1 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Lời Mở Đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, hƯ thèng NH ViƯt Nam ®· ®ỉi míi mét cách mô hình tổ chức, chế điều hành nghiệp vụ Có thể nói hoạt Có thể nói hoạt động hệ thống NH đà có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triển kinh tế đất nớc, đặc biệt đất nớc ta trình thực công nghiệp hoá - đại hoá hội nhËp víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi MỈc dï níc ta nớc có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú đa dạng, nguồn lao động dồi dào, song để trình công nghiệp hoá - đại hoá thành công tiến đến hội nhập với kinh tế giới cần thiết phải có nguồn vốn lớn, đặc biệt nguồn vốn huy động từ nớc, nh Đảng Nhà nớc ta đà khẳng định: Nguồn vốn nớc định, nguồn vốn nớc quan trọng Từ đó, Đảng Nhà nớc ta đà chủ trơng phải tận dụng tối đa nguồn vốn nớc mà chủ yếu đợc huy động thông qua hệ thống NH Hiện nhu cầu vốn NH lớn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng lên khách hàng nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hợp đồng xuất khẩu, triển khai dự án nh cho vay dự án đầu t bất động sản, dự án thi công công trình giao thông, nguồn vốn nhàn rỗi dân c nhiều tiềm cha đợc khai thác hết Vấn đề đặt NH phải làm làm nh để công tác kế toán huy động vốn đạt hiệu cao góp phần thu hút nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế, từ đáp ứng đợc nhu cầu vốn cho kinh tế đem lại lợi nhuận cho NH Qua thời gian nghiên cứu học tập trờng Học viện ngân hàng nh trình thực tập NHTM Cổ phần Quân Đội chi nhánh Điện Biên Phủ, em nhận thấy vấn đề quan träng mµ hƯ thèng NH ViƯt Nam nãi chung vµ NHTM cổ phần Quân Đội chi nhánh Điện Biên Phủ nói riêng quan tâm tìm biện pháp nhằm hoàn thiện Do chuyên đề tốt nghiệp em đà chọn đề tài : Kế toán huy động vốn ngân hàng th ơng mại cổ phần Quân Đội chi nhánh Điện Biên Phủ thực trạng giải pháp Đối tợng phạm vi nghiên cøu Phan Tïng - Líp NHD – K7 K7 Chuyªn đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Đề tài sâu nghiên cứu công tác kế toán huy động vốn thông qua TK tiền gửi phát hành GTCG NHTM cổ phần Quân Đội Chi nhánh Điện Biên Phủ từ 2004 đến 2007 Phơng pháp nghiên cứu Đề tài đà sử dụng số phơng pháp nh: phơng pháp khái quát hoá, so sánh, phân tích, thống kê, tổng hợp Có thể nói hoạt để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục nhằm hoàn thiện nghiệp vụ huy độngvốn kế toán huy động vốn taị NHTM cổ phần Quân Đội Kết cấu chuyên đề Chuyên đề gồm chơng: Chơng : Những vấn đề lý luận kế toán huy động vốn NHTM Chơng : Thực trạng kế toán huy động vốn Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Quân Đội chi nhánh Điện Biên Phủ Chơng 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn NHTM cổ phần Quân Đội chi nhánh Điện Biên Phủ Do hạn chế khả thời gian nghiên cứu nghiệp vụ kế toán huy động vốn vấn đề khó trừu tợng nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc giúp đỡ thầy cô cô, cán NHTM cổ phần Quân Đội chi nhánh Điện Biên Phủ Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh Viên : Phan Tùng Chơng Những vấn đề lý luận kế toán huy động vốn ngân hàng thơng mại 1.1 Ngân hàng thơng mại vai trò kinh tế thị trờng 1.1.1 Khái niệm NHTM Theo Peter S Rose viết Quản