(Luận án tiến sĩ) Nghiên cứu đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động trong các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam

iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Số liệu sử dụng Luận án trung thực Những kết Luận án chưa công bố cơng trình Tác giả Luận án Đoàn Thanh Nga iv MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa…………………………………………………… ii Lời cam đoan…………………………………………………… iii Mục lục…………………………………………………………… iv Danh mục chữ viết tắt……………………………………… vii Danh mục sơ đồ, bảng, biểu……………………………………… ix LỜI MỞ ĐẦU…………………………………………………… CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI VIỆC NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN…………………… ………… 1.1 Lý luận chung trọng yếu rủi ro kiểm toán 1.1.1 Lý luận trọng yếu 1.1.2 Lý luận rủi ro kiểm toán………………………… 14 1.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán với việc nâng cao chất lƣợng hoạt động cơng ty kiểm tốn…………… 22 1.2.1 Đánh giá trọng yếu………………………………………… 22 1.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán………………………………… 36 1.2.3 Chất lượng kiểm toán ……………………………… …… 56 1.2.4 Mối quan hệ đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán với việc nâng cao chất lượng kiểm toán……………………………… 61 1.2.5 Các nhân tố tác động đến đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán chất lượng kiểm toán…………………………………… 70 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG QUAN HỆ VỚI CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM ………………………………………… 76 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động công ty kiểm toán độc lập Việt Nam với chọn mẫu nghiên cứu …………………… 76 v 2.1.1 Đặc điểm hình thành phát triển cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam…………………………………………… 76 2.1.2 Đặc điểm hoạt động công ty kiểm toán độc lập Việt Nam ……………………………………………………………… 83 2.2 Tình hình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn với chất lƣợng kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam……………………………………………… 87 2.2.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán………… 87 2.2.2 Đánh giá trọng yếu………………………………………… 88 2.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán………………………………… 104 2.2.4 Thực trạng chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam mối liên hệ với đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán……………………………………………………… 123 2.3 Nhận xét chung tình hình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán quan hệ với chất lƣợng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam………… …………… 136 2.3.1 Những kết đạt công tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán……………………………………………… 136 2.3.2 Những hạn chế, tồn công tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán……………………………………………… 141 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế………………………… 144 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI VIỆC NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VIỆT NAM…………………………………………………………… 149 3.1 Tính tất yếu phƣơng hƣớng hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam thực 149 vi 3.1.1 T nh tất yếu phải hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài ch nh công ty kiểm toán độc lập Việt Nam thực 149 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán kiểm toán độc lập Việt Nam 155 3.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 157 3.2.1 Nhóm giải pháp nghiệp vụ chuyên mơn 157 3.2.2 Nhóm giải pháp tổ chức 189 3.2.3 Kiến nghị thực giải pháp….