Hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại nhno ptnt huyện lục ngạn

Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Tính cấp thiết đề tài 10 15 20 25 30 Bớc sang năm đầu cđa thÕ kú XXI, nỊn kinh tÕ ViƯt Nam cã nhiều chuyển biến tích cực theo hớng công nghiệp hoá - đại hoá nhằm đa đất nớc ta trở thành nớc công nghiệp vào năm 2020, phát huy nội lực nớc đồng thời tranh thủ hỗ trợ từ bên Nh kinh tế đòi hỏi phải cần lợng vốn lớn vốn yếu tố quan trọng góp phần vào thành chung công xây dựng phát triển đất nớc Điều đợc thể văn kiện đại hội Đảng IX: "Chúng ta thực công nghiệp hoá- đại hoá không huy động đợc nhiều nguồn vốn, nguồn vốn trung, dài hạn nớc "nòng cốt" để thực đợc nhiệm vụ quan trọng phải ngân hàng thơng mại, công ty tài chính" Để có đợc nguồn vốn đáp ứng mục tiêu NHTM phải thực cách cụ thể hiệu việc huy động vốn sở đề nội dung sách huy động vốn Chính sách huy động vốn có vai trò đặc biệt quan trọng NHTM định cấu nguồn vốn tính chất kỳ hạn, nguồn hình thành, đồng tiền gửi, Và nh tác động tới mục tiêu an toàn, sinh lời khả cạnh tranh NHTM Để giúp cho hoạt động huy động vốn hoạt động tốt, cần phải tổ chức tốt khâu hạch toán huy động vốn, nghiệp vụ phục vụ đắc lực cho công tác huy động vốn Trong thời gian thực tập NHNo&PTNT huyện Lục Ngạn, thấy rõ đợc tầm quan trọng kế toán huy động vốn nên em đà mạnh dạn chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán huy ®éng vèn t¹i NHNo&PTNT hun Lơc Ng¹n” Mơc ®Ých nghiên cứu Hệ thống hoá làm sáng tỏ thêm lý luận góp phần rút ngắn khoảng cách lý luận thực tiễn kế toán huy động vốn NHNo Lục Ngạn Khẳng định vai trò nghiệp vụ kế toán huy động vốn kinh doanh ngân hàng Đánh giá thực trạng kế toán huy động vốn NHNo Lục Ngạn để thấy đợc hội khó khăn, kết đạt đợc, vấn đề tồn công Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp tác kế toán Và từ tìm kiếm giải pháp để hoàn thiện nâng cao hiệu kế toán huy động vốn Kết cấu chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm có chơng: Chơng 1: Những lý luận kế toán huy động vốn NHTM Chơng 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán huy động vốn NHNo&PTNT chi nhánh huyện Lục Ngạn 10 Chơng 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán huy động vốn NHNo&PTNT chi nhánh huyện Lục Ngạn Mặc dï cã rÊt nhiỊu cè g¾ng song thêi gian thùc tập có hạn vốn kiến thức hạn hẹp nên chuyên đề em không chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc bảo thầy cô khoa, cô Ban lÃnh đạo anh chị phòng kế toán NHNo&PTNT chi nhánh huyện Lục Ngạn để chuyên đề em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 15 20 Chơng 25 Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Những lý luận chung huy động vốn nghiệp vụ kế toán huy ®éng vèn cđa NHTM 1.1 Kh¸i qu¸t vỊ huy ®éng vốn NHTM 10 Vốn Ngân hàng thơng mại giá trị tiền tệ Ngân hàng thơng mại tạo lập huy động đợc, dùng vay, đầu t, để thực dịch vụ kinh doanh khác Trong NHTM vốn huy động chiÕm tû träng lín kho¶ng 7080% tỉng ngn vèn cđa Ngân hàng nên có ý nghĩa định đến kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vốn sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh, định quy mô hoạt động tín dụng, lực toán, đảm bảo uy tín góp phần tăng sức cạnh tranh Ngân hàng thị trờng Vì Ngân hàng không ngừng đa dạng hình thức huy động để gia tăng nguồn vốn huy động Các NHTM sử dụng hình thức huy động vốn: 15 20 25 1.1.1 Huy động vốn tiền gửi: a Tiền gửi không kỳ hạn Là loại tiền gửi giao dịch, ngời gửi tiền gửi vào, rút khỏi Ngân hàng lúc nào, đợc sử dụng TK để giao dịch toán, chi trả phơng tiện toán Do nguồn vốn có tính ổn định thấp có lÃi suất thấp không đợc trả lÃi Mục đích ngời gửi