trị ngân hàng th ơng mại NHTM loại hình tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng -đăc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ toán K7và thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh doanh nỊn kinh tÕ” Phan Tïng - Líp NHD – K7 K7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Việt Nam, luật TCTD sửa đổi năm 2004 định nghĩa : Ngân hàng loại hình TCTD đợc thực toàn hoạt động NH hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động , loại hình ngân hàng bao gồm: NH thơng mại , NH phát triển , NH đầu t , NH hàng hợp tác ngân hàng khác Hiện nớc ta có NHTM quốc doanh lớn là: Ngân hàng Ngoại thơng , Ngân hàng Công thơng , Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn , Ngân hàng đầu t phát triển nhiều ngân hàng thơng mại cổ phần Chi nhánh ngân hàng nớc tổ chức nhận tiền gửi , cho vay dịch vụ khác thể rỏ vai trò hệ thông ngân hàng kinh tế 1.1.2 Vai trò NHTM Vai trò NHTM đợc thể việc vận dụng chức cụ thể hoá hoạt động NH Khái quát lại , NHTM có ba vai trò lớn sau : 1.1.2.1 Các NHTM công cụ quan trọng thúc đẩy phát triển sản xuất lu thông hàng hoá Nhờ có hệ thống NHTM mà tiết kiệm cá nhân , đoàn thể , tổ chức đợc huy động vào trình vận ®éng cđa nỊn kinh tÕ Nã trë thµnh chÊt dầu bôi trơn cho máy kinh tế hoạt động th«ng qua viƯc di chun ngn lùc cđa x· héi từ nơi cha sử dụng vào trình sử dụng phục vụ sản xuất kinh doanh, nâng cao mức sống xà hội Bên cạnh , với vai trò trung gian toán , NH đà thực dịch vụ toán cho kinh tế , từ thúc đẩy nhanh trình luân chuyển hang hoá , luân chuyển vốn xà hội Ngày , cã thĨ nãi mäi quan hƯ kinh tÕ đợc thực thông qua quan hệ tiền tệ chủ yếu thông qua hoạt động hệ thống NH bên cạnh tổ chức tài phi NH 1.1.2.2 NHTM góp phần ổn định môi trờng đầu t từ thu hút đầu t nớc Điều đợc thể khía cạnh : sẵn sàng , đa dạng đại dịch vụ NH , lành mạnh tài NH, hệ thống NHTM phát triển , sản phẩm toán hổ trợ cho giao dịch kinh tế đa quốc gia nhờ lợi phạm vi NH 1.1.2.3 NHTM cầu nối tài quốc gia với nên tài quốc tế Phan Tùng - Lớp NHD K7 K7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Trong kinh tế thị trờng , mà mối quan hệ hàng hoá-tiền tệ ngày đợc mở rộng , nhu cầu giao lu kinh tế-xà hội nớc giới ngày trở nên cần thiết cấp bách Việc phát triển kinh tế mổi quốc gia gắn với phát triển kinh tế giới phận cấu thành nên s phát triển Do tài nớc phải hoà nhập víi nỊn tµi chÝnh qc tÕ vµ NHTM cïng víi hoạt động kinh doanh đà đóng góp vai trò vô quan trọng hoà nhập Thông qua hoạt động toán , kinh doanh ngo¹i hèi , quan hƯ tÝn dơng với NH nớc , hệ thống NHTM đà thực vai trò điều tiết tài nớc phù hợp với vận động tài quốc tế 1.1.1.4 NHTM công cụ thực sách tiền tệ NHTW Thông qua hệ thống NHTM , NHTW phát hành thêm tiền vào lu thông , thực sách tín dơng , chÝnh s¸ch tû gi¸ , chÝnh s¸ch l·i suất nhà nớc để điều tiết hoạt động cđa nỊn kinh tÕ HƯ thèng c¸c NHTM trùc tiÕp cÊp tÝn dơng cho nỊn kinh tÕ v× thÕ tác nhân quan trọng ảnh hởng đến sức mua kinh tế tạo phơng tiện toán để dễ lu thông hàng hoá dịch vụ kinh tế tạo Vì hoạt động NHTM ảnh hởng trực tiếp đến tăng trởng kinh tế , đến ổn định tiền tệ ảnh hởng đến phát triển kinh tế xà hội khác Ngợc lại , NHTM lại chiụ quản lý NHTW quy định cụ thể Hoạt động NHTM chịu ràng buộc s¸ch tiỊn tƯ cđa NHTW hay nãi c¸ch kh¸c , phải hoạt động theo quy định mà sách tiền tệ đà vạch định hớng cho 1.1.3 Các hình thức huy động vốn NHTM 1.1.3.1 Huy động qua tài khoản tiền gửi * Tiền gửi không kỳ hạn (Tiền gửi toán) Khách hàng tổ chức kinh tế , doanh nghiệp , định chế tài trung gian cá nhân nớc có quan hƯ tiỊn tƯ víi NH Huy ®éng vèn qua tài khoản tiền gửi toán tài khoản mà ngời mở đợc quyền sử dụng công cụ toán ngân hàng nh : séc, uỷ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu … Cã thĨ nãi ho¹t để phục vụ cho hoạt động Tính chất tài khoản d có nhng mét sè níc ph¸t triĨn , c¸c NHTM cã thĨ cho phép tài khoản d nợ tức cho phép thấu chi Khi , tài khoản đợc gọi tài khoản vÃng lai Ngoài , tài khoản cho Phan Tùng - Lớp NHD K7 K7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng ngời gửi gửi loại tiền nhng rút nhiều loại tiền khác để phục vụ cho nhu cầu cách tối u *Tiền gửi không kỳ hạn Đây tiền gửi cá nhân , tổ chức kinh tế đà kế hoạch đợc nhu cầu toán , nhu cầu chi tiêu Hoặc khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng phải quản lý riêng Theo nguyên tắc loại tiền gửi khách hàng đợc rút đến hạn , nhng thực tế ngân hàng vẩn cho khách hàng rút trớc hạn nhng với lÃi suất không kỳ hạn *Tài khoản tiền gửi tiết kiệm - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Là loại tiền gửi cá nhân , hộ gia đình gửi tiền vào ngân hàng với mục đích hởng lÃi nhng cha kế hoạch đợc tiêu nên gửi không kỳ hạn Với loại tiền gửi , ngời gửi gửi thêm vào hay rút khỏi tài khoản lúc họ có nhu cầu Số d loại tiền gửi thờng không lớn nhng có u điểm tiền gửi giao dịch chổ số d biến động LÃi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn =lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi toán ) - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Đây loại tiền gửi mà khách hàng đà kế hoạch đợc khoản chi tiêu nên gửi tiền vào ngân hàng với mục đích an toàn có lÃi Việt Nam , loại tiền gửi rÊt quen thc víi ngêi d©n bëi d©n ta míi quen đến ngân hàng qua việc gửi tiền tiết kiệm cho có lÃi Với loại kỳ hạn kh¸c , tiÕt kiƯm cã l·i kh¸c Khách hàng gửi kỳ hạn đợc hởng lÃi kỳ hạn , tuỳ theo kế hoạch chi tiêu khách hàng Tiết kiệm dài hạn: Đây loại tiền gửi tiết kiệm mà ngân hàng huy động với kì hạn năm Ngân hàng thích huy động đợc nguồn vốn tính ổn định cao , ngân hàng dự trữ nhiều so với tiền gửi không kỳ hạn Loại tiền gửi Việt Nam vẩn thấp , ngời dân cha quen với việc lập kế hoạch chi tiêu 1.1.3.2 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá (các công cụ nhận nợ) Công cụ nhận nợ ngân hàng giấy nhận nợ (kì phiếu , trái phiếu )mà ngân hàng giao cho ngời cho ngân hàng vay tiền Những giấy chứng nhận nợ xác nhận khoản tiền mà ngân hàng ®· vay cđa kh¸ch Phan Tïng - Líp NHD – K7 K7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng hàng với số tiền , kỳ hạn , mức lÃi suất định nh kỳ phiếu , trái phiết Việc sử dụng công cụ nợ hình thức huy động vốn mang tính chủ động ngân hàng Nhằm đáp ứng nhu cầu vốn vay , dự án đầu t đất nớc đà đợc duyệt khoản tín dụng khác kế hoạch kinh doanh ngân hàng Đây công cụ chủ yếu phục vụ cho công tác huy động vốn trung dài hạn ngân hàng với khối lợng lớn 1.1.3.3 Huy động vốn qua vay tổ chức tín dụng , vay ngân hàng trung ơng Ngân hàng thơng mại vay từ ngân hàng trung ơng tổ chức tín dụng khác nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho kế hoạch tín dụng nhằm đảm bảo khả toán , thời hạn vay thờng ngắn , chi phí cao hình thức huy động khác , hình thức thật cần thiết ngân hàng sử dụng Trờng hợp vay vốn dài hạn thờng đợc uỷ nhiệm phủ ngân hàng trung ơng 1.2 Kế toán huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại 1.2.1 Những vấn đề chung kế toán huy động vốn 1.2.1.1 Khái niệm Kế toán huy động vốn việc thu nhËp , ghi chÐp , xư lý , ph¶n ảnh cách đầy đủ , xác khoản tiền gửi , phát hành giấy tờ có giá Trên sở cung cấp thông tin phục vụ lÃnh đạo đạo nguồn vốn đầu vào , từ nâng cao hiệu sử dụng vốn 1.2.1.2.Nhiệm vụ kế toán huy động vốn - Kiểm soát để bảo đảm tính hợp lý , hợp lệ chứng từ kế toán khách hàng gửi tiền -Tổ chức , xếp , bảo quản TK cách khoa học , dễ tìm để phục vụ công tác kiểm tra , kiểm soát -Tính toán lÃi suất huy động cho hợp lý , kịp thời cho lÃnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lợng nguồn vốn huy động -Xử lý khoản rút tiền trớc hạn , sau hạn cách hợp lý vừa tạo thuận tiện , tin tởng cho khách hàng , vừa nâng cao uy tín NH 1.2.1.3 Vai trò kế toán huy động vốn Là phận cấu thành hệ thống kế toán NH , kế toán huy động vốn phát huy đầy đủ vai trò kế toán NH nói chung , đồng thời phát Phan Tùng - Lớp NHD K7 K7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng huy vai trò việc phục vụ lÃnh đạo , đạo , điều hành hoạt động huy động vốn cđa NH , thĨ hiƯn : Thø nhÊt : KÕ toán huy động vốn cung cấp thông tin liên quan ®Õn nghiƯp vơ huy ®éng vèn cđa NH , phơc vụ đạo điều hành quản trị mặt hoạt ®éng nghiƯp vơ nãi chung vµ nghiƯp vơ huy ®éng vốn nói riêng đạt hiệu cao đồng thời phục vụ cho bên quan tâm đến NH Thứ hai : Kế toán huy động vốn giúp bảo vệ an toàn tài sản đơn vị NH Do tổ chức ghi chép cách khoa học , đầy đủ , xác toàn nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi khách hàng , phát hành GTCG vay nên kế toán huy động vốn giúp chủ NH quản lý chặt chẻ đợc khoản tiền nhằm tránh thiếu hụt mặt số lợng nâng cao hiệu trình sử dụng vốn Thứ ba : Kế toán huy động vốn giúp quản lý hoạt động tài từ nghiệp vụ huy động vốn NH Kế toán phản ảnh đầy đủ , xác khoản thu nhập , chi phÝ tõ nghiƯp vơ huy ®éng vèn cđa NH , từ giúp cho việc giảm chi phí huy ®éng vèn , ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i , cố cho tồn phát triển NH 1.2.2 Kế toán hình thức huy động vốn chủ yếu NHTM 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn a TK 42 K7 TK tiền gửi khách hàng TK 421 K7 422 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4211 K7 4221 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tƯ + 4212 – K7 4222 : TK tiỊn gưi có kỳ hạn VND ngoại tệ + 4213 K7 4223 :TK tiền gửi vốn chuyên dùng băng VND ngoại tệ TK 423 K7 424 :TK tiền gửi tiết kiệm VND ngoại tệ + TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4232 K7 4242 : TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn VND ngo¹i tƯ + 4238 – K7 4248 : TK tiỊn gửi tiết kiệm khác VND ngoại tệ b TK 43 K7TKTCTD phát hành giấy tờ có giá TK 431 -434 : TK mƯnh gi¸ giÊy tê cã giá VND ngoại tệ TK 432 -435 : TK chiết