…… ……………… 218 KẾT LUẬN……………………………………………………… 224 DANH MỤC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ…………… xi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………… xii PHỤ LỤC……………………………………………………… xiii vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Việt Viết đầy đủ Tiếng Anh AACC Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Tư vấn Việt Nam (AACC) Vietnam Accounting, Auditing and Consultancy Company Limited AASC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limited AASCN Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt Nam Viet Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limited ACPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn NEXIA ACPA NEXIA ACPA Auditing and Consulting Company Limited AISC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học Auditing and Informatics Services Company Limited AnPhu Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phú AnPhu Auditing Company Limited AVA Công ty TNHH Tư vấn Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam (AVA) A&C Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ATC Cơng ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn Thuế ATC 10 BCTC Báo cáo tài 11 CA&A Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn CA&A 12 CPA ViệtNam Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VietNam) 13 Delloite Việt Nam Công ty TNHH Delloite Việt Nam 14 DTL Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL 15 FADACO Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Auditing and Consulting Company Limited The Asian Auditing and Financial Investment Consultant Co., Ltd viii 16 HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội 17 IFC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế 18 KTV Kiểm tốn viên 19 NWA Cơng ty TNHH Kiểm toán Thế Giới Mới 20 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 21 TL Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long (TL) 22 UHY Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY 23 VAAC Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán Việt Nam Vietnam Auditing and Accounting Company Limited 24 VAE Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Vietnam Auditing and Evaluation Company Limited 25 VFA Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA 26 VIA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Việt Nam Vietnam International Auditing Company Limited 27 VINAUDI Công ty TNHH Kiểm tốn, Kế tốn Dịch vụ Tài Việt Nam Vietnam Profession of Auditing, Accounting and Financial services Co., Ltd 28 VNFC AUDIT Cơng ty TNHH Kiểm tốn độc lập Quốc gia Việt Nam (VNFC AUDIT) International Auditing and Financial Consulting Company Limited New World Auditing Company Limited Vietnam National Independent Auditing Company Limited ix DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng, biểu Bảng số Tên bảng Trang Bảng 1.1 Bảng xác định mức ước lượng ban đầu trọng yếu theo tiêu lợi nhuận gộp 26 Bảng 1.2 Bảng tóm tắt 10 “nguyên tắc ngón tay cái” sử dụng để xác 29 định mức ước lượng ban đầu trọng yếu Bảng 1.3 Mối quan hệ rủi ro phát với rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát 55 Bảng 2.1 Tiêu chí chấm điểm để phân loại cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam 78 Bảng 2.2 Bảng danh sách cơng ty kiểm tốn thuộc mẫu điều tra Luận án 82 Bảng 2.3 Bảng Xác định mức trọng yếu theo doanh thu 91 Bảng 2.4 Bảng tính mức trọng yếu AASC 93 Bảng 2.5 Bảng Hướng dẫn tính giá trị chênh lệch chấp nhận 100 Bảng 2.6 Bảng Xác định tỷ lệ tính sai phạm bỏ qua ACPA 102 Bảng 2.7 Ma trận kiểm tra định hướng Delloite Việt Nam 113 Bảng 2.8 Mơ hình độ tin cậy kiểm toán 119 Bảng 2.9 Bảng Thống kê kết kháo sát phần mềm SPSS 128 Bảng 2.10 Bảng Hệ số tương quan 129 Bảng 2.11 Bảng tiêu phân loại nhóm nghiên cứu 131 Bảng 2.12 Bảng kết phân tích Kiểm định tham số trung bình 131 hai mẫu (hai mẫu độc lập) Bảng 3.1 Bảng Cân đối kế tốn ngày 31/12/N Cơng ty ABC 159 Bảng 3.2 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục BCTC 160 Bảng 3.3 Các nội dung liên quan đến rủi ro kinh doanh phân 169 tích SWOT Bảng 3.4 Sử dụng phân tích PEST tác động mơi trường 172 x Bảng 3.5 Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát sở dẫn liệu 179 phương diện số dư tài khoản loại nghiệp vụ Bảng 3.6 Bảng thiết kế thử nghiệm kiểm soát sở 180 dẫn liệu phương diện số dư tài khoản loại nghiệp vụ Bảng 3.7 Các ký hiệu sơ đồ 187 Bảng 3.8 Tiêu chí chấm điểm để phân loại cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 194 Biểu 2.1 Giấy tờ làm việc phân tích sơ Bảng cân đối kế toán 116 Danh mục sơ đồ Sơ đồ số Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán 21 Sơ đồ 1.2 Các bước quy trình đánh giá trọng yếu 24 Sơ đồ 1.3 Trình tự đánh giá rủi ro kiểm toán 36 Sơ đồ 1.4 Quy trình đánh giá HTKSNB rủi ro kiểm sốt 47 Sơ đồ 1.5 Quan hệ rủi ro kiểm toán với chi phí kiểm tốn (Bằng chứng kiểm tốn) 66 Sơ đồ 1.6 Mối quan hệ đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán với 71 việc nâng cao chất lượng kiểm toán Sơ đồ 3.1 Các bước đánh giá rủi ro kinh doanh khách hàng 163 Sơ đồ 3.2 Các nhân tố tác động đến môi trường kinh doanh 164 doanh nghiệp cần xem xét q trình kiểm tốn Sơ đồ 3.3 Mơ hình thẻ điểm cân 175 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài luận án Kiểm tốn dần khẳng định vị trí quan trọng kinh tế Việt Nam Kiểm toán độc lập Việt Nam thức thành lập vào năm 1991 với đời hai cơng ty kiểm tốn thuộc Bộ Tài Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (nay Delloite Việt Nam) Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Sau gần 20 năm hoạt động, với tiến trình hội nhập phát triển kinh tế đất nước, cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam không ngừng gia tăng số lượng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Hiện nay, Dịch vụ Kiểm toán BCTC dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu công ty kiểm toán độc lập Việt Nam Kiểm toán BCTC đưa đảm bảo hợp lý KTV tính trung thực, hợp lý, hợp pháp BCTC, từ đảm bảo BCTC khơng cịn chứa sai phạm trọng yếu ảnh hưởng đến định người sử dụng thông tin BCTC Cùng với xu hội nhập dịch vụ kế toán, kiểm toán với khu vực quốc tế, đòi hỏi từ thực tiễn quản lý đặt yêu cầu phải nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp công ty kiểm toán độc lập Việt Nam Một yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn đánh giá khoa học chuẩn xác trọng yếu rủi ro kiểm tốn Tuy nhiên, thực tế cơng việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam nhiều điểm chưa hồn thiện Chính vậy, nghiên cứu việc hồn thiện đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC vấn đề cấp bách Hiện nay, Việt Nam có cơng trình nghiên cứu kiểm tốn cơng bố Tuy nhiên chưa có đề tài sâu vào lĩnh vực đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập, đặc biệt quan hệ với việc nâng cao chất lượng kiểm tốn Do đó, Tác giả chọn Đề tài cho Luận án Tiến sĩ là: “Nghiên cứu đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động công ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” Cơng trình nghiên cứu liên quan đến Đề tài luận án Kiểm tốn đóng vai trò quan trọng việc làm lành mạnh tài đảm bảo độ tin cậy hệ thống thông tin kinh tế Tuy nhiên, thực tế cho thấy chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập cịn bộc lộ nhiều tồn mà hậu lòng tin nhà đầu tư, cơng chúng vào tính trung thực, khách quan thơng tin tính lành mạnh hoạt động tài qua kiểm tốn Một ngun nhân tình hình cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn khơng quan tâm mức, nhiều cơng ty kiểm tốn chạy theo lợi nhuận chấp nhận rủi ro cao, bỏ qua qui trình, chuẩn mực kiểm tốn Chính vậy, khoảng 10 năm trở lại đây, vấn đề đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán nhận quan tâm nhiều học giả giới Có thể kể số cơng trình nghiên cứu sau: Luận án tiến sĩ Thomas M.Kozloski Đại học Drexel (2002) “Đánh giá rủi ro sai phạm KTV: Tác động tương tự kinh nghiệm rủi ro từ đánh giá trước” Đề tài hệ thống hoá khái quát vấn đề rủi ro kiểm toán; đưa giải thành công vấn đề cụ thể ảnh hưởng tương tự kinh nghiệm rủi ro từ lần đánh giá trước phương pháp xây dựng mơ hình phân tích ảnh hưởng thực nghiệm kiểm toán (Pilot Test) Các kiến nghị kết luận Đề tài tài liệu tham khảo quí giá cho nghiên cứu liên quan đến đánh giá rủi ro kiểm toán Luận án tiến sĩ Vincent E Owhoso Đại học Florida (1998) “Giảm rủi ro kiểm tốn thơng qua hoạt động kiểm soát kiểm toán” Một