KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH – HỘI SỞ CHÍNH TP. HỒ CHÍ MINH (QUÝ I 2012)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP. HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HOÀNG LONG KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH – HỘI SỞ CHÍNH TP. HỒ CHÍ MINH (QUÝ I 2012) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 062012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP. HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HOÀNG LONG KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH – HỘI SỞ CHÍNH TP. HỒ CHÍ MINH (QUÝ I 2012) Chuyên ngành: Kế Toán KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐAỊ HỌC Người hướng dẫn: ThS. Đàm Thị Hải Âu Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 062012 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Công tác kế toán huy động vốn tại ngân hàng TMCP An Bình” do Nguyễn Hoàng Long, sinh viên khoá 34, ngành Kế toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày _________________. Đàm Thị Hải Âu Người hướng dẫn (Chữ ký) Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Trước tiên con xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, đặc biệt là ba mẹ, người đã có công sinh thành, nuôi dưỡng và dạy dỗ con. Ba mẹ đã trãi qua nhiều khó khăn, vất vả để cho con được ăn học như ngày hôm nay. Cảm ơn gia đình đã luôn bên cạnh, động viên và giúp đỡ con. Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nông Lâm TP HCM đã chỉ dạy, truyền đạt kiến thức quý báu trong suốt quá trình em học tại trường. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Đàm Thị Hải Âu, cô đã trực tiếp giảng dạy và tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện để em có thể hoàn thành tốt khóa luận này. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến chị Đặng Thị Ngọc Hằng, Kế toán trưởng Ngân Hàng TMCP An Bình, cùng với các chị nhân viên phòng kế toán đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập tại công ty và giúp em có thể hoàn thành tốt khóa luận này. Cuối cùng em xin gửi lời cảm ơn đến những người bạn đã luôn sát cánh bên em trong suốt quá trình học tại trường. Kính chúc đến ba mẹ, thầy cô, anh chị trong công ty và bạn bè những lời chúc tốt đẹp nhất. Chúc ngân hàng ngày càng phát triển đi lên và gặt hái nhiều thành công. TP HCM, ngày 25 tháng 05 năm 2011 Người viết NỘI DUNG TÓM TẮT Nguyễn Hoàng Long. Tháng 05 năm 2012. “Công Tác Kế Toán Huy Động Vốn Tại Ngân Hàng TMCP An Bình – Hội Sở Chính”. Nguyễn Hoàng Long. May 2012. “Account Of Mobilization At An Binh Commercial Joint Stock Bank – Head Office”. Bằng kiến thức lý thuyết được học ở trường kết hợp với khoảng thời gian ngắn được thực tập ở ngân hàng TMCP An Bình. Đúc kết lại và em đã viết luận văn này. Khóa luận tìm hiểu về công tác kế toán huy động vốn tại ngân hàng TMCP An Bình – Hội Sở Chính về các mặt: các sản phẩm huy động vốn, quy trình thực hiện, luân chuyển chứng từ và phương pháp tính lãi, hạch toán tại ngân hàng. Qua đó đưa ra những nhận định về công tác huy động vốn ở ngân hàng và đóng góp những ý kiến nhỏ mong muốn sự phát triển ngày càng lớn mạnh của ngân hàng An Bình. v MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ....................................................................... vii DANH MỤC CÁC BẢNG ...................................................................................... viii DANH MỤC CÁC HÌNH ......................................................................................... ix DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC ................................................................................... x CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU ............................................................................................... 1 1.1. Đặt vấn đề: ....................................................................................................... 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu ......................................................................................... 1 1.3. Phạm vi nghiên cứu khóa luận ......................................................................... 2 1.4. Sơ lược về cấu trúc khóa luận .......................................................................... 2 CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN ....................................................................................... 3 2.1. Giới thiệu về ngân hàng ABBANK ................................................................. 3 2.1.1 Thông tin chung vế ngân hàng ANBINHBANK ........................................ 3 2.1.2 Quá trình ra đời và phát triển ..................................................................... 3 2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động .................................................................... 5 2.3. Hình thức kế toán ghi sổ .................................................................................. 7 2.3.1. Hình thứ ghi sổ .......................................................................................... 7 2.3.2. Hình thức ghi sổ......................................................................................... 7 2.3.3. Phương pháp ghi sổ ................................................................................... 7 2.4. Tình hình huy động vốn tại ngân hàng TMCP AnBinh ................................... 8 2.4.1. Các sản phẩm huy động vốn tại ABBANK ............................................... 8 2.4.2. Phân tích tình hình huy động vốn của ABBANK ..................................... 8 2.5. Nguyên tác kế toán chủ yếu vận dụng tại Ngân hàng .................................... 10 2.6. Hệ thống tài khoản ......................................................................................... 10 CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................... 11 3.1. Khái niệm nghiệp vụ huy động vốn .................................................................. 11 3.1.1. Khái niệm ................................................................................................. 11 3.1.2. Vai trò của nghiệp vụ huy động vốn ........................................................ 11 vi 3.1.3. Ý nghĩa vá nhiệm vụ của công tác kế toán huy động vốn ....................... 