tiền để sử dụng dịch vụ, tiện ích toán TCTD b Tiền gửi có kỳ hạn Là loại tiền gửi mà khách hàng tổ chức kinh tế có lợng tiền tạm thời nhàn rỗi số vốn chuyên dùng gửi vào Ngân hàng thời gian xác định để đợc hởng lÃi, hay nhằm để dành cho việc chi tiêu tơng lai xác định Về nguyên tắc, ngời gửi tiền rút tiền theo thời hạn đà thỏa thuận nhng thực tế trình cạnh tranh Ngân hàng thờng cho phép khách hàng đợc rút tiền trớc thời hạn nhng đợc hởng theo mức lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn.Do tính chất loại tiền gửi tơng đối ổn định nên NH sử dụng đợc Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp phần lớn số d loại cách chủ ®éng lµm nguån vèn kinh doanh cho vay trung vµ dài hạn 10 15 c Tiền gửi tiết kiệm Là số tiền gửi tầng lớp dân c hộ gia đình nhằm mục đích tích luỹ dần phần thu nhập để sử dụng cho nhu cầu tiêu dùng tơng lai Đây công cụ huy động vốn có từ lâu thờng chiếm tỷ trọng đáng kể nguồn vốn huy động Ngân hàng Loại tiền gửi thờng chia thành : + Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: khách hàng gửi vào rút lúc nào, sử dụng thẻ ATM yêu cầu chuyển tiền cho ngời khác, không đợc sử dụng công cụ toán qua TK + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: tiền gửi chủ yếu tiền nhàn rỗi cá nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích hởng lÃi cao Về nguyên tắc khách hàng không đợc rút trớc hạn nhng yếu tố cạnh tranh NHTM cho phép khách hàng rút tiền trớc thời hạn nhng hởng lÃi không kỳ hạn phụ thuộc vào sách Ngân hàng 1.1.2 Phát hành giấy tờ có giá 20 Giấy tờ có giá công cụ nợ Ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trờng thu hút khoản vốn có tính thời hạn dài nhằm đảm bảo khả đầu t khoản vốn dài Ngân hàng vào kinh tế Ngoài ra, làm tăng tính ổn định vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng Các GTCG mà Ngân hàng phát hành bao gồm: kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi( CDs) 1.1.3 Vốn vay Là nguồn vốn mà NHTM sử dụng đà huy động hết khả 25 mà cha đáp ứng đợc nhu cầu kinh doanh Nguồn vốn có tính ổn định cao nên Ngân hàng chủ động việc sử dụng vốn, nhng Ngân hàng phải trả lÃi suất cao nên hạn chế vay vốn Vốn vay đợc thể hai hình thức: + Vay NHTW dới hình thức tái chiết khấu hay vay có đảm bảo NHTM vay để thực hiƯn nghiƯp vơ to¸n bï trõ thêng víi thêi hạn ngắn Ngoài NHTM vay định Ngân hàng Trung ơng nhng không thờng xuyên Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp + Vay tổ chức tín dụng thị trờng tiền tệ hay vay từ ngân hàng nớc 1.1.4 Vốn khác NHTM tiến hành tạo vốn cho thông qua việc nhận làm đại lý hay uỷ thác vốn cho tổ chức, cá nhân nớc Tóm lại để có đợc nguồn vốn lớn mạnh, ổn định NHTM phải không ngừng nghiên cứu, tìm biện pháp để quản trị tốt tài sản nợ hay nói cách khác phải thực tốt nghiệp vụ bên Nợ để làm sở, tiền đề để thực nghiệp vụ bên Có quy mô bên Nợ định quy mô hoạt động bên Có 10 1.2 Các vấn đề kế toán huy động vốn 1.2.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán huy động vốn a Khái niệm kế toán huy động vốn 15 Kế toán huy động vốn công việc ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc nguồn vốn huy động theo qui định Từ cung cấp thông tin cách đầy đủ, xác để Ngân hàng sử dụng vốn cách có hiệu b Nhiệm vụ kế toán huy ®éng vèn 20 25 Thu thËp, xư lý th«ng tin, số liệu kế toán theo đối tợng nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị đơn vị kế toán Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật 1.2.2 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn * TK 101- Tiền mặt + TK 101: Tiền mặt VNĐ Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp + TK 103: Tiền mặt ngoại tệ * Tài khoản 42- Tiền