Thực trạng và giải pháp trong kế toán huy động nguồn vốn ở ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn trung yên 1

Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Thực đờng lối phát triển kinh tế xà hội Đảng, xây dựng kinh tế vận hành theo chế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa, mở cửa hội nhập với khu vực quốc tế Những năm vừa qua ngành ngân hàng nớc ta đà đạt đợc nhiều thành tựu quan trọng Các ngân hàng thơng mại nhà nớc doanh nghiệp nhà nớc vừa thực hiƯn nhiƯm vơ kinh doanh tiỊn tƯ, tÝn dơng vµ dịch vụ ngân hàng, vừa thực nhiệm vụ giữ vững định hớng xà hội chủ nghĩa phát triển tăng trởng kinh tế đất nớc Trong ®iỊu kiƯn hiƯn ngn vèn cđa ®Çu t cđa ngân sách bị hạn hẹp, vốn tự có doanh nghiệp bị hạn chế, thị trờng chứng khoán phát triển sức ép vốn đầu t kinh tế kênh tín dụng ngân hàng lớn Hay nãi c¸ch kh¸c, hƯ thèng c¸c tỉ chøc tÝn dụng lực lợng chủ yếu cung ứng vốn cho kinh tế, đặc biệt ngân hàng thơng mại nhà nớc, chiếm gần 80% thị phần cung øng vèn cđa toµn bé hƯ thèng VËy lµm thÕ để có vốn cho phát triển kinh tế vấn đề đợc quan tâm hàng đầu Đây toán nhiều nan giải cha tháo gỡ đợc Các ngân hàng đÃ, có giải pháp tơng lai nhằm khai thác triệt để nguồn vốn nội lực để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh cung ứng vốn cho toàn kinh tế Kế toán ngân hàng đà góp phần vào công tác huy động vốn ngân hàng Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác huy động vốn nh vai trò nguồn vốn phát triển đất nớc, sau thời gian thực tập ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Trung Yên em đà chọn đề tài: Thực trạng giải pháp kế toán huy động nguồn vốn Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Trung yên Chuyên đề bao gồm chơng Chơng 1: Kế toán huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng kế toán huy động vốn ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Trung Yên Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp Chơng 3: Giải pháp nhằm tăng cờng hiệu công tác kế toán huy động vốn ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Trung Yên Do thời gian nghiên cứu, kiến thức kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế nên không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến thầy cô giáo nh cô chú, anh chị cán nhân viên ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Trung Yên để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp Chơng Kế toán huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1 Hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại kinh tế thị trờng 1.1.1 Khái niệm vai trò ngân hàng thơng mại: a Khái niệm: Hệ thống ngân hàng thơng mại (NHTM) đời kết tinh sản xuất hàng hoá Nó gắn liền với phát triển động lực thúc đẩy sản xuất hàng hoá Tuy khái niệm NHTM nớc có điểm khác nhng thống coi NHTM doanh nghiệp chuyên kinh doanh tiền tệ cung ứng dịch vụ tài cho nỊn kinh tÕ ë ViƯt Nam theo lt c¸c tổ chức tín dụng đợc quốc hội nớc CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 12/12/1997, có hiệu lực kể từ ngày 01/10/1998 đà quy định: Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm: Ngân hàng thơng mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu t, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác loại hình ngân hàng khác Hoạt động kinh doanh ngân hàng dựa sở điều kiện kinh tế quy định pháp luật, thông qua hoạt động chúng có tác động đến kinh tÕ KĨ tõ níc ta chun ®ỉi sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc, ngành ngân