Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Vay Ngắn Hạn Trong Kiểm Toán Bctc Do Công Ty Tnhh Kiểm Toán Quốc Tế Pnt Thực Hiện.docx

Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n KiĨm to¸n Häc viƯn Ngân hàng Lời mở đầu Trong thời đại nay, với vận động phát triển nớc Thế giới khu vực, đất nớc ta sau nhiều năm đổi kinh tế bớc xoay hội nhập với phát triển toàn cầu Đặc biệt tháng 11 năm 2006 ®Êt níc ta ®· chÝnh thøc gia nhËp Tỉ chøc Thơng mại Thế giới WTO, đánh dấu bớc phát triển vợt bậc kinh tế, tạo thời cịng nh th¸ch thøc cho c¸c doanh nghiƯp ë ViƯt Nam Song song với phát triển ngành nghề kiểm toán Cho đến nay, Việt Nam đà có tất 150 Công ty Kiểm toán dới nhiều hình thức sở hữu khác Yêu cầu phát triển thị trờng kiểm toán động, hiệu quả, cạnh tranh lành mạnh ngày nâng cao chất lợng dịch vụ cung cấp yêu cầu cần thiết đặt không cho nhà sách mà Công ty Kiểm toán Tuy dịch vụ Công ty Kiểm toán Việt Nam cung cấp ngày đa dạng phong phú nhng kiểm toán BCTC hoạt động chủ đạo Công ty BCTC doanh nghiệp lập đối tợng quan tâm nhiều ngời Trong phần hành kiểm toán BCTC kiểm toán nợ phải trả nội dung quan trọng đợc coi có ảnh hởng trọng yếu BCTC có liên quan trực tiếp đến khả toán doanh nghiệp, mà đặc biệt khoản mục Nợ ngắn hạn Hơn nữa, doanh nghiệp, việc huy động vốn sử dụng vốn hiệu vấn đề quan trọng để có đợc kết kinh doanh tốt Nhìn vào cấu vốn doanh nghiệp, ngời ta có đánh giá đợc tình hình tài doanh nghiệp tốt hay không Nợ ngắn hạn yếu tố tạo nên cấu vốn doanh nghiệp nên phản ánh trung thực hợp lý khoản Nợ ngắn hạn nhu cầu tất yếu Do kiểm toán Nợ ngắn hạn phần tách rời kiểm toán BCTC Nhận thức đợc tầm quan trọng kiểm toán Nợ ngắn hạn kiểm toán tài chính, thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (PNT), em đà chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toánHoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (PNT) thực làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp gồm ba phần nh sau: Chơng I: Cơ sở lý luận kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toán BCTC Chơng II: Thực trạng quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế (PNT) thực Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toán BCTC Công ty Kiểm toán quốc tế (PNT) thực Nguyễn Thành Trung K10 Líp KTG – KiĨm to¸n Khoa KÕ to¸n Kiểm toán Kiểm toán Nguyễn Thành Trung K10 Học viện Ngân hàng Lớp KTG Kiểm toán Khoa Kế toán Kiểm toán Kiểm toán Học viện Ngân hàng Chơng I Cơ sở lý luận kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toán BCTC Bản chất Vay ngắn hạn 1.1 Khái niệm đặc điểm Phơng pháp hạch toán vay ngắn hạn 1.1.1 Khái niệm Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn trả nợ vòng chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng vòng năm tài Tk 311 dùng để phản khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay doanh nghiệp, bao gồm khảon tiền vay ngân hàng, vay tổ chức, vay cá nhân doanh nghiệp Khoản vay đợc phản ánh Bảng cân đối kế toán phần Nguồn vốn (A Kiểm toán Nợ phải trả, mục I Kiểm toán Nợ Ngắn hạn, Chỉ tiêu Kiểm toán Vay nợ ngắn hạn) Số d khoản vay ngắn hạn đợc thuyết minh mục V.15 Trên Thuyết minh BCTC 1.1.2 Đặc điểm Vay ngắn hạn khoản mục quan trọng BCTC đơn vị sử dụng nguồn tài trợ VCSH Những sai lệch khoản mục Vay ngắn hạn gây ảnh hởng trọng yếu đến BCTC mặt: - Tình hình tài chính: Các tỷ số quan trọng việc đánh giá tình hình tài thờng liên quan đến Nợ ngắn hạn Chẳng hạn: tỷ số nợ, hệ số toán thời Vì sai lệch việc ghi chép trình bày Nợ ngắn hạn BCTC làm ngời sử dụng hiểu sai tình hình tài đơn vị - Kết hoạt động kinh doanh: Nợ ngắn hạn có mối quan hệ mật thiÕt víi chi phÝ s¶n xt kinh doanh cđa mét doanh nghiÖp, nh viÖc ghi chÐp thiÕu mét chi phÝ cha toán ảnh hởng đồng thời đến chi phí kỳ Nợ ngắn hạn cuối kỳ Vì sai lệch việc ghi chép trình bày Nợ ngắn hạn tơng ứng với sai lệch trọng yếu kết hoạt động kinh doanh Xuất phát từ rủi ro tiềm tàng nêu trên, nên kiểm toán Nợ ngắn hạn KTV cần phải lu ý đến vấn đề sau: - KTV phải ý khả Nợ ngắn hạn bị khai thấp không đợc ghi chép đầy đủ Việc khai thiếu Nợ ngắn hạn dẫn đến kết làm cho tình hình tài phản ánh BCTC tốt thực tế Trong số trờng hợp dẫn đến khai báo chi phí không đầy đủ lợi nhuận tăng giả tạo Vì KTV phải quan tâm đặc biệt đến mục tiêu đầy đủ - Cũng cần phải ý thủ tục kiểm toán nhằm phát khoản Nợ ngắn hạn không đợc ghi chép khác với thủ tục phát khai khống tài sản Sự khai khống tài sản thờng dựa việc ghi chép không sổ sách kế Nguyễn Thành Trung K10 Lớp KTG – KiĨm to¸n Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n KiĨm toán Học viện Ngân hàng toán, chẳng hạn ghi nghiệp vụ không thực xảy Những nghiệp vụ ghi sai phát đợc thông qua viƯc kiĨm tra tõng sè d chi tiÕt hc nghiƯp vụ đợc ghi chép liên quan đến số d tài khoản Việc xác định trách nhiệm cá nhân trờng hợp tơng đối dễ dàng - Ngợc lại, việc khai thiếu Nợ ngắn hạn thờng bỏ sót nghiệp vụ hình thành Nợ ngắn hạn, nên thờng khó phát khai khống Mặt khác, bị phát khó xác định lỗi cố ý hay vô tình bỏ sót Chính thế, loại sai phạm khó phát gian lận cách không ghi chép nghiệp vụ 1.1.3 Hạch toán kế toán khoản Vay ngắn hạn Trong trình hoạt động, VCSH không đủ bù đắp nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có quyền sử dụng nguồn vốn Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn loại vay mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả vòng chu kỳ hoạt động bình thờng vòng năm Vay ngắn hạn đợc sử dụng cho mục đích vốn lu động ba giai đoạn trình tái sản xuất (dự trữ, sản xuất, lu thông) Các khoản Vay ngắn hạn thờng đợc trả TSLĐ khoản Nợ ngắn hạn phát sinh Do nhu cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp có mức độ nhiều khác thời kỳ nên thiếu vốn doanh nghiệp đợc phép vay Ngân hàng vay đối tợng khác Thời hạn vay tính từ ngày đơn vị nhận tiền vay ngày trả hết nợ (cả gốc lÃi) LÃi suất tiền vay phải trả đợc tính tùy theo hình thức vay, mục đích vay, thời hạn vay thoả thuận hai bên Kế toán vốn vay phải quán triệt nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết theo khoản vay, lần vay, hình thức vay đối tợng cho vay (từng chủ nợ) - Phải tiến hành phân loại khoản vay theo thời hạn toán để có biện pháp huy động nguồn trả nợ kịp thời - Phải đánh giá khoản vay ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý kết thúc niên độ kế toán có biến động lớn giá cả, tỷ giá để phản ánh giá trị thực TS kinh doanh Để theo dõi khoản tiền vay toán tiền vay, kế toán sử dụng tài khoản 311 Hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toánVay ngắn hạn Tài khoản đợc sử dụng để theo dõi tình hình vay toán tiền Vay ngắn hạn doanh nghiệp, chi tiết theo ngời cho vay, khoản vay, Tài khoản có kết cấu nh Tài khoản có kết cấu nh sau: Bên Nợ: nghiệp vụ làm giảm tiền Vay ngắn hạn Bên Có: nghiệp vụ làm tăng tiền Vay ngắn hạn D Có: số tiền Vay ngắn hạn cha trả (kể số vay hạn) Sơ đồ hạch toán kế toán khoản Vay ngắn hạn đợc thể nh sau: Nguyễn Thành Trung K10 Líp KTG – KiĨm to¸n Khoa KÕ to¸n – Kiểm toán Kiểm toán Học viện Ngân hàng Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp Vay ngắn hạn TK 111, 112 TK 311 Trả nợ vay tiền TK 111, 112 Vay b»ng tiÒn TK 635 TK 152, 153, 156, Lỗ tỷ giá hối đoái Vay ngắn hạn ( Vay ngoại tệ ) Mua vật t, hàng hoá TK 515 TK 133 LÃi tỷ giá hối đoái VAT c khấu trừ ( vay b»ng ngo¹i tƯ ) TK 413 TK 331, 315 Vay để trả nợ Đánh giá lại tỷvề giákiểm cuối kỳtoán BCTC Đánh giá lại cuối kỳ TK 413 1.2 Kh¸i qu¸t chung 1.2.1 Kh¸i niƯm ( Tỷ giá kiểm hối đoáitoán giảm )BCTC ( Tỷ giá hối đoái tăng ) Kiểm toán trình kiểm toán viên có lực độc lập tiến hành nhằm thu thập chứng thông tin định lợng đợc tổ chức đánh giá chúng nhằm thẩm định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập Kiểm toán BCTC kiểm tra để đa ý kiến nhận xét trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị 1.2.2 Đối tợng kiểm toán Báo cáo tài Đối tợng Kiểm toán BCTC Báo cáo tài đơn vị, tổ chức kinh doanh gồm : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, BCTC đơn vị khác nh : BCĐKT, Báo cáo toán vốn, ngân sách đơn vị hành nghiệp, dự án đầu t Tài khoản có kết cấu nh đối tợng thông tin Kiểm toán BCTC 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán Vay ngắn hạn Do chất kiểm toán trình thu thập chứng kiểm toán để ®a ý kiÕn vỊ khÝa c¹nh träng u cđa BCTC Vì việc xác định hệ thống mục tiêu kiểm toán khoa học sở mối quan hệ vốn có đối tợng khách thể kiểm toán giúp KTV thực hớng có hiệu hoạt động Kiểm toán Ngoài ra, mục tiêu kiểm toán giúp cho đơn vị đợc kiểm toán they rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lợng thông tin tài đơn vị Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (VSA 200) - Mục tiêu Nguyễn Thành Trung K10 Líp KTG – KiĨm to¸n Khoa KÕ to¸n Kiểm toán Kiểm toán Học viện Ngân hàng nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC: Hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toánmục tiêu kiểm toán BCTC giúp cho KTV Công ty kiểm toán đa ý kiến xác nhận BCTC có đợc lập sở Chuẩn mực chế độ kế toán hành đợc chấp nhận, có tuân thủ Pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay không? Mục tiêu kiểm toán Vay ngắn hạn dựa sáu yêu cầu sở dẫn liệu: Mục tiêu hữu, phát sinh: Các khoản vay ngắn hạn đợc phản ánh sổ sách kế toán thực xảy ra, khoản bị ghi khống Mục tiêu quyền nghĩa vụ: Tất khoản Vay ngắn hạn đợc phản ánh nghĩa vụ doanh nghiệp Mục tiêu đầy đủ: Tất khoản Vay ngắn hạn có thực nghĩa vụ đơn vị đợc ghi chép báo cáo đầy đủ Mục tiêu xác: Các khoản vay ngắn hạn chi phí lÃi vay phải đợc ghi chép tính toán xác mặt số học Mục tiêu đánh giá: Các khoản vay ngắn hạn có gốc ngoại tệ cần phải đợc đánh giá lại theo tỷ giá binh quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố ngày 31/12 Mục tiêu phân loại trình bày, thuyết minh: Các khoản Vay ngắn hạn đợc phân loại cho đối tợng trình bày theo quy định Chuẩn mực chế độ kế toán hành Các khoản vay ngắn hạn đợc phản ánh Bảng cân đối kế toán phần Nguồn vốn (A Kiểm toán Nợ phải trả, Mục I Kiểm toán Nợ ngắn hạn, Chỉ tiêu Kiểm toán Vay nợ ngắn hạn) Số d khoản vay đợc thuyết minh mục V.15 Thuyết minh Báo cáo tài 1.2.4 Các sai phạm thờng gặp khoản mục Vay ngắn hạn - Không theo dõi chi tiết số tiền đà vay, lÃi vay, số tiền vay đà trả (Gốc lÃi vay), số tiền lại phải trả theo đối tợng vay, theo khế ớc vay, mục đích vay - Chính sách phơng pháp kế toán áp dụng cho khoản mục vay không hợp lý quán Không tính toán lÃi vay mà hạch toán sở thông báo ngân hàng - Chứng từ gốc vay chứng từ than toán không đầy đủ hợp lệ khoản vay cá nhân Khi vay không đầy đủ phiếu thu, Giấy báo Có chứng từ toán, toán phiếu chi giấy báo Nợ nhng chứng từ thiếu yếu cố chữ ký ngời có liên quan Khế ớc vay không ghi rõ thời hạn trả nợ - Hạch toán không đầy đủ không xác lÃi tiền vay phải trả năm theo hợ đồng vay vốn khế ớc nhận nợ - Phân loại sai khoản vay ngắn hạn sang vay dài hạn ngợc lại Nguyễn Thành Trung K10 Líp KTG – KiĨm to¸n Khoa KÕ to¸n Kiểm toán Kiểm toán Học viện Ngân hàng - Ghi chép số liệu vay ngắn hạn cha đầy đủ so với số thực tế phát sinh Cha hạch toán giảm tiền vay đợc xoá nợ - Hạch toán chi phí lÃi vay đơn vị công nhân viên v ợt 1,5 lần lÃi suât Ngân hàng Nhà nớc thời điểm vay Bảng toán thuế TNDN - Cha ký hợp đồng vay vốn với cán công nhân viên cha có đối chiếu khoản vốn vay cán công nhân viên - Sử dụng vốn vay không mục đích ghi hợp đồng vay - Cha đánh giá lại số d nợ vay ngắn hạn ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàn thời điểm kết thúc niên độ kế toán - Cha đối chiếu số d khoản vay thời điểm 31/12 1.2.5 Các thủ tục kiểm soát cần thiết khoản mục Vay ngắn hạn Kiểm soát nội khoản vay chủ yếu thực nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Đối với khoản vay nhỏ hay có tính chất tạm thời, Ban giám đốc định theo sách đơn vị Còn khoản vay lớn, chúng cần phải đợc chấp thuận Hội đồng quản trị ngời ủy quyền Trong trờng hợp giám đốc tài ngời phụ trách tài phảI chuẩn bị báo cáo kế hoạch vay, phải giải trình nhu cầu hiệu khoản vay, so sánh tình hình tài đơn vị trớc sau vay với đơn vị ngành, giải pháp khác (Nếu có), phơng án trả nợ Tài khoản có kết cấu nh Hội đồng quản trị ngời ủy quyền xem xét xét duyệt vấn đề khách nh lựa chọn hình thức vay, tổ chức tín dụng Tài khoản có kết cấu nh Sauk hi đà đ ợc chấp thuận cho vay, Ban giám đốc phải tiếp tục báo cáo cho Hội đồng quản trị số tiền đà nhận đợc, việc sử dụng chúng vấn đề có liên quan Các khoản vay phải đợc theo dõi sổ chi tiết mở theo chủ nợ theo khoản vay Hàng tháng, số liệu phải đợc đối chiếu với sổ định kỳ phảI đối chiếu với sổ nợ Ngoài ra, khoản vay phải đợc phân loại theo thời hạn toán để có biện pháp huy động nguồn trả nợ kịp thời Hạch toán lÃi vay đơn vị công nhân viên không đợc vợt 1.5 lần lÃi suất Ngân hàng nhà nớc thời điểm vay Kết thúc niên độ kế toán, khoản vay ngoại tệ phải đợc đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt nam công bố ngày 31/12 Nguyễn Thành Trung K10 Lớp KTG – KiĨm to¸n Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n Kiểm toán Học viện Ngân hàng Quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn kiểm toán tài Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm toán, nh để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu BCTC, kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn nh sau: lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán kết thúc kiểm toán Kiểm toán Nợ ngắn hạn phần hành kiểm toán tài chính, quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn gắn liền với quy trình chung kiểm toán 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán Theo Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam sè 300 (VSA 300) - Lập kế hoạch kiểm toán: Hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toánKTV Công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm toán đợc tiến hành cách có hiệu Hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải đợc lập cho kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán (bao gồm kế hoạch kiểm tóan tổng quát kế hoạch kiểm toán chi tiết) bao gồm sáu bớc công việc nh sau: Sơ đồ 1.2 Các bớc công việc lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thực thủ tục phân tích Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát thiết kế chơng trình kiểm toán Nguyễn Thành Trung K10 Lớp KTG Kiểm to¸n Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n KiĨm to¸n Häc viện Ngân hàng * Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán trình tiếp cận để thu thập thông tin khách hàng nhằm giúp KTV tìm hiểu nhu cầu họ, đánh giá khả phục vụ vấn đề khác nh thời gian thực hiện, phí kiểm toán, Tài khoản có kết cấu nh Quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn đợc việc KTV Công ty kiểm toán đánh giá khả chấp nhận khách hàng, nhận diện lý kiểm toán, lựa chọn đội ngũ KTV thích hợp ký hợp đồng kiểm toán Trên sở đà xác định đợc đối tợng khách hàng phục vụ tơng lai, Công ty kiểm toán tiến hành công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán - Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán: việc đánh giá dựa vào: + Xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng: Theo Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam sè 220 (VSA 220) - Kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán: Hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toántrong trình trì khả có đánh giá khả tiềm Công ty kiểm toán cần phải cân nhắc đến tính độc lập, lực phục vụ, khả Công ty kiểm toán tính trực Ban quản trị khách hàng Công ty kiểm toán không nên nhận lời kiểm toán tính độc lập KTV không đợc đảm bảo xét thấy không đủ lực phục vụ khách hàng KTV nên tiến hành kiểm toán đơn vị mà họ có lực chuyên môn + KTV phải đánh giá xem việc chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có làm tăng rủi ro cho hoạt động KTV hay làm hại đến uy tín Công ty kiểm toán hay không - Sự tiếp tục khách hàng cũ: Công ty kiểm toán đánh giá số khách hàng có hàng năm để xác định liệu có lý để không tiếp tục thực kiểm toán hay không, nh mâu thuẫn Công ty kiểm toán khách hàng khiến cho KTV đình hợp tác Đối với khách hàng cũ KTV đà có thông tin định thu đợc qua lần kiểm toán trớc KTV cần cập nhật, bổ sung thông tin khách hàng vào hồ sơ kiểm toán chung để đánh giá khả chấp nhận kiểm toán KTV đánh giá tính liêm BGĐ khách hàng để đánh giá khả tiếp tục kiểm toán Nếu BGĐ thiếu liêm KTV dựa vào giải trình BGĐ nh dựa vào sổ sách kế toán nghi ngại tính liêm nhà quản trị lớn KTV đa kết luận thực đợc kiểm toán - Quá trình điều tra khách hàng mới: Trớc chấp nhận khách hàng mới, hầu hết Công ty kiểm toán tìm hiểu lý mời kiểm toán khách hàng, điều tra Công ty khách hàng để xác định khả chấp nhận kiểm toán KTV cần tăng lợng thông tin cần thu thập cho BCTC khách hàng đợc sử dụng rộng rÃi Nguyễn Thành Trung K10 Líp KTG – KiĨm to¸n Khoa KÕ to¸n – KiĨm toán Kiểm toán Học viện Ngân hàng Đối với khách hàng tơng lai mà trớc đà đợc kiểm toán Công ty khác, KTV cần liên lạc với KTV tiền nhiệm vấn đề liên quan đến việc kiểm toán Nợ ngắn hạn nh: quy trình hạch toán kế toán khoản Nợ ngắn hạn, việc sử dụng quản lý khoản nợ vay khách hàng Việc tiếp xúc hữu ích, giúp cho KTV đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Khi khách hàng tơng lai cha đợc kiểm toán Công ty kiểm toán khác cần có điều tra khác nh thông qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra bên liên quan nh Ngân hàng, cố vấn pháp lý, bên có mối quan hệ tài buôn bán với khách hàng Thậm chí thuê nhà điều tra chuyên nghiệp để điều tra vấn đề cần thiết khác - Nhận diện lý kiểm toán Công ty khách hàng: + Thực chất việc nhận diện lý kiểm toán Công ty khách hàng việc xác định ngời sử dụng BCTC mục đích sử dụng họ Để biết đợc điều KTV vấn trực tiếp BGĐ khách hàng (đối với khách hàng mới) dựa vào kinh nghiệm kiểm toán đà đợc thực trớc (khách hàng truyền thống) Việc xác định ngời sử dụng BCTC mục đích sử dụng họ hai yếu tố ảnh hởng đến số lợng chứng kiểm toán phải thu thập mức độ xác ý kiến mà KTV đa Báo cáo kiểm toán Nếu BCTC đợc sử dụng rộng rÃi mức độ trung thực, hợp lý thông tin BCTC đòi hỏi cao, số lợng chứng kiểm toán cần thu thập nhiều + Công ty kiểm toán cần phải xác định lý kiểm toán khách hàng vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, nh dựa khả Công ty để đa định hợp lý việc kí kết Hợp đồng kiểm toán, nh thiết kế phơng pháp kiểm toán - Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm toán: + Sau đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, Công ty kiểm toán tiến hành lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán chung đà nêu rõ: Hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toánQuá trình kiểm tra đợc thực nhiều ngời đà đợc đào tạo nghiệp vụ đầy đủ nh KTV + Theo Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam sè 200 (VSA 200) - Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán BCTC: Hoàn thiện quy trình kiểm toán Vay ngắn hạn kiểm toánKTV không đợc nhận làm kiểm toán cho đơn vị mà có quan hệ kinh tế quyền lợi kinh tế nh đơn vị kinh tế mà thân có quan hệ họ hàng thân thuộc (bố, mẹ, vợ, chồng, cái, anh chị em ruột) với ngời máy quản lý đơn vị đợc kiểm toán + Công việc kiểm toán phải đợc giao cho cán nhân viên chuyên nghiệp đợc đào tạo có đầy đủ kỹ lực chuyên môn, đáp ứng đợc nhu cầu thực tế Việc lựa chọn đội ngũ KTV thờng BGĐ Công ty kiểm toán trùc tiÕp Ngun Thµnh Trung K10 Líp KTG – KiĨm to¸n