khấu giấy tờ có giá VND ngo¹i tƯ TK 433 – K7 436 : TK phơ trội giấy tờ có giá VND ngoại tệ Phan Tùng - Lớp NHD K7 K7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng c TK 49 – K7 TK l·i ph¶i tr¶ + 491 : TK l·i ph¶i tr¶ cho tiỊn gưi + 492 : TK lÃi phải trả phát hành giấy tờ có giá + 493 : TK l·i ph¶i tr¶ cho tiỊn vay göi d TK 388 – K7TK chi phÝ chê phân bổ TK dùng để phản ảnh chi phí thực tế đà phát sinh nhng có liên quan đến kết qủa hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán , định kỳ phân bổ vào chi phí kỳ kế toán phù hợp với quy định cđa chn mùc kÕ to¸n e TK 80 – K7 chi phí hoạt động tín dụng + 801 : TK tr¶ l·i tiỊn gưi + 802 : TK tr¶ lÃi tiền vay + 803 : TK trả lÃi phát hành giấy tờ có giá f TK khác có liên quan + 5111 -5112 -5191 :TK toán vốn NH + 1011 -1031 :TK tiền mặt VND ngoại tệ 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn Chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn phong phú Ngoài chứng từ giấy sử dụng chứng từ điện tử Mét sè lo¹i chøng tõ sư dơng phỉ biÕn : - Chứng từ tiền mặt :giấy nộp tiền , giấy lĩnh tiền mặt Có thể nói hoạt - Chứng từ toán không dùng tiền mặt : sÐc chun kho¶n , sÐc b¶o chi, ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu … Cã thĨ nãi ho¹t - Chøng tõ ®iỊn tư : ủ nhiƯm chi ®iƯn tư , uỷ nhiệm thu điên tử , thẻ toán - Các loại kỳ phiếu , trái phiếu , chứng tiền gửi - Các loại sổ tiết kiệm - Các loại hợp đồng tín dụng vay nhận vốn Các loại chứng từ có liên quan đến việc nộp lĩnh tiền từ TK khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao , không sử dụng lẩn lộn chứng từ Trên chứng từ phải có đầy đủ chữ kí khách hàng NH theo chÕ ®é chøng tõ cđa NH Mét số loại phải bảo quản theo chế độ bảo Phan Tùng - Lớp NHD K7 K7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng quản chứng từ có giá nh loại séc , loại giất tờ có giá , loại thẻ tiết kiệm Phan Tùng - Lớp NHD K7 K7 Chuyên đề tốt nghiệp 10 Khoa Ngân hàng 1.2.2.3 Nội dung kế toán hình thức huy động vốn chủ yếu NHTM a Kế toán tiền gửi không kì hạn TK tiền gửi không kỳ hạn mang tính chất TK tiền gửi toán , tiền gửi để giao dịch , trình mở sử dụng TK phải tuân thủ quy định chế độ mở sử dụng TK : nguyên tắc , thủ tục Có thể nói hoạt * Kế toán nhận tiền gửi Khách hàng nộp tiền vào TK hai cách nộp tiền mặt nộp chuyển khoản Kế toán giấy nộp tiền số tiền mặt thực tế đà nộp hạch toán Nỵ : TK thÝch hỵp Cã : TK tiỊn gưi toán khách hàng * Kế toán chi trả tiền gửi toán Khách hàng rút tiền mặt , phát hành séc toán , công cụ toán không dùng tiền mặt khác để chi trả tiền từ TK Khi nhận đợc chứng từ rút tiền khách hàng , sau kiểm soát kế toán hạch toán : Nợ : TK tiền gửi toán Có : TK thích hợp * Kế toán trả lÃi tiền gửi toán Công thøc tÝnh l·i : Sè l·i th¸ng =(Tỉng tÝch số tính lÃi tháng *LÃi tháng)/30 ngày Trong : = * - Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh sè lÃi phải trả nhập gốc cho khách hàng , hạch toán : Nợ : TK chi trả lÃi tiền gưi Cã : TK tiỊn gưi to¸n * TÊt toán tài khoản Khi khách hàng đến rút tiền , kế toán hạch toán : Nợ :TK thích hợp Có : TK tiền gửi có kì hạn b Kế toán tiền gửi có kỳ hạn * Kế toán nhận tiền gửi Khi khách hàng đến gửi tiền, kế toán hạch toán: Nợ: TK thích hợp Phan Tùng - Lớp NHD – K7 K7