11 3.2. Các hình thức huy động vốn .......................................................................... 12 3.2.1. Huy động vốn qua các khoản tiền gửi ..................................................... 12 3.2.2. Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá ............................................ 14 3.2.3. Huy động vốn từ các TCTD khác và NHNN .......................................... 14 3.2.4. Huy động vốn từ các nguồn khác ............................................................ 15 3.3. Phương pháp hạch toán kế toán huy động vốn .............................................. 15 3.3.1. Kế toán nghiệp vụ tiền gửi ....................................................................... 15 3.3.2. Kế toán ngân hàng qua phát hành các giấy tờ có giá ............................... 18 3.3.3. Kế toán vốn đi vay từ các TCTD khác và NHNN ................................... 23 3.3.4. Kế toán vốn từ các nguồn khác ................................................................ 25 3.4. Phương pháp nghiên cứu ................................................................................ 25 CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN ............................................................ 26 4.1. Tình hình thực hiện kế toán huy động vốn thực tế tại ngân hàng .................. 26 4.1.1. Quy trình giao dịch tại ABBANK ........................................................... 26 4.1.2. Phương thức tính lãi tại Ngân hàng ......................................................... 27 4.2. Kế toán nghiệp vụ tiền gửi ............................................................................. 28 4.2.1. Tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi thanh toán – TGTT)............................. 28 4.2.2. Tiền gửi có kỳ hạn ................................................................................... 43 4.3. Kế toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm .............................................................. 47 4.3.1. Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn .................................................................... 48 4.3.2. Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn .............................................................. 55 CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ................................................................. 59 5.1. Kết luận .......................................................................................................... 59 5.2 Đề nghị ........................................................................................................... 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................................ 61 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ABBANK An Bình Bank CMND Chứng minh nhân dân GDV Giao dịch viên GTCG Giấy tờ có giá KH Khách hàng KSV Kiểm soát viên NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần PGD Phòng giao dịch TCTD Tổ chức tín dụng TK Tài khoản TGTT Tiền gửi thanh toán TGTK Tiền gửi tiết kiệm T24 Core banking T24 (tên phần mềm kế toán dùng tại ABBANK) viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1. Tình hình huy động vốn tại ABBANK ...................................................... 8 Bảng 4.1: Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi thanh toán .................................................. 42 Bảng 4.2: Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi có kỳ hạn .................................................... 46 Bảng 4.3: Lãi suất tiền gửi tiết kiệm (%năm) áp dụng 23012012 ........................ 47 Bảng 4.4: Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn .................................... 54 Bảng 4.5: Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn .............................. 58 ix DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý của NHTMCP ABBANK ..................................... 5 Hình 2.2: Trình tự ghi sổ Kế toán thông qua phần mềm trên máy vi tính ................. 7 Hình 4.1: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ trong giao dịch một cửa ............................... 26 Hình 4.2: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ mở TK TGTT ............................................... 28 Hình 4.3: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ nộp tiền vào TK TGTT ................................ 30 Hình 4.4: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi tiền mặt ................................................... 33 Hình 4.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền gửi thanh toán ......................................... 41 Hình 4.6: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ tiền gửi có kỳ hạn ......................................... 45 Hình 4.7: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn .......................... 53 Hình 4.8: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn .................... 57 x DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi không kỳ hạn Phụ lục 2: Sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Phụ lục 3: Sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Phụ lục 4: Sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1.1. Đặt vấn đề: Những năm gần đây nền kinh tế nước ta phát triển ở tốc độ cao và đạt được nhiều thành tựu nổi bật, kèm theo đó lĩnh vực tài chính ngân hàng cũng phát triển mạnh và ngân hàng Phát Triển nhà cũng nằm trong xu thế đó. Ngân hàng ANBINH sau 19 năm xây dựng và phát triển, với sự cố gắng vượt bậc của tập thể lãnh đạo và toàn bộ nhân viên trong hệ thống ngân hàng ABB đã đạt được những thành tựu đáng kể. Để duy trì và phát triển vững mạnh, ngân hàng đã có những biện pháp cải cách hoạt động của mình. Trong đó nghiệp vụ huy động vốn được ngân hàng chú trọng hơn cả. Huy động vốn là hoạt động chủ yếu yếu của ngân hàng, ngân hàng đóng vai trò là tài chính trung gian đem lại lợi ích cho các bên tham gia: bên cho vay và bên đi vay. Đồng thời hoạt động huy động vốn mang lại lợi nhuận cho ngân hàng thông qua khoản tiền lãi chênh lệch. Do đó ngân hàng không ngừng đầu tư vào các chiến lược huy động. Bên cạnh đó để công tác huy động vốn được nhanh chóng va hiệu quả thí kế toán nghiệp vụ huy động vốn đóng vai trò rất quan trọng, giúp cho nguồn vốn huy động không bị ứ đọng và việc luân chuyển nguốn vốn được nhanh chóng và kịp thời. Với phương pháp quan sát, tìm hiểu và phân tích kế toán huy động vốn nhằm đánh giá những mặt đạt và chưa đạt trong nghiệp vụ này, dựa vào đó em xin nêu ra một số kiến nghị bổ sung những gì còn thiếu sót của ngân hàng. Em hy vọng phần nào giúp ngân hàng ngày càng phát triển hiệu quả. Đó là lý do em chọn đề tài “kế toán huy động vốn tại ngân hàng ANBINH” 1.2. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu nhầm tìm hiểu kế toán huy động vốn và kế toán cho tại ABB – Hội Sở Chính. 2 Mô tả thực tế công tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn tại ngân hàn ANBINH BANK : quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán kế toán các nghiệp vụ huy động vốn phát sinh. Nghiên cứu các hình thức của nghiệp vụ tiền gửi tại ngân hàng: tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm, các hình thức thanh toán qua ngân hàng… Từ đó có các nghiên cứu và đưa ra các đề xuất nhằm khắc phục những hạn chế và phát huy những ưu thế để hoàn thiện công tác kế toán huy động ABB – Hội Sở Chính. 1.3. Phạm vi nghiên cứu khóa luận Khoá luận được thực hiện trong phạm vi nghiên cứu:  Về không gian: Tại NHTMCP ANBINH – Hội Sở Chính  Về thời gian: 27022012 đến 050520125 1.4. Sơ lược về cấu trúc khóa luận Khóa luận gồm 5 chương: Chương 1: Mở đầu Nêu lý do chọn đề tài, mục tiêu, phạm vi và nội dung nghiên cứu khóa luận. Chương 2: Tổng quan Giới thiệu sơ lược về quá trình ra đời và sự phát triển và hướng phát triển của NHTMCP ANBINH. Giới thiệu sơ lược về quá trình hình thành, cơ cấu tổ chức, quy chế giao dịch và hình thức kế toán tại NHTMCP ANBINH. Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu Trình vày một số khái niệm, lý luận cơ bản và phương pháp nghiên cứu. Chương 4: Kết quả và thảo luận Mô tả quá trình huy động vốn, cách tính lãi, cách ghi sổ, định khoản, trình tự luân chuyển chứng từ, từ đó nhận xét về công tác kế toán tại NHTMCP ANBINH. Chương 5: Kết luận và đề nghị Qua nghiên cứu nêu ra nhận xét về công tác kế toán những ưu điểm và khuyết điểm, đề xuất những ý kiến nhằm nâng cao hiệu qua hoạt động huy động vốn. CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN 2.1. Giới thiệu về ngân hàng ABBANK 2.1.1 Thông tin chung vế ngân hàng ANBINHBANK Tên ngân hàng: NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH Tên giao dịch quốc tế: AN BINH COMMERCIAL JOINT STOCK BANK Tên viết tắt: ABBANK. Trụ sở chính: 170 Hai Bà Trưng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hố Chí Minh Điện thoại: (848) 38 244 855 Fax: (848) 38 244 856 Website: http:www.abbank.vn Logo: Ngành nghề kinh doanh:  Huy động vốn ngắn hạn, trung và dài hạn dưới hình thức tiền gửi có kỳ hạn, không kỳ hạn, chứng chỉ tiền gửi.  Tiếp nhận vốn đầu tư và phát triển của các tổ chức trong nước, vay vốn của các tổ chức tín dụng khác.  Cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn  Chiết khấu thương phiếu, trái phiếu và chứng từ có giá.  Hùng vốn và kinh doanh theo pháp luật. 2.1.2 Quá trình ra đời và phát triển Ngân hàng TMCP ANBINH (ABBANK) được thành lập từ năm 1993, sau hơn 18 năm hoạt động và phát triển, ABBANK hiện là một trong những ngân hàng TMCP hàng đầu tại Việt Nam với vốn điều lệ trên 4.200 tỷ đồng. Cùng với mạng lưới hơn 133 điểm giao dịch và còn tiếp tục được mở rộng, ABBANK đã trở thành một địa chỉ 4 uy tín và thân thuộc với hơn 10.000 KH doanh nghiệp và trên 100.000 KH cá nhân tại 29 tỉnh thành trên cả nước. Với sự hỗ trợ từ cổ đông chiến lược trong nước là Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN), cùng sự chia sẻ kinh nghiệm về mô hình quản lý chuyên nghiệp của đối tác chiến lược nước ngoài Maybank – ngân hàng lớn nhất Malaysia, Tổ chức tài chính quốc tế IFC, và các đối tác lớn khác như Tổng công ty bưu chính Việt Nam (VNPost), Tổng công ty Viễn thông Quân đội Viettel, Prudential…, ABBANK đang tiến gần hơn đến mục tiêu trở thành một “ngân hàng bán lẻ thân thiện”, hoạt động với mô hình “Siêu thị tài chính”, qua đó KH có thể dễ dàng chọn được những sản phẩm dịch vụ phù hợp nhất với kế hoạch tài chính của mình. Các nhóm KH mục tiêu hiện nay của ABBANK bao gồm: nhóm KH doanh nghiệp, nhóm KH cá nhân và nhóm KH đầu tư. Đối với KH Doanh nghiệp, ABBANK sẽ cung ứng sản phẩm dịch vụ tài chính ngân hàng trọn gói như: sản phẩm cho vay, sản phẩm bao thanh toán, sản phẩm bảo lãnh, sản phẩm tài trợ xuất nhập khẩu, sản phẩm tài khoản, dịch vụ thanh toán quốc tế, gói dịch vụ ưu đãi dành cho các KH doanh nghiệp, tài trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ (theo dự án SMEFP III)... Đối với các khách hàng cá nhân, ABBANK cung cấp nhanh chóng và đầy đủ chuỗi sản phẩm tiết kiệm và sản phẩm tín dụng tiêu dùng linh hoạt, an toàn, hiệu quả như: Cho vay tiêu dùng có thế chấp; Cho vay tín chấp, Cho vay mua nhà, Cho vay sản xuất kinh doanh, Cho vay bổ sung vốn lưu động; Cho vay mua xe; Cho vay du học…và các dịch vụ thanh toán tiền điện, nạp tiền điện thoại qua tin nhắn, SMSbanking, Onlinebanking, chuyển tiền trong và ngoài nước… Bên cạnh các sản phẩm dịch vụ cho vay, bảo lãnh, thanh toán quốc tế… ABBANK cũng được biết đến với sản phẩm thẻ YOUcard Thẻ đầu tiên được chấp nhận rộng rãi tại hầu khắp các ATMPOS của các ngân hàng trên toàn quốc. Năm 2009, ABBANK đã ra mắt thành công Thẻ thanh toán quốc tế YOUcard VISA debit, đáp ứng trọn vẹn nhu cầu chi tiêu của KH. Đối với các KH đầu tư, ABBANK thực hiện các dịch vụ ủy thác và tư vấn đầu tư cho các KH công ty và cá nhân. Riêng với các KH công ty, ABBANK cũng cung 5 cấp thêm các dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn phát hành và bảo lãnh phát hành trái phiếu, đại lý thanh toán cho các đợt phát hành trái phiếu. Đối với nhóm KH thuộc Tập đoàn Điện lực và các đơn vị thành viên, với lợi thế am hiểu chuyên sâu ngành điện, thấu hiểu KH, ABBANK đã nghiên cứu và triển khai nhiều sản phẩm tối ưu dành riêng cho KH Điện lực: Thu hộ tiền điện, Quản lý dòng tiền, Thu xếp vốn cho các dự án truyền tải điện, Gói sản phẩm dành cho Nhà thầu Điện lực… Với phương châm “Trao giải pháp – Nhận nụ cười”, cùng tinh thần phục vụ Thân thiện Đồng cảm Chu đáo, lấy nhu cầu và sự hài lòng của KH là trọng tâm của mọi hoạt động kinh doanh, tại ABBANK, KH không chỉ hài lòng với các sản phẩm dịch vụ ngân hàng đa dạng, linh hoạt, hiệu quả, mà còn bởi phong