hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh PWC việt nam

L IăCAMăĐOAN Em xin cam đoan đơy lƠ cơng trình nghiên cứu c a riêng em Các s li u, k t qu nêu lu n văn lƠ trung th c vƠ ch a đ công b b t kỳ cơng trình khác Tác gi ĐặngăTháiăS n c M CL C M CL C TRANG M Đ U Ch ng C S LÝ LU N V QUY TRÌNH KI M TỐN TÀI S N C Đ NH TRONG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KI M TỐN Đ C L P TH C HI Nầầầầ 1.1 KHÁI QT V KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KI M TOÁN Đ C L P TH C HI N 1.1.1 Khái ni m ki m toán BCTC 1.1.2 M t s khái ni m c b n ki m toán BCTC 1.2 Khái quát v ki m toán kho n m c tài s n c đ nh ki m toán BCTC 12 1.2.1 Khái quát chung v kho n m c tài s n c đ nh .12 1.2.2 M c tiêu ki m toán kho n m c tài s n c đ nh .13 1.2.3 Căn ki m toán kho n m c tài s n c đ nh 15 1.2.4 Các sai ph m th ng gặp ki m toán kho n m c TSCĐ 15 1.3 QUY TRÌNH KI M TỐN KHO N M C TÀI S N C Đ NH TRONG KI M TỐN TÀI CHÍNH DO KI M TỐN Đ C L P TH C HI N 17 1.3.1 L p k ho ch so n th o ch ng trình ki m tốn 18 1.3.2 Th c hi n ki m toán kho n m c tài s n c đ nh .21 1.3.3 K t thúc ki m toán 26 Ch ng TH C TR NG QUY TRÌNH KI M TOÁN KHO N M C TÀI S N C Đ NH TRONG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I CƠNG TY TNHH PWC VI T NAM 28 2.1 GI I THI U V CÔNG TY TNHH PwC VI T NAM 28 2.1.1 Gi i thi u chung v q trình hình thành, phát tri n c a cơng ty 28 2.1.2 Đặc m ho t đ ng c a công ty .28 2.1.3 Đặc m quy trình KT BCTC t i công ty TNHH PwC Vi t Nam 32 2.1.4 Đặc m h th ng hồ s ki m toán 41 2.1.5 Quy trình ki m sốt ch t l ng t i PwC Vi t Nam 43 2.2 TH C TR NG QUY TRÌNH KI M TỐN KHO N M C TÀI S N C Đ NH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH PWC TH C HI N 44 2.2.1 Khái quát v cu c ki m toán BCTC t i khách hàng ABC 44 2.2.2 Th c tr ng quy trình KT kho n m c TSCĐ khách hàng ABC .58 2.3 ĐÁNH GIÁ TH C TR NG QUY TRÌNH KI M TỐN KHO N M C TÀI S N C Đ NH T I KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH PWC TH C HI N 82 2.3.1 u m 82 2.3.2 H n ch nguyên nhân 86 Ch ng M T S GI I PHÁP NH M HOÀN THI N QUY TRÌNH KI M TỐN KHO N M C TÀI S N C Đ NH TRONG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PWC VI T NAM TH C HI N 90 3.1 S C N THI T HOÀN THI N QUY TRÌNH KI M TỐN KHO N M C TÀI S N C Đ NH T I CÔNG TY TNHH PWC VI T NAM 90 3.1.1 Đ nh h 3.1.2 S c n thi t hoàn thi n quy trình ki m tốn 91 ng phát tri n c a PwC 90 3.2 M T S GI I PHÁP HỒN THI N KI M TỐN KHO N M C TÀI S N C Đ NH T I CÔNG TY TNHH PWC VI T NAM 92 3.2.1 Hoàn thi n khâu l p k ho ch thi t k ch 3.2.2 Hồn thi n q trình th c hi n ki m toán 94 3.2.3 Hồn thi n q trình k t thúc ki m toán 100 3.3 ĐI U KI N TH C HI N GI I PHÁP Đ ng trình KT 92 HỒN THI N QUY TRÌNH KI M TOÁN KHO N M C TÀI S N C Đ NH TRONG KI M TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH PWC VI T NAM TH C HI N 100 3.3.1 V phía nhƠ n c vƠ c quan chức 100 3.3.2 V phía hi p h i k tốn ki m toán 100 3.3.3 V phía KTV cơng ty ki m tốn 101 3.3.4 V phía khách hàng .102 3.3.5 V phía c s đƠo t o 102 K T LU N 103 DANH M C TÀI LI U THAM KH O DANH M C PH L C PH L C DANH M C CÁC KÝ HI U VI T T T KỦăhi uăvi tăt t Ch ăvi tăđ yăđ ă BCĐKT B ng đ i k tốn BCTC Báo cáo tài CR Control risk - R i ro ki m soát IR Inherent risk - R i ro ti m tàng KTV Ki m toán viên KSNB Ki m soát n i b LNTT L i nhu n tr OM Overal Materiality ậ Mức