Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty CPXD và TM Đông Á

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán Mục lục LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………… Mục lục .1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI Công ty CPXD TM Đông Á 40 2.1 Tổng quan chung máy tổ chức quản lý Công ty CPXD TM Đông Á .40 2.1.1 Sự hình thành phát triển Công ty CPXD TM Đông Á .40 Tài khoản: 152 97 Tên kho: Nguyên vật liệu 97 Tài khoản: 152 98 Tên kho: Nguyên vật liệu 98 Tài khoản: 152 99 Tên kho: Nguyên vật liệu 99 Tài khoản: 152 .100 Tên kho: Nguyên vật liệu 100 Tài khoản: 152 .101 Tên kho: Nguyên vật liệu 101 CHƯƠNG 113 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU .113 TẠI CÔNG TY CPXD VÀ TM ĐÔNG Á 113 Nhận xét đơn vị thực tập .128 Nhận xét giáo viên hướng dẫn 129 SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán Danh mục bảng biểu STT NỘI DUNG Trang Sơ đồ Sơ đồ kế toán chi tiết theo PP thẻ song song 25 Sơ đồ Sơ đồ KT chi tiết VL theo pp đối sổ luân chuyển 27 Sơ đồ Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp số dư 28 Sơ đồ Sơ đồ kế toán tăng giảm NVL 31 Sơ đồ Sơ đồ kế toán tăng giảm CCDC 32 Sơ đồ Sơ đồ kế toán tổng hợp CCDC 34 Sơ đồ Sơ đồ trình tự ghi sổ Nhật ký chung 35 Sơ đồ Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ 37 Sơ đồ Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ ghi sổ 49 Sơ đồ 10 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 42 Sơ đồ 11 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức máy vi tính 44 Sơ đồ 12 Sơ đồ tổ chức máy Công ty CPXD TM Đông Á 52 Sơ đồ 13 Quy trình Công nghệ sản xuất Công ty 55 CPXD TM Đông Á Bảng 1.1 Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Công ty CPXD TM Đông Á 58 Bảng 2.1 Sơ đồ trình tự kế toán 61 Bảng 2.2 Phương pháp kế toán vật liệu 110 Bảng 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán 111 SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán Các ký hiệu viết tắt NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ TSCD Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội GTGT Giá trị gia tăng ĐVT Đơn vị tính Cty Công ty PX Phiếu xuất SP Sản phẩm XDCB Xây dựng QLDN Quản lý doanh nghiệp NL Nguyên liệu SX Sản xuất SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán LỜI NÓI ĐẦU Những năm qua với phát triển kinh tế, với thay đổi chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia, quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường tất doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn để tạo tiền đề cho tái sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu Kế toán phận quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp, tăng thu nhập cho doanh nghiệp đời sống người lao động không ngừng cải thiện Trong trình sản xuất doanh nghiệp cho chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương Mà nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thể dạng vật hoá, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Vì việc quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu khâu quản lý sản xuất kinh doanh ,từ khâu thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Cùng với phát triển chung kinh tế, ngành xây dựng không ngừng nỗ lực phấn đấu ngành mũi nhọn Tuy nhiên thời gian vừa qua, đầu tư XDCB biểu tràn lan thiếu tập trung, công trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn…cần khắc phục Trong tình hình đó, việc cải tiến cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây lắp để nâng cao hiệu kinh tế XDCB trở thành yêu cầu cấp thiết Trong nghành xây dựng bản, nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ có chủng loại đa dạng, phong phú.Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán kiểm soát tài sản doanh nghiệp Hơn kiểm soát cách có hiệu chi phí giá thành sản phẩm, đồng thời giúp cho việc tổ chức kế toán, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu quản lý nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, kinh tế khủng hoảng nước, tất doanh nghiệp nói chung Công ty CPXD TM Đông Á nói riêng đứng trước khó khăn, thách thức cần phải vượt qua để đứng đứng vững thương trường Là sinh viên Khoa kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội, với mong muốn sau trường có công việc tốt vị trí chuyên ngành khả tiếp thu học lớp để có kiến thức vững vàng cần phải biết vận dụng kiến thức học trường vào công việc thực tế Thời gian thực tập thời gian để đánh giá khả tiếp thu kiến thức học vận dụng kiến thức vào thực tế nào? Ra sao? nhằm đạt hiệu cao Nhận thức tầm quan trọng vấn đề lý luận lẫn thực tiễn giúp đỡ tận tình Cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền, ban lãnh đạo cán Phòng Kế toán Xí nghiệp, em sâu vào nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu Công ty CPXD TM Đông Á” làm chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập chuyên đề em gồm nội dung sau: SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chương 2: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Công ty CPXD TM Đông Á Chương : Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu Công ty CPXD TM Đông Á Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền toàn thể cán công nhân viên Xí nghiệp thi công giới tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành giai đoạn thực tập làm báo cáo thực tập này! Chuyên đề em hoàn thành thời gian ngắn với hạn chế định kiến thức lý luận thực tiễn Vì vậy, Chuyên đề thực tập chuyên ngành em không tránh khỏi vướng mắc khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp XDCB 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm ,yêu cầu quản lý Nguyên liệu, Vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có yếu tố bản, thiếu tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Trong hoạt động sản xuất doanh nghiệp, NVL đối tượng lao động coi yếu tố khâu sản xuất Nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm Giá trị nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao giá sản phẩm 1.1.1.2 Đặc điểm - Chỉ tham gia vao chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình tham gia vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái ban đầu để cấu thành lên thực thể sản phẩm - Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất, giá trị vật liệu chuyển dịch hết lần vào giá trị sản phẩm làm Nguyên vật liệu không hao mòn dần tài sản cố định - Nguyên vật liệu xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành - Vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ khác 1.1.1.3 Yêu cầu quản lý - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu nguyên liệu vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên liệu vật liệu cách chặt chẽ khoa học, công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua, nhập xuất, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý Công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Khái niệm Công cụ dụng cụ tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để trở thành tài sản cố định 1.1.2.2 Đặc điểm - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu - Trong trình tham gia sản xuất giá trị công cụ chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất - Công cụ dụng cụ có nhiều loại, nhiều thứ khác - Theo quy định hành tư liệu sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch toán công cụ dụng cụ: + Các loại bao bì có bán kèm theo hàng hóa trình thu mua, dự trữ, bảo quản tiêu thụ + Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, giá lắp chuyên dùng xây dựng + Các loại bao bì có bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng + Những cộng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ quần áo, giày dép chuyên dùng làm việc 1.1.2.3 Yêu cầu quản lý Phải quản lý loại CCDC xuất dùng, kho Việc hạch toán CCDC phải theo dõi xác, đầy đủ, kịp thời giá trị số lượng theo kho, loại thứ CCDC phân bổ xác giá tị hao mòn đối tượng sử dụng SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại, thứ NLVL, CCDC nhập- xuất- tồn kho, sử dụng tiêu hao cho sản xuất Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, CCDC Hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu NVL, CCDC Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, CCDC