cách phục vụ chuyên nghiệp, tận tâm của đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt huyết. Tầm nhìn chiến lược: ABBANK hướng đến trở thành một ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam; hoạt động theo mô hình ngân hàng thương mại trọng tâm bán lẻ, theo những thông lệ quốc tế tốt nhất với công nghệ hiện đại, đủ năng lực canh tranh với các ngân hàng trong nước và quốc tế hoạt động tại Việt Nam. Tôn chỉ hoạt động : Phục vụ KH với sản phẩm, dịch vụ an toàn, hiệu quả và linh hoạt Tăng trưởng lợi ích cho cổ đông Hướng đến sự phát triển toàn diện, bền vững của ngân hàng; Đầu tư vào yếu tố con người làm nền tảng cho sự phát triển lâu dài. 2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý của NHTMCP ABBANK 6 ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG TRUNG TÂM CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TRUNG TÂM THẺ BAN KIỂM SOÁT BAN TỔNG GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG QUẢN TRI BAN THƯ KÝ SỞ GIAO DỊCH CHI NHÁNH HÀ NỘI CHI NHÁNH ĐÀ NẴM CHI NHÁNH CẦN THƠ CHI NHÁNH VŨNG TÀU CHI NHÁNH BÌNH DƯƠNG KHỐI NGUỒN VỐN VÀ KINH DOANH NGOẠI TÊ BAN PHÁT TRIỂN MẠNG LƯỚI MIỀN BẮC VÀ TRUNG BAN PHÁT TRIỂN KH CHIẾN LƯỢC KHỐI QUẢN LÝ RỦI RO KHỐI HỖ TRỢ PHÁP LÝ KHỐI KH CÁ NHÂN KHỐI KH DOANH NGHIỆP KHỐI MARKETING KHỐI NHÂN SỰ KHỐI ĐIỀU HÀNG NGHIỆP VỤ PHÒNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRUNG TÂM THANH TOÁN QUỐC TẾ PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG PHÁT TRIỂN MẠNG LƯỚI PHÒNG HÀNH CHÁNH PHÒNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 7 2.3. Hình thức kế toán ghi sổ 2.3.1. Hình thứ ghi sổ Ngân hàng thực hiện công tác kế toán trên máy tính. Ngân hàng sử dụng công nghệ Core Banking T24 – công nghệ giúp hệ thống thông tin của ABB luôn online trên toàn hệ thống. Phần mềm phân quyền người sử dụng giữa GDV, thủ quỹ và kế toán bằng mật mã riêng. Giao diện phần mềm dễ hiểu, logic dễ theo dõi và làm việc. 2.3.2. Hình thức ghi sổ Hình 2.2: Trình tự ghi sổ Kế toán thông qua phần mềm trên máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 2.3.3. Phương pháp ghi sổ Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác dịnh tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được cập nhật tự động vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái) và các sổ thẻ chi tiết có liên quan. Phần Mềm Kế Toán MÁY VI TÍNH Chứng Từ Kế Toán Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Kế Toán Cùng Loại Sổ Kế toán ‐ Sổ tổng hợp Báo cáo tài chính. Báo cáo kế toán quản trị. 8 Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần cập nhật), Kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ vả lập BCTC. Việc đối chiếu số liệu sổ tổng hợp với số liệu sổ chi tiết được thực hiện tư động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được cập nhật trong kỳ. Nhân viên kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với BCTC sau khi đã in ra giấy. 2.4. Tình hình huy động vốn tại ngân hàng TMCP AnBinh 2.4.1. Các sản phẩm huy động vốn tại ABBANK ABBANK huy động vốn từ tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm của người dân đến tiền gửi của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, phát hành giấy tờ có giá ... Nhìn chung sản phẩm của ngân hàng khá đa dạng, có tính cạnh tranh cao với các ngân hàng khác, đặc biệt là trong thị trường cạnh tranh như hiện nay. 2.4.2. Phân tích tình hình huy động vốn của ABBANK Bảng 2.1. Tình hình huy động vốn tại ABBANK Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Tổng 21.336.045 100 % 32.379.950 100 % 1.Tiền gửi và vay của các TCTD khác 6.334.203 29.7 % 6.421.815 19.8 % 2.Tiền gửi KH 15.001.842 70.3 % 23.468.135 72.5 3.Phát hành giấy tờ có giá 2.490.000 7.7 % 9 Biểu đồ Nhận xét Qua bản số liệu trên ta có thể thấy tốc độ tăng trưởng về huy động vốn là tốt, từ 21.336.045 triệu đồng đã tăng lên 32.379.950 triệu đồng. Năm 2011, tiền gửi và vay các TCTD khác là 6.421.815 triệu đồng chiếm 19.8 % trong tồng tăng 1.38% so với năm 2010 là 6.334.203 triệu đồng. Tiền gửi KH tăng cao từ 15.001.842 triệu đồng năm 2010 lên 23.468.135 triệu đồng năm 2011. Năm 2011, do kinh tế phát triển dẫn tới nhu cầu tín dụng tăng nên ngân hàng huy động từ phát hành giấy tờ có giá chiếm tỷ trọng 7.7 % Huy động từ các TCTD khác có xu hướng tăng nhưng tỷ trọng trong tổng nguồn không cao. Vốn huy động từ tiền gửi KH chiếm tỷ trọng lớn. Xu hướng trên thể hiện trại thái dư vốn từ người dân do đời sống kinh tế ngày càng được nâng cao, thu nhập của dân cư tăng nên tỷ lệ huy động tăng nhanh. Nhìn chung công tác huy động vốn của ngan hàng là khả quan, đáp ứng được nhu cầu sử dụng vốn trong hoạt động tín dụng, năng cao tính thanh khoản và điều hòa vốn trong toàn hệ thống. 10 2.5. Nguyên tác kế toán chủ yếu vận dụng tại Ngân hàng Trước khi hạch toán kế toán phảo kiểm soát và xử lý chứng từ xem có đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ, tất cả các giữ liệu sẽ được lưu giữ trong máy tính bằng việc nhập dữ liệu thông qua bút toán chứng từ. Hàng ngày căn cứ số liệu của kế toán, kế toán trưởng lập bảng cân đối TK cấp ba. Chứng từ sau khi nhập liệu sẽ được đánh dấu theo số thứ tự và lưu theo thời gian. Các BCTC của Ngân hàng được thiết lập cần đáp ứng các yêu cầu đó là thể hiện một cách trung thực nhất tình hình kinh tế, pháp lý và tài chính của Ngân hàng dựa trên 4 tiêu chẩn và 6 nguyên tắc cơ bản. 2.6. Hệ thống tài khoản Ngân hàng sử dụng hệ thống tài khoản kế toán dành cho các TCTD được ban hành theo quyết định số QĐ Số 022008QĐNHNN ngày 15012008 của Thống Đốc Ngân hàng Nhà Nước. CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. Khái niệm nghiệp vụ huy động vốn 3.1.1. Khái niệm Nguồn vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của NHTM. Các NHTM nhận vốn từ những người gửi tiền, các chủ thể cho vay để phục vụ nhu cầu kinh doanh của mình nên nguồn vốn này được xem như một khoản nở của Ngân hàng. Do vậy nghiệp vụ huy động vốn còn được gọi là nghiệp vụ tài sản nợ. 3.1.2. Vai trò của nghiệp vụ huy động vốn Nguồn vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nguồn vốn của ngân hàng, giữ vị trí quan trọng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Do vậy, hoạt động huy động vốn góp phần mang lại nguồn vốn cho ngân hàng thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh khác. Hoạt động huy động vốn cung cấp