trọng y u k ho ch LY Đư đ i chi u v i s li u ki m toán kỳ tr PM Performance Materiality - Mức trọng y u th c hi n SUM Summary of Uncorrected Misstatements - Chênh l ch ki m tốn khơng đ c u chình TB, GL Đư đ i chi u v i b ng đ i s phát sinh sổ TNHH Trách nhi m h u h n TSCĐ TƠi s n c đ nh XDCB Xây d ng c b n ^^ Đư ki m tra tính xác s học c thu c DANH M C B NG, BI U,ăS ăĐ N iădung B ngă1.1 Gian l n th B ngă1.2 Sai sót th ng gặp ki m toán TSCĐ ng gặp ki m toán TSCĐ Trang 16 17 B ngă1.3 Các th t c kh o sát nghi p v tăng, gi m TSCĐ 23 S ăđ ă2.1 S đồ c c u tổ chức c a PwC 29 S ăđ ă2.2 Quy trình ki m tốn t i Cơng ty TNHH PwC Vi t Nam 33 B ngă2.1 H th ng s ch m c hồ s ki m toán năm c a kho n m c TSCĐ 42 B ngă2.2 Quy đ nh ghi gi y t lƠm vi c 42 S ă đ ă 2.3 Tháp phơn công trách nhi m h th ng ki m soát ch t l ng ki m toán t i Công ty PwC 43 B ngă2.3 K ho ch th i gian cu c ki m toán t i PwC Vi t Nam 45 Bi uă2.1 Nhơn s tham gia cu c ki m tốn 46 Bi uă2.2 Thơng tin chung v công ty ABC 47 Bi uă2.3 Thông tin chung v ph n m m k toán 48 Bi uă2.4 Th c hi n ki m kê tƠi s n c đ nh 49 Bi uă2.5: Tìm hi u v h th ng KSNB c a khách hƠng 50 Bi uă2.6 Phơn tích s b toƠn b b ng đ i k toán 53 Bi uă2.7 Gi y t lƠm vi c v đánh giá mức trọng y u 56 Bi uă2.8 Phơn tích s b TSCĐ 58 Bi uă2.9 Ch 60 ng trình ki m tốn kho n m c TSCĐ ậ Công ty ABC Bi uă2.10 Gi y t lƠm vi c tổng h p kho n m c TSCĐ ậ Công ty ABC 64 Bi uă2.11 Gi y t lƠm vi c B ng bi n đ ng tƠi s n c đ nh 66 Bi uă2.12 Thu th p b ng kê chi ti t TSCĐ t i công ty ABC 68 Bi uă2.13 Gi y t lƠm vi c B ng kê tƠi s n tăng năm 2014 69 Bi uă2.14 K t qu ch y m u nghi p v tăng tƠi s n c đ nh 70 Bi uă2.15 K t qu ki m tra chi ti t nghi p v tăng tƠi s n c đ nh 73 Bi uă2.16 Gi y t lƠm vi c quy đ nh kh u hao tƠi s n c đ nh 75 Bi uă2.17 Gi y t lƠm vi c tính l i kh u hao tƠi s n c đ nh 77 Bi uă2.18 Gi y t lƠm vi c ki m tra th c t tƠi s n c đ nh 79 Bi uă2.19 Trình bƠy thơng tin v kho n m c TSCĐ 80 Bi uă2.20 Tổng h p k t qu ki m toán TSCĐ 81 B ngă3.1 Phơn tích tỷ su t tƠi s n c đ nh 93 B ngă3.2 Bi n đ ng kh u hao ắPh n cứng máy tínhẰ qua tháng 97 M Đ U Lý chọn đ tài lu năvĕn Hi n nay, s ng b i c nh tồn c u hóa ngày sâu r ng t t c lĩnh v c, đặc bi t lƠ lĩnh v c ngân hàng ậ tài k tốn ậ ki m tốn Đi v i xu th lƠ u c u ngày cao v tính trung th c h p lý c a thông tin tài b i t m quan trọng c a chúng đ n vi c quy t đ nh c a ng i sử d ng, từ nhƠ đ u t , ch doanh nghi p đ n c quan NhƠ n c, hay nh ng ng i lao đ ng doanh nghi p Công tác ki m toán ngày đ c trọng nh m trì hình nh uy tín c a cơng ty nh m c h i phát tri n t ng lai Tài s n c đ nh v n y u t không th thi u đ i v i s tồn t i phát tri n c a m t doanh nghi p, đặc bi t v i s phát tri n c a khoa học công ngh đư cho đ i nhi u lo i máy móc thi t b vƠ ph ng ti n v n t i, truy n d n hi n đ i Tài s n c đ nh lƠ kho n m c có giá tr l n, có v trí chi n l c đ i v i s phát tri n c a doanh nghi p, nên lƠ kho n m c ch a đ ng nhi u r i ro Nh n thức đ c t m quan trọng c a kho n m c tài s n c đ nh, em đư chọn đ tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PricewaterhouseCoopers (PwC) Việt Nam” lƠm đ tài nghiên cứu cho lu n văn t t nghi p c a M căđíchănghiênăcứu c a lu năvĕn + H th ng, khái quát hóa làm rõ nh ng v n đ lý lu n c b n v quy trình ki m tốn kho n m c tài s n c đ nh ki m toán báo cáo tài cơng ty ki m tốn đ c l p th c hi n + Kh o sát, phơn tích vƠ đánh giá th c tr ng v quy trình ki m tốn kho n m c tài s n c đ nh ki m toán báo cáo tài t i Cơng ty TNHH PwC Vi t Nam + Đ xu t m t s gi i pháp hồn thi n quy trình ki m toán kho n m c tài s n c đ nh ki m tốn báo cáo tài t i Công ty TNHH PwC Vi t Nam Đ iăt ng ph m vi nghiên cứu a) Đối tượng nghiên cứu luận văn Lu n văn nghiên cứu c s lý lu n th c ti n v quy trình ki m tốn kho n m c tài s n c đ nh ki m tốn báo cáo tài ki m tốn đ c l p th c hi n b) Phạm vi nghiên cứu luận văn Lu n văn ch nghiên cứu v quy trình ki m tốn kho n m c tài s n c đ nh ki m tốn báo cáo tài t i Cơng ty TNHH PwC Vi t Nam Tuy nhiên, k t qu nghiên cứu có th áp d ng cho ki m tốn BCTC c a lo i hình đ n v khác ch th khác nh ki m toán n i b ki m toán NhƠ n c Ph ngăphápănghiênăcứu + Ph ng pháp chung: Lu n văn sử d ng ph v t bi n chứng ng pháp c a ch nghĩa + Ph ng pháp kỹ thu t c th : Đó lƠ ph ng pháp th ng kê, phân tích, so sánh, ki m tra, đ i chi u, tính tốn, ph ng v n, kh o sát, đánh giá tƠi li u k t h p v i quan sát nghiên cứu th c tr ng ụănghĩaăkhoaăhọc th c ti n Đ tƠi đư sơu nghiên cứu vào th c tr ng quy trình ki m tốn kho n m c TSCĐ ki m toán BCTC t i công ty TNHH PwC Vi t nam v i nh ng s li u m i câp nh t, cơng trình đư ch đ c nh ng u m, h n ch nguyên nhân trình th c hi n ki m toán Các gi i pháp đ c đ a g n li n v i th c t có tính kh thi cao NgoƠi ra, đ tài có th lƠ c s lý lu n đ nhà ho ch đ nh sách có th tham kh o đ nh ng ph ng h ng, sách l c cho công cu c c i thi n quy trình ki m tốn BCTC nói chung ki m tốn kho n m c TSCĐ nói riêng t i công ty KTĐL t i Vi t Nam K t c u c a lu năvĕn Ngoài ph n m đ u, k t lu n, danh m c n i dung lu n văn cịn gồm ch ng có k t c u nh sau: Ch ng 1: C s lý lu n v quy trình ki m tốn tài s n c đ nh ki m toán báo cáo tài ki m tốn đ c l p th c hi n Ch ng 2: Th c tr ng quy trình ki m tốn kho n m c tài s n c đ nh ki m toán báo cáo tài t i Cơng ty TNHH PwC Vi t Nam Ch ng 3: M t s gi i pháp nh m hồn thi n quy trình ki m toán kho n m c tài s n c đ nh ki m tốn báo cáo tài t i Công ty TNHH PwC Vi t Nam C ăS 1.1 Ch ngă1 LÝ LU N V QUY TRÌNH KI M TOÁN TÀI S N C TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KI MăTỐNăĐ C L P TH C HI N Đ NH KHÁI QUÁT V KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KI M TOÁN Đ C L P TH C HI N 1.1.1 Kháiăni măki mătốnăBCTC Hi n có r t nhi u đ nh nghĩa khác v ki m toán BCTC Theo Alvin A.Arens James K.Loebbecke (Hoa kỳ): ắKi m tốn q trình mà qua m t ng i đ c l p, có nghi p v , t p h p vƠ đánh giá rõ rƠng v m t thơng tin có th l ng hóa có liên quan đ n m t th c th kinh t riêng bi t nh m m c đích xác đ nh báo cáo m c phù h p gi a thơng tin có th l ng hóa v i nh ng tiêu chuẩn đư đ c thi t l p Theo đ nh nghĩa c a Liên đoƠn k tốn qu c t (IFAC) ắKi m toán BCTC vi c KTV đ c l p ki m tra trình bày ý ki n c a v BCTCẰ Theo chuẩn m c ki m toán c a v ng qu c Anh: ắKi m toán s ki m tra đ c l p s bày t ý ki n v nh ng BCTC c a m t đ n v KTV đ c bổ nhi m đ th c hi n cơng vi c theo v i nghĩa v pháp đ nh có liên quanẰ T t c khái ni m dù có s khác bi t chi ti t nh ng khái ni m phổ bi n hi n thì: ắKi m tốn Báo cáo tài lƠ q trình KTV đ c l p vƠ có l c ti n hành thu th p vƠ đánh giá b ng chứng v BCTC đ c ki m toán nh m xác nh n báo cáo v mức đ phù h p gi a BCTC v i chuẩn m c k toán yêu c u pháp lỦ có liên quanẰ 1.1.2 M tăs ăkháiăni măc ăb nătrongăki mătoánăBCTC 1.1.2.1 Chuẩn mực kiểm toán BCTC Chuẩn m c ki m toán nh ng quy đ nh v nguyên t c, th t c c b n nh ng h ng d n th thức áp d ng nguyên t c th t c c b n q trình ki m toán Chuẩn m c ki m toán tr c h t nh ng nguyên t c ch d n cho ng i ki m toán tổ chức cu c ki m toán đ t ch t l ng hi u qu Chuẩn m c ki m tốn khơng nh ng c n thi t ph m vi qu c gia, cho Bổ sung h ng d n v sử d ng th t c phơn tích vƠo ch ng trình ki m tốn đ cao vai trị quan trọng c a th t c t t c giai đo n c a q trình ki m tốn; L p d tốn nhân s kỹ l ỡng, có sách n d ng vƠ đƠo t o nhân s đ đáp ứng yêu c u công vi c; có sách đưi ng h p lỦ đ thu hút trì nhân viên có chun mơn kinh nghi m 3.3.4 V phía khách hàng - Xây d ng tổ chức b máy k toán, h th ng k toán BCTCầ khoa học, h p lý phù h p v i chuẩn m c chung - Ch u trách nhi m v gian l n, sai sót trách nhi m đ i v i BCTC đ c l p - Ph i có trách nhi m cung c p thông tin, tài li u k toán k p th i, đ y đ trung th c, minh b ch cho tổ chức cá nhơn theo quy đ nh c a pháp lu t - Tăng c ng cơng tác ki m tốn khơng ch BCTC mà c lo i ki m toán khác Công ty, DN nh m xây d ng m t n n kinh t s ch, v ng m nh nh t lƠ u ki n h i nh p nh hi n 3.3.5 V ăphíaăcácăc ăs ăđƠoăt o Các c s đƠo t o có Ủ nghĩa h t sức quan trọng, trình gi ng d y cho sinh viên, c s đƠo t o c n ph i liên t c c p nh t ki n thức m i nh t đ sinh viên ln có đ c hành trang v ng vàng, sẵn sƠng đ i di n v i b t nh ng v n đ m i Bên c nh đó, c s đƠo t o nên h ng t i nh ng ki n thức th c t nhi u h n, giúp sinh viên hi u rõ h n v quy trình làm vi c làm vi c sau K tălu năch ngă3 Căn vào lý lu n đư nêu t i ch ng 1, th c tr ng đ a t i ch ng 2, đ n ch ng đ tƠi đư vào nh ng thông tin đ đ a đ c gi i pháp cho quy trình ki m tốn TSCĐ t i công ty TNHH PwC Vi t Nam NgoƠi ra, đ tƠi đư đ a đ c nh ng ki n ngh đ hoàn thi n đ c quy trình ki m tốn 102 K T LU N Trong ba tháng th c t p t i Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Vi t Nam, em đư có c h i đ c ti p xúc v i ki m toán viên chuyên nghi p, đ c tr c ti p tham gia vào quy trình ki m tốn t i khách hƠng khác Đơy th c s m t c h i quý báu giúp em trau dồi ki n thức chuyên ngƠnh nh kinh nghi m làm vi c th c t tr c tr ng Trên c s ki n thức c b n v k toán ậ ki m toán học đ c t i tr ng k t h p kinh nghi m th c t thu đ c trình th c t p, em đư l a chọn đ tài lu n văn “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam” Lu n văn c a em khái quát quy trình ki m toán kho n m c tài s n c đ nh t i PwC Vi t Nam v i ví d minh họa t i cơng ty khách hàng ABC, nh ng nh n xét vƠ đánh giá c a b n thân v quy trình ki m toàn Do h n ch v mặt th i gian, hi u bi t kinh nghi m th c t , lu n văn c a em không th tránh kh i thi u sót, em r t mong nh n đ c nh ng ý ki n đóng góp c a th y giáo đ lu n văn t t nghi p c a em đ c hoàn thi n h n Cu i em xin gửi l i c m n sâu s c đ n cô giáo PGS TS Giang Th Xuy n tồn th anh ch Cơng ty TNHH PwC Vi t Nam đư t n tình h ng d n vƠ giúp đỡ em th i gian th c t p nh hoƠn thƠnh lu n văn Em xin chân thành c m n! Sinh viên Đặng Thái Sơn 103 DANH M C TÀI LI U THAM KH O Alvin A.Arens; James K.Loebbecke (2003) Auditing – an integrated approach; Prentice Hall; Upper Saddle River; New JersPWC Chuẩn m c ki m toán Vi t Nam (VAS) Chuẩn m c ki m tốn qu c t (ISA) Giáo trình lý thuy t ki m tốn ậ Học vi n tài xu t b n năm 2013 Ch biên: TS Nguy n Vi t L i, Ths Đ u Ngọc Châu Giáo trình Ki m tốn Báo cáo tài ậ Học vi n tài xu t b n năm 2013 Ch biên: TS Nguy n Vi t L i, Ths Đ u Ngọc Châu Giáo trình k tốn tài ậ Học vi n tài Chính xu t b n năm 2014 Ch biên: GS.TS.NGND Ngô Th Chi, TS Tr ng Th Thúy PwC Audit Guides PricewaterhouseCoopers Global Review 2014 PricewaterhouseCoopers Global Transparency Report 2014 10 Website: www.pwc.com.vn DANH M C PH L C Tên Ph l c Trang Ph l c 2.1: H p đồng ki m toán gi a PwC ABC 107 Ph l c 2.2: Báo cáo tƠi đ 109 c ki m toán Ph l c 2.3: H th ng ch m c hồ s t i PwC 112 Ph l c 2.4: Thuy t minh cho kho n m c TSCĐ 114 Ph l c 2.5: B ng đ i k toán sau ki m toán 116 Ph l c 2.1: H păđ ng ki m tốn gi a PwC ABC C ng hồ xã h i ch nghĩa Vi t Nam Đ c l p - T - H nh phúc -o0o -Hà N i, ngày 30 tháng 11 năm 2014 H PăĐ NG KI M TOÁN S : PwC-2014H-xxxxx V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài cho kỳ kế toán kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 Công ty TNHH ABC  Căn B lu t t t ng dân s c a Qu c h i ngày 15/06/2004;  Căn Ngh đ nh 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 c a Chính Ph Vi t Nam v Ki m toán đ c l p  Th c hi n Chuẩn m c Ki m toán Vi t Nam s 210 v H p đồng Ki m tốn  Theo đ ngh c a Cơng ty TNHH ABC (ắKhách hƠngẰ) v vi c ký h p đồng v i Công ty TNHH PwC Vi t Nam (ắPwCẰ) th c hi n cu c ki m toán báo cáo tài c a Khách hàng vào ngày 31/12/2014;  H p đồng nƠy (ắH p đồngẰ) đ c l p ký k t vƠo ngƠy 30 tháng 11 năm 2014 gi a PWCvà Khách hàng v i n i dung c th nh sau: Bên A : CÔNG TY TNHH ABC (Dưới gọi tắt Bên A) Đ i di n : Ông Ivan X Chức v : Giám đ c Đ a ch : Khu Công nghi p Tiên S n, Xư HoƠn S n, Huy n Tiên Du, T nh B c Ninh, Vi t Nam Bên B : CÔNG TY TNHH PwC VI T NAM (Dưới gọi tắt Bên B) Đ i di n : Ông Tran Hong K Chức v Đ a ch : Giám đ c : T ng 16, Keangnam Hanoi Landmark Tower, Lô E6, Khu đô th C u Gi y, ph ng M Trì, Qu n Nam Từ Liêm, Hà N i, Vi t Nam Sau tho thu n bên nh t trí ký h p đồng gồm u kho n sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B s cung c p cho bên A d ch v ki m tốn Báo cáo TƠi cho niên đ k t thúc ngày 31/12/2014 (bao gồm b ng đ i k toán, báo cáo k t qu kinh doanh, báo cáo l u chuy n ti n t thuy t minh báo cáo tài chính) Điều 2: Luật định Chuẩn mực Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn Bên A Bên B Trách nhiệm Bên A Trách nhiệm Bên B  Yêu c u đ c xem xét tài li u liên quan đ n vi c th c hi n h p đồng;  Bên B có th yêu c u Bên A xác nh n b ng văn b n s đ m b o v thông tin tài li u liên quan đ n cu c ki m toán mƠ Bên A đư cung c p cho Bên B Điều 4: Báo cáo kiểm toán Điều 5: Phí dịch vụ ph ơng thức tốn Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành  Th i gian hoàn thành cu c ki m toán 24 ngày k từ ngày b t đ u công vi c nh n đ chứng từ báo cáo c a bên A Điều 7: Hiệu lực ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng Đ i di năBênăBăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăĐ i di n Bên A PH L C 2.2- BáoăcáoătƠiăchínhăđ c ki m tốn Mẫu s B 01 ậ DN B NG CÂN Đ I K TOÁN T i ngày 31 tháng 12 năm 2014 VNĐ Mã s TÀI S N 100 TÀI S N NG N H N 599.351.046.937 548.315.720.943 110 248.729.925.637 382.161.579.928 111 112 Tiền kho n tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 45.500.554.356 203.229.371.281 33.064.079.928 349.097.500.000 