Phát xử lý kịp thời NVL, CCDC thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng NVL, CCDC lãng phí, phi pháp Tham gia kiểm kê, đánh giá lại NVL, CCDC theo chế độ quy định Nhà Nước, lập báo cáo kế toán NVL, CCDC phục vụ công tác lãnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 1.2 Phân loại tính giá Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ 1.2.1 Phân loại Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ 1.2.1.1 Phân loại Nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại NVL thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại NVL phục vụ cho trình theo dõi phản ánh sổ kế toán khác - Căn vào tính sử dụng, chia NVL thành nhóm sau: + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên liệu, vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm “Nguyên liệu” thuật ngữ để thuật ngữ để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp, “Vật liệu: dùng để nguyên liệu qua sơ chế + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, làm tăng thêm chất lượng giá trị sử dụng sản phẩm Vật liệu phụ có SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán thể sử dụng đẻ tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng như: xăng, dầu, thể rắn như: loại than đá, than bùn, thể khí gas… + Phụ tùng thay thế: Là vật tư, sản phẩm dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải… ví dụ loại ốc, đinh vít, bu long để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, loại vỏ, ruột xe khác nhau, để thay phương tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, cát, đá, xi măng, sắt thép, bột trét tường, sơn Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, công cụ khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng loại thiết bị điện… + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cách phân loại mang tính chất tương đối, gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Có số loại vật liệu phụ có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu chình thành phẩm trình sản xuất kinh doanh khác - Trường hợp vào nguồn cung cấp kế toán phân loại nguyên vật liệu thành nhóm khác như: + Nguyên liệu, vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua mà có, thông thường mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 10 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán Đông Á, hình thức tổ chức máy kế toán tập trung giúp cho việc thuận tiện công tác phân công, phân nhiệm rõ ràng nhân viên kế toán vật tư việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán đảm bảo thực công tác kế toán nguyên vật liệu nhanh chóng, xác tránh nhầm lẫn Việc phân công bố trí nhân viên kế toán phòng phù hợp với lực trình độ người, tạo điều kiện việc chuyên môn hoá công việc nhân viên hoàn thành công việc cách tốt Ngoài ra, tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, đạo nghiệp vụ, đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy kế toán gọn nhẹ khối lượng công việc lớn thực theo phương pháp thủ công Từ thuận lợi trên, giúp cho kế toán nguyên vật liệu phần hành quan trọng Cty phản ánh giám sát chặt chẽ tài sản nguồn cung ứng vốn Cty Đồng thời, cung cấp thông tin xác kịp thời cho Giám đốc, cho công tác quản lý, phân tích hoạt động kinh tế, thường xuyên giúp cho việc đạo nhập - xuất vật liệu cách ổn định nhanh chóng Với đội ngũ kế toán đào tạo vững am hiểu nay, máy kế toán đáp ứng yêu cầu việc cung cấp thông tin cách xác kịp thời cho nhà quản lý Đồng thời, đảm bảo cho việc theo dõi nguyên vật liệu để báo cáo kịp thời cho cấp trên, có chênh lệch kịp thời có biện pháp xử lý Thứ hai: sổ sách kế toán: Nhìn chung hệ thống chứng từ sổ sách Cty tương đối đầy đủ phù hợp với chế độ hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy chế tài ban hành, chứng từ vật tư, đặc điểm ngành xây dựng liên quan đến trình mua bán vật tư để phục vụ cho công trình Hệ thống sổ sách kế toán ghi chép lập đầy đủ, hợp lý, hợp lệ thời gian chế độ kế toán đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kịp thời xác chứng từ tới việc phản ánh ghi chép vào sổ kế toán chi tiết