C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 55 Cơng ty có giao dịch tồn mà không hiệu kinh tế không? Cơng ty có giao dịch quan trọng với bên hữu quan hay không? Ban Quản lý, có Ban Quản lý đơn vị thành viên chủ chốt, có nhấn mạnh tới việc đạt mục tiêu thu nhập tỷ lệ tăng trưởng đơn vị khơng? Hình thức mơi trường kinh doanh Hình thức kinh doanh âu 3: Có lý để băn khoăn với hình thức kinh doanh doanh nghiệp hay không? Công ty làm ăn thua lỗ tiến hành hoạt động kinh doanh lĩnh vực sa sút? Lĩnh vực cơng ty hoạt động có mức cạnh tranh cao khơng? (Ví dụ: tỷ lệ quy vịng vốn đầu tư sản phẩm đối thủ cạnh tranh tăng cao…) Các ước tính kế tốn thay đổi khác mức bình thường gần gây ảnh hưởng làm gián đoạn tài chính? Bản chất hoạt động kinh doanh cơng ty có liên quan đến hoạt động bất hợp pháp? Công ty có sử dụng kỹ thuật, phương pháp tài trợ phức tạp khơng? Cơng ty có chu kỳ hoạt động kinh doanh dài hạn? Công ty hoạt động môi trường kinh tế không ổn định? Cơng ty có thực mua lại đơn vị kinh doanh hoạt động lĩnh vực mà Ban quản lý cơng ty chưa có có kinh nghiệm? Mơi trường kinh doanh âu 4: Có ảnh hưởng bên ngồi mơi trường kinh doanh tác động đến hoạt động khả tiếp tục kinh doanh doanh nghiệp hay khơng? Tình hình tài cơng ty tốt hay xấu đơn vị khác ngành? Cơng ty có mức tăng trưởng vượt xa so với đơn vị khác ngành? Liệu cấp lãnh đạo có tạo áp lực quản lý để làm sai lệch kết tài chính? Liệu cơng ty có phụ thuộc nhiều vào khoản nợ? Thanh toán khoản nợ có gặp khó khăn? Thanh tốn nợ có ảnh hưởng nhiều đến tình hình tài khơng? Chúng ta có cần xem xét: việc cịn tồn đọng chưa giải hậu để lại hoạt động quản lý sai, hành vi gian lận Ban quản lý quy định đặt ra? Cơng ty có bị ảnh hưởng biến động kinh tế (thay đổi đột ngột lãi suất, tỷ giá hối đối)? Cơng ty bị ảnh hưởng biến động trị? Cơng ty có cung cấp thông tin mật cho quần chúng? 10 Cơng ty có bị ràng buộc lập BCTC? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 56 11 Công ty có phải chuyển giao lợi ích bị kiểm sốt cơng ty khác? Các kết tài âu 5: Ban quản trị có chịu áp lực việc đưa kết tài cụ thể hay không? Công ty hay phận Cơng ty bị bán? Ban Quản lý có mong muốn thu nhập thấp khơng? Cơng ty có dự báo tài khả quan có nhiều triển vọng thị trường dựa thu nhập hay giá năm trước? Công ty phát triển nguồn vốn bị giới hạn? Hoạt động Cơng ty sụt giảm nhanh chóng? Cơng ty có phân phối đủ lợi nhuận theo mức quy định hay khơng? âu 6: Có nhân tố tồn chứng tỏ doanh nghiệp tiếp tục hoạt động thời gian dự báo hay không? Công ty có thiếu vốn hoạt động dịng tín dụng để thúc đẩy doanh nghiệp hoạt động mức tối ưu? Công ty cần lượng vốn vượt mức có sẵn? Cơng ty có khoản nợ từ nguồn bất thường? Cơng ty có vi phạm điều khoản nợ thời hạn nợ? Cơng ty có vi phạm ngun tắc cấu vốn? Cơng ty khơng có khả tốn khoản nợ định? Cơng ty gặp khó khăn lưu chuyển tiền tệ? Cơng ty có khả khách hàng chính? Cơng ty có khoản chưa khai báo BCTC? Bản chất kiểm tốn âu 7: Có lý để băn khoăn ảnh hưởng xung quanh kiểm tốn khơng? Ban quản lý khơng cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động cho KTV? Ban quản lý yêu cầu vô lý nhiệm vụ cơng ty kiểm tốn đặt giới hạn thời gian để KTV phát hành báo cáo? Cơng ty đặt giới hạn phạm vi kiểm tốn? Ban Quản lý không sẵn sàng cung cấp thông tin nghiệp vụ bất thường? Đây kiểm toán năm đầu tiên? Nếu kiểm tốn năm đầu tiên, có lý nghi vấn việc thay đổi KTV tiền nhiệm hay khơng? âu 8: Có lý để nói tuân thủ chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận bị thắc mắc không? Có vấn đề nói việc kiểm tốn bị thắc mắc bên thứ ba tính khơng độc lập khơng? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 57 Có vấn đề tranh chấp doanh nghiệp với khách hàng hãng dẫn tới việc tranh chấp lợi ích khơng? Liệu doanh nghiệp hay phận có bị bán khơng? Kết kiểm tốn có KTV khác tin tưởng hay khơng? Chúng ta có nên tin tưởng vào cơng việc KTV khác vấn đề trọng yếu thực công ty thành viên hay khơng? Có doanh nghiệp liên kết lớn có bên có liên quan mà kiểm tốn lại có giao dịch quan trọng xảy hay khơng? Có lý khiến cho phát hành báo cáo chấp nhận tồn lý hạn chế phạm vi kiểm toán, vấn đề kế toán, diễn giải số liệu “hoạt động liên tục” không? âu 9: Có vấn đề kế tốn trọng yếu dẫn đến mức độ rủi ro kiểm toán lớn mức trung bình hay khơng? Có ước tính kế tốn khơng thường xun xảy đặc thù ngành có ảnh hưởng tương đối lớn đến BCTC? Có nghiệp vụ với bên hữu quan khơng? Doanh nghiệp có thay đổi sách kế tốn hiệu khơng? Có xảy nghiệp vụ phi tài khơng? BCTC có bao gồm tài sản mua từ bên hữu quan khơng? Có vấn đề liên quan đến việc lập lại BCTC? Những mối liên hệ kinh doanh bên hữu quan âu 10: Có lý để khẳng định khơng có hiểu biết đầy đủ nghiệp vụ quan trọng quan hệ kinh doanh với doanh nghiệp khác, đặc biệt trường hợp doanh nghiệp khác coi bên thứ ba thực tế lại bên hữu quan Điều ảnh hưởng đến nhận xét khái quát tính trực Ban Quản trị Sai phạm cố ý âu 11: Có vấn đề nói có tồn khả gian lận Ban Quản trị hay không? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 58 Phụ lục 12 ánh giá rủi ro tiềm tàng toàn B T NG T DỊ H VỤ T VẤN TÀI HÍNH ẾT N VÀ I T S N AUDITING ACCOUNTING FINANCE SERVICE CONSULTANCY (AASC) THÀNH VIÊN INP T UỐ TẾ Tên khách hàng: Niên độ kế toán: Tham chiếu: Khoản mục: Người thực hiện: Công việc: Đánh giá rủi ro tiềm tàng toàn BCTC Ngày thực hiện: Lĩnh vực hoạt động Công ty? Cơ cấu tổ chức khách hàng nào? Chính sách kế tốn Công ty khách hàng áp dụng? Thay đổi sách kế tốn đơn vị áp dụng? Năng lực Hội đồng quản trị Ban Giám đốc? Trình độ Kế tốn trưởng nhân viên phịng kế tốn, KTV nội (nếu có)? Quan hệ Cơng ty khách hàng KTV? KTV có nghi ngờ tính liêm Hội đồng quản trị Ban Giám đốc không? Khách hàng có ý định lừa dối KTV? 10 Sự thay đổi thị trường, cạnh tranh? 11 Ý kiến KTV Báo cáo kiểm toán năm trước? 12 Liệu Ban Giám đốc nhân viên phòng kế tốn có áp lực bất thường khơng? 13 Khả Công ty báo cáo sai kết tài hay giá trị tài sản? 14 Sự thay đổi nhân Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị Phịng Kế tốn? ết luận: Người kiểm tra: Ngày thực hiện: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 59 Phụ lục 13 Bảng đánh giá HT SNB khách hàng Delloite Việt Nam thực Delloite NG T TNHH DE ITE VIÊT N Khách hàng: Người lập : Kỳ kiểm tốn: Người sốt xét: ục đích: ánh giá HT SNB Date: Date: Rủi ó ảnh ro hưởng kiểm nghiêm toán trọng đến BCTC Cơ cấu tổ chức âu 1: Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh khơng? Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có phức tạp không? Công ty phải trải qua việc mở rộng quy mơ nhanh chóng? Gầy đây, cơng ty có mua lại thực thể kinh doanh khác khơng? Cơng ty có nhiều đơn vị hoạt động phi tập trung không? Cơ cấu báo cáo có phức tạp q khơng? Q trình kiểm sốt, giám sát điều hành âu 2: Q trình kiểm sốt quản lý có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay khơng, có lý để băn khoăn khả Ban Quản trị việc giám sát điều hành hoạt động có hiệu việc phân công trách nhiệm? Cam kết việc thiết lập trì hệ thống thơng tin kế tốn đáng tin cậy âu 3: Có lý để băn khoăn tới cam kết Ban Quản lý để thiết lập trình hệ thống thơng tin kế tốn đáng tin cậy hay HTKSNB đáng tin cậy? Ban Giám đốc có bỏ qua sai phạm nghiêm trọng q trình kế tốn, thủ tục kiểm sốt khơng thể khắc phục sai phạm đó? Công ty không thiết lập thiết lập không đầy đủ sách liên quan đến việc thực hoạt động kinh doanh, mâu thuẫn lợi ích nguyên tắc thực hiện? Công ty thất bại thiết lập thủ tục liên quan tới việc ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật? Ban Giám đốc dường thất bại việc giải trình kết tài chênh lệch so với ngân sách? Liệu phịng kế tốn có nhân viên khơng phù hợp khơng? Khơng có đầy đủ nguồn lực (máy tính, xử lý liệu, nhân lực tạm thời) nhằm hỗ trợ cho nhân viên thực nhiệm vụ? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 60 Nhân viên quản lý, kế tốn khơng hoàn thành nhiệm vụ giao? Các xem xét trước đưa nhận xét bao gồm: a Công ty có sách lương khơng hợp lý cho nhân viên dẫn đến tuyển dụng nhân viên lực? b Doanh nghiệp có tiêu chuẩn khơng phù hợp, không rõ ràng việc tuyển dụng? c Doanh nghiệp đánh giá không hiệu lực nhân viên? d Doanh nghiệp có sách đào tạo nhân viên khơng phù hợp? Doanh thu có phải mục tiêu hàng đầu không? Bảng mô tả công việc nhân viên bao gồm trách nhiệm, phạm vi công việc hạn chế cụ thể không xây dựng cách rõ ràng không thông báo cho nhân viên cách hiệu quả? 10 Công ty tồn thủ tục khơng thích hợp để kiểm tra đơn xin dự tuyển? 11 KTV tiền nhiệm có đưa sai sót bút tốn điều chỉnh khách hàng đặc biệt thời điểm cuối năm gần cuối năm? 12 Kết luận chung sổ sách công ty không đầy đủ? 13 Khách hàng thường xuyên không đảm bảo thời hạn lập báo cáo… Phương pháp kiểm soát quản lý lãnh đạo âu 4: Có lý để băn khoăn phương pháp quản lý lãnh đạo hay không? Cơng ty thiếu q trình lập kế hoạch hay dự tốn khơng? Xem xét vấn đề sau: a Việc lập dự tốn có phải phương tiện khuyến khích cấp đạt mục tiêu lợi nhuận bất chấp làm gia tăng nguy rủi ro b Việc lập dự tốn nói chung khơng phải phương tiện kiểm sốt hiệu nhằm phát sai sót trọng yếu BCTC? c Việc lập dự toán thực cấp quản lý không phù hợp? (do người khơng có hiểu biết đầy đủ lĩnh vực kinh doanh mà họ khơng có trách nhiệm lập dự tốn) d Cấp quản lý chun trách khơng giám sát chặt chẽ thường xuyên sai lệch so vớ dự toán đưa lý giải cho biến động lớn? Phịng kiểm tốn nội hoạt động không hiệu hay không tồn tại? Nhà quản lý lãnh đạo có phương pháp quản lý khác mà khơng hiệu khơng? Nếu có cần thiết phải mô tả Phương pháp phân công quyền hạn trách nhiệm âu 5: Phương pháp phân công quyền hạn trách nhiệm có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay khơng? Ban Giám đốc sử dụng phương pháp không hiệu nhằm đạo kiểm soát việc lập kế hoạch, thực trì hệ thống kế tốn bao gồm hệ thống ứng dụng thủ tục kiểm sốt? Ban Giám đốc khơng truyền đạt quy định không rõ ràng phạm vi quyền hạn trách nhiệm xử lý thông tin nhân viên kế tốn? Việc phân cấp truyền đạt thơng tin quản lý Phịng Kế tốn với phịng xử lý liệu? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 61 Các văn quy định sách thủ tục xử lý liệu không đầy đủ? Ảnh hưởng hệ thống vi tính âu 6: Hình thức phạm vi sử dụng máy tính có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay không? Nhà quản lý không nhận thấy tầm quan trọng môi trường xử lý tin học? Khơng có hành động điều chỉnh Ban quản lý nhằm giải vấn đề phát sinh liên quan tới hệ thống thơng tin (ví dụ chậm trễ việc tiếp nhận thông tin, lỗi nghiêm trọng số liệu sử dụng cho quản lý kinh doanh) Cơng ty thiếu trách nhiệm giải trình môi trường xử lý tin học? Nhà quản lý không nhận thức nhân tố liên quan tới máy tính có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đơn vị (ví dụ: tầm quan trọng việc kiểm sốt ảnh hưởng cơng nghệ thông tin tiên tiến đến hệ thống ứng dụng hoạt động kinh doanh)? Khơng có tiêu chuẩn tuyển dụng nhân viên hoạt động môi trường xử lý tin học (ví dụ khơng có người thích hợp đảm nhận vị trí chủ chốt cơng ty ban lãnh đạo không quan tâm đến vấn đề này)? Khơng có quy định bảo đảm hoạt động thơng tin thích hợp (ví dụ: số lượng nhân viên triển khai, vận hành trì hệ thống không đầy đủ) Độ tin cậy hệ thống chất lượng nhân viên nội công ty nhân viên dịch vụ th ngồi khơng đủ đảm bảo? (ví dụ: khơng kiểm sốt hoạt động nhân viên th ngồi; việc sử dụng hệ thống thơng tin điều hành việc sử dụng máy tính người sử dụng cuối cùng; khơng kiểm sốt chương trình hoạt động sai nguyên tắc bị sử dụng sai mục đích…) Mơi trường khơng cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời? Không có giám sát việc thực thủ tục kiểm soát quan trọng? 