hàng đà có thay đổi tích cực phù hợp với phát triển kinh tế nớc bắt kịp với phát triĨn cđa nỊn kinh tÕ thÕ giíi b.Vai trß cđa Ngân hàng thơng mại: Trong kinh tế thị trờng, NHTM đợc coi nh hệ thống thần kinh nỊn kinh tÕ, kh«ng thĨ cã mét nỊn kinh tÕ mạnh mà hệ thống ngân hàng lại yếu Ngợc lại, kinh tế trì trệ chậm phát triển khó tồn hệ thống ngân hàng vững mạnh Vai trò ngân hàng đợc biểu cụ thể nh sau: -Ngân hàng thơng mại nơi cung ứng vốn cho kinh tế NHTM trung gian tài đứng huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi tổ chức kinh tế, nhân xà hội.Thông qua nghiệp vụ tín dụng ngân hàng cung cấp vốn cho hoạt động kinh tế, đáp ứng kịp thời Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp nhu cầu vốn cho trình tái sản xuất Nhờ có hoạt động mà chủ thể kinh tế mở rộng sản xuất, đầu t máy móc thiết bị công nghệ nâng cao suất hiệu qủa kinh tế góp phần thúc đẩy tăng trởng kinh tế Chính vậy, NHTM trung gian tài tốt để thực chức cầu nối cung cầu vốn - Ngân hàng thơng mại cầu nối doanh nghiệp với thị trờng Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt ngân nh Để tồn phát triển doanh nghiệp phải linh hoạt nắm bắt hội, không ngừng nâng cao quy trình công nghệ, phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật, nâng cao chất lợng sản phẩm dịch vụ, đa dạng hoá sản phẩm, mở rộng quy mô sản xuất, có sách phù hợp đắn bắt nhịp với phát triển đòi hỏi thị trờng - Ngân hàng thơng mại công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Ngân hàng mở rộng hay thu hẹp lợng tiền cung ứng lu thông, thông qua hoạt động toán ngân hàng Từ góp phần ổn định giá có tợng lạm pháp xảy Khi kinh tế phát triển khách hàng có nhu cầu chuyển tiền gửi tõ lo¹i tiỊn gưi sinh lêi thÊp sang lo¹i tiỊn có khả sinh lời lớn - Ngân hàng thơng mại góp phần thu hút mở rộng đầu t níc vµ qc tÕ cịng nh cung øng dịch vụ tài khác Trong xu mở rộng quan hệ thơng mại quốc tế áp lực cạnh tranh đặt thách thức kinh tế qc gia më cưa héi nhËp ph¶i cã tiỊm lực lớn mặt, đặc biệt tiềm lực tài Thông qua hoạt động toán thơng mại quốc gia, mua bán ngoại hốiĐà giúp cho nguồn vốn chảy vào cách hợp lý Nh vậy, NHTM đà thực vai trò điều tiết tài nớc bắt kịp với tài giới Với vai trò quan trọng NHTM nói đòi hỏi toàn hệ thống phải không ngừng đổi mới, đại hóa ngân hàng để tạo đà cho phát triển kinh tế 1.1.2 Chức Ngân hàng thơng mại a Chức trung gian tín dụng Thực chức trung gian tín dụng NHTM cầu nối ngời có vốn ngời có nhu cầu vốn Thông qua việc huy động khoản vốn tạm thời nhàn rỗi kinh tế, ngân hàng hình thành nên quỹ cho vay đem cho vay kinh tế, mà chủ yếu cho vay ngắn hạn Ngời gửi tiền đợc hởng lÃi tiền gửi, đợc đảm bảo an toàn cho khoản tiền gửi hởng Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp dịch vụ toán tiện lợi.Ngời ®i vay ®ỵc tho· m·n vỊ vèn ®Ĩ kinh doanh, đầu t hay tiêu dùngNgân hàng tìm kiếm lợi nhuận từ chênh lệch lÃi suất cho vay lÃi suất tiền gửi hoa hồng môi giới.Đối với kinh tế, chức có vai trò việc thúc đẩy tăng trởng kinh tế Nh vậy, chức trung gian tín dụng chức NHTM b Chức trung gian toán Ngân hàng làm trung gian toán thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích tài khoản tiền gửi để toán hàng hoá nhập vào tài khoản tiền gửi c Chức tạo tiền Các NHTM có khả mở rộng lợng tiền gửi thông qua việc cấp tín dụng cho khách hàng tổ chức phi ngân hàng.Khi ngân hàng cung ứng tín dụng có nghĩa tạo tiền làm tăng lợng tiền cung ứng, thu nợ, lợng tiền cung ứng giảm Tóm lại, chức NHTM có mối quan hệ qua qua lại, hỗ trợ cho Khi ngân hàng thực tốt chức Nó góp phần làm tăng nguồn vốn tín dụng, mở rộng quy mô phạm vi hoạt động ngân hàng 1.1.3 Nghiệp vụ ngân hàng thơng mại a Nghiệp vụ tài sản nợ Nghiệp vụ tài sản nợ phản ánh nguồn vốn ngân hàng Vốn tiền gửi Đây nghiệp vụ phản ánh khoản tiền gửi từ tổ chức kinh tế, cá nhân vào ngân hàng để toán, hởng lÃi với mục đích bảo quản tài sản.Qua nguồn vốn huy động ngân hàng sử dụng để kinh doanh, đầu t hởng chênh lệch lÃi suất Thực nghiệp vụ huy động vốn, ngân hàng tập trung huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi kinh tế bao gồm: Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi không kỳ hạn ( KKH ) loại tiền gửi mà khách hàng rút lúc Mục đích khoản tiền gửi nhằm đảm bảo an toàn tài sản thực khoản toán qua ngân hàng cho ngêi gưi tiỊn TiỊn gưi cã kú h¹n TiỊn gưi có kỳ hạn ( CKH ) loại tiền gửi mà có thoả thuận thời gian rút tiền khách hàng ngân hàng Mục đích ngời gửi tiền hởng lÃi Ngân hàng chủ ®éng viƯc sư dơng ngn vèn nµy TiỊn gưi tiết kiệm Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp Là tiền để dành dân c đợc gửi vào ngân hàng nhằm mục đích hởng lÃi.Tiền gửi tiÕt kiƯm bao gåm: TiỊn gưi tiÕt kiƯm kh«ng kú hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Vốn tiỊn gưi lµ ngn vèn chiÕm tØ träng cao nhÊt tổng số ngân hàng thơng mại, nguồn vốn chủ yếu để ngân hàng kinh doanh.Vì vậy, NHTM cần có giải pháp chủ yếu tăng cờng nguồn vốn nh: Mức lÃi suất huy động hấp dẫn, tăng chất lợng dịch vụ Vốn vay Phát hành giấy tờ có giá Ngân hàng phát hành giấy tờ có giá nhằm mục đích thu hút đợc khoản vốn dài hạn, ổn định nhằm đảm bảo khả đầu t vốn dài hạn ngân hàng Ngoài giúp ngân hàng tăng cờng tính ổn định vốn hoạt động kinh doanh NHTM tiến hành nghiệp vụ thiếu vốn Vay NHTƯ Bất kỳ NHTM đợc cho phép thành lập hoạt động đợc hởng quyền vay tiền NHTƯ trờng hợp cần bổ sung nhu cầu vốn khả dụng Vay ngân hàng tổ chức tài khác Ngân hàng thơng mại thực việc vay vốn từ ngân hàng tổ chức tài có khó khăn vốn để đầu t dù ¸n lín C¸c ngn vèn vay kh¸c TiỊn vay từ công ty mẹ ngân hàng Phát hành hợp đồng mua lại Vay nớc Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, vốn vay đà trở thành nguồn vốn quan trọng Nó giúp ngân hàng chủ động hoạt động kinh doanh Các ngân hàng cần có sách lÃi suất linh hoạt kèm theo điều kiện phi lÃi suất thích hợp công cụ nợ vay để chủ động đạt đợc nguồn vốn nh mong muốn Vốn ngân hàng Vốn tự có Là nguồn vốn thuộc sở hữu riêng có ngân hàng Nguồn vốn thờng xuyên đợc tăng lên từ kết hoạt động kinh doanh ngân hàng mang lại.Vốn tự có bao gồm : Vốn điều lệ quỹ dự trữ đợc trích từ lợi nhuận ròng hàng năm bổ xung vào vốn tự có Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp Vốn coi nh tự có b Nghiệp vụ tài sản có Là nghiệp vụ mà ngân hàng sử dụng vốn vào mục đích khác nhằm đảm bảo an toàn sinh lời Nghiệp vụ ngân quỹ Là nghiệp vụ phản ánh khả toán thờng xuyên cho khách hàng Nghiệp vụ không tạo lợi nhuận cho ngân hàng nhng ngân hàng phải trì thực quy định dự trữ bắt buộc NHTƯ đề ra.Nghiệp vụ đợc sử dụng nhằm mục đích đảm bảo an toàn cho khả toán, hạn chế rủi ro khoản, nâng cao uy tín cho ngân hàng gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khác , tiền gửi NHTƯ Nghiệp vụ cho vay Là nghiệp vụ cung ứng vốn ngân hàng trực tiếp cho nhu cầu sản xuất, tiêu dùng sở thoả mÃn điều kiện vay vốn ngân hàng Cho vay lµ nghiƯp vơ sinh lêi chđ u, chiÕm tỉ trọng lớn tổng tài sản có Nó đợc thực thông qua hình thức phổ biến sau: Cho vay ngắn hạn cho vay trung dài hạn Nghiệp vụ đầu t tài NHTM dùng vốn để đầu t vào chứng khoán, trái phiếu, hay góp vốn kinh doanh để thu đợc lợi tức đầu t, mang lại thu nhập cho ngân hàng, nâng cao khả nâng toán, bảo tồn ngân quỹ Đồng thời làm đa dạng hoá hoạt động kinh doanh ngân hàng nhằm phân tán rủi ro nâng cao hiệu kinh doanh Những tài sản có khác Là vốn vật nh trụ sở làm việc, trang thiết bị , máy móc ngân hàng sở hữu Các dịch vụ ngân hàng Ngoài chức vốn có thực dịch vụ toán, dịch vụ ngân quỹ, dịch vụ uỷ thác đại lý theo yêu cầu khách hàng Với xu h ớng ngân hàng đa nh nay, NHTM thực dịch vụ chứng khoán, bảo hiểm, cho thuê két sắt, t vấn tài mang lại cho ngân hàng nhng khoản lỵi nhn lín c NghiƯp vơ trung gian Trong xu phát triển, ngân hàng đại nghiệp vụ trung gian đợc mở rộng chiếm u hoạt động kinh doanh.Khi nhu cầu Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp khách hàng ngày tăng lên đòi hỏi họ sản phẩm dịch vụ tăng Để đáp ứng thoả mÃn nhu cầu đó, ngân hàng phải không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm nh đa dạng danh mục sản phẩm, cao vị thế, uy tín hình ảnh ngân hàng Nghiệp vụ trung gian nghiệp vụ có liên quan đến bên nợ, bên có ngoại bảng ngân hàng nh: nghiệp vụ t vấn, chuyển tiền, uỷ thác đại lý, bảo hiểm, đại lý thu- chi ….Qua viƯc thùc hiƯn c¸c nghiƯp vơ trung gian, ngân hàng nhận dợc khoản thu nhập dới dạng hoa hồng.Hiện nghiệp vụ có xu hớng phát triển mạnh Nó dần tạo nguồn thu cho NHTM, giúp ngân hàng trì tốt mối quan hệ thờng xuyên với khách hàng mở rộng quan hệ với khách hàng Vì vậy, NHTM phải tạo phong phú cho hoạt động kinh doanh để thu đợc lợi nhuận lớn 1.2 Huy động vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại 1.2.1 Sự cần thiết công tác huy động vốn Vốn NHTM sở để ngân hàng tiÕn hµnh kinh doanh Ngêi ta vÝ nã nh mét điệm để chống đỡ giảm giá trị tài sản có ngân hàng mà đẩy ngân hàng đến tình trạng thiếu khả chi trả phá sản Vì công tác huy động vốn cần thiết Nó đóng vai trò then chốt định đến hoạt động kinh doanh ngân hàng Sự cạnh tranh ngân hàng ngày trở nên khốc liệt Muốn chiến thắng buộc ngân hàng phải tạo lợi riêng có nhằm hấp dẫn, thu hút khách hàng mạnh mẽ Các NHTM phải có hình thức huy động mới, đa dạng hoá sản phẩm huy động để lôi khách hàng Thông qua việc huy động vốn NHTM cã thĨ chđ ®éng sư dơng vèn ®Ĩ cÊp tín dụng, đầu t vào tài sản có Vai trò nguồn vốn huy động Vốn huy động NHTM đợc hiểu giá trị tiền tệ NHTM huy động dợc thông qua việc cung cấp sản phẩm dịch vụ cho khách hàng đa vào hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu sinh lời Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, vốn không phơng tiện kinh doanh mà đối tợng kinh doanh chủ yếu Vốn ngân hàng bao gồm: vèn tù cã, vèn huy ®éng, vèn ®i vay, vèn khác Mỗi loại có tính chất, vai trò riêng tổng nguồn vốn ngân hàng Trong nguồn vốn huy động công cụ chủ yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng Nguồn vốn huy ®éng chiÕm tØ träng lín nhÊt tỉng ngn vèn (khoảng 80% - Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp 85%) Nó giữ vai trò đặc biệt quan trọng có tác động mạnh đến hiệu kinh doanh cđa NHTM Ngn vèn huy ®éng chi phèi toàn hoạt động định tới khả sinh lời NHTM Nếu ngân hàng có nguồn vốn huy động lớn có khả cho vay nhiều thu đợc nhiều lợi nhuận từ lÃi tiền vay Mặt khác, nguồn vốn huy động lớn hiệu sử dụng vốn ngân hàng tăng lên.Nguồn vốn huy động định khả toán đảm bảo uy tín thơng trờng Thật vậy, NHTM muốn mở rộng