tổng hợp SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 115 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán - Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp tương đối hợp lý, tuân thủ theo quy chế, chế độ tài ban hành, phù hợp với tình hình doanh nghiệp - Về phương pháp kế toán Công ty: Phương pháp kế toán sử dụng Công ty phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý Công ty Nó cho phép phản ánh kịp thời thường xuyên tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý Tóm lại, công tác quản lý công tác kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp thi công giưới nhìn chung chặt chẽ theo chế độ kế toán hành Có điều đội ngũ Lãnh đạo có lực, nhiều kinh nghiệm nhân viên kế toán yêu nghề có tinh thần trách nhiệm, làm việc khoa học góp phần tích cức vào công tác quản lý, hạch toán kế toán Công ty Tuy nhiên, khối lượng nghiệp vụ kế toán phát sinh tương đối nhiều mà nhân viên kế toán trình tiếp cận với chế độ kế toán nên tránh khỏi khó khăn vướng mắc Do bên cạnh kết đáng khích lệ nói trên, công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty số điểm chưa hợp lý cần hoàn thiện Thứ ba: tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu: * Đối với tình hình hạch toán nguyên vật liệu Cty: khâu đặc biệt Cty coi trọng từ chứng từ ban đầu với quy định chặt chẽ, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, lập kịp thời, sổ sách theo dõi lưu trữ khoa học hợp lý, không chồng chéo Hạch toán vật liệu tổng hợp chia làm hai phần: hạch toán vật liệu nhập hạch toán vật liệu xuất Tại Cty, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thời điểm biết giá trị nguyên liệu nhập xuất, tăng giảm có, có điều kiện quản lý tốt việc nhập, xuất nguyên vật liệu Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên liên tục thông qua chứng từ như: hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho loại sổ sách phản ánh đứng thực trạng biến động nguyên vật liệu Cty SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 116 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán Bên canh đó, công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu, Cty sử dụng phương pháp Sổ số dư phù hợp với Cty phù hợp với trình độ kế toán viên thủ kho Phương pháp hạn chế việc ghi trùng lặp kho Phòng Kế toán, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, đảm bảo số liệu xác kịp thời *Ở khâu mua: Xí nghiệp giao nhiệm vụ cụ thể cho người phòng kế hoạch đảm bảo mua đúng, đủ khối lượng, chất lượng nguyên vật liệu thông qua hoá đơn chứng từ mua Đồng thời đơn vị có nhiều nhà cung cấp thường xuyên, với giá hợp lý góp phần giảm bớt chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, nhờ mà với khối lượng vật tư sử dụng lớn, chủng loại đa dạng chưa đơn vị để xảy tình trạng phải ngừng sản xuất thiếu nguyên vật liệu * Về khâu dự trữ, bảo quản: Xí nghiệp nhập vật liệu xuất kho theo phương pháp xuất thẳng nên nguyên vật liệu tồn kho không nhiều Nguyên vật liệu trước nhập kho kiểm tra số lượng chất lượngCty đảm bảo nguyên vật liệu dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc cung ứng vật liệu liên tục mà không gây ứ đọng vốn Hệ thống kho tàng Cty tương đối tốt, vật liệu xếp gọn gàng, phù hợp với tính chất lý hoá học đặc điểm thứ, loại * Về khâu sử dụng: nhu cầu sử dụng vật liệu đưa qua Phòng Xây dựng cụ thể phận vật tư để xem xét đánh giá tính hợp lý, hợp lệ nhu cầu trước cung ứng nhằm sử dụng nguyên vật liệu cho phù hợp tiết kiệm - Về công tác quản lý: Trong công tác quản lý nguyên vật liệu, cách phân công, phân nhiệm khâu, từ khâu mua đến khâu sử dụng có phòng ban, cán chuyên trách đảm nhận, gắn trách nhiệm người SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 117 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán với công việc nên công việc tiến hành nhanh chóng mang lại hiệu cao, nguyên vật liệu quản lý chặt chẽ, khoa học Nhìn chung, việc vận dụng chế độ kế toán Xí nghiệp thực tương đối nhanh, công tác kế toán vật liệu mặt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cần phát huy công tác nguyên vật liệu Cty có nhược điểm cần hoàn thiện sau: 3.1.2- Nhược điểm Công ty CPXD TM Đông Á đơn vị xây dựng công trình công trình có vị trí nhiều địa điểm khác nhau, nguyên vật liệu sử dụng vào xây dựng lớn, đa dạng phong phú Nên việc bảo quản dễ, số nguyên vật liệu không để trời, có loại nguyên liệu mua phải dùng không để thời hạn cho phép, không chất lượng hư hỏng Tất trường hợp hư hỏng vật liệu vừa gây mát ứ đọng vốn, vừa gây thiệt hại khoản chi phí bảo quản làm giảm lợi nhuận Công ty CPXD TM Đông Á Thứ nhất: việc quản lý nguyên vật liệu, vật liệu Cty đa dạng, phong phú, có nhiều quy cách khác khó nhớ hết Nhưng Cty lại không sử dụng Sổ danh điểm vật tư để giúp cho việc quản lý dễ dàng chặt chẽ Công tác quản lý vật liệu mặt vật Cty lỏng lẻo, Phòng Kế toán không tổ chức theo dõi vật liệu xuất dùng mặt vật mà giao cho đội thi công sử dụng vật liệu theo dõi Như vậy, Cty không quản lý tình hình có nguyên vật liệu sử dụng Thực tế, Cty xác định định mức cho gạch, xi măng, thép, sỏi Còn với vật liệu khác vào tiến độ sản xuất mà ước tính theo nhu cầu sản xuất để xuất kho, tức hết xuất thêm, nên không tránh khỏi tình trạng sử dụng lãng phí vật liệu SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 118 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán Thứ hai: việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: dù thận trọng việc quản lý kinh doanh Cty lại không tiến hành lập khoản dự phòng nào, riêng với hàng tồn kho Việc lập dự phòng cần thiết doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có bước chuẩn bị trước cho rủi ro xảy Thứ ba: công tác kế toán chi tiết, kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu Sổ số dư Bảng tổng hợp nhập, xuất không khớp việc kiểm tra để phát nhầm lẫn, sai sót việc ghi sổ có nhiểu khó khăn phức tạp, tốn nhiều công sức Còn công việc ghi chép sổ chi tiết vật tư, kế toán ghi sổ theo tiêu giá trị, nhóm, loại vật tư nên sổ kế toán không cho phép nhận biết biến động số có thứ vật liệu 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu trước hết phải đáp ứng yêu cầu sau: - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí cho chất lượng công trình đảm bảo từ mang lại lợi nhuận cao cho Cty - Hoàn thiện phải dựa sở thực theo chế độ kế toán hành Việc thực chế độ công tác kế toán đơn vị phép cải biến vận dụng cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài - Hoàn thiện công tác kế toán sở phải phù hợp với đặc điểm đơn vị, phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh phải đáp ứng thông tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Dựa yêu cầu việc hoàn thiện tình trạng việc quản lý nguyên vật liệu Cty, em xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Cty SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 119 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty CPXD TM Đông Á 3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu Một là: Về xây dựng Sổ danh điểm vật tư Để giảm thấp chi phí nguyên vật liệu điều kiện cho phép trước hết Cty phải quản lý tốt nguyên vật liệu Để thực điều Cty nên mở “Sổ danh điểm vật tư”, để quản lý vật tư dễ dàng chặt chẽ Để lập sổ danh điểm vật tư điều quan trọng phải xây dựng mã hoá vật liệu xác đầy đủ, không trùng lặp, có dự trữ để bổ xung mã dựa vào đặc điểm sau:  Dựa vào số nhóm vật liệu loại  Dựa vào số thứ tự vật liệu nhóm  Dựa vào số quy cách vật liệu thứ  Dựa vào vật liệu Với cách xây dựng Sổ danh điểm vật tư lập theo mẫu trang bên: SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 120 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu Nhóm Mã vật liệu 1521 1521- 01 Tên, nhãn hiệu quy cách nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Đơn Đơn Ghi vị giá Xi măng 1521-01-01 Xi măng PC 30 Tấn 1521-01-02 Xi măng PC 40 Tấn ……… 1521- 02 …………………… Cát 1521-02-01 Cát xây m3 1521-02-02 Cát bê tông m3 ……… 1521- 03 …………………… Kg Thép 1521-03-01 Thép fi 10 1521-03-02 Thép fi 18 …… 1522 1522-01 Kg …………………… Vật liệu phụ Nhóm sơn 1522-01-01 Sơn lót Kg 1522-01-02 Sơn phủ Kg ………… 1523 1523-01 …………………… Nhiên liệu Xăng 1523-01-01 Xăng Mogas 83 Lít 1523-01-02 Xăng Mogas 92 Lít ………………… SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 121 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán Hai là: Về quản lý phế liệu thu hồi Ở Xí nghiệp, phế liệu thu hồi phiếu nhập kho kèm theo nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu Và cán có trách nhiệm tổ chức cần ước tính giá trị làm thủ tục nhập kho Định kỳ, kế toán nhận phiếu nhập kho phế liệu từ thủ kho để vào số loại vật tư khác Phiếu nhập lập thành hai liên: Liên 1: giao cho thủ kho giữ phế liệu nhập kho, định kỳ thủ kho giao cho kế toán vật tư để ghi vào sổ chi tiết Liên 2: lưu lại nơi viết Cách hạch toán phế liệu thu hồi: Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi nhập kho Nợ TK 111,112: Phế liệu thu hồi bán không qua kho Có TK 154 Khi xuất kho phế liệu bán: + Nợ TK 811 Có TK 152 +Nợ TK 111, 131 Có TK 711 Ba là: Về xây dựng định mức tiêu hao vật liệu Để sản xuất sản phẩm cần tiêu hao lượng lớn vật liệu, Cty nên tiến hành xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu định mức tồn kho, để đảm bảo nguồn cung cấp kịp thời cho thực tiến độ thi công liên tục, không bị đọng vốn hoàn thành đơn đặt hàng theo tiến độ kế hoạch Đồng thời nên trích lập quỹ để có nguồn đầu tư máy móc trang thiết bị đại tiêu hao nguyên liệu tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Trong thực tế, hoàn thành thủ tục nhập kho, xuất kho nguyên SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 122 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán vật liệu phiếu nhập - xuất kho chuyển nên phòng kế toán thường thực vào cuối tháng Để đảm bảo yêu cầu số lượng, chất lượng vật liệu, để nắm bắt tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu, để quản lý chặt chẽ tình hình nguyên vật liệu Cty, theo em kế toán phải thường xuyên xuống kho kiểm tra đối chiếu ghi sổ - Về vấn đề dự trữ NVL: Do đặc thù công việc Thi công xây dựng công trình Nên NVL sau mua thường đem đổ công trường thi công Do thờ tiết, khí hậu, mưa nắng, gió bão… mà NVL bị hao hụt không đảm bảo chất lượng ban đầu.Nên Xí nghiệp cần phải có giải pháp để bảo quản NVL tốt Trước mắt công ty tìm kiếm liên hệ với kho bãi để thuê nơi dự trữ tạm thời Gần công trường thi công Về lâu dài, công ty nên đầu tư xây dựng thêm kho tàng để dự trữ NVL nhằm chủ động kế hoạch sản xuất hạn chế bất lợi giá NVL có biến động lớn - Việc định kỳ kiểm kê nguyên vật liệu nên thực tháng lần để tránh thất thoát, mát tài sản, đảm bảo cho số liệu kế toán xác Cần xử lý nghiêm minh trường hợp hao hụt định mức cách tăng cường trách nhiệm vật chất người có liên quan Đối với nguyên vật liệu ứ đọng lâu năm, Công ty cần bán để thu hồi vốn 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Việc tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty CPXD TM Đông Á tuân thủ theo quy định chung Bộ Tài tương đối phù hợp với Cty Nhưng với đặc điểm hoạt động ngành xây dựng nên sử dụng nhiều nguyên vật liệu Vì thế, Cty nên sử dụng thêm TK 159: “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”, số lượng vật tư nhiều nên không tránh khỏi có giảm giá giá trị thực so với SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 123 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán giá gốc hàng tồn kho Do đó, việc lập quỹ dự phòng cần thiết nhằm bù đắp khoản thực tế thiệt hại xảy cho vật tư, sản phẩm hàng hoá Xí nghiệp nên sử dụng TK 151: “Hàng mua đường” nhập mua nguyên vật liệu có số lý ý muốn mà hoá đơn mua hàng hàng chưa tới kho Vì thế, trường hợp kế toán Xí nghiệp lưu hoá đơn vào cặp hồ sơ “Hàng mua đường” để theo dõi không ghi sổ kế toán (cuối tháng hàng chưa về) Đến hàng tới kho nhận phiếu nhập kho kế toán tiến hành ghi: Nợ TK 152: Giá mua chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 331, 111, 112… Việc hạch toán không với quy định chế độ kế toán hành Vậy cuối tháng hàng chưa vào hoá đơn kế toán ghi: Nợ TK 151: hàng mua đường Nợ TK 133: thuế GTGT Có TK 111, 112, 331… Sang tháng sau hàng kế toán đối chiếu hoá đơn, phiếu nhập ghi: Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Nợ TK 138: phải thu khác (giá trị hàng thiếu hụt có) Có TK 151: hàng mua đường 3.2.3- Về sổ kế toán chi tiết Kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng theo phương pháp Sổ số dư Qua tình hình thực tế Cty, xét mặt quản lý nói chung trình độ kế toán thủ kho em nhận thấy phù hợp nhiên dẫn đến việc đối chiếu chậm công việc dồn đến cuối tháng Do đó, Phòng Kế toán nên cập nhật hàng ngày loại phiếu nhập, xuất kho vật liệu để kế toán vào sổ chi SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 124 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán tiết sau lên bảng nhập xuất vật liệu Để ban lãnh đạo Cty nắm tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu, vốn lưu động cách kịp thời 3.2.4- Về sổ kế toán tổng hợp Công ty CPXD TM Đông Á đơn vị áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Trong tương lai, Cty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển quy mô động việc sử dụng kế toán máy cần thiết việc thay đổi hình thức sổ kế toán tất yếu Vì vậy, Ct nên tổ chức theo hình thức Nhật ký chung Do hình thức dễ thao tác máy, sử dụng chương trình phần mềm kế toán Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán dễ dàng kiểm tra đối chiếu chi tiết theo chứng từ gốc 3.2.5- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Tại Cty kỳ số liệu vật tư xuất dùng phục vụ cho trình sản xuất theo kế hoạch, trình thi công tình trạng lượng tiêu hao vật liệu thực tế so với kế hoạch dẫn đến cuối kỳ vật liệu chưa sử dụng đội thi công gây lãng phí, thất thoát Để khắc phục điều đơn vị tồn nguyên vật liệu nên lập Báo cáo vật tư lại cuối kỳ gửi cho phòng kế toán để theo dõi vật tư tồn Từ đó, sau công trình hoàn thành, kế toán tổng hợp số vật liệu tồn vào loại vật liệu nhu cầu sử dụng để xuất dùng kỳ SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 125 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Một lần khẳng định kế toán nguyên vật liệu khâu thiếu trình kế toán công tác quản lý giá thành nói riêng công tác kinh tế nói chung doanh nghiệp Kế toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi chặt chẽ chất lượng, số lượng, chủng loại giá trị vật liệu nhập, xuất kho từ đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị Trong thời gian thực tập Cty, tìm hiểu sâu sắc kế toán nguyên vật liệu,và dựa sở khái quát thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty CPXD TM Đông Á, em đề xuất định hướng có biện pháp nhằm đổi hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu nói riêng công tác hạch toán nói chung Cũng qua thời gian thực tập này, giúp em nắm vững lý luận cọ sát với thực tế Nhờ đó, mà lúc trường em không bỡ ngỡ với công việc thực tế mà nhanh chóng góp phần công sức vào công xây dựng đổi kinh tế nói nơi em làm việc nói riêng Do thời gian thực tập có hạn trình độ kinh nghiệm thực tế thân hạn chế để hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành này, chắn em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy, cô để viết tốt Em xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo Xí nghiệp, cô Phòng Kế toán đặc biệt cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Hiền nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hà Nội, tháng năm 2013 Sinh viên Đặng Thị Mỹ Linh SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 126 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH M ỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO : Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất Tài Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất Bản Tài PGS.TS Nguyễn Văn Công (năm 2006), Lý Thuyết thực hành kế toán tài chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS Đặng Thị Loan (năm 2006), Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Bộ Tài (năm2006), Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp 207 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hệ thống kế toán ban hành cho đơn vị xây lắp Tài liệu, số liệu Xí nghiệp Thi công Cơ giới .9 Trang web kế toán : www.webketoan.com 10 Trang web: www.danketoan.com SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 127 Chuyên đề thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa Kế toán – Kiểm toán Nhận xét đơn vị thực tập XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Giám đốc SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp CĐ-ĐH: KT26-K5 128 Chuyên đề thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn Giảng viên hướng dẫn Th.S : Nguyễn Thị Ngọc Hiền [...]