cho họ một kênh tiết kiệm và đầu tư nhầm làm cho tiền của họ sinh lợi, tạo cơ hội gia tăng tiêu dùng trong tương lai. Cung cấp cho KH một nơi an toàn để họ cất trữ và tích lũy vốn tạm thời nhàn rỗi của mình. Ngoài ra huy động vốn còn quản lý được lượng tiền lưu thông trong xã hội, định hướng đầu tư cho các ngành kinh tế, cho từng vùng, điều hòa vốn giữa những KH có vốn và những KH thiếu vốn. 3.1.3. Ý nghĩa vá nhiệm vụ của công tác kế toán huy động vốn a) Ý nghĩa Thông qua công tác kế toán huy động vốn có thể biết được phạm vi hoạt động vốn, tỷ trọng mỗi hình thức huy động vốn trong tồng nguồn vốn huy động từ đó có chiến lược đầu tư vào các ngành kinh tế có hiệu quả, sử dụng vốn huy động có hiệu quả cao và kế hoạch trả nợ vay đúng hạn. 12 Theo dõi thực hiện huy động vốn của ngân hàng . Ngoài ra kế toán huy động vốn cho biết mức độ huy động đầu vào, từ đó cân nhắc kế hoạch nên mở rộng hoặc giảm bớt nguồn vốn hoạt động và biết được KH của mình đang thừa vốn hay thiếu vốn có kinh doanh hiệu quả. b) Nhiệm vụ Phản ánh ghi chép một cách kịp thời, đầy đủ , chính xác về mọi hoạt động huy động vốn của ngân hàng. Thep dõi chặt chẽ các kỳ hạn rút tiền, hạch toán trả nợ và lãi kịp thời, để có thể rút tiền và lãi đúng hạn chính xác cho khách hàng nhằm tạo uy tín cho ngân hàng. Thông qua việv kiểm soát các chứng từ tiền gửi, trả nợ và tính lãi để kế toán huy động vốn phản ánh vào sổ thích hợp tính hình huy động vốn và trả nợ, giúp lãnh đạo ngân hàng có thể nắm được tình hình của hoạt động huy động vốn và đưa ra những phương hướng hoạt động ngày càng hiệu quả. 3.2. Các hình thức huy động vốn 3.2.1. Huy động vốn qua các khoản tiền gửi a) Tiền gửi không kỳ hạn (Tiền gửi thanh toán – TGTT) TGTT là hình thức huy động vốn của NHTM bằng cách mở cho KH tài khoản gọi là tài khoản TGTT. Tài khoản này mở cho các đối tượng KH cá nhân hoặc tổ chức có nhu cầu thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Số dư có trên tài khoản TGTT của KH có thể hình thành từ hai nguồn: Do KH nộp tiền mặt vào Do KH nhận tiền chuyển khoản từ các đơn vị khác. Số dư này nhằm duy trì khả năng thanh toán và chi trả của KH ở bất kỳ thời điểm nào. Tuy nhiên, do tài khoản TGTT là loại tài khoản không kỳ hạn, KH có thể rút bất kỳ lúc nào mà không cần báo trước cho ngân hàng nên KH rất khó cho kế hoạch hóa việc sử dụng loại tiền gửi này. Chính vì vậy đối với loại tiền gửi này thường ngân hàng trả lãi suất rất thấp, hoặc thậm chí không trả lãi cho KH. Cách tính lãi: 13 Hầu hết các ngân hàng đều chương trình hóa công việc tính lãi và hàng tháng tự động nhập lãi vào số dư tài khoản của KH. b) Tiền gửi có kỳ hạn Loại tiền này của các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nah6n gửi vào NHTM với mục đích để hưởng lãi. Nhưng người gửi tiền chỉ được lĩnh tiền sau một thời hạn nhất định. Tuy nhiên do những lý do khác nhau, người gửi tiền có thể rút trước hạn, trường hợp này người gửi tiền không được hưởng lãi. Cách tính lãi: c) Tiền gửi tiết kiệm Là khoản tiền của cá nhân được gửi vào TK tiền gửi tiết kiệm, được xác nhận trên thẻ tiết kiệm và được hưởng lãi theo quy định của ngân hàng. Bao gồm:  Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền có thể rút theo yêu cầu mà không cần báo trước vào bất kì ngày làm việc nào của tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm. Đối với KH khi lựa chọn hình thức tiền gửi này thì mục tiêu an toàn và tiện lợi quan trọng hơn mục tiêu sinh lợi. Đối với ngân hàng, vì loại tiền này KH muốn rút bất cứ lúc nào cũng được nên ngân hàng phải bảo đảm tồn quỹ để chi trả và khó lên kế hoạch sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng. Do vậy, ngân hàng thường trả lãi thấp cho loại tiền gửi này. Khi KH gửi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, KH được ngân hàng cấp một sổ tiền gửi. Sổ tiền gửi này sẽ phản ánh tất cả giao dịch gửi tiền, rút tiền, số dư hiện có, tiền lãi được hưởng.  Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền chỉ có thể rút tiền sau một kỳ hạn gửi tiền nhất định theo thỏa thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm. Tiền lãi = Số dư tài khoản số ngày tồn tại số dư lãi suất theo tháng 30 ngày Số tiền lãi phải trả = Số tiền gửi Lãi suất Thời gian gửi 14 Mục tiêu quan trọng của KH khi lựa chọn hình thức gửi tiền này là lợi tức có được theo định kỳ. Do vậy, lãi suất đóng vai trò quan trọng để thu hút được đối tượng KH này. Mức lãi suất còn thay đổi theo kỳ hạn gửi (3, 6, 9 hay 12 tháng), tùy theo loại đồng tiền gửi tiết kiệm ( VND, USD, EUR, hay vàng), tùy theo uy tín và rủi ro của ngân hàng nhận tiền gửi.  Các loại tiền gửi tiết kiệm khác Ngoài hai loại tiền gửi và tiền gửi tiết kiệm hầu hết các NHTM đều thiết kế những loại tiền gửi tiết kiệm tiện ích, tiết kiệm có thưởng, tiết kiệm an khang với nét đặc trưng riêng nhằm làm cho sản phẩm của mình luôn được đổi mới theo nhu cầu của KH và tạo ra rào cản dị biệt để chống lại sự bắt chước của các đối thủ cạnh tranh. 3.2.2. Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá Các giấy tờ có giá là các công cụ Nợ do ngân hàng phát hành để huy động vốn trên thị trường.  Huy động vốn ngắn hạn Để huy đông vốn ngắn hạn, các TCTD có thể phát hành giấy tờ có giá ngắn hạn. Giấy tờ có giá ngắn hạn là giấy tờ có giá có thời hạn dưới 12 tháng, bao gồm kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi ngắn hạn, tín phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác.  Huy động vốn trung và dài hạn Muốn huy động vốn trung và dài hạn (3, 5 hay 10 năm) các NHTM có thể phát hành kỳ phiếu, trái phiếu và cổ phiếu. NHTM phát hành giấy tờ có gía theo 3 phương thức là phát hành giấy tờ có giá ngang giá, phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu và phát hành giấy tờ có giá phụ trội. 3.2.3. Huy động vốn từ các TCTD khác và NHNN Các TCTD khác khi tham gia hệ thống thanh toán có thể mở tài khoản tại NHTM. Qua tài khoản này, NHTM có thể huy động vốn như đối với các tổ chức kinh tế bình thường. Ngoài các TCTD, NHTM cũng có thể là nơi cung cấp vốn cho NHTM dưới hình thức cho vay. NHTM vay NHNN theo các loại sau: vay theo hồ sơ tín dụng, vay chiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ có giá, vay cầm cố các giấy tờ có giá, vay thanh toán bù trừ... 15 3.2.4. Huy động vốn từ các nguồn khác Bao gồm vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, vốn để cho vay đồng tài trợ, vốn liên doanh, liên kết ... bằng đồng Việt Nam hay ngoại tệ của Chính phủ, các tổ chức quốc tế và các tổ chức khác giao cho NHTM sử dụng theo mục đích chỉ định. NHTM nhận vốn từ các tổ chức cung ứng vốn thông qua NHNN hoặc chuyển vốn qua thanh toán vốn giữa các ngân hàng. 3.3. Phương pháp hạch toán kế toán huy động vốn 3.3.1. Kế toán nghiệp vụ tiền gửi a) Tài khoản sử dụng Nhóm tài khoản tiền gửi của KH Tài khoản cấp I: TK 42 – Tiền gửi của KH Tài khoản cấp II và III: TK 421 Tiền gửi KH trong nước bằng đồng Việt Nam TK 4211 – Tiền gửi không kỳ hạn TK 4212 – Tiền gửi có kỳ hạn TK 4214 – Tiền gửi vốn chuyên dùng TK 422 – Tiền gửi KH trong nước bằng ngoại tệ TK 4221 – Tiền gừi không kỳ hạn TK 4222 – Tiền gửi có kỳ hạn TK 4224 – TIền gửi vốn chuyên dùng TK 423 – TIền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam TK 4231 – Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn TK 4232 – TIền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TK 4238 – Tiền gửi tiết kiệm khác TK 424 – Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng TK 4241 – Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn TK 4242 – Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TK 425 – Tiền gửi của KH nước ngoài bằng đồng Việt Nam TK 4251 Tiền gửi không kỳ hạn TK 4252 Tiền gửi có kỳ hạn TK 4254 Tiền gửi vốn chuyên dùng 16 TK 426 Tiền gửi của KH nước ngoài bằng ngoại tệ TK 4261 Tiền gửi không kỳ hạn TK 4262 Tiền gửi có kỳ hạn TK 4264 Tiền gửi vốn chuyên dùng TK 491 – Lãi phải trả cho tiền gửi TK 4911 – Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam TK 4912 – Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ TK 4913 – Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam Tk 4914 – Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ Nội dung và kết cấu các TK tiền gửi từ TK 421 đến TK 426 Nội dung và kết cấu của TK 491 b) Phương pháp hạch toán  Kế toán tiền gửi 1) KH nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Nợ TK 1011, 1031 Có TK 4211, 4221 ... 2) KH nhận tiền từ các KH khác chuyển đến Nợ TK 5011, 1113, 5212, 4211, 4221 491 Số lãi tiền gửi ngân hàng đã thanh toán cho KH ‐ Số tiền lãi tích lũy ngân hàng đã tính trước vào chi phí Số dư: phản ánh số tiền lãi chưa thanh toán với KH 421, 422, 423, 424, 425, 426 Ghi số tiền KH rút ra ‐ Ghi số tiền KH gửi vào Số dư: phản ánh số tiền KH hiện đang gửi tại ngân hàng 17 Có TK 4211, 4221 ... 3) KH chuyển tiền để thanh toán cho các KH khác Nợ TK 4211, 4221 ... Có TK 5011, 1113, 5211, 4211, 4221 4) KH rút tiền mặt hoặc quỹ tại máy ATM Nợ TK 4211, 4221 ... Có TK 1011, 1031 Có TK 1014  Kế toán lãi phải trã cho KH 1) Hàng tháng ngân hàng tín lãi phải trả cho KH Nợ TK 801 trả lãi tiền gửi Có TK 491 Lãi phải trả cho tiền gửi 2) Ngân hàng thanh toán tiền lãi cho KH Nợ TK 491 Có TK 1011, 1031  Kế toán tiền gửi tiết kiệm 1) KH nộp tiền mặt để gửi tiết kiệm Nợ TK 1011, 1031 Có TK 4231, 4241, 4232, 4242 ... 2) KH nhận tiền từ các KH khác để gửi tiền tiết kiệm Nợ TK 5012, 1113, 5212 Có TK 4231, 4241 ... 3) KH chuyển hạn tiền gửi tiết kiệm Nợ TK 4232, 4242... Tiết kiệm có kỳ hạn Có TK 4231, 4241... Tiết kiệm không kỳ hạn 4) KH rút tiền gửi tiết kiệm Nợ TK 4231, 4241, 4232, 4242... Số tiền KH gửi tiết kiệm Có TK 1011, 1031 Tiền mặt bằng VNĐ hay ngoại tệ  Kế toán lãi phải trả của tiền gửi tiết kiệm 1) Hàng tháng ngân hàng tính lãi phải trả cho KH Nợ TK 801 Trã lãi tiền gửi 18 Có TK 491 Lãi phải trả cho tiền gửi 2) Ngân hàng thanh toán tiền lãi cho KH khi đến hạn Nợ TK 491 Có TK 1011, 1031 3.3.2. Kế toán ngân hàng qua phát hành các giấy tờ có giá Giấy tờ có giá là các loại giấy có giá trị như tiền bao gồm các giấy chứng nhận củ TCTD phát hành để huy động vốn trong đó xác nhận nghĩa vụ trả nợ một khoản tiền trong thời hạn nhất định, điều kiện trả lãi và các điều khoản cam kết khác giữa các TCTD và người mua. Chứng từ: các chứng từ gốc được sử dụng trong hạch toán là các liên giấy nộp tiền, ủy nhiệm, séc và các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi. a) Tải khoản sử dụng Nhóm tài khoản TCTD phát hành giấy tờ có giá Tài khoản cấp I: TK43 Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Tài khoản cấp II và III: TK431 Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam TK434 Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng TK432 Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam TK435 Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng TK433 Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam TK436 Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng TK492 Lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá TK4921 Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam TK4922 Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ 19 Nội dung và kết cấu của các TK 431, 434 Nội dung và kết cấu của các TK 432, 435 Nội dung và kết cấu của các TK 433, 436 Nội dung và kết cấu của TK492 tương tự như TK491 b) Phương pháp hạch toán  Ngân hàng phát hành GTCG theo mệnh giá 1) Số tiền thu về phát hành GTCG Nợ TK 10111031 Tiền mặt Nợ TK 11131123 Tiền gửi 431, 434 Thanh toán GTCG khi đáo hạn. GTCG phát hành theo mệnh giá trong kỳ. Số dư: Phản ánh giá trị GTCG đã phát hành theo mệnh giá chưa thanh 432, 435 Chiết khấu GTCG phát sinh trong kỳ. Số dư: Phản ánh chiết khấu GTCG chưa phân bổ cuối kỳ. Phân bổ chiết khấu GTCG trong kỳ. 433, 436 Phân bổ phụ trội GTCG hát sinh trong kỳ. Phụ trội GTCG phát sinh trong kỳ. Số dư: Phản ánh phụ trội GTCG chưa phân bổ còn lại. 20 Có TK 431434 2) Khi trả lãi Nếu trả lãi định kỳ Nợ TK 803 Có TK 10111031 Có TK 11131123 Nếu trả lãi sau (khi GTCG đáo hạn). Định kỳ trích trước chi phí lãi vay phải trả trong kỳ Nợ TK 803 Có TK 492 Cuối thồi hạn của GTCG (đáo hạn) thanh toán gốc và lãi Nợ TK 492 Nợ TK 431434 Có TK 10111031, 11131123 Nếu trả lãi trước (khi phát hành), phản ánh số tiền thu được như sau Nợ TK thích hợp Nợ TK 388 Có TK 431434 Định kỳ phân bổ lãi vào chi phí đi vay Nợ TK 803 Có TK 388 3) Chi phí phát hàng GTCG Nếu chi phí phát sinh có giá trị nhỏ Nợ TK 809 Có TK thích hợp Nếu phát sinh lớn, phân bổ dần Nợ TK 388 Có TK thích hợp Định kỳ phân bổ Nợ TK 809 Có TK 388 21 4) Thanh toán GTCG khi đáo hạn (trả lãi trước và định kỳ) Nợ TK 431434 Có TK thích hợp  Ngân hàng phát hành GTCG có chiết khấu 1) Số tiền thu về từ phát hành GTCG Nợ TK 10111031 Tiền mặt Nợ TK 11131123 Tiền gừi Nợ TK 432435 Có TK 431434 2) Khi trả lãi Trả lãi định kỳ Nợ TK 803 Có TK 10111031, 11131123 Có TK 432435 Trả lãi sau (đáo hạn) Định kỳ trích trước Nợ TK 803 Có TK 492 Có TK 432435 Cuối thời hạn của GTCG, thanh toán gốc và lãi Nợ TK 492 Nợ TK 431434 Có TK thích hợp Trả lãi trước khi phát hành, phản ánh số tiền thu được Nợ TK thích hợp Nợ TK 388 Nợ TK 432435 Có TK 431434 Định kỳ phân bổ lãi trả trước vào chi phí đi vay định kỳ Nợ TK 803 Có TK 388 22 Có TK 432435 3) Chi phí phát hành GTCG và thanh toán GTCG hạch toán như trường hợp trên.  Ngân hàng phát hành GTCG có phụ trội 1) Số tiền thu về khi phát hành GTCG Nợ TK thích hợp Có TK 431434 Có TK 433436 2) Khi trả lãi Trả lãi định kỳ Nợ TK 803 Có TK thích hợp Đồng thời phân bổ phụ trội trá phiếu Nợ TK 433436 Có TK 803 Trả lãi sau (khi đáo hạn) Định kỳ trích trước chi phí lãi vay phải trả Nợ TK 803 Có TK 492 Đồng thời phân bổ dần phụ trội GTCG như trên Cuối thời hạn thanh toán gốc và lãi Nợ TK 431434 Phản ánh tiền gốc Nợ TK 492 Chi phí trả lãi Có TK thích hợp Trả lãi trước Phản ánh số tiền thu được Nợ TK thích hợp Nợ TK 388 Có TK 431434 Có TK 433436 Định kỳ phân bổ lãi trước vào chi phí đi vay Nợ TK 803 23 Có TK 388 Đồng thời phân bổ dần phụ trội ghi giảm chi phí đi vay 3.3.3. Kế toán vốn đi vay từ các TCTD khác và NHNN a) Tài khoản sử dụng Nhóm tài khoản vay NHNN và TCTD Tài khoản cấp II và cấp III TK403 Vay NHNN bằng đồng Việt Nam TK4031 Vay theo hồ sơ tín dụng TK4032 Vay chiết khấu, tái chiết khấu các GTCG TK4033 Vay cầm cố các GTCG TK4034 Vay thanh toán bù trừ TK4035 Vay hỗ trợ đặc biệt TK4036 Vay khác TK4037 Nợ quá hạn TK404 Vay NHNN bằng ngoại tệ TK4041 Nợ vay trong hạn TK4049 Nợ quá hạn TK415 Vay các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam TK4151 Nợ vay trong hạn TK4159 Nợ quá hạn TK416 Vay các TCTD trong nước bằng ngoại tệ TK4161 Nợ vay trong hạn TK4169 Nợ quá hạn TK417 Vay các ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam TK4171 Nợ vay trong hạn TK4179 Nợ quá hạn TK418 Vay các ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ TK4181 Nợ vay trong hạn TK4189 Nợ quá hạn TK493 Lãi phải trả cho tiền vay TK4931 Lãi phải trả cho tiền vay bằng đồng Việt Nam 24 TK4932 Lãi phải trả cho tiền vay bằng ngoại tệ Nội dung và kết cấu của các TK403, 404, 415, 416, 417, 418 b) Phương pháp hạch toán 1) Ngân hàng vay các TCTD trong nước Nợ TK1011, 1031, 5211, 5012 Có TK4151, 4161 2) Ngân hàng thanh toán cho các TCTD trong nước Nợ TK4151, 4161 Có TK1011, 1031, 5211, 5012 3) Ngân hàng chuyển nợ quá hạn Nợ TK 4159, 4169 Có TK4151, 4161 4) Ngân hàng trả lãi cho các TCTD khác Nợ TK4931, 4932 Có TK 1011, 1031, 5211 5) Ngân hàng vay vốn của NHNN Nợ TK 1113, 1123 Có TK 4031, 4032, 4034 6) Ngân hàng thanh toán nợ cho NHNN Nợ TK TK 4031, 4032, 4034 Có TK 1113, 1123 7) Ngân hàng trả lãi cho NHNN Nợ TK 4931 Có TK1113, 1123 403, 404, 415, 416, 417, 418 Số tiền ngân hàng đã thanh toán cho các TCTD khác hoặc NHNN Số tiền ngân hàng đã vay các TCTD khác hoặc NHNN Số dư: Số tiền ngân hàng còn nợ các TCTD khác hoặc NHNN. 25 3.3.4. Kế toán vốn từ các nguồn khác a) Tài khoản sử dụng Tài khoản cấp II và III: TK481 Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng VND TK482 Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ TK483 Nhận tiền ủy thác, đầu tư, cho vay bằng VND TK484 Nhận tiền ủy thác, đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ TK494 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác, đầu tư, cho vay TK4941 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác, đầu tư bằng VND TK4942 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác, đầu tư bằng ngoại tệ Nội dung và kết cấu của các TK481, 482, 483, 484 b) Phương pháp hạch toán 1) Ngân hàng nhận vốn Nợ TK1011, 1031, 5212 Có TK 483, 484 2) Ngân hàng hoàn trả vốn cho các tổ chức cung ứng vốn Nợ TK 483, 484 Có TK1011, 1031, 5211 3.4. Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu từ sổ sách kế toán, chứng từ điện tử. Thu thập số liệu từ phòng kế toán. Thu thập thông tin từ internet. 481, 482, 483, 484 Số vốn đã thanh toán với tổ chức giao vốn (khi đã giải ngân cho KH vay) Số vốn nhận được từ các tổ chức giao vốn. Số dư: phản ánh số vốn nhận được của các tổ chức giao vốn nhưng chưa giải ngân cho KH 26 Quan sát thực tế, mô tả từ đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn. CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 4.1. Tình hình thực hiện kế toán huy động vốn thực tế tại ngân hàng 4.1.1. Quy trình giao dịch tại ABBANK Khi KH có nhu cầu tới ngân hàng gẵp GDV để được hướng dẫn điền vào các mẫu đơn, sau đó GDV kiểm tra tính chính xác, hợp lệ của chứng từ nếu đúng tiến hành thực hiên giao dịch, hạch toán, nếu sai trả lại cho khách hàng kèm theo lý do. Quy trình được thể hiện trong hình 4.1. Hình 4.1: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ trong giao dịch một cửa sai đúng sai Chứng từ gửi, rút, chuyển tiền Giao dịch viên Kiểm tra sơ bộ Kiểm soát chứng từ Thu, chi hoặc chuyển khoản Kiểm soát viên KH 27 Ghi chú: Một quyết định hoặc tình trạng chọn đường rẽ nhánh, theo đó xác định 1 đường dẫn nào đó đã được chọn. Một điểm đầu, cuối, dừng trong 1 lưu đồ. Chứng từ nhiều liên. Xử lý tự động. Dòng luân chuyển chứng tứ. 4.1.2. Phương thức tính lãi tại Ngân hàng Công thức tính lãi: Nếu KH gửi: Tiền gửi không kỳ hạn trên 07 ngày mới được tính lãi, dưới 07 ngày tính lãi 0%. Lãi tiền gửi tính 30 ngày, lãi vay tính 31 ngày. Gửi tiết kiệm có kỳ hạn nếu tới hạn khách hàng không tới thì tự động tái tục cho khách hàng, nếu rút trước hạn thì tính lãi không kỳ hạn theo số ngày thực gửi. Rút trước hạn dưới 02 ngày kể từ ngày gửi, thu phí kiểm đếm 0,03% trên tổng số tiền. Tối thiểu là 10.000 đồng. Nhận xét Phương pháp tính lãi của ABBANK linh động theo thời gian, đem lại lợi ích tối đa cho KH. Đây là phương pháp tính lãi ưu việt mang lại cho KH giá trị lãi cao nhất tính trên số ngày gửi thực tế. Vốn × Số ngày thực gửi × Lãi suất trên thẻ tiết kiệm (Lãi suất năm) 360 ngày 28 4.2. Kế toán nghiệp vụ tiền gửi 4.2.1. Tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi thanh toán – TGTT) a) Quy trình mở tài khoản và nộp tiền vào tài khoản  Thủ tục mở TK TGTT Hình 4.2: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ mở TK TGTT KH điền thông tin vào Giấy đăng ký mở tài khoản. Khi tiếp nhận Giấy đăng ký mở tài khoản của KH, GDV kiểm tra nội dung ghi trên giấy và vào chương trình T24 tạo mã KH . Sau đó tiến hành mở tài khoản cho KH. GDV yêu cầu KH nộp vào tài khoản số tiền 50.000 đồng, 10 USD hoặc 10 EUR đối Phiếu đăng ký dịch vụ Phiếu đăng ký dịch vụ Nhập dữ liệu vào T24 Phiếu đăng ký dịch vụ Vào T24 duyệt mã KH Thu Tiền Thu Tiền Thẻ TKTT Thẻ TKTT Giấy nộp tiền (Liên 2) Giấy nộp tiền Giấy nộp tiền KH GDV kế toán Kiểm soát viên Thủ quỹ 29 với khách hàng là cá nhân, 1.000.000đ hoặc 100 USD đối với KH là tổ chức, doanh nghiệp để làm sổ dư tối thiểu trong tài khoản GDV thu tiền, ký tên lên Giấy nộp tiền và đóng dấu “ĐÃ THU TIỀN”. Sau đó GDV giao lại liên 2 của Giấy nộp tiền lại cho KH. Ví dụ minh họa: (1) Ngày 20022012 KH Nguyễn Thị Diễm Trang là đại diện của Công ty TNHH một thành viên thương mại dịch vụ Thiên Tân đến Ngân hàng xin mở tài khoản TGTT. KH đã nộp vào 1.000.000 đồng vào tài khoản vừa yêu cầu mở của mình. GDV cho KH điền đầy đủ thông tin vào Giấy đề nghị mở tài khoản, Phiếu nộp tiền, ký ghi rõ họ tên lên chứng từ. Sau đó GDV vào chương trình T24 mở tài khoản cho KH. Thủ quỹ thu tiền, đóng dấu “ĐÃ THU TIỀN” lên chứng từ và trả lại cho KH liên 2 của Giấy nộp tiền. Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 1011 1.000.000 Có TK 4211 1.000.000 (2) Ngày 19032012 KH Nguyễn Hoàng Long đến NH yêu cầu mở tài khoản tiền gửi thanh toán. KH đã nộp vào 50.000 đồng vào tài khoản vừa yêu cầu mở của mình. Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 1011 50.000 Có TK 4211 50.000 Chứng từ kèm theo: 30  Thủ tục nộp tiền vào TK TGTT Hình 4.3: Sơ đồ lưu chuyển chứng từ nộp tiền vào TK TGTT Diễn giải quy trình nộp tiền vào tào khoản Bước 1: Tiếp nhận như cầu nộp tiền của KH GDV tiếp nhận nhu cầu nộp tiền của KH, hướng dẫn KH điền đầy đủ thông tin Vào giấy nộp tiền. Bước 2: Kiểm tra thông tin, hạch toán giao dịch > 30tr 30tr 30triệu đồng) GDV chuyển qua cho thủ quỹ chi tiền cho KH. GDVThủ quỹ lập bảng kê chi tiền và số lượng tiền chi ra cho KH kiểm đếm lại, khi KH đã kiểm đếm đủ thì yêu cầu KH ký tên và ghi rõ họ tên lên bảng chi tiền. GDVThủ quỹ trả lại CMND và liên 2 của giấy rút tiền cho KH, liên 1 lưu lại làm chứng từ hạch toán. Bước 5: Chấm và lưu chứng từ Cuối ngày làm việc, GDV in bảng kê giao dịch cùng với chứng từ trong sau đó chấm chứng từ, sau khi chấm chừng từ thấy khớp đúng giao cho bộ phận lưu trữ đúng quy định. Ví dụ minh họa: (5) Ngày 21012012 KH Trần Ngọc Quyền đến ngân hàng yêu cầu rút số tiền 55.000.000đ từ tài khoản 0521035884055. Sau khi KH điền đầy đủ thông tin vào Giấy rút tiền mặt. GDV đối chiếu mẫu chữ ký, mẫu dấu, CMND, kiểm tra số dư trên tài khoản, nếu hợp lệ GDV sẽ chi tiền cho KH theo đúng quy trình, ký tên, đóng dấu “đã chi tiền” lên Giấy rút tiền mặt và trả lại liên 2 cho KH. Nghiệp vụ phát sinh: Nợ TK 4211 55.000.000 Có TK 1011 55.000.000 (6) Ngày 25032012 Nguyễn Hoàng Long đến ngân hàng yêu cầu rút số tiền 600.000 đồng từ tài khoản 0521037884006. 35 Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 4211 600.000 Có TK 1011 600.000 Chứng từ kèm theo: 36  Thanh toán bằng ủy nhiệm chi (UNC) Chủ TK có nhu cầu thanh toán bằng UNC phải đảm bảo có đủ số dư để đáp ứng nhu cầu thanh toán. + Trường hợp KH thụ hưởng ở cùng hệ thống KH có nhu cầu thanh toán, sẽ điền đầy đủ thông tin vào Ủy nhiệm chi. GDV kiểm tra thông tin, nhập dữ liệu vào T24 và thực hiện lệnh chuyển tiền. GDV trả lại liên 2 của Ủy nhiệm chi cho KH, liên 1 giữ lại làm chứng từ hạch toán. Ngân hàng sẽ thu phí dịch vụ nếu: KH chuyển vào tài khoản cùng ở TỉnhTP thì ngân hàng không thu phí dịch vụ. KH chuyển vào tài khoản khác TỉnhTP:  Trong vòng 02 ngày làm việc kể từ ngày nộp tiền vào TK phí dịch vụ là 0.025% tổng số tiền, tối thiểu là 10.000 đồng và tối đa lài 1.000.000 đồng.  Sau 02 ngày làm việc kể từ ngày nộp tiền vào TK phí dịch vụ là 5.000 đồngmón. + Trường hợp KH thụ hưởng ở khác hệ thống Khi nhận được UNC của KH, GDV cũng thao tác tương tự như trường hợp người thụ hưởng có TK tại cùng hệ thống. Ngân hàng sẽ thu phí chuyển tiền nếu: KH chuyển vào tài khoản cùng ở TỉnhTP phí dịch vụ là:  Tiền gửi < 500 triệu thì phí là 10.000 đồng và chuyển trước 14h  Tiền gửi >= 500 triệu hoặc chuyển tiền khẩn thì phí là 0.02% trên tổng số tiền gửi, tối thiểu là 10.000 đồng, tối đa 1.000.000 đồng KH chuyển vào tài khoản ở khác TỉnhTP:  Trong vòng 02 ngày làm việc kể từ ngày nộp tiền vào TK: 0.06% tổng số tiền, tối thiểu là 20.000 đồng và tối đa là 1.000.000 đồng.  Sau 02 ngày làm việc kể từ ngày nộp tiền vào TK: 0.04% tổng số tiến , tối thiểu là 20.000 đồng và tối đa là 1.000.000 đồng. 37 Ví dụ minh họa: (7) Ngày 25022012 KH Đặng Lê Hoa tới ngân hàng đề nghị chuyển số tiền 7.200.000 đồng từ tài khoản 0521023704011 của mình tới KH Nguyễn Thị Thu Hiền có số tài khoản 0521005744005 tại PGD Lê Văn Việt. Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 4211 7.200.000 Có TK 4211 7.200.000 Do chuyển tiền trong cùng hệ thống và cùng tỉnhTP nên ngân hàng không thu phí dịch vụ. (8) Ngày 16032012 KH Phan Thái Bình có số tài khoản 0521028574002 tới Ngân hàng lập ủy nhiệm chi trả số tiền 120.000.000 đ cho bà Nguyễn Thị Phương Lâm có số TK 0181000025912 tại ngân hàng VietcomBank chi nhánh Thủ Đức với nội dung trả tiền hàng hóa. a) Sau khi kiểm tra tính chính xác các yếu tố trên, kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 4211 120.000.000 Có TK 5012 120.000.000 b) Đồng thời ngân hàng thu phí dịch vụ chuyển tiền Nợ TK 4211 10.000 Có TK 711 10.000 Có TK 4531 1.000 Chứng từ kèm theo: 38  Thanh toán bằng Sec Chủ TK phải mở TK tiền gửi hoặc tiền vay tại ngân hàng để thanh toán Séc và trên TK phải đảm bảo có số dư để đáp ứng nhu cầu thanh toán. KH đăng ký vào mẫu Giấy đề nghị ngân hàng nhượng Séc, GDV kiểm tra và dựa trên thông tin trên giấy để tiến hành nhập vào máy bút toán bán Séc. Việc thu tiền bán Séc do GDV kế toán thực hiện. Ngân hàng bán tối đa mỗi lần 01 cuốn Séc cho KH cá nhân, và cho tổ chức doanh nghiệp là 03 cuốn Séc (mỗi cuốn 10 tờ). Giá 01 cuốn Séc là 12.000 đ. Khi có nhu cầu thanh toán, chủ TK ghi đầy đủ các yếu tố trên tờ Séc theo đúng quy định. Sau đó giao Séc cho người thụ hường và người thụ hưởng nộp Séc vào ngân hàng để yêu cầu lĩnh tiền. Khi người thụ hưởng mang Séc tới nộp vào ngân hàng để yêu cầu nhận tiền, GDV đối chiếu giữa