gửi khách hàng - TK 4211, 4221: TK tiền gửi không kỳ hạn VNĐ, ngo¹i tƯ - TK 4212, 4222: TK tiỊn gưi cã kỳ hạn VNĐ, ngoại tệ - TK 4213, 4223: TK tiền gửi vốn chuyên dùng VNĐ, ngoại tệ - TK 4231, 4241: TK tiỊn gưi tiÕt kiƯm kh«ng kỳ hạn VNĐ, ngoại tệ - TK 4232, 4242: TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn VNĐ, ngo¹i tƯ - TK 4238, 4248: TK tiỊn gưi tiÕt kiệm khác VNĐ, ngoại tệ * TK 43- TK phát hành GTCG 10 + TK 431, 434- Mệnh giá GTCG VNĐ, ngoại tệ vàng + TK 432, 435- Chiết khấu GTCG VNĐ, ngoại tệ vàng + TK 433, 436- Phụ trội GTCG đà phát hành VNĐ, ngoại tệ vàng * TK 49- L·i ph¶i tr¶ * TK 388: Chi phÝ chê phân bổ 15 * TK 80: Chi phí hoạt ®éng huy ®éng vèn 1.2.3 Chøng tõ sư dơng kế toán huy động vốn 20 Chứng từ kế toán văn bản, vật mang tin chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Ngân hàng, phản ánh cách trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phù hợp với thông tin kế toán Là pháp lý để ghi nhận nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, lËp sỉ kÕ to¸n lập báo cáo tài Nhóm chứng từ sử dơng cho nghiƯp vơ huy ®éng gåm: - Chøng tõ tiỊn mỈt: giÊy nép tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn, sÐc tiỊn mặt - Chứng từ toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, séc bảo chi, UNC (lệnh chi), UNT (nhê thu) 25 - Chøng tõ ®iƯn tư: UNC điện tử, UNT điện tử, thẻ toán - Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi - Các loại sổ tiết kiệm, bảng kê tính lÃi, phiếu chuyển khoản Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Các chứng từ phải đảm bảo tính pháp lý cao, số loại phải bảo quan theo chế độ bảo quản chứng từ 1.2.4 Quy trình kế toán huy động vốn 1.2.4.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn ( tiền gưi to¸n) 10 15 20 25 30 a KÕ to¸n nhËn tiỊn gưi + KÕ to¸n nhËn tiỊn gửi tiền mặt : Căn vào chứng từ thu tiền mặt sau đà thu đủ tiền, kế toán hạch toán: Nợ : TK Tiền mặt (1011) Có : TK Tiền gửi không kỳ hạn /KH + Kế toán nhận tiền gửi chuyển khoản: Căn vào chứng từ toán không dùng tiền mặt kế toán hạch toán: Nợ : - TK Tiền gửi ngời chi trả (nếu toán Ngân hàng) - Hoặc TK toán vốn NH (nếu toán khác Ngân hàng) Có : TK Tiền gửi ngời thụ hởng b Kế toán chi trả tiền gửi toán + Chi trả tiền mặt: Kế toán kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp Séc tiền mặt chủ tài khoản phát hành kiểm soát số d tài khoản, hạn mức thấu chi ( áp dụng thấu chi tài khoản), hạch toán: Nợ : Tk TiỊn gưi to¸n /KH Cã : TK TiỊn mặt (1011) + Chi trả chuyển khoản: Kế toán vào chứng từ toán không dùng tiền mặt chủ tài khoản phát hành hạch toán: Nợ : TK Tiền gửi toán chủ tài kho¶n (ngêi chi tr¶) Cã : + TK TiỊn gưi toán ngời thụ hởng (nếu Ngân hàng) + Hoặc TK toán vốn ngân hàng (nếu khác Ngân hàng) Trờng hợp chủ tài khoản trích tiền từ tài khoản Tiền gửi toán để chuyển đến Ngân hàng khác Ngân hàng thu lệ phí chuyển tiền theo bút toán: Nợ : TK Tiền gưi to¸n /KH Cã : - TK Th GTGT phải nộp Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp - TK Thu nhËp / phÝ chun tiỊn 10 15 c Kế toán trả lÃi tiền gửi toán LÃi đợc tính theo phơng pháp tích số đợc nhập gốc vào ngày cuối tháng Số tiền lÃi = Tổng tích số tính lÃi tháng /30 ngày * LÃi suất Trong đó: Tổng tích số lÃi tháng = S Số d có Tài x Số ngày d có Khoản toán thực tế tháng Việc tính lÃi đợc tiến hành bảng kê số d để tính tích số, bảng kiêm chứng từ hạch toán thu lÃi Hạch toán: Nợ : TK chi phí chi trả lÃi tiỊn gưi Cã : TK TiỊn gưi to¸n /KH d Khoá sổ, tất toán TK tiền gửi không kỳ hạn: Một TK hoạt động không để hết số d, TK hết số d tháng nghiệp vụ phát sinh Ngân hàng khoá sổ, tất toán TK khách hàng Nếu khách hàng có nhu cầu giao dịch trở lại làm thủ tục Hạch toán: Nợ : TK Tiền gửi toán /KH Có : TK thích hợp 1.2.4.