phát hành giấy tờ có giá mệnh giá giấy tờ có giá +Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu: phát hành giấy tờ có giá với giá thấp mệnh giá giấy tờ có giá + Phát hành giấy tờ có giá có giá phụ trội: phát hành giấy tờ có giá với giá cao mệnh giá giấy tờ có giá 1.1.2.3 Huy động qua vay Ngân hàng Nhà Nớc Tổ chức tín dụng khác Nghiệp vụ vay thể quan hệ vay mợn NHTM với NHTW, NHTM với hay vay TCTD khác NHTM vay để bổ sung vào vốn hoạt động trờng hợp tạm thời thiếu hụt vốn khả dụng + NHTM vay NHTW thông qua hình thức vay ngắn hạn tái cấp vốn vay ngắn hạn để bổ sung vốn hình thức NHTM xin vay vốn để bổ sung vốn ngắn hạn hình thức vay NHTM đợc vay HMTD HMTD đà thoả thuận Còn hình thức tái cấp vốn việc NHTW cho NHTM vay sở tái chiết khấu GTCG hay cho vay có bảo đảm GTCG nh thơng phiếu công cụ nợ kh¸c 1.1.2.4 C¸c nguån vèn kh¸c Mét nguèn vèn kh¸c mà NHTM sử dụng vay NHTM TCTD khác dới hình thức vay ngắn hạn thị trờng liên Ngân hàng vay từ nớc để xử lý biến động bất thờng thân thị trờng Việc vay vốn có nhiều hình thức thời hạn vay linh hoạt, nhằm bổ sung nguồn vốn ngân hàng trờng hợp không tự huy động đợc Tuy nhiên vốn vay NHTM thờng phải trả chi phí cao so với vốn tự huy động SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng 1.2 Kế toán nghịêp vụ huy động vốn 1.2.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn huy động *Khái niệm Kế toán Ngân hàng hệ thống ghi chép, phân loại, tổng hợp giải thích nhiệm vụ tác động đến tình hình tài ngân hàng thớc đo tiền tệ, nhằm cung cấp thông tin tình hình kết hoạt động ngân hàng, làm sở cho việc định kinh tế liên quan đến mục tiêu kinh doanh đánh giá hoạt động Ngân hàng Kế toán huy động vốn phận nghiệp vụ kế toán ngân hàng, vốn huy động Ngân hàng thơng mại đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, kế toán công cụ thiếu đợc hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thơng Mại *Nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ huy động vốn +Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh đơn vị Ngân hàng, sở để cung cấp thông tin bảo vệ an toàn tài sản Giữ bí mật số d cho khách hàng + Tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, văn minh giao tiếp không để khách hàng chờ đợi toán kịp thời xác khoản lÃi phải trả cho khách hàng +Phải phân loại tổng hợp tài sản theo phơng pháp hạch toán kế toán để có hệ thống thông tin hoàn chỉnh +Giám sát trình huy động vốn nhằm nâng cao hiệu hoạt động huy động Ngân hàng việc kiểm soát chứng từ kế toán +Phải phân loại xếp thông tin số liệu kế toán theo trình tự so sánh đợc để từ để dàng việc đề chiến lợc tốt cho huy động vốn +Tính toán lÃi suất hợp lý theo quy định ngân hàng cấp chi phí cho hoạt động huy động vốn đảm bảo yếu tố lÃi suất đầu vào kinh doanh có lÃi +Cung cấp thông tin tham mu cách kịp thời cho ban giám đốc để từ đa phơng án kịp thời nhằm phục vụ tốt cho công tác huy động vốn 1.2.2.Tài khoản chứng từ sử dụng Căn vào hệ thống TKKT ban hành theo định 1161/NHNoTCKT ngày 03/08/2004 Tổng giám đốc NHNo PTNT Việt Nam SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng 1.2.2.1 Các tài khoản Bao gồm tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn sau: *Tài khoản tiền mặt Việt Nam đồng, ngoại tệ + Tài khoản101 -Tiền mặt Việt Nam đồng + Tài khoản103 -Tiền mặt ngoại tệ + Tài khoản 104 chứng từ có giá trị ngoại tệ *Tài khoản tiền gửi khách hàng (SH 42) - Tài khoản 421- Tiền gửi khách hàng nớc Việt Nam đồng 4211-Tiền gửi không kỳ hạn 4212-Tiền gửi có kỳ hạn 4214-Tiền gửi vốn chuyên dùng -Tài khoản422 -Tiền gửi khách hàng nớc ngoại tệ 4221-Tiền gửi không kỳ hạn 4222- Tiền gửi có kỳ hạn 4224-Tài khoản vốn chuyên dùng -Tài khoản 423 -Tiền gửi tiết kiệm Việt Nam đồng 4231-Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4232-Tiền gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n 4238-TiỊn gưi tiÕt kiƯm khác -Tài khoản 424 -Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng 4241 -Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4242 -Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tài khoản loại 42 có kết cấu: Bên Nợ ghi :số tiền khách hàng lấy Bên có ghi :số tiền khách hàng gửi vào Số d có: phản ánh số tiền khách hàng gửi Ngân hàng *Tài