10 Nhân viên chủ chốt hoạt động mơi trường xử lý tin học có thu nhập cao? 11 Khơng có kế hoạch chiến lược môi trường xử lý tin học kế hoạch không thống với kế hoạch chiến lược phận kinh doanh khác? 12 Không có liên lạc mơi trường xử lý tin học với người sử dụng thơng tin đó? 13 Chức kiểm tốn nội mơi trường xử lý tin học không thiết lập? Hoạt động Ban Giám đốc nhóm kiểm tốn nội âu 7: Ban Giám đốc nhóm kiểm tốn nội doanh nghiệp có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay khơng? Có thành viên khơng có đủ kinh nghiệm vị trí thích hợp để thực công việc hiệu quả? Uỷ ban kiểm tốn khơng có đủ số nhân viên hoạt động độc lập? Các họp uỷ ban để thành lập sách mục tiêu hoạt Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 62 động, đánh giá hoạt động đơn vị không tổ chức định kỳ theo quy định bất thường cần thiết? Biên họp không ghi chép ký xác nhận? Liệu có văn quy định nhiệm vụ trách nhiệm Uỷ ban Kiểm tốn có chức sốt xét BCTC? Uỷ ban Kiểm tốn khơng hiểu biết đầy đủ hoạt động công ty để thực trách nhiệm giám sát hoạt động? Khơng có phối hợp Uỷ ban Kiểm tốn với kiểm tốn độc lập bên ngồi? Uỷ ban Kiểm tốn khơng tn thủ quy định nội quy định chung ngồi cơng ty? Uỷ ban Kiểm tốn khơng có hành động thích hợp liên quan tới hạn chế kiểm soát nội đáng ý? Uỷ ban Kiểm toán không tuân thủ quy định nội quy định chung ngồi cơng ty? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 63 Phụ lục 14 ẫu giấy tờ làm việc thể kết luận rủi ro tiềm tàng số dư tài khoản loại nghiệp vụ NG T DỊ H VỤ T VẤN TÀI HÍNH ẾT S thực N VÀ I T N AUDITING ACCOUNTING FINANCE SERVICE CONSULTANCY (AASC) THÀNH VIÊN INP T UỐ TẾ Tên khách hàng: Niên độ kế toán: Tham chiếu: Khoản mục: Người thực hiện: Công việc: Kết luận rủi ro tiềm tàng khoản mục Ngày thực hiện: Rủi ro tiềm tàng đánh giá cho khoản mục BCTC sau: - Rủi ro tiềm tàng cao: (liệt kê khoản mục đánh giá có rủi ro tiềm tàng cao) - Rủi ro tiềm tàng trung bình: (liệt kê khoản mục) - Rủi ro tiềm tàng thấp: (liệt kê khoản mục) Người kiểm tra: Ngày thực hiện: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 64 Phụ lục 15 Bảng câu hỏi đánh giá HT SNB khoản mục S thực NG T DỊ H VỤ T VẤN TÀI HÍNH ẾT N VÀ I T N AUDITING ACCOUNTING FINANCE SERVICE CONSULTANCY (AASC) THÀNH VIÊN INP T UỐ TẾ Tên khách hàng: Niên độ kế toán: Tham chiếu: Khoản mục: Người thực hiện: Công việc: Đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục Ngày thực hiện: âu hỏi Tiền khoản tương đương tiền Cơng việc thủ quỹ kế tốn có người đảm nhận khơng? Hàng tháng kế tốn tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ khơng? Việc kiểm kê quỹ tiền mặt có thực thường xuyên không? Các khoản tiền thu có gửi vào ngân hàng khơng? Việc đối chiếu với ngân hàng có thực hàng tháng, hàng quý không? Các khoản tiền ngoại tệ có theo dõi riêng khơng? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi chép dựa chứng từ không? Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi sổ kỳ khơng? ết luận: HTKSNB khoản tiền Ghi chú: Rủi ro kiểm soát khoản tiền Các khoản phải thu, phải trả Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng không? Có đối chiếu cơng nợ thường xun với khách hàng hay không? Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng khơng? Khách hàng dự phịng cho khoản phải thu khó địi chưa? Có thường xun rà sốt lại khoản cơng nợ để xử lý kịp thời khơng ? Việc hạch tốn khoản phải thu, phải trả có dựa chứng từ khơng? Việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh có kỳ khơng? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn ó hông hông áp dụng C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 65 Cuối kỳ, khoản cơng nợ có gốc ngoại tệ có đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không? ết luận: HTKSNB khoản phải thu, phải trả Ghi chú: Rủi ro kiểm soát khoản thu, phải trả Hàng tồn kho Có thực kiểm kê hàng tồn kho theo qui định khơng? Có thực mang hàng tồn kho chấp để vay vốn không? Bảo vệ quan có ký xác nhận phiếu nhập hàng hố đơn giao hàng khơng? Địa điểm bố trí kho có an tồn khơng? Hệ thống th kho có trì khơng? Thủ kho có đào tạo quy khơng? Có thực phân loại khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng lỗi thời khơng có để chúng riêng khơng? Khách hàng xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa? Các phiếu nhập, xuất kho có ghi sổ kế tốn kịp thời khơng? 