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 20 25 a Kế toán nhận tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Khi khách hàng gửi tiền kế toán hớng dẫn khách hµng viÕt giÊy gưi tiỊn vµ lµm thđ tơc lËp sổ tiết kiệm phiếu lu, kế toán ghi: Nợ : TK thích hợp (TK tiền mặt.) Có : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH b Kế toán chi trả tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Khi rút tiền khách hàng lập nộp vào Ngân hàng giấy lĩnh tiền mặt kèm sổ tiết kiệm Sau đối chiếu chứng từ qua kiểm soát kế toán ghi: Nợ : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH Có : TK thích hợp (TK tiền mặt.) c Kế toán trả lÃi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp LÃi đợc tính theo phơng pháp tích số hàng tháng, công thức tính lÃi giống nh công thức tính lÃi tiền gửi toán Nếu định kỳ khách hàng không đến lĩnh lÃi kế toán tiến hành nhập lÃi vào gốc cho khách hàng theo bút toán: Nợ : TK Chi tr¶ l·i tiỊn gưi Cã : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH Nếu định kỳ khách hàng đến lĩnh lÃi kế toán lập phiếu chi, ghi: Nợ : TK Chi trả lÃi tiền gửi Có : TK Tiền mặt 10 d Đóng sổ, tất toán TK Khi khách hàng rút hết tiền sổ tiết kiệm ( tất toán) kế toán thu lại sổ tiết kiệm hạch toán: Nợ : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH Có : TK thích hợp (TK tiền mặt.) 15 1.2.4.3 Kế toán tiền gửi có kỳ hạn (Tiền gửi có kỳ hạn thông thờng tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn) 20 25 30 a KÕ to¸n gưi tiỊn Khi kh¸ch hàng gửi tiền kế toán hớng dẫn khách hàng viết giÊy gưi tiỊn vµ lµm thđ tơc lËp sỉ tiÕt kiệm phiếu lu, kế toán ghi: Nợ : TK Thích hợp ( TK tiền mặt.) Có : TK Tiền gửi có kỳ hạn /KH b Kế toán chi trả tiền gửi có kỳ hạn Khi rút tiền khách hàng lập nộp vào Ngân hàng giấy lĩnh tiền mặt kèm sổ tiết kiệm Sau đối chiếu chứng từ qua kiểm soát kế toán ghi: Nợ : TK TiỊn gưi cã kú h¹n /KH Cã : TK thích hợp (TK tiền mặt.) c Kế toán chi trả lÃi tiền gửi có kỳ hạn Ngân hàng trả lÃi cho khách hàng theo định kỳ gốc đáo hạn Việc tính lÃi theo sử dụng phơng pháp hạch toán cộng dồn Tiền lÃi = Sè tiỊn gưi vµo x Thêi gian gưi x L·i suất tiền gửi Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Lớp KTB-CĐ22 Học viện ngân hàng nghiệp 10 15 20 10 Chuyên đề tốt - Nếu định kỳ khách hàng đến lĩnh lÃi kế toán lập phiếu chi, ghi: Nợ : TK Chi tr¶ l·i tiỊn gưi Cã : TK Tiền mặt - Nếu trả lÃi gốc đáo hạn hàng tháng kế toán tính hạch toán lÃi cộng dồn dự trả: Nợ : TK Chi trả l·i tiỊn gưi Cã : TK L·i ph¶i tr¶ tiỊn gửi - Nếu khách hàng rút tiền trớc hạn kế toán hạch toán: +Thoái chi số lÃi đà tính cộng dồn dự trả: Nợ : TK LÃi phải trả tiền gưi Cã : TK Chi tr¶ l·i tiỊn gưi + Tính chi trả số lÃi thực khách hàng đợc hởng: Nợ : TK Chi trả lÃi tiền gửi Có : TK Thích hợp + Trả gốc: Nợ : TK TiỊn gưi cã kú h¹n /KH Cã : TK thÝch hợp (TK tiền mặt.) - Nếu đáo hạn khách hàng không đến rút tiền TCTD chuyển sang kỳ hạn tơng đơng với kỳ hạn cũ theo mức lÃi suất 1.2.4.4 Kế toán phát hành giấy tờ có giá 1.2.4.4.1 Kế toán phát hành GTCG theo mệnh giá 25 a Kế toán phát hành GTCG trả lÃi sau (Theo Phụ lục số 01) Trờng hợp hạn khách hàng đến lĩnh tiền khách hàng đợc hởng lÃi dôi Mệnh giá theo lÃi suất không kỳ hạn b Kế toán phát hành GTCG trả l·i tríc: ( Theo Phơ lơc sè 02) Trêng hỵp hạn khách hàng đến lĩnh tiền khách hàng đợc hởng lÃi dôi Mệnh giá theo lÃi suất không kỳ hạn 1.2.4.4.2 Kế toán phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu Khi phát hành GTCG có chiết khấu số chiết khấu đợc hạch toán vào TK Sinh viên: Nguyễn Thị Mận Líp KTB-C§22