Giải pháp tăng cường hiệu quả huy động vốn và hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại chi nhánh nhno ptnt huyện lập thạch tỉnh vĩnh phúc

Chuyên đề Tốt nghiệp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VÀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VỐN HUY ĐỘNG VÀ VAI TRÒ CỦA VỐN HUY ĐỘNG TRONG NHTM 1.1 Khái niệm vốn huy động Vốn huy động giá trị tiền tệ mà NH huy động từ tổ chức kinh tế cá nhân xã hội thơng qua q trình thực nghiệp vụ tín dụng, tốn, nghiệp vụ kinh doanh dùng làm vốn để kinh doanh Bản chất vốn huy động tài sản thuộc chủ sở hữu khác NH có quyền sử dụng mà khơng có quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lãn lãi đến kỳ hạn (tiền gửi có kỳ hạn) họ có nhu cầu rút vốn (tiền gửi khơng kỳ hạn) Vốn huy động đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh NHTM 1.2 Vai trò vốn huy động NHTM * Vốn huy động sở để NH tổ chức hoạt động kinh doanh Vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn, sở để NH tổ chức hoạt động Bởi vì, với đặc trưng NH, vốn huy động khơng phương tiện kinh doanh mà đối tượng kinh doanh chủ yếu NHTM NH tổ chức kinh doanh loại hàng hoá đặc biệt thị trường tiền tệ (thị trường vốn ngắn hạn) thị trường chứng khoán (thị trường vốn dài hạn) Những NH trường vốn huy động có nhiều mạnh kinh doanh Do đó, ngồi vốn ban đầu cần thiết, tức đủ vốn điều lệ theo luật định, NH phải thường xuyên chăm lo tới việc tăng trưởng vốn huy động suốt trình hoạt động * Vốn huy độn định quy mơ hoạt động tín dụng hoạt động khác NH Vốn huy động NH định đến việc mở rộng hay thu hẹp khối lượng tín dụng Nếu so với NH lớn NH nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay NH nhỏ Trong khi, NH lớn cho vay thị trường vùng chí nước quốc tế, NH nhỏ lại bị giới hạn phạm vi hẹp, mà chủ yếu khu vực nhỏ Thêm vào đó, NH nhỏ không phản ứng nhạy bén với biến động lãi suất, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư từ tầng lớp dân cư thành phần kinh tế Giả sử địa bàn NH đó, nhu cầu vốn lớn, mà NH khơng huy động được, đáp ứng nhu cầu cho vay Nếu khả vốn huy động NH dồi dào, chắn đáp ứng nhu cầu vốn cho vay, có đủ điều kiện mở rộng thị trường tín dụng dịch vụ NH Chính vậy, khẳng định rõ tầm quan trọng vốn huy động hoạt động kinh doanh NH SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp * Vốn huy động định lực tốn đảm bảo uy tín NH thương trường Thật vậy, kinh tế thị trường, để tồn ngày mở rộng quy mơ hoạt động địi hỏi NH phải coi uy tín lớn thị trường yếu tố trọng yếu Uy tín phải thể trước hết khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng NH Khả toán NH cao vốn huy động NH lớn Vì vậy, loại trừ nhân tố khác, khả toán NH tỷ lệ thuận với vốn NH nói chung với vốn huy động NH nói riêng Với tiềm vốn huy động lớn, NH hoạt động kinh doanh với quy mô ngày mở rộng, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu nhằm giữ chữ tín, vừa nâng cao thương trường TÍNH CHẤT VÀ VAI TRỊ CƠNG TÁC HUY ĐỘNG VỐN 2.1 Tính chất Vốn huy động khoản tiền tệ hình thành q trình hoạt động kinh doanh NH thơng qua việc thực nghiệp vụ nhận tiền ký thác tiền vay TCTD khác Các khoản tiền không thuộc quyền sở hữu NH, NH quyền sử dụng phải hoàn trả cho chủ sở hữu thời gian định Như q trình hoạt động kinh doanh NH ln phải dự trữ để đảm bảo khả toán, chi trả cho khách hàng Vốn huy động có vai trị lớn hoạt động kinh doanh NH, cấu nguồn vốn vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn thường từ 70%-80%, vốn huy động có định đến chi phí đầu vào NH vốn chiếm tỷ trọng cao có nhiều kỳ hạn với lãi suất khác nhau, muốn làm kinh doanh phải ý đến huy động vốn chỗ NH chi phí đầu vào ngun tắc quản lý vốn hoạt động kinh doanh NH Vốn huy động cịn định hồn tồn đến vị khả cạnh tranh NH thị trường 2.2 Vai trị cơng tác huy động vốn * Góp phần tiết kiệm chi phí xã hội, tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân tổ chức xã hội Q trình huy động vốn NH q trình tích tụ tập trung vốn xã hội, sau cho vay đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, đầu tư phát triển kinh tế Như vậy, huy động vốn kịp thời tiết kiệm thời gian, chi phí nguồn lực, đẩy nhanh q trình sản xuất lưu thơng hàng hố, tăng hiệu sử dụng vốn Mặt khác, người tiết kiệm thu thêm phần lãi từ tiền gửi mình, tức đồng tiền họ từ chỗ dư thừa có khả sinh lời Ngược lại, người thiếu vốn có vốn kịp thời cho sản xuất, tăng lợi nhuận * Huy động vốn làm tăng vốn nước, kích thích huy động vốn nước ngồi Nguồn vốn huy động NHTM, nguồn vốn huy động nước nguồn vốn huy từ nước ngồi Trong vốn nước định, vốn nước quan trọng SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp Vai trò định nguồn vốn nước thể hiện: - Thứ nhất: Tạo tính chủ động q trình huy động vốn, chi phí huy động vốn thấp, hiệu kinh tế xã hội cao - Thứ hai: Tạo điều kiện thuận lợi để hấp thụ khai thác có hiệu nguồn vốn đầu tư nước ngồi - Thứ ba: Hình thành tạo lập sức mạnh hồi sinh cho kinh tế, hạn chế tiêu cực phát sinh kinh tế - xã hội đầu tư nước mang lại Nhờ tính độc lập tự chủ đất nước đảm bảo, tránh lệ thuộc nước quan hệ vay mượn Xét chất, huy động vốn NHTM trực tiếp làm cho quy mô tích luỹ nước ngày tăng, chuyển tối đa nguồn vốn nhàn dỗi thành nguồn vốn hữu íchcó khả sinh lời Cịn huy động vốn nước ngồi có vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế, đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta nghèo, thiếu vốn mà nhu cầu đầu tư phát triển lại cao Đặc biệt NHTM cịn có khả tính tốn điều kiện lợi ích cho vay trả, khả quản ký có hiệu vốn vay vai trò quản lý ngoại tệ để thực sách ngoại hối quốc gia * Huy động vốn góp phần thực sách tài sách tiền tệ quốc gia Huy động vốn qua NH góp phần kiềm chế kiểm sốt mức lạm phát thơng qua việc điều chỉnh lượng tiền tham gia vào q trình lưu thơng, ổn định giá trị đồng tìên Chẳng hạn: NH ln nơi cung cấp lượng vốn tín dụng lớn, tạm ứng khoản chi tiêu đầu tư phủ cho dự án sản xuất kinh doanh dự án thực sách xã hội, bù đắp thiếu hụt tạm thời ngân sách thơng qua hình thức vay nợ NH với NH * Huy động vốn định đến tồn NHTM Ở nước ta , thị phần hoạt động tín dụng chiếm khoảng 80% Con số cao chứng tỏ hoạt động tín dụng chủ yếu, định tồn phát triển NHTM Mà muốn có hoạt động tín dụng phải có vốn, muốn có vốn phải huy động vốn huy động chủ yếu từ kinh tế Như vậy, huy động vốn phải bước khởi đầu quan trọng để có bước khởi động q trình thực hoạt động tín dụng Qua q trình huy động vốn, NH có vốn vay thu lợi nhuận, góp phần thúc đẩy tồn phát triển NH CÁC HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN THEO CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN * Huy động vốn từ tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi không kỳ hạn tiền gửi mà khách hàng rút lúc nào, lãi suất áp dụng thường thấp, hình thức phù hợp với loại tiền gửi toán có tính lưu động cao Bản chất tiền gửi xuất phát từ mục đích nhằm đảm bảo