... toán hàng ngày, kế toán nên sử dụng theo giá hạch toán Giá hạch toán là một loại giá tương đối ổn định, doanh nghiệp có thể sử dụng trong một thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDC trong khi chưa tính được giá của nó Giá hạch toán chỉ được dùng trong hạch toán chi tiết vật liệu, còn trong hạch toán tổng hợp vẫn phải dùng giá thực tế Phương pháp sử dụng giá hạch toán để phản ánh... ánh vật liệu trong phương pháp kê khai thường xuyên SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 16 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán Hệ số chênh Giá thực tế vật liệu tồn + Giá thực tế vật liệu nhập kho lệch giữa giá = thực tế với giá đầu kỳ hạch toán đầu kỳ trong kỳ Giá hạch toán VL tồn kho + Giá hạch toán vật liệu nhập kho trong kỳ Giá thực tế vật liệu. .. thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế. .. hợp chi tiết của phần kế toán chi tiết Sâu khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân đối số phát sinh đýợc sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo biều kế toán khác Đối với những tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ sách kế toán tổng hợp được chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan... lấy số liệu trên nhật ký chung chuyển ghi vào sổ cái Cuối tháng cộng số liệu của sổ cái và lấy số liệu của sổ cái ghi vào bảng cân đối số dư và số phát sinh của các tài khoản tổng hợp Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổ nhật ký, phải căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và cãn...TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán + Vật liệu thuê ngoài gia công là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất ra, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công + Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh là nguyên vật liệu do các bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh + Nguyên vật liệu được cấp là nguyên liệu vật liệu do đơn vị cấp trên... Sổ Cái Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký - Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại... kho, ghi giá hạch toán và tính tiền cho chứng từ - Ưu điểm: Tránh được sự trùng lặp giữa kho và kế toán về mặt số lượng - Nhược điểm: Do kế toán chỉ theo dõi việc kiểm tra và đối chiếu giữa kho và kế toán xuất khó khăn, khó phát hiện sai sót - Phạm vi áp dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có khối lượng vật liệu nhập xuất nhiều, thường xuyên Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số... lập các báo biểu kế toán SVTH: Đặng Thị Mỹ Linh Lớp LT CĐ-ĐH : KT26-K5 34 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Khoa kế toán – Kiểm toán 1.5.4 Hình thức kế toán hật ký chứng từ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ (NKCT): Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các... tống hợp chi tiết Đôí chiếu số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết với các số liệu tương ứng trên Bảng cân đôí tài khoản, nếu đã khớp đúng kế toán tiến hành lập Bảng cân đôí kế toán và các BCTC khác 1.5.3.Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: • Ghi theo ... (nếu có) + NVL, CCDC tự chế tạo: Giá thực tế NVL, CCDC = chế tạo Giá thực tế NVL, CCDC xuất chế tạo + Các chi phí chế biến phát sinh + NVL, CCDC thuê ngoài, gia công chế tạo: Giá thực tế NVL, CCDC... Xuất NVL thuê gia công chế biến NVL 621, 627 111, 112, 331 CKTM, giảm giá, trả lại hàng mua NVL xuất sử dụng 133 Thuế GTGT 154Không hết nhập kho Phế liệu nhập kho 3381 NVL phát thừa khấu trừ NVL. .. Nợ TK 152 Có - SDĐK: Giá thực tế NVL tồn kho - Giá trị thực tế NVL xuất kho để đầu kỳ sản xuất, bán, thuê gia công… - Giá thực tế NVL nhập kho - Giá trị thực tế NVL, phát thiều mua ngoài, tự chế,