khoản phát hành giấy tờ có giá (Sh 43) +Tài khoản 431 :Mệnh giá Giấy tờ có giá Việt Nam đồng +Tài khoản 434 : Mệnh giá Giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Tài khoản dùng để phản ánh giá trị Giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá Tổ chức tín dụng vay hình thức phát hành Giấy tờ có giá việc toán Giấy tờ có giá đáo hạn kỳ Bên có ghi : Giá trị Giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá kỳ SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng Bên nợ ghi : toán Giấy tờ có giá đáo hạn Số d có : phản ánh giá trị Giấy tờ có giá đà phát hành theo mệnh giá cuối kỳ +Tài khoản 432 - ChiÕt khÊu GiÊy tê cã gi¸ b»ng ViƯt Nam đồng +Tài khoản 435 - Chiết khấu Giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Tài khoản dùng để phản ánh chiết khấu Giấy tờ có giá phát sinh Tổ chức tín dụng vay hình thức phát hành Giấy tờ có giá có chiết khấu việc phân bổ chiết khấu Giấy tờ có giá kỳ Kết cấu TK 432 435: Bên nợ ghi : chiết khấu Giấy tờ có giá phát sinh kỳ Bên có ghi : phân bổ chiết khấu Giấy tờ có giá kỳ Dự nợ: Phản ánh chiết khấu GTCG cha phân bổ cuối KT +Tài khoản 433 - Phụ trội Giấy tờ có giá Việt Nam đồng +Tài khoản 436 - Phụ trội Giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Tài khoản dùng để phản ánh phụ trội Giấy tờ có giá phát sinh tổ chức tín dụng vay hình thức phát hành Giấy tờ có giá có phụ trội việc phân bổ phụ trội Giấy tờ có giá kỳ Kết cấu TK 433 436: Bên Nợ ghi : phân bổ phụ trội Giấy tờ có giá kỳ Bên Có ghi : Phụ tréi GiÊy tê cã gi¸ ph¸t sinh kú Sè d Có : phản ánh phụ trội Giấy tờ có giá cha phân bổ cuối kỳ *Các tài khoản vay: Các tài khoản vay dùng để phản ánh nguồn vốn vay cđa NHTM, c¸c TK vay bao gåm: Vay NHNN đồng Việt Nam ngoại tệ (SH 403, 404) Vay TCTD nớc đồng Việt Nam ngoại tệ (SH 415, 416) vay Ngân hàng nớc đồng Việt Nam ngoại tệ (SH 417, 418) Vay chiết khấu tái chiết khấu thơng phiếu GTCG (SH419) Các tài khoản cã kÕt cÊu chung Bªn cã ghi: Sè tiỊn NHTM vay Bên nợ ghi: - Số tiền NHTM trả nợ - Số tiền bị xử lý chuyển nợ hạn Số d có: Phản ánh số tiền nợ NH khác *Tài khoản chi phí hoạt động tín dụng +Tài khoản 801 -Trả lÃi tiền gửi: Gồm khoản trả lÃi tiền gửi bằng Việt Nam đồng, ngoại tệ cho tổ chức kinh tế, cá nhân, tổ chức tín dụng khác nớc nớc SV: Bùi Thị Mùi Lớp TC29B Chuyên đề tốt nghiệp Khoa ngân hàng +Tài khoản 802 -Trả lÃi tiền vay: Gồm khoản trả lÃi tiền vay Ngân hàng Nhà Níc, vay c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c níc nớc +Tài khoản 803 - Trả lÃi phát hành Giấy tờ có giá: Gồm khoản trả lÃi cho Giấy tờ có tổ chức tín dụng phát hành Kết cấu tài khoản 80 Bên Nợ ghi : Các khoản chi phí hoạt động tín dụng năm Bên Có ghi : Số tiền thu giảm chi cho khoản thu năm Số d Nợ : Phản ánh khoản chi hoạt động kinh doanh năm Chuyển d nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm toán năm tài *Tài khoản 388 - Chi phí chờ phân bổ Tài khoản dùng phản ánh chi phí thực tế phát sinh nhng có liên quan đến hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán việc kết chuyển phân bổ khoản chi phí vào chi phí kỳ kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán Bên Nợ ghi : chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trớc) phát sinh kỳ Bên Có ghi : chi phí trả trớc đợc phân bổ vào chi phí kỳ Số d Nợ : Phản ánh khoản chi phí trả trớc cha đợc phân bổ *Tài khoản lÃi phải trả +Tài khoản 491- LÃi phả trả cho tiền gửi: tài khoản phản ánh số lÃi phải trả dồn tích số tiền gửi cho khách hàng gửi +Tài khoản 492 -LÃi phải trả phát hành giấy tờ có giá +Tài khoản 493 - LÃi phải trả cho tiền vay +Tài khoản494 - LÃi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác, đầu t, cho vay Tài khoản 49 có kết cấu chung Bên Nợ ghi : số tiền lÃi đà trả Bên Có ghi : số tiền lÃi ph¶t tr¶ dån tÝch Sè d Cã : sè tiỊn lÃi phải trả dồn tích, cha toán Hạch toán chi tiết: mở tài khoản chi tiết theo khoản tiỊn gưi 1.2.2.2 Chøng tõ sư dơng Trong kÕ to¸n huy động vốn có chứng từ đợc sử dụng sau: * Chøng tõ tiỊn mỈt : GiÊy nép tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn mỈt, sÐc tiỊn mỈt * Chøng tõ toán không dùng tiền mặt : Séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, séc bảo chi SV: Bùi Thị Mùi Líp TC29B