an toàn tài sản thực yêu cầu dịch vụ toán SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp không dùng tiền mặt NHTM thường gọi tài khoản tiền gửi toán Ở nhiều nước phần lớn giao dịch tốn thơng qua tài khoản tiền gửi tốn thực séc nên người ta coi tài khoản tiền gửi phát hành séc Đứng góc độ NH tiền gửi khơng kỳ hạn khoản nợ mà NH phải chủ động trả cho khách hàng vào lúc Tuy nhiên NH có khơng khớp nhịp xuất nhập tài khoản tiền gửi toán doanh nghiệp hay tài khoản mà NH phép sử dụng phần làm vốn kinh doanh Loại tài khoản tiền gửi NH có lợi chi phí đầu vào thấp, khối lượng lớn khó khăn cho việc cân đối tính chất biến động thường xuyên loại tiền gửi làm cho NH không chủ động * Huy động vốn từ tiền gửi có kỳ hạn Đây loại tiền gửi có thoả thuận trước NH khách hàng thời gian rút tiền, đại phận tiền gửi có nguồn gốc từ tích luỹ xét chất chúng ký thác với mục đích hưởng lãi, loại tiền gửi không sử dụng để tiến hành toán khoản chi trả vốn tài khoản vãng lai thơng thường tiền gửi có kỳ hạn khoản tiền gửi có thời hạn dài lãi suất Tiền gửi có kỳ hạn giữ vị trí trung gian tiền gửi tốn tiền gửi tiết kiệm Đây nguồn tiền tương đối ổn định, NH sử dụng phần lớn vào kinh doanh Chính NHTM ln tìm cách đa dạng hoá loại tiền gửi cách áp dụng nhiều kỳ hạn khác nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng * Huy động vốn từ tiền gửi tiết kiệm Đây phần thu nhập cá nhân người lao động chưa sử dụng cho tiêu dùng, họ gửi vào NH với mục đích tích luỹ tiền cách an toàn hưởng phần lãi từ số tiền Tiền gửi tiết kiệm phát triển hai loại hình sau: + Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: Là khoản tiền rút lúc không sử dụng cơng cụ tốn để chi trả cho người khác, lãi suất tiền gửi tiết kiệm thường cao phần lớn người gửi tiết kiệm chưa xác định nhu cầu chi tiết cụ thể tương lai lại muốn hưởng mức lãi thời gian khoản tiền nhàn rỗi + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: khoản tiền gửi có thoả thuận thời hạn gửi rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Hiện NHTM Việt Nam tiền gửi tiết kiệm chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn huy động (khoảng 60 - 70%) Để thu hút khoản tiền tiết kiệm NH phải tạo sản phẩm thích hợp mang lại tiện lợi cho khách hàng mức lãi suất hợp lý đáp ứng mong muốn khách hàng đầu tư kiếm lời tạo nguồn vốn ổn định cho kinh doanh SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp NH Ở nước ta, để khuyến khích người gửi tiền NHTM cho khách hàng rút trước hạn hưởng lãi suất thấp lãi suất tiền gửi có kỳ hạn (thơng thường lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn) Do nguồn vốn huy động từ loại tiền gửi mang tính ổn định NHTM thường đưa nhiều loại kỳ hạn khác loại tháng, tháng, 12 tháng,… Nhằm thu hút ngày nhiều nguồn vốn Thơng thường kỳ hạn ngày dài lãi suất huy động ngày lớn Nguồn vốn huy động từ tiền gửi tiết kiệm dân cư có số lượng lớn thứ hai số loại tiền gửi vào NH phụ thuộc lớn vào thu nhập bình quân theo đầu người, tỷ lệ, tiết kiệm tổng thu nhập dân cư, tâm lý nhân dân chất lượng phục vụ NHTM, đồng tiền ổn định kinh tế tăng trưởng ổn định vững * Huy động vốn qua phát hành GTCG Đây nguồn vốn NH huy động cách chủ động thi trường tài gồm thị trường tiền tệ thị trường vốn + Phát hành kỳ phiếu: Khi NHTM muốn tài trợ cho dự án có quy mơ lớn, nhằm phát triển kinh tế địa phương, chuyển dịch cấu kinh tế, liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế, mà nguồn vốn tự có khơng đáp ứng NHTM trình NHNN xin phép phát hành kỳ phiếu để tạo nguồn vốn tín dụng tương đối lâu dài đầu tư cho hoạt động Kỳ phiếu chứng huy động vốn có mục đích, có kỳ hạn, người sở hữu chuyển nhượng cho người khác qua chứng nhận NH, sổ kỳ phiếu có ghi tên người thụ hưởng Kỳ phiếu NH phát hành nhằm huy động vốn dân cư cách linh hoạt có tác dụng thu hút nguồn tiền mặt nhàn rỗi vào NH, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá trị đồng tiền tạo nguồn vốn trung dài hạn để đầu tư cho dự án phát triển kinh tế + Phát hành trái phiếu: Trái phiếu Ngân hàng thực chất giấy nhận nợ có kỳ hạn NH người mua trái phiếu (nhà đầu tư) Trái phiếu Ngân hàng NHTM hay TCTD phát hành nhằm huy động vốn cho thân NH TCTD có liên quan Thời hạn trái phiếu thường lớn năm Lãi suất trái phiếu thường lớn lãi suất tiền gửi tiết kiệm, kỳ phiếu Các NHTM phát hành trái phiếu sở nhu cầu sử dụng vốn thông qua dự án đầu tư doanh nghiệp NH cam kết cho vay Huy động vốn thông qua việc phát hành công cụ nợ NHTM kỳ phiếu, trái phiếu hình thức cơng tác huy động vốn NHTM Vốn huy động từ hình thức dùng để đầu tư cho dự án trung dài hạn Nước ta hình thức NH sử dụng từ năm 1992, đến khối lượng huy động vốn mà NHTM sử dụng qua hình thức cịn thấp so với hình thức huy động vốn truyền thống khác Để phát SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp huy mạnh công cụ huy động vốn địi hỏi phải có thị trường vốn hồn chỉnh (thị trường chứng khoán nước ta thành lập vào hoạt động) KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 4.1 Nhiệm vụ, yêu cầu kế toán huy động vốn 1.1 Nhiệm vụ Thu nhập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vi kế tốn Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định pháp luật 1.2 Yêu cầu Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thơng tin, số liệu kế tốn Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế toán Phản ánh trung thực trạng, chất việc nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế Thơng tin, số liệu kế tốn phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế - tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán Số liệu kế toán phản ánh kỳ phải theo số liệu kế tốn kỳ trước Phân loại, xếp thơng tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh 4.2 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn * TK 42 : Tiền gửi khách hàng - TK 421/ 422: Tiền gửi khách hàng nước VNĐ/ ngoại tệ TK 4211/ 4221: Tiền gửi không kỳ hạn TK 4212/ 4222: Tiền gửi có kỳ hạn - TK 423/ 424: Tiền gửi tiết kiệm VNĐ/ ngoại tệ TK 4231/ 4241: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn TK 4232/ 4242: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn - Nội dung kết cấu: Bên có: Số tiền khách hàng gửi vào Bên nợ: Số tiền khách hàng rút SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp Dư có: Phản ánh số tiền khách hàng gửi Ngân hàng * TK 43 : Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá - TK 431/ 434: Mệnh giá giấy tờ có giá VNĐ/ ngoại tệ - Nội dung kết cấu: Bên có: Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá kỳ Bên nợ: Số tiền tốn giấy tờ có giá đến hạn tốn Dư có: Phản ánh số tiền giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá chưa toán cho người mua - TK 432/ 435: Chiết khấu giấy tờ có giá VNĐ/ ngoại tệ - Nội dung kết cấu: TK dùng để phản ánh chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh TCTD vay hình thức phát hành GTCG có chiết khấu việc phân bổ chiết khấu GTCG kỳ Bên nợ: Phản ánh chiết khấu GTCG phát sinh kỳ Bên có: Phân bổ chiết khấu GTCG kỳ Dư nợ: Phản ánh chiết khấu GTCG chưa phân bổ - TK 433/ 436: Phụ trội giấy tờ có giá VNĐ/ ngoại tệ - Nội dung kết cấu: TK dùng phản ánh phụ trội GTCG phát sinh TCTD vay hình thức phát hành GTCG có phụ trội việc phân bổ phụ trội GTCG kỳ Bên có: Phản ánh phụ trội GTCG phát sinh kỳ Bên nợ: Phân bổ phụ trội GTCG kỳ Dư có: Phản ánh phụ trội GTCG chưa phân bổ * TK 491: Lãi phải trả cho tiền gửi * TK 492: Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá - Nội dung kết cấu: TK 49 dùng để phản ánh số lãi cộng dồn (dự trả) tính khoản tiền gửi khách hàng mà TCTD phải trả đến hạn khách hàng đến lĩnh lãi Bên nợ: Phản ánh số lãi TCTD trả cho khách hàng Bên có: Phản ánh số lãi cộng dồn TCTD phải trả khách hàng Dư có : Phản ánh số lãi cộng dồn TCTD chưa trả cho khách hàng * TK 388: Chi phí chờ phân bổ * TK 801: Trả lãi tiền gửi * TK 803: Trả lãi phát hành giấy tờ có giá - Nội dung kết cấu: Bên nợ: Phản ánh khoản chi hoạt động vốn Bên có: - Các khoản giảm chi hoạt động huy động vốn (thoái chi) - Cuối năm kết chuyển CP hoạt động vốn sang TK lợị nhuận năm SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp * TK 1011/1031: Tiền mặt đơn vị băng VNĐ/ ngoại tệ 4.3 Chứng từ sử dụng Nhóm chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn phong phú bao gồm: - Chứng từ tiền mặt: Giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền séc tiền mặt … - Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu … - Các loại sổ tiết kiệm, loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi Các chứng từ có liên quan đến việc nộp lĩnh tiền từ tài khoản khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao, khơng sử dụng lẫn lộn loại chứng từ Một số loại phải bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá trị loại séc, loại thẻ, phiếu tiết kiệm, loại kỳ phiếu, trái phiếu 4.4 Phương pháp hạch toán 4.4.1 Hạch toán Tiền gửi toán Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn * Hạch tốn nhận tiền gửi: Người gửi tiền lập giấy nộp tiền kèm tiền mặt nộp vào NH Căn vào chứng từ thu tiền mặt sau thu đủ tiền, kế toán vào sổ kế toán chi tiết nhập liệu vào máy tính, hạch tốn: Nợ TK Tiền mặt Có TK Tiền gửi thích hợp Các giao dịch liên quan đến tiền gửi không kỳ hạn, khách hàng chuyển khoản Khi vào chứng từ chuyển tiền (đã kiểm tra) kế toán ghi sổ sau: Nợ TK -Tiền gửi người chi trả ( toán Ngân hàng ) -Thanh toán vốn Ngân hàng( toán khác Ngân hàng ) Có TK Tiền gửi người thụ hưởng * Hạch toán chi trả tiền gửi Khi khách hàng nộp chứng từ để rút tiền gửi, kế toán giao dịch phải kiểm tra kỹ điều kiện thủ tục chứng từ, tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, kiểm soát số dư tài khoản, chữ ký khách hàng…Nếu điều kiện kế tốn ghi sổ số tiền khách hàng rút (bằng VNĐ ngoại tệ),hạch tốn: Nợ TK Tiền gửi thích hợp Có TK Tiền mặt Nếu khách hàng gửi tiền vào ngoại tệ rút tiền VNĐ, hạch toán cần lưu ý đến tỷ giá hối đoái ngày hành thực việc tốn thơng qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ Trường hợp khách hàng chi trả từ TK Tiền gửi không kỳ hạn cho người thụ hưởng có TK NH khác NH, kế toán kiểm soát chứng từ, hạch toán: Nợ TK Tiền gửi toán chủ tài khoản ( người chi trả ) SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp Có TK -Tiền gửi toán người thụ hưởng ( toán NH) -Thanh toán vốn Ngân hàng (thanh toán khác NH ) Thanh toán khác NH NH thu lệ phí chuyển tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo số tiền chuyển Nợ TK Tiền gửi tốn chủ tài khoản Có TK -Thuế GTGT phải nộp -Thu nhập/ phí chuyển tiền Trong đó: Lệ phí chuyển tiền thu theo tỷ lệ hệ thống NHTM quy định Thuế GTGT mức thuế ( thuế suất ) áp dụng loại hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT Bộ tài quy định * Hạch tốn trả lãi tài khoản tiền gửi : Hàng tháng (vào ngày cuối tháng), kế tốn tính trả lãi tài khoản tiền gửi Số lãi nhập gốc, lãi tính theo phương pháp tích số: Số tiền lãi Tổng tích số tính lãi tháng tháng = ¿ Lãi suất tháng 30 ngày Trong đó: Tổng tích số lãi tháng = ∑ Số dư có tài khoản ¿ số ngày dư có thực tế tháng Hạch tốn: Nợ TK chi phí chi trả lãi tiền gử Có TK tiền gửi thích hợp khách hàng 4.4.2 Hạch tốn Tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn * Hạch toán nhận tiền gửi: Căn vào giấy nộp tiền, kế toán vào sổ chi tiết nhập liệu vào máy tính, hạch tốn: Nợ TK Tiền mặt Có TK Tiền gửi thích hợp TH khách hàng trích TK Tìên gửi khơng kỳ hạn chuyển sang TK Tiền gửi có kỳ hạn Căn UNC, hạch tốn: Nợ TK Tiền gửi khơng kỳ hạn Có TK Tiền gửi có kỳ hạn * Hạch tốn chi trả tiền gửi TK Tiền gửi có kỳ hạn TK Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn phải rút hết số dư TK  Khác hàng rút tiền mặt: Khách hàng lập giấy lĩnh tiền, kế toán giấy lĩnh tiền hạch tốn: Nợ TK Tiền gửi thích hợp Có TK Tiền mặt SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân Chuyên đề Tốt nghiệp  Khách hàng chuyển vào TK Tiền gửi không kỳ hạn: Khách hàng làm giấy đề nghị chuyển tiền từ TK Tiền gửi có kỳ hạn sang TK Tiền gửi không kỳ hạn Căn vào giấy đề nghị khách hàng, kế toán lập chứng từ, hạch tốn: Nợ TK Tiền gửi có kỳ hạn thích hợp Có TK Tiền gửi khơng kỳ hạn * Hạch tốn chi phí trả lãi tiền gửi Trên thực tế, với tiền gửi có kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn NH trả lãi trước, trả lãi định kỳ hay trả lãi đáo hạn Để tuân thủ nguyên tắc phù hợp, kế toán NH cần lựa chọn phương pháp thực chi, dự chi hay phân bổ cho thích hợp với tình cụ thể  Theo phương pháp thực chi Tiền lãi hạch tốn: Nợ TK Chi phí trả lãi Có TK Tiền mặt hay TK thích hợp khác  Theo phương pháp phân bổ: Thường áp dụng cho trường hợp trả lãi trước cho nhiều kỳ - Khi chi trả lãi, hạch tốn: Nợ TK Chi phí chờ phân bổ Có TK Tiền mặt, hay TK thích hợp - Hàng tháng phân bổ vào chi phí trả lãi, hạch tốn: Nợ TK Chi phí trả lãi Có TK chi phí chờ phân bổ - Nếu khách hàng rút tiền trước kỳ hạn số lãi khách hàng nhận lớn số lãi khách hàng thực tế nhận, NH thu lại số tiền lãi trả thừa Số tiền đươch hạch tốn: Nợ TK Tiền mặt hay TK thích hợp Có - TK Chi phí trả lãi (số phân bổ vào chi phí) - TK Chi phí chờ phân bổ (số chưa phân bổ vào chi phí)  Theo phương pháp dự chi: -Tiền lãi phải trả cho tiền gửi có kỳ hạn (lãi dự trả), hạch tốn: Nợ TK Chi phí trả lãi tiền gửi Có TK Lãi phải trả tiền gửi -Khi chi trả tiền gửi cho khách hàng,hạch toán: Nợ TK Lãi phải trả tiền gửi Có TK Tiền mặt hay TK thích hợp - Trường hợp khách hàng đến lĩnh tiền gửi có kỳ hạn trước hạn NH khơng trả lãi cho khách hàng trả lãi với lãi suất thấp mức lãi suất thoả thuận, dự chi tiền lãi cần hồn lại chi phí dự chi số tiền lãi chưa trả khách hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK Lãi phải trả tiền gửi: Số lãi khách hàng thực nhận SVTH: Đặng Trà My – KTC CĐ22 Hàng Học Viện Ngân