MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THỰC HIỆN

LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Đặng Thái Sơn MỤC LỤC MỤC LỤC TRANG MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN………… 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Một số khái niệm kiểm toán BCTC 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán BCTC 12 1.2.1 Khái quát chung khoản mục tài sản cố định .12 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định .13 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định 15 1.2.4 Các sai phạm thường gặp kiểm tốn khoản mục TSCĐ 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 17 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn 18 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định .21 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 26 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM 28 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH PwC VIỆT NAM 28 2.1.1 Giới thiệu chung q trình hình thành, phát triển cơng ty 28 2.1.2 Đặc điểm hoạt động công ty .28 2.1.3 Đặc điểm quy trình KT BCTC công ty TNHH PwC Việt Nam 32 2.1.4 Đặc điểm hệ thống hồ sơ kiểm toán 41 2.1.5 Quy trình kiểm soát chất lượng PwC Việt Nam 43 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH PWC THỰC HIỆN 44 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng ABC 44 2.2.2 Thực trạng quy trình KT khoản mục TSCĐ khách hàng ABC .58 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH PWC THỰC HIỆN 82 2.3.1 Ưu điểm 82 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 86 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THỰC HIỆN 90 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM 90 3.1.1 Định hướng phát triển PwC 90 3.1.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm toán 91 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH PWC VIỆT NAM 92 3.2.1 Hoàn thiện khâu lập kế hoạch thiết kế chương trình KT 92 3.2.2 Hồn thiện q trình thực kiểm tốn 94 3.2.3 Hồn thiện q trình kết thúc kiểm tốn 100 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THỰC HIỆN 100 3.3.1 Về phía nhà nước quan chức 100 3.3.2 Về phía hiệp hội kế toán kiểm toán 100 3.3.3 Về phía KTV cơng ty kiểm tốn 101 3.3.4 Về phía khách hàng .102 3.3.5 Về phía sở đào tạo 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Chữ viết đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài CR Control risk - Rủi ro kiểm sốt IR Inherent risk - Rủi ro tiềm tàng KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội LNTT Lợi nhuận trước thuế OM Overal Materiality – Mức trọng yếu kế hoạch LY Đã đối chiếu với số liệu kiểm toán kỳ trước PM Performance Materiality - Mức trọng yếu thực SUM Summary of Uncorrected Misstatements - Chênh lệch kiểm toán khơng điều chình TB, GL Đã đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh sổ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng ^^ Đã kiểm tra tính xác số học DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Nội dung Trang Bảng 1.1 Gian lận thường gặp kiểm tốn TSCĐ 16 Bảng 1.2 Sai sót thường gặp kiểm toán TSCĐ 17 Bảng 1.3 Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 23 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức PwC 29 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH PwC Việt Nam 33 Bảng 2.1 Hệ thống số mục hồ sơ kiểm toán năm khoản mục TSCĐ 42 Bảng 2.2 Quy định ghi giấy tờ làm việc 42 Sơ đồ 2.3 Tháp phân công trách nhiệm hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty PwC 43 Bảng 2.3 Kế hoạch thời gian kiểm toán PwC Việt Nam 45 Biểu 2.1 Nhân tham gia kiểm toán 46 Biểu 2.2 Thông tin chung công ty ABC 47 Biểu 2.3 Thơng tin chung phần mềm kế tốn 48 Biểu 2.4 Thực kiểm kê tài sản cố định 49 Biểu 2.5: Tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng 50 Biểu 2.6 Phân tích sơ tồn bảng cân đối kế toán 53 Biểu 2.7 Giấy tờ làm việc đánh giá mức trọng yếu 56 Biểu 2.8 Phân tích sơ TSCĐ 58 Biểu 2.9 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ – Cơng ty ABC 60 Biểu 2.10 Giấy tờ làm việc tổng hợp khoản mục TSCĐ – Công ty ABC 64 Biểu 2.11 Giấy tờ làm việc Bảng biến động tài sản cố định 66 Biểu 2.12 Thu thập bảng kê chi tiết TSCĐ công ty ABC 68 Biểu 2.13 Giấy tờ làm việc Bảng kê tài sản tăng năm 2014 69 Biểu 2.14 Kết chạy mẫu nghiệp vụ tăng tài sản cố định 70 Biểu 2.15 Kết kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng tài sản cố định 73 Biểu 2.16 Giấy tờ làm việc quy định khấu hao tài sản cố định 75 Biểu 2.17 Giấy tờ làm việc tính lại khấu hao tài sản cố định 77 Biểu 2.18 Giấy tờ làm việc kiểm tra thực tế tài sản cố định 79 Biểu 2.19 Trình bày thông tin khoản mục TSCĐ 80 Biểu 2.20 Tổng hợp kết kiểm toán TSCĐ 81 Bảng 3.1 Phân tích tỷ suất tài sản cố định 93 Bảng 3.2 Biến động khấu hao “Phần cứng máy tính” qua tháng 97 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Hiện nay, sống bối cảnh tồn cầu hóa ngày sâu rộng tất lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực ngân hàng – tài kế tốn – kiểm tốn Đi với xu u cầu ngày cao tính trung thực hợp lý thơng tin tài tầm quan trọng chúng đến việc định người sử dụng, từ nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp đến quan Nhà nước, hay người lao động doanh nghiệp Cơng tác kiểm tốn ngày trọng nhằm trì hình ảnh uy tín công ty mở hội phát triển tương lai Tài sản cố định vốn yếu tố thiếu tồn phát triển doanh nghiệp, đặc biệt với phát triển khoa học công nghệ cho đời nhiều loại máy móc thiết bị phương tiện vận tải, truyền dẫn đại Tài sản cố định khoản mục có giá trị lớn, có vị trí chiến lược phát triển doanh nghiệp, nên khoản mục chưa đựng nhiều rủi ro Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tài sản cố định, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PricewaterhouseCoopers (PwC) Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu luận văn + Hệ thống, khái quát hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực + Khảo sát, phân tích đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam + Đề xuất số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu a) Đối tượng nghiên cứu luận văn Luận văn nghiên cứu sở lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực b) Phạm vi nghiên cứu luận văn Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam Tuy nhiên, kết nghiên cứu áp dụng cho kiểm tốn BCTC loại hình đơn vị khác chủ thể khác kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp chung: Luận văn sử dụng phương pháp chủ nghĩa vật biện chứng + Phương pháp kỹ thuật cụ thể: Đó phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, kiểm tra, đối chiếu, tính tốn, vấn, khảo sát, đánh giá tài liệu kết hợp với quan sát nghiên cứu thực trạng Ý nghĩa khoa học thực tiễn Đề tài sâu nghiên cứu vào thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC công ty TNHH PwC Việt nam với số liệu câp nhật, cơng trình ưu điểm, hạn chế nguyên nhân q trình thực kiểm tốn Các giải pháp đưa gắn liền với thực tế có tính khả thi cao Ngồi ra, đề tài sở lý luận để nhà hoạch định sách tham khảo đề phương hướng, sách lược cho công cải thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng cơng ty KTĐL Việt Nam Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục nội dung luận văn cịn gồm chương có kết cấu sau: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn BCTC Hiện có nhiều định nghĩa khác kiểm toán BCTC Theo Alvin A.Arens James K.Loebbecke (Hoa kỳ): “Kiểm tốn q trình mà qua người độc lập, có nghiệp vụ, tập hợp đánh giá rõ ràng thông tin lượng hóa có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mục phù hợp thơng tin lượng hóa với tiêu chuẩn thiết lập Theo định nghĩa Liên đoàn kế tốn quốc tế (IFAC) “Kiểm tốn BCTC việc KTV độc lập kiểm tra trình bày ý kiến BCTC” Theo chuẩn mực kiểm tốn vương quốc Anh: “Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến BCTC đơn vị KTV bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan” Tất khái niệm dù có khác biệt chi tiết khái niệm phổ biến thì: “Kiểm tốn Báo cáo tài q trình KTV độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng BCTC kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp BCTC với chuẩn mực kế tốn u cầu pháp lý có liên quan” 1.1.2 Một số khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2.1 Chuẩn mực kiểm toán BCTC Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục q trình kiểm tốn Chuẩn mực kiểm tốn trước hết nguyên tắc dẫn cho người kiểm toán tổ chức kiểm toán đạt chất lượng hiệu Chuẩn mực kiểm tốn khơng cần thiết phạm vi quốc gia, cho Bổ sung hướng dẫn sử dụng thủ tục phân tích vào chương trình kiểm tốn đề cao vai trò quan trọng thủ tục tất giai đoạn q trình kiểm tốn; Lập dự tốn nhân kỹ lưỡng, có sách tuyển dụng đào tạo nhân để đáp ứng yêu cầu cơng việc; có sách đãi ngộ hợp lý để thu hút trì nhân viên có chun mơn kinh nghiệm 3.3.4 Về phía khách hàng - Xây dựng tổ chức máy kế toán, hệ thống kế toán BCTC… khoa học, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chung - Chịu trách nhiệm gian lận, sai sót trách nhiệm BCTC lập - Phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ trung thực, minh bạch cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật - Tăng cường cơng tác kiểm tốn khơng BCTC mà loại kiểm toán khác Công ty, DN nhằm xây dựng kinh tế sạch, vững mạnh điều kiện hội nhập 3.3.5 Về phía sở đào tạo Các sở đào tạo có ý nghĩa quan trọng, trình giảng dạy cho sinh viên, sở đào tạo cần phải liên tục cập nhật kiến thức để sinh viên ln có hành trang vững vàng, sẵn sàng đối diện với vấn đề Bên cạnh đó, sở đào tạo nên hướng tới kiến thức thực tế nhiều hơn, giúp sinh viên hiểu rõ quy trình làm việc làm việc sau Kết luận chương Căn vào lý luận nêu chương 1, thực trạng đưa chương 2, đến chương đề tài vào thông tin để đưa giải pháp cho quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH PwC Việt Nam Ngồi ra, đề tài đưa kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn 102 KẾT LUẬN Trong ba tháng thực tập Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt Nam, em có hội tiếp xúc với kiểm toán viên chuyên nghiệp, trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm tốn khách hàng khác Đây thực hội quý báu giúp em trau dồi kiến thức chuyên ngành kinh nghiệm làm việc thực tế trước trường Trên sở kiến thức kế toán – kiểm toán học trường kết hợp kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, em lựa chọn đề tài luận văn “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH PwC Việt Nam” Luận văn em khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định PwC Việt Nam với ví dụ minh họa công ty khách hàng ABC, nhận xét đánh giá thân quy trình kiểm tồn Do hạn chế mặt thời gian, hiểu biết kinh nghiệm thực tế, luận văn em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Cuối em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo PGS TS Giang Thị Xuyến toàn thể anh chị Cơng ty TNHH PwC Việt Nam tận tình hướng dẫn giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Thái Sơn 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin A.Arens; James K.Loebbecke (2003) Auditing – an integrated approach; Prentice Hall; Upper Saddle River; New JersPWC Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS) Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) Giáo trình lý thuyết kiểm tốn – Học viện tài xuất năm 2013 Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài – Học viện tài xuất năm 2013 Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu Giáo trình kế tốn tài – Học viện tài Chính xuất năm 2014 Chủ biên: GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thúy PwC Audit Guides PricewaterhouseCoopers Global Review 2014 PricewaterhouseCoopers Global Transparency Report 2014 10 Website: www.pwc.com.vn DANH MỤC PHỤ LỤC Tên Phụ lục Trang Phụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm toán PwC ABC 107 Phụ lục 2.2: Báo cáo tài kiểm tốn 109 Phụ lục 2.3: Hệ thống mục hồ sơ PwC 112 Phụ lục 2.4: Thuyết minh cho khoản mục TSCĐ 114 Phụ lục 2.5: Bảng cân đối kế toán sau kiểm toán 116 Phụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm toán PwC ABC Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o -Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2014 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN Số: PwC-2014H-xxxxx V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài cho kỳ kế tốn kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 Công ty TNHH ABC  Căn Bộ luật tố tụng dân Quốc hội ngày 15/06/2004;  Căn Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính Phủ Việt Nam Kiểm toán độc lập  Thực Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng Kiểm toán  Theo đề nghị Công ty TNHH ABC (“Khách hàng”) việc ký hợp đồng với Công ty TNHH PwC Việt Nam (“PwC”) thực kiểm toán báo cáo tài Khách hàng vào ngày 31/12/2014;  Hợp đồng (“Hợp đồng”) lập ký kết vào ngày 30 tháng 11 năm 2014 PWCvà Khách hàng với nội dung cụ thể sau: Bên A : CÔNG TY TNHH ABC (Dưới gọi tắt Bên A) Đại diện : Ông Ivan X Chức vụ : Giám đốc Địa : Khu Công nghiệp Tiên Sơn, Xã Hoàn Sơn, Huyện Tiên Du, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam Bên B : CÔNG TY TNHH PwC VIỆT NAM (Dưới gọi tắt Bên B) Đại diện : Ông Tran Hong K Chức vụ Địa : Giám đốc : Tầng 16, Keangnam Hanoi Landmark Tower, Lơ E6, Khu thị Cầu Giấy, phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Sau thoả thuận bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo Tài cho niên độ kết thúc ngày 31/12/2014 (bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài chính) Điều 2: Luật định Chuẩn mực Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn Bên A Bên B Trách nhiệm Bên A Trách nhiệm Bên B  Yêu cầu xem xét tài liệu liên quan đến việc thực hợp đồng;  Bên B yêu cầu Bên A xác nhận văn đảm bảo thông tin tài liệu liên quan đến kiểm toán mà Bên A cung cấp cho Bên B Điều 4: Báo cáo kiểm tốn Điều 5: Phí dịch vụ phương thức toán Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành  Thời gian hoàn thành kiểm tốn 24 ngày kể từ ngày bắt đầu cơng việc nhận đủ chứng từ báo cáo bên A Điều 7: Hiệu lực ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng Đại diện Bên B Đại diện Bên A PHỤ LỤC 2.2- Báo cáo tài kiểm tốn Mẫu số B 01 – DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 VNĐ Mã số TÀI SẢN 100 TÀI SẢN NGẮN HẠN 599.351.046.937 548.315.720.943 110 248.729.925.637 382.161.579.928 111 112 Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 45.500.554.356 203.229.371.281 33.064.079.928 349.097.500.000 130 131 132 135 Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 278.376.555.570 38.895.752.869 10.547.184.643 228.933.618.058 89.562.378.198 23.505.878.128 378.560.000 65.677.940.070 140 141 149 Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 67.054.859.075 74.737.710.332 (7.682.851.257) 69.291.127.091 76.246.235.647 (6.955.108.556) 150 151 152 154 158 Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT phải thu Các khoản thuế phải thu khác Tài sản ngắn hạn khác 5.189.706.655 1.014.337.535 3.216.040.586 959.328.534 7.300.635.726 2.153.769.739 915.267.417 3.286.239.293 945.359.277 200 TÀI SẢN DÀI HẠN 37.983.504.666 16.603.504.289 220 221 222 223 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 34.235.087.043 33.517.625.563 65.377.791.911 (31.860.166.348) 16.603.504.289 16.004.420.698 44.090.085.008 (28.085.664.310) 227 228 229 Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế 591.461.480 2.991.973.181 (2.400.511.701) 545.083.591 2.959.344.413 (2.414.260.822) 126.000.000 54.000.000 ChươngChương Chi phí xây dựng 30 dở dang 260 261 Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 270 TỔNG TÀI SẢN 2013 VNĐ 3.748.417.623 3.748.417.623 ─────────── ─────────── 637.334.551.603 564.919.225.232 ═══════════ ═══════════ Mẫu số B 01 – DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Mã số NGUỒN VỐN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 VNĐ 2013 VNĐ 300 NỢ PHẢI TRẢ 588.509.146.369 516.091.763.619 310 Nợ ngắn hạn 311 Vay ngắn hạn 312 Phải trả người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 315 Phải trả người lao động 316 Chi phí phải trả 319 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 Dự phòng phải trả ngắn hạn 533.248.683.052 700.000.000 155.537.226.070 86.016.070.549 480.894.706.028 144.248.047.665 27.130.972.913 12.384.047.615 226.883.261 51.908.715.449 32.989.236.614 1.760.413.198 62.598.654.136 217.721.673.054 8.754.067.054 204.039.144.267 8.128.237.235 55.260.463.317 50.000.000 16.300.000.000 996.014.629 37.914.448.688 35.197.057.591 50.000.000 886.672.816 34.260.384.775 48.825.405.234 48.827.461.613 330 333 334 336 337 Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Vay dài hạn Dự phịng trợ cấp thơi việc Dự phịng nợ dài hạn 400 VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 Vốn chủ sở hữu 411 Vốn góp chủ sở hữu 417 Quỹ đầu tư phát triển 440 TỔNG NGUỒN VỐN 48.825.405.234 48.827.461.613 31.471.000.000 31.471.000.000 17.354.405.234 17.356.461.613 ─────────── ─────────── 637.334.551.603 564.919.225.232 ═══════════ ═══════════ Mẫu B 02 – DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài 2014 VND Mã 2013 VND 01 Doanh Thu 750.595.322.475 993.330.863.594 02 Các khoản giảm trừ doanh thu 10 Doanh thu (119.224.274) ─────────── 750.476.098.201 (1.585.611.985) ─────────── 991.745.251.609 11 Giá vốn hàng bán 20 Lợi nhuận gộp (439.319.380.737) ─────────── 311.156.717.464 (544.284.157.911) ─────────── 447.461.093.698 8.068.740.598 (3.162.995.289) (387.323.056) (166.554.903.103) 14.944.205.123 (432.336.543) (189.307.950.785) (14.120.352.118) ─────────── 135.387.207.552 (14.893.393.805) ─────────── 257.771.617.688 6.153.698.136 (4.291.645.336) 1.862.052.800 ─────────── 137.249.260.352 7.695.957.054 (6.248.934.914) 1.447.022.140 ─────────── 259.218.639.828 (14.276.316.731) ─────────── 122.972.943.621 ═══════════ (21.239.251.633) ─────────── 237.979.388.195 ═══════════ 21 22 23 24 25 Doanh thu tài Chi phí tài chnish -Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí chung quản lý doanh nghiệp 30 Lợi nhuận hoạt động 31 32 40 Doanh thu khác Chi phí khác Lợi nhuận khác 50 Lợi nhuận ròng trước thuế 51 Thuế TNDN 60 Lợi nhuận sau thuế PHỤ LỤC 2.3- Hệ thống mục hồ sơ PwC Số mục Tên công việc 1000 Lập kế hoạch kiểm tốn- Tìm hiểu khách hàng 2000 Đánh giá rủi ro gian lận 3000 Tiền khoản tương đương tiền 3030 Các khoản phải thu 3060 Hàng tồn kho 3080 Chi phí trả trước 3090 Các khoản phải thu khác 3100 Tài sản cố định 3100-100 Bảng tổng hợp chung TSCĐ 3100-200 Thu thập bảng kê chi tiết TSCĐ 3100-2050 Tìm hiểu hệ thống sách TSCĐ 3100-2075 Kiểm tra khấu hao TSCĐ 3100-2210 Kiểm tra khoản tăng TSCĐ 3100-5800 Kiểm tra thực tế TSCĐ 3100-6500 Tổng hợp thông tin thuyết minh TSCĐ 4000 Các khoản phải trả 4020 Các khoản trích trước, dự phịng phải trả khác 4060 Các khoản phải trả dài hạn 6000 Doanh thu 6150 Giá vốn hàng bán 6170 Chi phí hoạt động 6180 Lương khoản trích theo lương 6330 Thuế khoản phải nộp Nhà Nước 6340 Chi phí tài 7000 Các thủ tục đánh giá đắn báo cáo tài 9000 Các thủ tục kết thúc q trình kiểm tốn PHỤ LỤC 2.4- Thuyết minh báo cáo tài cho khoản mục TSCĐ CƠNG TY TNHH ABC Mẫu số B 09 - DN (a) Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa Nhà xưởng máy móc thiết bị vật kiến trúc Phương tiện vận tải Thiết bị Phần cứng văn phịng máy tính 5.1.1 Tổng cộng VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ 468.270.550 35.278.429.357 2.207.777.541 1.670.428.758 4.465.178.802 44.090.085.008 Mua năm - 2.359.733.251 - - 179.580.000 2.539.313.251 Chuyển từ Xây dựng dở dang (Thuyết minh 9(c)) - 24.344.853.219 - - - 24.344.853.219 ──────── ────────── ───────── ───────── ────────── ────────── 468.270.550 60.093.139.697 2.207.777.541 956.640.732 1.651.963.391 65.377.791.911 378.518.695 21.961.378.216 1.558.476.958 1.382.515.770 2.804.774.671 28.085.664.310 46.827.055 6.374.329.049 381.103.864 81.856.304 403.090.480 7.287.206.752 ───────── ────────── ────────── Nguyên giá Tại ngày tháng năm 2014 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Khấu hao lũy kế Tại ngày tháng năm 2014 Khấu hao năm ──────── Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 ────────── ────────── 425.345.750 27.431.452.727 1.939.580.822 828.415.125 1.235.371.924 31.860.166.348 89.751.855 13.317.051.141 649.300.583 287.912.988 1.660.404.131 16.004.420.698 ════════ ═══════════ ═════════ ════════ ══════════ ══════════ 42.924.800 32.661.686.970 268.196.719 Giá trị lại Tại ngày tháng năm 2014 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 128.225.607 416.591.467 33.517.625.563 Nguyên giá TSCĐ hữu hình khấu hao hết ngày 31 tháng 12 năm 2014 13.132.491.789 Đồng (2013: 13.279.052.538 Đồng) ngun giá TSCĐ hữu hình chờ lý ngày 31 tháng 12 năm 2014 1.319.598.716 Đồng (2013: 1.319.598.716 Đồng) b) Tài sản cố định vơ hình Phần mềm máy tính Tổng cộng VNĐ VNĐ 2.959.344.413 2.959.344.413 268.377.406 268.377.406 2.991.973.181 2.991.973.181 2.414.260.822 2.414.260.822 173.876.368 173.876.368 2.400.511.701 2.400.511.701 Tại ngày tháng năm 2014 545.083.591 545.083.591 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 591.461.480 591.461.480 Nguyên giá Tại ngày tháng năm 2014 Mua năm Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Khấu hao lũy kế Tại ngày tháng năm 2014 Khấu hao năm Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giá trị cịn lại Ngun giá TSCĐ vơ hình khấu hao hết cịn sử dụng ngày 31 tháng 12 năm 2014 1.989.935.452 Đồng (2013: 2.154.644.587 Đồng) (c) Chi phí xây dựng dở dang Tại ngày tháng Tăng năm 2014 2013 VNĐ VNĐ 54.000.000 - 24.416.853.219 1.739.460.190 (24.344.853.219) (1.685.460.190) 126.000.000 54.000.000 Chuyển sang Tài sản cố định hữu hình (Thuyết minh 9(a)) Tại ngày 31 tháng 12 PHỤ LỤC 2.5- Bảng cân đối kế toán sau kiểm toán Mẫu số B 01 – DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Mã số TÀI SẢN 100 TÀI SẢN NGẮN HẠN 110 111 112 Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 130 131 132 135 Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 140 141 149 Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 150 151 152 154 158 Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT phải thu Các khoản thuế phải thu khác Tài sản ngắn hạn khác 200 TÀI SẢN DÀI HẠN 220 221 222 223 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế 227 228 229 Tài sản cố định vô hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế 230 Chương Chi phí xây dựng dở dang 260 261 Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 270 TỔNG TÀI SẢN Thuyết minh 9(a) 9(b) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 2013 VNĐ VNĐ 599.351.046.937 548.315.720.943 248.729.925.637 382.161.579.928 45.500.554.356 203.229.371.281 33.064.079.928 349.097.500.000 278.376.555.570 38.895.752.869 10.547.184.643 228.933.618.058 89.562.378.198 23.505.878.128 378.560.000 65.677.940.070 67.054.859.075 74.737.710.332 (7.682.851.257) 69.291.127.091 76.246.235.647 (6.955.108.556) 5.189.706.655 1.014.337.535 3.216.040.586 959.328.534 7.300.635.726 2.153.769.739 915.267.417 3.286.239.293 945.359.277 37.983.504.666 16.603.504.289 34.235.087.043 33.517.625.563 65.377.791.911 (31.860.166.348) 16.603.504.289 16.004.420.698 44.090.085.008 (28.085.664.310) 591.461.480 2.991.973.181 (2.400.511.701) 545.083.591 2.959.344.413 (2.414.260.822) 126.000.000 54.000.000 9(c) 10 3.748.417.623 3.748.417.623 ─────────── 637.334.551.603 ═══════════ ─────────── 564.919.225.232 ═══════════ Mẫu số B 01 – DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Mã số NGUỒN VỐN Thuyết minh 300 NỢ PHẢI TRẢ 310 Nợ ngắn hạn 311 Vay ngắn hạn 312 Phải trả người bán 313 Người mua trả tiền trước 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 315 Phải trả người lao động 316 Chi phí phải trả 319 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 Dự phòng phải trả ngắn hạn 330 333 334 336 337 Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Vay dài hạn Dự phịng trợ cấp thơi việc Dự phịng nợ dài hạn 588.509.146.369 516.091.763.619 533.248.683.052 700.000.000 155.537.226.070 86.016.070.549 480.894.706.028 144.248.047.665 27.130.972.913 15 12.384.047.615 226.883.261 51.908.715.449 32.989.236.614 1.760.413.198 62.598.654.136 16 13 217.721.673.054 8.754.067.054 204.039.144.267 8.128.237.235 11(b) 55.260.463.317 50.000.000 16.300.000.000 996.014.629 37.914.448.688 35.197.057.591 50.000.000 886.672.816 34.260.384.775 48.825.405.234 48.827.461.613 11(a) 12 14 13 400 VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 Vốn chủ sở hữu 411 Vốn góp chủ sở hữu 417 Quỹ đầu tư phát triển 440 TỔNG NGUỒN VỐN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 2013 VNĐ VNĐ 17,18 18 48.825.405.234 48.827.461.613 31.471.000.000 31.471.000.000 17.354.405.234 17.356.461.613 ─────────── ─────────── 637.334.551.603 564.919.225.232 ═══════════ ═══════════ ... doanh nghiệp trình bầy BCTC phải tồn thực tế thời điểm báo cáo Số li? ??u báo cáo phải khớp với số li? ??u kiểm kê thực tế doanh nghiệp - Quyền nghĩa vụ: Toàn TSCĐ báo cáo phải thuộc quyền sở hữu doanh... mặt như: mức độ rủi ro li? ?n quan đến ngành nghề kinh doanh khách thể kiểm toán, rủi ro li? ?n quan đến thân khách hàng qua đánh giá tính li? ?m nhà quản lý, khả hoạt động li? ?n tục khách hàng Ngoài... sở dẫn li? ??u mục tiêu kiểm tốn BCTC Q trình thu thập, xử lý cung cấp thông tin BCTC sở chuẩn mực, nguyên tắc kế toán quy định pháp lý có li? ?n quan hình thành nên sở dẫn li? ??u BCTC Cơ sở dẫn li? ??u