Lời nói đầu Trong giai on hin nc ta thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu quan trọng, tập trung ngân sách nhà nước, phương tiện vật chất để nhà nước hoạt động thực chức quản lý Trong năm qua sách chế quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập có thay đổi lớn đạt kết quan trọng yêu cầu thu ngân sách quản lý điều tiết vĩ mô quan hệ kinh tế đối ngoại, góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ công nghiệp hoá đại hoá hội nhập Tuy nhiên, đứng trước yêu cầu hội nhập vào kinh tế quốc tế, quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nước ta nói chung, quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan nói riêng bộc lộ nhiều bất cập như: hệ thống sách chế quản lý chưa đồng chưa theo kịp với phát triển hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa ngày gia tăng; nạn bn lậu gian lận thương mại để trốn thuế tồn phổ biến, tình trạng chiếm dụng tiền thuế gây nợ đọng thuế xuất khẩu, thuế nhập lớn kéo dài chưa xử lý triệt để; hoạt động kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành sách thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập chưa trọng mức gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Nhận thức tầm quan trọng quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập trước đòi hỏi xúc thực tế vËy qua ®Ị tài em có hội để tìm hiểu cách sâu sắc vấn đề này.Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo cho viết em Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung Chơng I: Lý luận chung nâng cao hiệu quản lý thuế XNK cđa Tỉng Cơc H¶i Quan 1.1 Néi dung thĨ quản lý thu thuế XNK ngành Hải Quan Theo qui định pháp luật, ngành Hải quan chịu trách nhiệm thu loại thuế phí hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, dịch vụ xuất khẩu, nhập hàng hoá, bao gồm (Luật Hải quan văn hướng dẫn): -Thu thuế nhập hàng ngạch -Thu thuế nhập hàng tiểu ngạch -Thu thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với hàng hoá nhập đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) -Thu thuế giá trị gia tăng (đối với hàng hoá nhập khẩu) -Thu thuế thu nhập cá nhân (đối với đối tượng nhận quà biếu nhập có trị giá theo qui định phải nộp thuế thu nhập) -Thu thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử nhập hàng hố -Thu lệ phí hải quan -Thu phạt chậm nộp thuế theo qui định luật thuế xuất khẩu, thuế nhập -Thu xử phạt vi phạm hành hải quan 1.2 Vai trò quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Vai trò bao trùm quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập phát huy cách tốt nhất, có hiệu c¸c cơng cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập Tuỳ theo điều kiện trình độ phát triển kinh tế nước giai đoạn mà nhấn mạnh, quan tâm đến mục tiêu cụ thể mức độ khác nhau, dù nước phát triển hay nước phát triển cơng tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm đạt mục tiêu cụ thể sau: - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước từ thuế xuất khẩu, thuế nhập - Bảo hộ hợp lý có hiệu sản xuất nước phù hợp với thông lệ quốc tế - Kiểm soát chặt chẽ điều tiết linh hoạt hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá - Khẳng định chủ quyền bảo vệ an ninh quốc gia, chống phân biệt đối xử thương mại quốc tế 1.3 Các nhân tố tác động tới quản lý thu thuÕ xuÊt khÈu,thuÕ nhËp khÈu Từ tất nội dung cho thấy quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập chịu tác động nhiều yếu tố, tự nhiên, kinh tế xã hội, chủ quan lẫn khách quan, chế sách Nhà Nước lẫn đội ngũ công chức cán thực thi sách thuế xuất khẩu, thuế nhập Trên thực tế, khái quát lại gồm nhóm yếu tố sau: - Yếu tố thuộc điều kiện tự nhiên: Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập cửa đồng hoàn toàn khác với tỉnh miền núi giáp biên - Yếu tố kinh tế - xã hội: kinh tế phát triển, điều kiện giao lưu kinh tế mở cửa, hoạt động kinh tế ngầm mưu sinh liệt hơn, quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập gặp nhiều khó khăn - Trình độ dân trí cao thấp khác có tác động tới quản lý thu thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập khác Ý thức dân trí cao, tự giác hoạt động thương mại chấp hành chế độ, sách Nhà Nước tốt hơn, quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập có kết hiệu cao hơn, ngược lại, thất thu thuế dạng khó tránh khỏi - Cơ chế sách quy trình quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Nhà Nước Một hệ thống sách thuế tương đối ổn định, hoàn chỉnh sát thực tế góp phần quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập hữu hiệu, vừa kích thích sản xuất, giao lưu kinh tế, vừa tăng thu ổn định thu cho ngân sách nhà nước Ngược lại, cản trở sản xuất kinh doanh xuất khẩu, nhập hàng hoá gây tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thương mại - Năng lực cán quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Thu thuÕ có hiệu lực v hiu qu cao hay khụng dựa vào nng lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thực thi nhiệm vụ Đội ngũ cán làm tăng hiệu lực quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, hồn thiện hệ thống sách quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập họ có trình độ, lực phẩm chất đạo đức sáng làm trầm trọng thêm khiếm khuyết, sơ hở sách thuế xuất khẩu, thuế nhập họ thiếu lực, phẩm chất đạo đức thối hố Tóm lại, khâu nghiệp vụ quy trình thủ tục hải quan phải chặt chẽ có tác động qua lại với Muốn thực tốt khâu tính thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ khâu nghiệp vụ trước, quy trình thủ tục hải quan phải tổ chức chặt chẽ, tiến hành đồng từ khâu đầu đến khâu cuối; khâu trước tạo điều kiện cho khâu sau hoàn thành nhiệm vụ, đồng thời khâu sau lại kiểm tra nghiệp vụ khâu trước nhằm phát sai sót nghiệp vụ, phát gian lận thương mại, phát tiêu cực chủ hàng với cán bộ, chiến sỹ hải quan nhằm chống thất thu thu xut khu, thu nhp khu 1.4 Yêu cầu quản lý thu thuế XNK ngành Hải quan hiÖn a) Hội nhập kinh tế vấn đề hợp tác quản lý thu thuế Hải quan Mục tiêu Bộ Luật thi hành Hải quan ASEAN nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại, thúc đẩy thực biểu thuế ưu đãi chung CEPT, tăng cường hợp tác lĩnh vực Hải quan để bổ sung cho hoạt động hợp tác kinh tế nước ASEAN, cố gắng điều hoà danh mục biểu thuế, trị giá thủ tục Hải quan - Thống biểu thuế quan: Ở mức độ định nước ASEAN sử dụng biểu thuế theo hệ thống điều hoà hội đồng hợp tác Hải quan giới (HS) từ đến 10 chữ số Hội nghị Bộ Trưởng kinh tế ASEAN (AEM) lần thứ 26 định thống biểu thuế khối ASEAN mức chữ số để thực - Thống hệ thống tính giá Hải quan: vòng đàm phán Uruguay GATT, nước thành viên ASEAN cam kết vào năm 2000 thực phương pháp xác định trị giá Hải quan theo GATT để tính trị giá Hải quan Nguyên tắc quan trọng phương pháp trị giá tính thuế xác định dựa trị giá giao dịch lơ hàng xác định theo phương pháp thay thế, mà phương pháp phản ánh gần với trị giá giao dịch thực tế hàng hoá cần xác định trị giá tính thuế - Thống thủ tục Hải quan: Thống đơn giản hoá thủ tục Hải quan vấn đề phức tạp, Hải quan nước ASEAN cố gắng để đạt Các vấn đề nước ưu tiên việc thống thủ tục Hải quan là: + Xây dựng hệ thống luồng xanh Hải quan + Ban hành mẫu tờ khai Hải quan chung cho hàng hoá thuộc diện CEPT + Thủ tục xuất khẩu, nhập hàng hoá chung: gồm nội dung thủ tục trước nộp tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, vấn đề giám định hàng hoá, vấn đề gửi hng Ngoi Vit Nam thành viên tổ chức Thơng Mại Thế Giới WTO, tham gia din n Á-Âu(ASEM), diễn đàn châu Á-Thái Bình Dương (APEC); ký kết hiệp định song phương, đa phương với nước đặc biệt l M Việc đũi hi cụng tỏc quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập phải minh bạch hơn, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá, bảo hộ nn sn xut nc b)Yêu cầu đại hoá hoạt động quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan Trên sở quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, xuất phát từ cam kết, ràng buộc phải thực tham gia khu vực mậu dịch tự ASEAN/AFTA hội nhập, số vấn đề quan trọng đặt công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nước ta thời gian tới là: - Nội dung quy định quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập phải tách bạch thành Luật thủ tục riêng khỏi Luật thuế hành đảm bảo sách thuế phải minh bạch, thực cam kết cắt giảm thuế vừa phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế, tránh suy giảm đột ngột nguồn thu ng©n sách Nhà Nớc t thu nhp khu - Tham gia khu vực mậu dịch tự ASEAN/AFTA, Việt Nam phải cam kết thực xác định trị giá Hải quan theo qui định Hiệp định trị giá GATT Theo qui định Hiệp định trị giá GATT trị giá tính thuế hàng ho¸ XNK trị giá giao dịch thực tế hàng hoá Vấn đề đặt với chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế làm để xác định tính trung thực trị giá doanh nghiệp khai báo với quan Hải quan, để khẳng định đâu trị giá doanh nghiệp khai báo gian lận, vấn đề mẻ Việt Nam, cần phải quan tâm, trọng công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập - Khi tham gia mậu dịch tự AFTA, hàng hoá nhập từ nước ASEAN vào Việt Nam hưởng ưu đãi thuế nhập với điều kiện hàng hố phải nằm danh mục cắt giảm thuế (danh mục CEPT) Việt Nam có xuất xứ từ nước ASEAN Vấn đề đặt làm để kiểm tra tính trung thực xuất xứ hàng hố theo khai báo doanh nghiệp, đặc biệt giai đoạn nước ASEAN có xu hướng ký kết Hiệp định tự hoá thương mại song phương với nước khối ASEAN Đây vấn đề mẻ phức tạp, khó khăn Việt Nam cần đặt công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập - Vấn đề đặt cho công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập làm để bảo hộ ngành sản xuất nước trước thâm nhập ạt hàng hoá nước ASEAN? ngành sản xuất cần bảo hộ, bảo hộ mức nào, thời gian bảo hộ bao lâu, ngành sản xuất không cần bảo hộ? nội dung cần phải đặt công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập - Hàng rào phi thuế quan bước phải loại bỏ, vấn đề quan trọng cần phải cân nhắc, tính tốn cẩn thận, để xây dựng lộ trình cụ thể phù hợp với thực trạng kinh tế phát triển - Khi hội nhập kinh tế quốc tế, với phát triển kinh tế lưu lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa tăng lên nhanh chóng.Vấn đề đặt cho công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập làm để kiểm soát thẩm lậu mặt hàng cấm vũ khí, khí tài, ma t, văn hố phẩm đồi truỵ, làm để kiểm soát hành vi gian lận khai báo khai thực tế nhập nhiều, khai sai trị giá hàng hoá…đây vấn đề xúc đặt cần phải quan tâm đặc biệt quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập - Việc quản lý nguồn thu kiểm sốt sở tính thuế vốn phức tạp điều kiện kinh tế phát triển lại tiếp thêm phức tạp nảy sinh từ tiến trình tồn cầu hố kinh tế Vì vậy, yêu cầu việc đơn giản hoá, minh bạch hố hệ thống sách chế quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập trở thành vấn đề cấp thiết nước phát triển có Việt Nam, nhằm giảm thiểu chi phí hành thu đồng thời nâng cao hiệu suất quản lý thu Bên cạnh phức tạp cơng tác quản lý hành thu điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế đặt yêu cầu ngày cao tinh thông nghiệp vụ cán chiến sĩ ngành Hải quan nói riêng, cán tham gia quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nói chung Do vấn đề đào tạo, đào tạo lại, đào tạo nâng cao, đào tạo chuyên sâu, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán quản lý thu thuế việc kiện toàn tổ chức máy thu thuế xuất khẩu, thuế nhập cần quan tâm - Tham gia hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam phải đối mặt với vấn đề mà nước phát triển khác phải đối mặt vấn đề trợ cấp bán phá giá nước xuất khẩu, vấn đề loại bỏ hàng rào phi thuế…Vấn đề đặt công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập phải có chiến lược phát triển, sách thuế phải tách riêng áp dụng sớm số loại thuế bổ trợ khác thuế chống bán phá giá, hạn ngạch thuế quan, thuế quan tuyệt đối - Tồn cầu hố phát triển khoa học công nghệ thông tin vừa đặt khó khăn cho hoạt động quản lý, kiểm sốt nguồn thu tạo điều kiện để đại hoá hoạt động Để khai thác triệt để lợi khoa học công nghệ thông tin trở thành phương tiện hữu hiệu phục vụ cho quản lý, vấn đề đặt cho quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập phải có trang bị đồng đại hệ thống mạng thơng tin tồn ngành Hải quan mạng thông tin Hải quan với quan liên quan khác như: Tài chính, Kho bạc, Ngân hàng, Thuế nội địa, Hải quan Việt Nam với Hải quan nước…nhằm đẩy nhanh tốc độ xử lý thông tin, rút ngắn khoảng cách khâu trình quản lý tạo điều kiện cho hoạt động hợp tác quốc tế tiến hành thuận lợi Trên số hàm ý đặt quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế tham gia khu vực mậu dịch tự ASEAN/AFTA Đây vấn đề cần nghiên cứu, cân nhắc kỹ lưỡng nhằm góp phần nâng cao hiệu tiến trình hội nhập kinh tế Việt Nam Hội nhập kinh tế khu vực giới xu hướng tất yếu Việt Nam giai đoạn Để công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập đạt mục tiêu, vừa đảm bảo thực cam kết quốc tế, vừa phù hợp với thực trạng kinh tế đất nước, đòi hỏi phải có nhận thức sâu sắc đầy đủ vấn đề thuế, quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt tác động ảnh hưởng bất lợi kinh tế Việt Nam trình hội nhập kinh tế quốc tế gây ra, để từ có giải pháp bước phù hợp công tác quản lý thu thuế xuất khu, thu nhp khu Chơng II: Thực trạng quản lý thuế XNK Tổng Cục Hải Quan năm qua 2.1 Khái quát chung Tổng Cục Hải Quan Ngày 30/8/1984 Hội đồng nhà nớc phê chuẩn nghị số 547/NQ/HĐNN7 thành lập Tổng Cục Hải Quan trực thuộc Hội đồng Bộ trởng, sau hội đồng trởng ban hành nghị số 139/HĐBT ngày 20/10/1984 ban hành nghị định quy định , nhiệm vụ , quyền hạn tổ chức máy Tổng Cục Hải Quan Hải quan Việt Nam đợc xác định công cụ chuyên nửa vũ tranh Đảng Nhà Nớc có chức kiểm tra quản lý hàng hoá, hành lý, ngoại hối công cụ vận tải xuất nhập qua biên giới nớc CHXHCN Việt Nam, thi hành sách thuế xuất nhập khẩu, ngăn ngừa chống hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá, tiền tệ qua biên giới nhằm bảo vệ chủ quyền quốc gia,an ninh trị, trật tự an toàn xà hội, phục vụ công tác đối ngoại Đảng Nhà Nớc 2.2 Đặc điểm hoạt động nhiệm vụ Tổng cục Hải quan Đặc điểm hoạt động Tổng Cục Hải Quan Hải quan Thế Giới (WCO) từ ngày 1/7/1993 từ më quan hƯ víi tỉ chøc H¶i quan thÕ giíi Hải quan khối ASEAN Ghi nhận bớc trởng thành cuảu Hải quan Việt Nam ,Hội đồng nhà nớc đà tặng huân chơng độc lập hạnh nhì cho ngành, huân chơng hạng cho số Hải cấp tỉnh Hải quan Việt Nam 45 năm kỷ niêm ngày thành lập Hải quan Từ năm 1990 đến năm 2000 toàn ngành Hải quan tích cực triển khai thực cải cách thủ tục hành chính, tập trung đột phá vào khâu cải cách thủ tục Hải quan khẩu, thực tốt nội dung: Sắp xếp lại thành lập thêm địa điểm thông quan, công khai hoá văn quy phạm pháp luật liên quan đến thủ tục Hải quan, phân luồng hàng hoấ Xanh ,Vàng ,Đỏ,thiết lập đờng dây điện thoại nóng, sủa đổi, bổ sung ban hành nhiều văn bản, quy chế, quy trình thủ tục Hải quan nhằm thực nội dung đề án cải cách Trong năm 1999-2000 Hải quan Việt Nam đà ký kết thực dự án với nớc ngoài: Dự án VIE-97/059 UNDP tài trợ tăng cờng lực cho Hải quan Việt Nam thực công tác quản lý XNK hội nhập quốc tế Dự án nghiên cứu khả thi quan Phát triển Thơng mại Hoa