quy mô hoạt động phải cần có vốn lớn nh có uy tín Uy tín thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng ngân hàng Khả toán cao vốn khả dụng lớn Tóm lại, nguồn vốn huy ®éng cã vai trß hÕt søc quan träng ®èi víi NHTM.Vì vậy, NHTM phải có sách, biện pháp huy động, quản lý nh sử dụng vốn cho có hiệu mang lại lợi nhuận cho ngân hàng 1.2.2 Các hình thức huy động vốn ngân hàng thơng mại a Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi không kì hạn Tài khoản tiền gửi KKH loại tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích để thực chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng.Khi khách hàng đến gửi tiền, ngân hàng tiến hành mở tài khoản tiền gửi cho khách hàng Khách hàng rút tiền trả cho bên thứ ba cách phát hành séc,hoặc máy rút tiền tự động-ATM.Để thu hút đợc nguồn tiền gửi tài khoản, ngân hàng cần mở rộng cung ứng dịch vụ, nâng cao uy tín hình ảnh ngân hàng, tạo tiện ích cho dịch vụ khách hàng b Huy động vốn qua tài khoản tiền gửi có kì hạn tiền gửi tiết kiệm Tài khoản tiền gửi có kì hạn :Tiền gửi CKH loại tiền gửi có kỳ đáo hạn cố định cho số tiền định Khi khách hàng gửi khoản tiền gửi có kì hạn, họ đợc rút đến kỳ hạn đợc thỏa thuận Tiền gưi tiÕt kiƯm: TiỊn gưi tiÕt kiƯm lµ khoản tiỊn cá nhân gửi vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm, đợc xác nhận sổ tiền gửi, đợc hởng lÃi theo quy định ngân hàng đợc bảo hiểm theo quy định pháp luật bảo hiểm tiền gửi c Huy động từ việc phát hành công cụ nợ (CDs, kì phiếu, trái phiếu) Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu Chuyên đề tốt nghiệp Khi ngân hàng muốn có nguồn vốn ổn định việc phát hành công cụ nợ hình thøc cã rÊt nhiỊu u ®iĨm r»ng l·i st cho nguồn vốn cao nguồn khác ngân hàng phải đối mặt với rủi ro lÃi suất lÃi thị trờng giảm sút Tuy nhiên để giảm bớt rủi ro ngày công cụ nợ đà có loại lÃi suất điều chỉnh theo thị trờng để đảm bảo quyền lợi cho ngân hàng khách hàng Ưu điểm công cụ nợ ngân hàng huy động đợc lợng vốn lớn thời gian ngắn thời gian đáo hạn ngân hàng ®a ra, vËy cã thĨ chđ ®éng kinh doanh d Huy động từ nguồn vay Ngoài nguồn vốn huy động nguồn vốn chủ yếu để ngân hàng thực nghiệp vụ ngân hàng sử dùng nguồn vay Nguồn vay nhằm tạo khả toán cho NHTM NHTM cã thÓ vay tõ mét sè nguån sau:  Vay từ ngân hàng trung ơng NHTM vay từ NHTƯ qua hình thức nh chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá bán giấy tờ có giá thông qua nghiệp vụ thị trờng mở Các NHTM cần tiền mặt mang giấy tờ có giá nắm giữ nh tín phiếu, kì phiếu kho bạc v v đến NHTƯ ®Ó chiÕt khÊu L·i suÊt chiÕt khÊu cao hay thÊp phụ thuộc vào sách ngân hàng trung ơng, lúc ngân hàng thơng mại thực chiết khấu đợc Điều tuỳ thuộc vào uy tín ngân hàng sách tiền tệ NHTƯ Đây nguồn vốn hoàn toàn có tính tạm thời ngắn hạn nhằm giải vấn đề cấp bách để ngân hàng đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh nguồn vốn để kinh doanh  Vay tõ c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c Khi thị trờng tiền tệ liên ngân hàng phát triển, ngân hàng thơng mại vay từ ngân hàng khác tổ chức tín dụng khác LÃi suất vay cao vay ngân hàng trung ơng nhng thuận tiện Loại nguồn tuỳ thuộc vào uy tín ngân hàng thị trờng phải có ngân hàng thừa vốn, khoản vay có tính chất tức thời nhằm giải khó khăn khả khoản nguồn để kinh doanh lÃi suất cao ngân hàng khác cho vay ngắn hạn Các khoản dài hạn mà ngân hàng có đợc dự án cho vay đợc với lÃi suất cao vay, đảm bảo cho ngân hàng có lÃi vay vay lại Sinh viên: Phạm Thị Nguyệt Thu