130 131 132 135 Các kho n ph i thu ng n h n Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 278.376.555.570 38.895.752.869 10.547.184.643 228.933.618.058 89.562.378.198 23.505.878.128 378.560.000 65.677.940.070 140 141 149 Hàng t n kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 67.054.859.075 74.737.710.332 (7.682.851.257) 69.291.127.091 76.246.235.647 (6.955.108.556) 150 151 152 154 158 Tài s n ng n h n khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT phải thu Các khoản thuế phải thu khác Tài sản ngắn hạn khác 5.189.706.655 1.014.337.535 3.216.040.586 959.328.534 7.300.635.726 2.153.769.739 915.267.417 3.286.239.293 945.359.277 200 TÀI S N DÀI H N 37.983.504.666 16.603.504.289 220 221 222 223 Tài s n c định Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế 34.235.087.043 33.517.625.563 65.377.791.911 (31.860.166.348) 16.603.504.289 16.004.420.698 44.090.085.008 (28.085.664.310) 227 228 229 Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế 591.461.480 2.991.973.181 (2.400.511.701) 545.083.591 2.959.344.413 (2.414.260.822) 126.000.000 54.000.000 ChươngChương Chi phí xây dựng 30 dở dang 260 261 Tài s n dài h n khác Chi phí trả trước dài hạn 270 T NG TÀI S N 2013 VNĐ 3.748.417.623 3.748.417.623 ─────────── ─────────── 637.334.551.603 564.919.225.232 ═══════════ ═══════════ Mẫu s B 01 ậ DN B NG CÂN Đ I K TOÁN (Ti p theo) T i ngày 31 tháng 12 năm 2014 VNĐ Mã s NGU N V N 300 N PH I TR 310 N ng n h n 311 Vay ngắn hạn 312 Phải trả người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 315 Phải trả người lao động 316 Chi phí phải trả 319 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 Dự phòng phải trả ngắn hạn 330 333 334 336 337 N dài h n Phải trả người bán dài hạn Vay dài hạn Dự phòng trợ cấp thơi việc Dự phịng nợ dài hạn 400 V N CH S H U 410 V n ch s h u 411 Vốn góp chủ sở hữu 417 Quỹ đầu tư phát triển 440 T NG NGU N V N 2013 VNĐ 588.509.146.369 516.091.763.619 533.248.683.052 700.000.000 155.537.226.070 86.016.070.549 480.894.706.028 144.248.047.665 27.130.972.913 12.384.047.615 226.883.261 51.908.715.449 32.989.236.614 1.760.413.198 62.598.654.136 217.721.673.054 8.754.067.054 204.039.144.267 8.128.237.235 55.260.463.317 50.000.000 16.300.000.000 996.014.629 37.914.448.688 35.197.057.591 50.000.000 886.672.816 34.260.384.775 48.825.405.234 48.827.461.613 48.825.405.234 48.827.461.613 31.471.000.000 31.471.000.000 17.354.405.234 17.356.461.613 ─────────── ─────────── 637.334.551.603 564.919.225.232 ═══════════ ═══════════ Mẫu B 02 ậ DN BÁO CÁO K T QU HO T Đ NG KINH DOANH Cho năm tài 2014 VND Mã 2013 VND 01 Doanh Thu 750.595.322.475 993.330.863.594 02 Các khoản giảm trừ doanh thu 10 Doanh thu (119.224.274) ─────────── 750.476.098.201 (1.585.611.985) ─────────── 991.745.251.609 11 Giá v n hàng bán 20 L i nhu n g p (439.319.380.737) ─────────── 311.156.717.464 (544.284.157.911) ─────────── 447.461.093.698 8.068.740.598 (3.162.995.289) (387.323.056) (166.554.903.103) 14.944.205.123 (432.336.543) (189.307.950.785) (14.120.352.118) ─────────── 135.387.207.552 (14.893.393.805) ─────────── 257.771.617.688 6.153.698.136 (4.291.645.336) 1.862.052.800 ─────────── 137.249.260.352 7.695.957.054 (6.248.934.914) 1.447.022.140 ─────────── 259.218.639.828 (14.276.316.731) ─────────── 122.972.943.621 ═══════════ (21.239.251.633) ─────────── 237.979.388.195 ═══════════ 21 22 23 24 25 Doanh thu tài Chi phí tài chnish -Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí chung quản lý doanh nghiệp 30 L i nhu n ho t đ ng 31 32 40 Doanh thu khác Chi phí khác L i nhu n khác 50 L i nhu n ròng trước thu 51 Thu TNDN 60 L i nhu n sau thu PH L C 2.3- H th ng ch m c h s ăt i PwC S ch m c Tên công vi c 1000 L p k ho ch ki m tốn- Tìm hi u khách hàng 2000 Đánh giá r i ro gian l n 3000 Ti n kho n t ng đ 3030 Các kho n ph i thu 3060 Hàng tồn kho 3080 Chi phí tr tr ng ti n c 3090 Các kho n ph i thu khác 3100 Tài s n c đ nh 3100-100 B ng tổng h p chung v TSCĐ 3100-200 Thu th p b ng kê chi ti t TSCĐ 3100-2050 Tìm hi u h th ng sách v TSCĐ 3100-2075 Ki m tra kh u hao TSCĐ 3100-2210 Ki m tra nh ng kho n tăng TSCĐ 3100-5800 Ki m tra th c t TSCĐ 3100-6500 Tổng h p thông tin thuy t minh TSCĐ 4000 Các kho n ph i tr 4020 4060 Các kho n trích tr c, d phòng ph i tr khác Các kho n ph i tr dài h n 6000 Doanh thu 6150 Giá v n hàng bán 6170 Chi phí ho t đ ng 6180 6330 L ng vƠ kho n trích theo l Thu kho n ph i n p NhƠ N ng c 6340 Chi phí tài 7000 Các th t c đánh giá s đ n c a báo cáo tài 9000 Các th t c k t thúc trình ki m toán PH L C 2.4- Thuy t minh báo cáo tài cho kho n m căTSCĐ CƠNG TY TNHH ABC (a) M u s B 09 - DN Tài s n c đ nh h u hình Nhà c a NhƠăx v t ki n trúc ng máy móc thi t b Ph ngăti n v nt i Thi t b Ph n cứng vĕnăphịng máy tính 5.1.1 T ng c ng VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ 468.270.550 35.278.429.357 2.207.777.541 1.670.428.758 4.465.178.802 44.090.085.008 Mua năm - 2.359.733.251 - - 179.580.000 2.539.313.251 Chuy n từ Xây d ng c b n d dang (Thuy t minh 9(c)) - 24.344.853.219 - - - 24.344.853.219 ──────── ────────── ───────── ───────── ────────── ────────── 468.270.550 60.093.139.697 2.207.777.541 956.640.732 1.651.963.391 65.377.791.911 378.518.695 21.961.378.216 1.558.476.958 1.382.515.770 2.804.774.671 28.085.664.310 46.827.055 6.374.329.049 381.103.864 81.856.304 403.090.480 7.287.206.752 ───────── ────────── ────────── Nguyên giá T i ngƠy tháng năm 2014 T i ngƠy 31 tháng 12 năm 2014 Kh uăhaoălũyăk T i ngƠy tháng năm 2014 Kh u hao năm ──────── T i ngƠy 31 tháng 12 năm 2014 ────────── ────────── 425.345.750 27.431.452.727 1.939.580.822 828.415.125 1.235.371.924 31.860.166.348 89.751.855 13.317.051.141 649.300.583 287.912.988 1.660.404.131 16.004.420.698 ════════ ═══════════ ═════════ ════════ ══════════ ══════════ 42.924.800 32.661.686.970 268.196.719 Giá tr l i T i ngƠy tháng năm 2014 T i ngày 31 tháng 12 năm 2014 128.225.607 416.591.467 33.517.625.563 Nguyên giá TSCĐ h u hình đư kh u hao h t t i ngƠy 31 tháng 12 năm 2014 lƠ 13.132.491.789 Đồng (2013: 13.279.052.538 Đồng) nguyên giá TSCĐ h u hình ch lý t i ngƠy 31 tháng 12 năm 2014 lƠ 1.319.598.716 Đồng (2013: 1.319.598.716 Đồng) b) Tài s n c đ nh vơ hình Ph n m m máy tính T ng c ng VNĐ VNĐ 2.959.344.413 2.959.344.413 268.377.406 268.377.406 2.991.973.181 2.991.973.181 2.414.260.822 2.414.260.822 173.876.368 173.876.368 2.400.511.701 2.400.511.701 T i ngƠy tháng năm 2014 545.083.591 545.083.591 T i ngƠy 31 tháng 12 năm 2014 591.461.480 591.461.480 Nguyên giá T i ngƠy tháng năm 2014 Mua năm T i ngƠy 31 tháng 12 năm 2014 Kh uăhaoălũyăk T i ngƠy tháng năm 2014 Kh u hao năm T i ngƠy 31 tháng 12 năm 2014 Giá tr cịn l i Ngun giá TSCĐ vơ hình đư kh u hao h t nh ng cịn sử d ng t i ngƠy 31 tháng 12 năm 2014 1.989.935.452 Đồng (2013: 2.154.644.587 Đồng) (c) Chi phí xây d ngăc ăb n d dang T i ngày tháng Tăng năm 2014 2013 VNĐ VNĐ 54.000.000 - 24.416.853.219 1.739.460.190 (24.344.853.219) (1.685.460.190) 126.000.000 54.000.000 Chuy n sang Tài s n c đ nh h u hình (Thuy t minh 9(a)) T i ngày 31 tháng 12 PH L C 2.5- B ngăcơnăđ i k toán sau ki m toán Mẫu s B 01 ậ DN B NG CÂN Đ I K TOÁN Mã s TÀI S N 100 TÀI S N NG N H N 110 111 112 Tiền kho n tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 130 131 132 135 Các kho n ph i thu ng n h n Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 140 141 149 Hàng t n kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 150 151 152 154 158 Tài s n ng n h n khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT phải thu Các khoản thuế phải thu khác Tài sản ngắn hạn khác 200 TÀI S N DÀI H N 220 221 222 223 Tài s n c định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 227 228 229 Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế 230 Chương Chi phí xây dựng dở dang 260 261 Tài s n dài h n khác Chi phí trả trước dài hạn 270 T NG TÀI S N Thuy t minh 9(a) 9(b) T i ngày 31 tháng 12 năm 2014 2013 VNĐ VNĐ 599.351.046.937 548.315.720.943 248.729.925.637 382.161.579.928 45.500.554.356 203.229.371.281 33.064.079.928 349.097.500.000 278.376.555.570 38.895.752.869 10.547.184.643 228.933.618.058 89.562.378.198 23.505.878.128 378.560.000 65.677.940.070 67.054.859.075 74.737.710.332 (7.682.851.257) 69.291.127.091 76.246.235.647 (6.955.108.556) 5.189.706.655 1.014.337.535 3.216.040.586 959.328.534 7.300.635.726 2.153.769.739 915.267.417 3.286.239.293 945.359.277 37.983.504.666 16.603.504.289 34.235.087.043 33.517.625.563 65.377.791.911 (31.860.166.348) 16.603.504.289 16.004.420.698 44.090.085.008 (28.085.664.310) 591.461.480 2.991.973.181 (2.400.511.701) 545.083.591 2.959.344.413 (2.414.260.822) 126.000.000 54.000.000 9(c) 10 3.748.417.623 3.748.417.623 ─────────── 637.334.551.603 ═══════════ - ─────────── 564.919.225.232 ═══════════ Mẫu s B 01 ậ DN B NG CÂN Đ I K TOÁN (Ti p theo) Thuy t minh Mã s NGU N V N 300 N PH I TR 310 N ng n h n 311 Vay ngắn hạn 312 Phải trả người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 315 Phải trả người lao động 316 Chi phí phải trả 319 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 Dự phòng phải trả ngắn hạn 330 333 334 336 337 N dài h n Phải trả người bán dài hạn Vay dài hạn Dự phịng trợ cấp thơi việc Dự phịng nợ dài hạn 400 V N CH S 588.509.146.369 516.091.763.619 533.248.683.052 700.000.000 155.537.226.070 86.016.070.549 480.894.706.028 144.248.047.665 27.130.972.913 15 12.384.047.615 226.883.261 51.908.715.449 32.989.236.614 1.760.413.198 62.598.654.136 16 13 217.721.673.054 8.754.067.054 204.039.144.267 8.128.237.235 11(b) 55.260.463.317 50.000.000 16.300.000.000 996.014.629 37.914.448.688 35.197.057.591 50.000.000 886.672.816 34.260.384.775 48.825.405.234 48.827.461.613 11(a) 12 14 13 H U 410 V n ch s h u 411 Vốn góp chủ sở hữu 417 Quỹ đầu tư phát triển 440 T NG NGU N V N T i ngày 31 tháng 12 năm 2014 2013 VNĐ VNĐ 17,18 18 48.825.405.234 48.827.461.613 31.471.000.000 31.471.000.000 17.354.405.234 17.356.461.613 ─────────── ─────────── 637.334.551.603 564.919.225.232 ═══════════ ═══════════