10 Việc xác định giá trị hàng tồn kho có quán với năm trước khơng? 11 Có tính giá thành chi tiết cho thành phẩm tồn kho không? ết luận: HTKSNB hàng tồn kho Ghi chú: Rủi ro kiểm soát hàng tồn kho Tài sản cố định Có thực kiểm kê TSCĐ theo qui định khơng? Có mang TSCĐ chấp để vay vốn khơng? Tất TSCĐ có ghi sổ theo giá gốc hay không? Khách hàng có theo dõi riêng TSCĐ khơng cần dùng, chờ lý khơng? Hệ thống th TSCĐ có trì khơng? Ngồi kế tốn, có phận theo dõi quản lý danh mục TSCĐ không? Khấu hao TSCĐ có tính theo qui định hành khơng? Việc tính khấu hao TSCĐ có qn với năm trước khơng? Các thủ tục lý TSCĐ có theo qui trình khơng? 10 Khách hàng có mua loại bảo hiểm cho TSCĐ cần bảo hiểm không? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 66 ết luận: HTKSNB TSCĐ Ghi chú: Rủi ro kiểm soát TSCĐ Đầu tư xây dựng dở dang Có phân cơng cán chun trách theo dõi cơng trình XDCB dở dang khơng? Lối vào cơng trình xây dựng dở dang có kiểm sốt chặt chẽ khơng? Ngun vật liệu, dụng cụ lao động có bảo quản tốt khơng (ví dụ: cất vào kho )? Có theo dõi riêng cơng trình xây dựng dở dang khơng? Nhà thầu có phàn nàn việc khách hàng không thực điều khoản Hợp đồng xây dựng khơng (ví dụ: tốn chậm, bàn giao mặt không tiến độ )? Ngồi kế tốn, có phận theo dõi quản lý danh mục cơng trình XDCB dở dang khơng Các chứng từ XDCB dở dang có ghi vào sổ kế tốn đầy đủ khơng? Việc ghi sổ kế tốn có kỳ khơng? ết luận: HTKSNB đầu tư XDCB dở dang Ghi chú: Rủi ro kiểm soát đầu tư XDCB dở dang Các khoản vay Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không? Khách hàng có theo dõi khoản tiền lãi phải trả người cho vay không? Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu sử dụng đồng vốn vay hay khơng? Khách hàng có theo dõi thời hạn trả nợ vay khơng? Các hợp đồng vay có theo dõi đầy đủ khơng? Việc hạch tốn khoản vay có kỳ khơng? Khách hàng có vay với lãi suất với qui định không? ết luận: HTKSNB khoản vay Ghi chú: Rủi ro kiểm soát khoản vay Doanh thu Việc ghi sổ doanh thu có vào hố đơn bán hàng (hoặc chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay khơng? Có chữ ký khách hàng hoá đơn giao hàng không? Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 67 Việc sử dụng hố đơn bán hàng có theo qui định hành (số thứ tự hoá đơn, ngày hố đơn) khơng? Các chức giao hàng viết hố đơn có tách biệt khơng? Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại có phê chuẩn người phụ trách khơng? Có theo dõi hàng gửi bán hay không? Khách hàng có theo dõi riêng loại doanh thu khơng? Việc phản ánh doanh thu có theo kỳ kế tốn khơng? ết luận: HTKSNB khoản doanh thu Ghi chú: Rủi ro kiểm soát doanh thu Chi phí Khách hàng có thường xun theo dõi biến động giá vốn hàng bán không? Các điều chỉnh chênh lệch kiểm kê thực tế sổ kế tốn có trọng khơng? Các chi phí có kiểm tra phê duyệt Ban lãnh đạo khơng? Từng hố đơn mua hàng có cấp có thẩm quyền ký khơng? Các hàng hố cung cấp cho văn phịng như: xe cộ, máy tính, máy photocopy, điện thoại, máy fax tài sản khác khách hàng có kiểm soát để đảm bảo chúng dùng cho mục đích kinh doanh khách hàng khơng? Khách hàng có theo dõi chi tiết loại khoản mục chi phí khơng? Việc phản ánh khoản chi phí có theo kỳ kế tốn khơng? ết luận: HTKSNB khoản chi phí Ghi chú: Rủi ro kiểm sốt chi phí Người kiểm tra: Ngày thực hiện: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an xiii - 68 Phụ lục 16 ẫu giấy tờ làm việc Tổng hợp đánh giá rủi ro kiểm toán cho khoản mục B T NG T DỊ H VỤ T VẤN TÀI HÍNH ẾT S thực N VÀ I T N AUDITING ACCOUNTING FINANCE SERVICE CONSULTANCY (AASC) THÀNH VIÊN INP T UỐ TẾ Tên khách hàng: Niên độ kế toán: Tham chiếu: Khoản mục: Người thực hiện: Công việc: Tổng hợp đánh giá rủi ro kiểm toán cho Ngày thực hiện: khoản mục BCTC hoản mục Rủi ro kiểm toán Rủi ro Rủi ro Rủi ro mong muốn tiềm tàng kiểm soát phát Tiền Các khoản phải thu … Người kiểm tra: Ngày thực hiện: Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn