Thông tin tài liệu
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (VACA) THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ kiểm toán báo cáo tài ( BCTC ) VACA thực hiện: 1.1.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 1.1.2 Căn kiểm toán TSCĐ .4 1.3 Quy trình kiểm toán TSCĐ VACA 1.3.1 Tiếp cận khách hàng thỏa thuận hợp đồng kiểm toán .7 1.3.2 Chuẩn bị kiểm toán .7 1.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .7 1.3.2.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn 19 1.3.3 Thực kiểm toán .24 1.3.3.1 Thủ tục phân tích 24 1.3.3.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 25 1.3.4 Kết thúc kiểm toán 44 1.3.4.1 Soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên 44 1.3.4.2 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 45 CHƯƠNG 2: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TẠI VACA 46 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty VACA thực 46 2.1.Những ưu điểm quy trình kiểm tốn TSCĐ Công ty VACA thực 46 2.2 Nhược điểm quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty VACA thực 48 2.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ VACA 50 KẾT LUẬN 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 Nguyễn Văn Thắng Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng VNĐ Việt Nam đồng Nguyễn Văn Thắng Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Đánh giá Hệ thống KSNB .2314 Bảng 1.2: Mơ hình đánh giá rủi ro phát 2515 Bảng 1.3: Phân bổ tỉ lệ trọng yếu với toàn BCTC .2617 Bảng 1.4: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty A 2819 Bảng 1.5: Phân tích tổng quan tình hình TSCĐ Công ty A (đv: tr.đ) 3325 Bảng 1.6 : Phân tích tổng quan TSCĐ Cơng ty B ( đv: tr.đ) .3325 Bảng 1.7 : Trích giấy tờ làm việc: Kiểm tra tổng hợp số dư TSCĐ Công ty A B 3628 Bảng 1.8: Trích giấy tờ làm việc KTV - Tổng hợp số liệu TK 211 Công ty A 3930 Bảng 1.9: Trích giấy làm việc KTV - Kiểm tra chi tiết tăng TSC Đ Công ty A 4232 Bảng 1.9: Trích giấy làm việc KTV - Kiểm tra tài sản XDCB bàn giao Công ty A 4433 Bảng 1.10 : Trích giấy tờ làm việc KTV - Tổng hợp số liệu TK 211 - Công ty B 4534 Bảng 1.11: Trích giấy làm việc KTV - Kiểm tra TSCĐ lý Công ty A 4836 Bảng 1.12: Trích giấy tờ làm việc KTV - Kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ Công ty A 5038 Bảng 1.13: Trích giấy làm việc KTV - Kết luận kiểm toán TK 211 Cơng ty A 5340 Bảng 1.14: Trích giấy làm việc KTV - Kết luận kiểm toán TK 211 Công ty B 5441 Bảng 1.15: Trích giấy làm việc KTV - Kết luận kiểm tốn TK 214 Cơng ty A 5642 Bảng 1.16 : Trích giấy làm việc KTV - Kết luận kiểm tốn TK 214 Cơng ty B 5743 Nguyễn Văn Thắng Lớp: Kiểm toán 48A LỜI MỞ ĐẦU Trong xu đại hóa, tồn cầu hóa cạnh tranh gay gắt giai đoạn việc nắm bắt thơng tin mà đặc biệt thơng tin tài ln đóng vai trị vơ quan trọng, mang tính chất định tới vững mạnh kinh tế nói chung phát triển doanh nghiệp nói riêng Mặc dù vậy, bắt thông tin đem lại hội cho người sử dụng nó, xã hội ngày phát triển đem đến nhiều rủi ro thông tin khối lượng thông tin ngày nhiều, phức tạp khó kiểm sốt Do đó, đời kiểm tốn độc lập, đăc biệt kiểm toán BCTC tất yếu kinh tế thị trường phát triển, có ý nghĩa vơ quan trọng với vai trị bên thứ ba độc lập xác nhận thông tin cho việc định người sử dụng thông tin nhà đầu tư, nhà quản lý, ngân hàng , … TSCĐ phận tài sản quan trọng doanh nghiệp, phản ánh lực sản xuất có trình độ ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời yếu tố quan trọng định khả tăng trưởng bền vững đơn vị Trên BCTC doanh nghiệp sản xuất, TSCĐ thường chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng tài sản ảnh hưởng đáng kể đến tiêu BCTC doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn TSCĐ phần hành kiểm toán quan trọng kiểm toán BCTC Hồn thiện chu kỳ kiểm tốn TSCĐ vấn đề đặt với nhiều công ty kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Vạn An (VACA) đơn vị có thương hiệu lĩnh vực kiểm toán BCTC Việt Nam Đặc biệt Công ty trọng tới vấn đề xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn Vì q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Vạn An (VACA) em lựa chọn đề tài chuyên đề thực tập tốt nghiệp: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Vạn An (VACA) thực hiện” Nguyễn Văn Thắng Kiểm toán 48A Chuyên đề gồm hai chương: Chương 1: Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Vạn An (VACA) thực Chương 2: Một số nhận xét giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Vạn An (VACA) thực Nguyễn Văn Thắng Kiểm toán 48A CHƯƠNG I THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (VACA) THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài ( BCTC ) VACA thực hiện: 1.1.1 Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ Theo chuẩn mực kiểm tốn số 200 có ghi rõ: “ Mục tiêu kiểm toán BCTC giúp cho Kiểm tốn viên cơng ty Kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý dựa khía cạnh trọng yếu hay khơng? ” Do đó, phù hợp với mục tiêu chung kiểm toán BCTC, mục tiêu kiểm toán TSCĐ thu thập đầy đủ chứng thích hợp để đưa xác nhận độ tin cậy thơng tin tài liên quan Ngồi ra, kiểm tốn TSCĐ cịn có mục tiêu cung cấp thông tin, tài liệu liên quan làm sở tham chiếu kiểm toán khoản mục khác có liên quan Để đạt mục tiêu chung đó, kiểm toán TSCĐ cần đạt mục tiêu cụ thể nghiệp vụ số dư TSCĐ sau: Kiểm toán TSCĐ phận kiểm toán BCTC, vậy, mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ hướng đến mục tiêu chung kiểm tốn BCTC giúp KTV Cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC khía cạnh trạnh trọng yếu, tuân thủ pháp luật liên quan tuân thủ chuẩn mực kế tốn hành Ngồi ra, kiểm tốn TSCĐ cịn có mục tiêu cung cấp thông tin, tài liệu liên quan làm sở tham chiếu kiểm tốn chu kỳ khác có liên quan Để đạt mục tiêu chung đó, kiểm tốn TSCĐ cần đạt mục tiêu cụ thể nghiệp vụ số dư TSCĐ sau: Nguyễn Văn Thắng Kiểm toán 48A - Đối với nghiệp vụ TSCĐ Mục tiêu sSự phát sinh: Tất nghiệp vụ TSCĐ ghi sổ kỳ có phát sinh thực tế, khơng có nghiệp vụ ghi khống Mục tiêu sSự tính tốn, đánh giáchính xác số học: Đảm bảo nghiệp vụ TSCĐ xác định theo nguyên tắc chế độ kế toán hành tính tốn đắn ( Ngun giá, khấu hao,…) Mục tiêu đĐầy đủ: Các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh kỳ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ phản ánh, theo dõi đầy đủ sổ kế tốn Mục tiêu phân loại trình bàyĐúng đắn: Các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh kỳ phân loại đắn theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán liên quan, hạch tốn trình tự phương pháp kế tốn Đúng kỳ: Các nghiệp vụ TSCĐ hạch toán kỳ phát sinh theo nguyên tắc dồn tích - Đối với số dư tài khoản TSCĐ Mục tiêu sSự hữu: Tất TSCĐ doanh nghiệpDN trình bày BCTC tồn thực tế thời điểm báo cáo Mục tiêu qQuyền nghĩa vụ: Toàn TSCĐ báo cáo phải thuộc quyền sở hữu doanh nghiệpDN, TSCĐ thuê tài phải thuộc quyền kiểm sốt lâu dài DNdoanh nghiệp sở hợp đồng thuê tài chính.huê Đánh giá: Số dư tài khoản TSCĐ đánh giá theo quy định Chuẩn mực, Chế độ kế toán theo quy định doanh nghiệp Tính tốn: Số dư TSCĐ tính tốn xác Đầy đủ: Toàn TSCĐ cuối kỳ trình bày BCTC Đúng đắnPhân loại trình bày: TSCĐ phải phân loại đắn Cộng dồn: Số cộng dồn sổ kế toán chi tiết TSCĐ xác định đắn, số liệu chuyển từ sổ kế toán chi tiết sang sổ kế toán tổng hợp khơng có sai sót Báo cáo: Các tiêu liên quan đến TSCĐ BCTC xác định theo quy định Chuẩn mực, chế độ kế tốn Đối với cơng ty VACA, tiến hành kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán Nguyễn Văn Thắng Kiểm toán 48A BCTC để thực tất mục tiêu đề cập điều bất hợp lý chi phí thực kiểm toán lớn mà hiệu đem lại khơng tương ứng Chính vậy, với khách hàng khác VACA tiến hành lựa chọn mục tiêu quan trọng để thực dựa đặc điểm quy mô, quản lý sử dụng TSCĐ đơn vị Với khách hàng hoạt động lĩnh vực sản xuất, quy mô TSCĐ lớn chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản DN, công tác quản lý sử dụng TSCĐ phức tạp số lượng nghiệp vụ tương đối nhiều VACA tập trung vào mục tiêu chủ yếu như: Đầy đủ, phân loại trình bày, tính giá, xác học, kịp thời Với khách hàng hoạt động lĩnh vực như: Thương mại, dịch vụ,… Quy mô TSCĐ DN không lớn so với tổng giá trị tài sản, việc quản lý TSCĐ khơng gặp nhiều khó khăn, nghiệp vụ mục tiêu kiểm tốn trọng tâm đặt thường là: Phát sinh, phân loại trình bày, xác số học 1.1.2 Căn tiến hành kiểm tốn TSCĐ Để có sở tiến hành kiểm toán TSCĐ, KTV VACA cần thu thậpdựa vào tài liệu thơng tin sau để có tiến hành kiểm toán TSCĐ: - Các nội quy, quy chế nội DNđơn vị liên quan đến mua sắm, quản lý, sử dụng, sửa chữa, sử dụng, lý, nhượng bán TSCĐ - Các tài liệu làm pháp lý cho nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ như:tăng, giảm, sửa chữa TSCĐ như: hợp đồng, định mua sắm, lý TSCĐ định giảm… - Các chứng từ phát sinh liên quan đến TSCĐ như: hoá đơn, chứng từ toán, chứng từ vận chuyển, biên giao nhận,… - Các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp TSCĐ, khấu hao TSCĐ và, sổ kế toán tài khoản liên quan - Các báo cáo kế toán tổng hợp chi tiết liên quan đến nghiệp vụ TSCĐ như: báo cáo tăng, giảm TSCĐ, báo cáo sửa chữa TSCĐ , BCTC… 1.2 Đặc điểm kế toán với TSCĐ khách thể kiểm tốn VACA có ảnh hưởng đến kiểm toán Nguyễn Văn Thắng Kiểm toán 48A Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03, 04 TSCĐ tài sản có hình thái vật chất (TSCĐ hữu hình) khơng có hình thái vật chất xác định giá trị (TSCĐ vơ hình) doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ TSCĐ phận tư liệu sản xuất quan trọng doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn phần tài sản Báo cáo tài (BCTC) Các thông tin chủ yếu liên quan đến TSCĐ bao gồm thông tin nguyên giá, giá trị hao mịn, khoản chi phí liên quan đến TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ, từ tác động đến tiêu lợi nhuận, chi phí kết kinh doanh tổng hợp trình bày BCTC hàng năm đơn vị Do đó, kiểm toán TSCĐ phần hành kiểm toán quan trọng kiểm tốn BCTC Kế tốn nghiệp vụ TSCĐ có đặc điểm riêng biệt nên ảnh hưởng lớn đến quy trình kiểm tốn TSCĐ, để hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ KTV cần hiểu rõ đặc điểm riêng biệt áp dụng linh hoạt thủ tục kiểm toán phù hợp Những đặc điểm đặc thù kể đến như: Quy trình kiểm sốt TSCĐ đơn vị TSCĐ có giá trị lớn (theo Quyết định số 206/2003/QĐ – BTC Bộ Tài Chính, TSCĐ phải có giá trị từ mười triệu đồng trở lên) Do nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ thường kiểm sốt theo quy trình chặt chẽ nội đơn vị Vì vậy, tìm hiểu quy trình kiểm sốt TSCĐ đơn vị có chặt chẽ khơng có tn thủ hay khơng có ý nghĩa lớn kiểm tốn TSCĐ, định đến cơng việc kết kiểm tốn khoản mục Điều kiện ghi nhận TSCĐ xác định nguyên giá TSCĐ đơn vị Quy trình tăng TSCĐ thường diễn thời gian tương đối dài (từ kế hoạch mua sắm, định mua, đặt hàng, nhận tài sản, lắp đặt chạy thử, đến bàn giao cho phận sử dụng…) Vì vậy, yếu tố quan trọng kiểm toán TSCĐ ý điều kiện ghi nhận TSCĐ thời gian ghi tăng, giảm TSCĐ Điều ảnh hưởng lớn đến tính trung thực, hợp lý tiêu TSCĐ BCTC Các nghiệp vụ tăng TSCĐ thường diễn không đặn, không nhiều riêng biệt (TSCĐ tăng điều chuyển, TSCĐ tăng mua nước, TSCĐ tăng nhập khẩu, TSCĐ tăng xây dựng hoàn thành…) Mỗi hình thức tăng TSCĐ khác định chi phí tính vào nguyên giá TSCĐ khác Nguyễn Văn Thắng Kiểm tốn 48A Do đó, kiểm tốn TSCĐ kiểm tra tồn nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ kỳ Các đặc điểm q trình sử dụng TSCĐ TSCĐ có thời gian sử dụng lâu dài Theo Quyết định 206/QĐ – BTC Bộ Tài Chính, TSCĐ phải có thời gian sử dụng năm trình sử dụng doanh nghiệp phải trích khấu hao cho TSCĐ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Việc áp dụng phương pháp khấu hao, việc tính tốn khấu hao TSCĐ ước tính kế tốn, có ảnh hưởng lớn đến nhiều thông tin BCTC Do đó, kiểm tốn TSCĐ cần thực thủ tục kiểm tốn chi phí khấu hao TSCĐ, việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hợp lý, qn sách khấu hao tính tốn đắn khấu hao TSCĐ doanh nghiệp TSCĐ trình sử dụng thường nâng cấp, sửa chữa Việc hạch tốn chi phí sửa chữa, nâng cấp tuân thủ theo quy định chặt chẽ Chuẩn mực kế toán Quyết định 206/2003/QD-BTC ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Vì vậy, kiểm tốn chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ thủ tục kiểm toán quan trọng, định quan trọng tới tính trung thực, hợp lý nhiều tiêu BCTC 1.3.Quy trình kiểm tốn TSCĐ VACA Để tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ VACA tính ứng dụng đa dạng quy trình này, em lựa chọn hai khách hàng VACA kiểm tốn năm 2009 Cơng ty A Công ty B Công ty A Công ty BSở dĩ em chọn công ty cơng ty có khác về: quy mơ, có lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác nhauhoạt động, môi trường kinh doanh, loại hình thức sở hữu,… khác việc quản lý, sử dụng TSCĐ DN có nhiểu điểm khác biệt ảnh hưởng lớn tới việc áp dụng quy trình kiểm tốn TSCĐ VACAđể tìm hiểu tn thủ quy trình kiểm tốn chuẩn q trình thực kiểm toán thực tế KTV, đồng thời qua hai khách hàng khác này, em muốn tìm hiểu tính ứng dụng đa dạng quy trình kiểm tốn TSCĐ VACA Quy trình kiểm tốn TSCĐ hai khách hàng A B KTV VACA thực theo bước sau: Nguyễn Văn Thắng Kiểm toán 48A
Ngày đăng: 04/08/2023, 12:32
Xem thêm:
