Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh kỹ thuật thương mại an phát khoá luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐƠNG Á KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THƯƠNG MẠI AN PHÁT Sinh viên thực hiên Ngày sinh Lớp Khoa Giáo viên hướng dẫn : : : : : Vương Thị Th Cương 17/02/1980 DLKT10.12 Tài - Kế tốn Th.S Nguyễn Thị Dung Bắc Ninh, tháng 09 năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐƠNG Á VƯƠNG THỊ TH CƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THƯƠNG MẠI AN PHÁT Giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Dung Bắc Ninh, tháng 09 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp trung thực Em xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực khóa luận tốt nghiệp cảm ơn thơng tin trích dẫn khóa luận rõ nguồn gốc Đồng thời Em xin cam đoan trình thực đề tài công ty Em chấp hành quy định công ty nơi thực đề tài Bắc Ninh, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Vương Thị Thúy Cương i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập ngắn ngủi hội cho em tổng hợp hệ thống hóa lại kiến thức học, đồng thời kết hợp với thực tế để nâng cao kiến thức chun mơn Tuy có vài tuần thực tập, qua trình thực tập, em mở rộng tầm nhìn tiếp thu nhiều kiến thức thực tế Từ em nhận thấy, việc cọ sát thực tế vơ quan trọng – giúp sinh viên xây dựng tảng lý thuyết học trường vững Trong trình thực tập, từ chỗ bở ngỡ thiếu kinh nghiệm, em gặp phải nhiều khó khăn với giúp đỡ tận tình q thầy khoa nhiệt tình chú, anh chị công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Dung giúp em có kinh nghiệm q báu để hồn thành tốt tập viết lên khóa luận Em xin chân thành cám ơn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG .vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3.Phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1.Đặc điểm kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1.1.Khái niệm 1.1.1.2.Nhiệm vụ 1.1.1.3.Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.2.Kế toán tiền mặt quỹ 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán 1.1.2.3 Chứng từ hạch toán sổ sách sử dụng 1.1.2.4 Kết cấu tài khoản 1.1.2.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 111 1.1.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.1.3.1 Khái niệm 1.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán 1.1.3.3 Chứng từ hạch toán sổ sách sử dụng 10 iii 1.1.3.4 Kết cấu tài khoản 11 1.1.3.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 112 12 1.2.Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp 13 1.2.1 Khái niệm 13 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán 13 1.2.3.Phân loại 14 1.2.4 Nguyên tắc kế toán 15 1.2.3 Chứng từ hạch toán sổ sách sử dụng 15 1.2.4 Kết cấu tài khoản 16 1.2.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 17 1.3.Quy trình ghi sổ theo hình thức kế tốn 17 1.3.1.Sơ đồ ghi sổ hình thức kế tốn 17 1.3.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRANG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THƯƠNG MẠI AN PHÁT 19 2.1.Tổng quan Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 19 2.1.1 Thông tin chung Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 19 2.1.1.1.Một số thông tin công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 19 2.1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm sản xuất kinh doanh 19 2.1.1.3.Kết hoạt động kinh doanh 20 2.1.1.4.Đặc điểm tổ chức máy quản lý 21 2.1.2.Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 24 2.1.2.1.Bộ máy kế toán 24 2.1.2.2.Hình thức tổ chức cơng tác kế toán 25 2.1.2.3.Hình thức sổ kế tốn 25 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng 26 2.2.1.Kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 26 2.2.1.1.Chứng từ kế tốn, quy trình kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 26 2.2.1.2.Kế toán chi tiết vốn tiền 27 iv 2.2.1.3.Kế toán tổng hợp vốn tiền 36 2.2.2.Kế toán khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 41 2.2.2.1.Chứng từ kế tốn quy trình ln chuyển kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng 41 2.2.2.2.Quy trình kế tốn 42 2.2.2.3.Sổ sách kế toán 53 2.3 Đánh giá chung công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 56 2.3.1 Những kết đạt 56 2.3.2 Hạn chế tồn 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THƯƠNG MẠI AN PHÁT 59 3.1 Định hướng kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 59 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 59 3.2.1 Giải pháp công nợ phải thu khách hàng 59 3.2.2.Kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ 60 3.2.3.Về trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi 60 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 v DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung viết tắt BH Bán hàng TT Tiêu thụ GTGT Giá trị gia tăng BTC Bộ tài XĐ Xác định QĐ Quyết định vi DANH MỤC BẢNG Tên Bảng 2.1 Tên sơ bảng, biểu đồ, sơ đồ Tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận công ty giai đoạn Trang 15 2018-2020 DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên Tên sơ bảng, biểu đồ, sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình kế tốn tiền mặt quỹ 08 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng 10 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ quy trình kế tốn khoản phải thu 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 16 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 19 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 21 Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán Quỹ tiền mặt, tiền gửi 22 ngân hàng Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ cơng nợ phải thu 37 vii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Ngày xu hướng vận động toàn kinh tế giới xu hướng hội nhập tồn cầu hóa Nền kinh tế nước ta ngày có đổi phát triển.Đặt biệt Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) mở nhiều hội cho kinh tế Việt Nam như: Thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tiếp cận khoa học công nghệ, thu hút thêm nguồn nhân lực tri thức,….nhưng thách thức lớn kinh tế nước Các doanh nghiệp muốn có chỗ đứng thị trường địi hỏi nhà kinh doanh phải có định hướng phát triển tốt lúc công ty thịnh vượng, tương lai phải có chuẩn bi phấn đấu không ngừng để giữ vững chỗ đứng thị trường Nhận thấy tầm quan trọng Đảng Nhà nước ta khơng ngừng hồn thiện đổi đất nước, hình thành kinh tế hàng hóa nhiều thành phần với điều tiết vĩ mơ Nhà nước theo định hướng XHCN Để tiến hành loại hình kinh doanh trước tiên cần phải có nguồn vốn định Vốn yếu tố hàng đầu yếu tố tiên cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản linh hoạt nhất, có tính khoản cao cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho doanh nghiệp, luân chuyển vốn tiền liên quan hầu hết đến hoạt động sản xuất kinh doanh Thể như: mua sắm tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ… Trong doanh nghiệp, cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn góp phần quan trọng điều hành sản xuất kinh doanh Do có tính chất biến động thường xuyên phức tạp, nên việc hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền khoản phải thu phải trả doanh nghiệp q trình kinh doanh, dựa vào nhà quản lý nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp để đưa định tối ưu đầu tư chi tiêu tương lai Do đó, tăng cường quản lý tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền biện pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nói cách khác việc quản lý tốt kế toán vốn tiền khoản toán đảm bảo nguồn tài cho doanh nghiệp, tránh hao hụt ngân sách, chủ động giao dịch, trì tốt mối quan hệ với đối tác nhằm phát triển tốt mối quan hệ doanh nghiệp 51 52 2.2.2.3.Sổ sách kế toán Sổ Nhật ký chung 53 Sổ tài khoản 131 54 55 2.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 2.3.1 Những kết đạt Nhìn chung cơng tác kế tốn công ty ban lãnh đạo quan tâm thông qua việc tạo điều kiện thuận lợi cho phòng kế tốn triển khai cơng tác ghi chép, theo dõi sổ sách kế toán đảm bảo theo quy định, hỗ trợ thời gian kinh phí cho nhân viên kế tốn tham dự lớp tập huấn chun mơn nghiệp vụ để nâng cao nghiệp vụ, tham gia lớp tập huấn sách thuế nhằm cập nhật thực quy định Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả, phát huy tốt vai trị mình, xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách nhanh chóng, xác, hỗ trợ cho Ban lãnh đạo Cơng ty việc kịp thời đưa định, tránh rủi ro sản xuất , kinh doanh Cơng ty bố trí phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, hợp lý nhân viên kế toán điều giúp cho cơng tác kế tốn thực hiên cách khoa học, xác cung cấp thơng tin số liệu cho ban giám đốc cách kịp thời tránh sai sót, gian lận cơng việc kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung có đặc điểm dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, hệ thống sổ sách có cấu trúc đơn giản nên việc theo dõi tính tốn số liệu tổng hợp nhanh chóng, dễ dàng đưa thông tin kịp thời, cần thiết Việc ghi chép luân chuyển chứng từ dựa đăc điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hành Các chứng từ lập kịp thời, nội dung ghi chép chứng từ đầy đủ, xác, rõ ràng lưu chuyển cách khoa học, hợp lý Công tác bảo quản chứng từ xắp xếp ngăn nắp, dẽ dàng đối chiếu, kiểm tra cần thiết Tại công ty, việc cập nhật chứng từ thường xuyên, liên tục, phản ánh kịp thời nghiệp vụ thực tế phát sinh liên quan đến cơng nợ, kế tốn mở sổ theo dõi khách hàng nhà cung cấp, trình tự ghi chép rõ ràng, mạch lạc bảo quản lưu trữ cẩn thận để cần thiết đối chiếu kiểm tra cách nhanh chóng Ngồi cơng ty xây dựng số chứng từ để phù hợp với đặc điểm quản lý 56 Công tác tổ chức bán hàng thực theo quy trình, khoản bán chịu trưởng phận xét duyệt trình người có thẩm quyền xét duyệt trước giao hàng cho khách hàng Khi giao hàng có đầy đủ chứng từ xác minh giá trị hàng, số lượng hàng xuất kho hóa đơn GTGT, phiếu giao hàng… tất chứng từ lập theo nội dung quy định hành, phận có liên quan kí duyệt đầy đủ Cơng tác quản lý khoản nợ phải thu khách hàng chưa đạt hiệu Điều thể việc khách hàng chậm trả tiền hàng Hơn số lượng khách hàng chủ yếu tập trung nhiều tỉnh, khu vực phân chia thị trường cho nhân viên kinh doanh bán hàng Điều có ưu điểm khách hàng dễ liên hệ với phận đặt hàng, có mối làm ăn lâu năm họ có nhu cầu mua hàng Tuy nhiên mặt trái việc nhân viên kinh doanh tìm thấy kẽ hở cơng tác quản lý khoản phải thu khách hàng.Dẫn đến hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền, hàng công ty Mặc dù kế tốn cơng nợ thường xun kiểm tra đối chiếu cơng nợ với khách hàng, nhiên nhiều lí khách quan như: nhiều cửa hàng, công ty tỉnh khơng có máy fax, khơng có mail liên hệ khơng đối chiếu số liệu kịp thời, họ khơng thích kế tốn địi nợ, vịng quay khoản phải thu chậm Xem xét, quản lý công tác thu hồi cơng nợ, tránh tình trạng vốn lưu động bị ứ đọng, gây khó khăn cho cơng ty Theo dõi khoản nợ thông thường, khoản nợ có dấu hiệu trở thành nợ xấu, nợ khó địi cách chặt chẽ để có biện pháp thu hồi cơng nợ cách nhanh chóng có cở sở để lập dự phịng nhợ phải thu khó địi 2.3.2 Hạn chế tồn Về kiểm soát nội khoản nợ phải thu khách hàng Phần kiểm soát khoản phải thu chưa thực tốt, công ty chưa thực tốt việc chi thu hồi nợ khách hàng, nợ đọng với số tiền lớn bị khách hàng chiếm dụng vốn, tình trạng kéo dài gây ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn vốn khả chi trả công ty Tuy phận kiểm sốt nội hoạt động độc lập có khả dẫn đến việc thông đồng nhân viên, gây sai phạm hay sinh tình trạng làm qua loa, không chịu kiểm tra lại làm cho số liệu bị sai sót, ảnh hưởng nghiệm trọng 57 đến khoản mục báo cáo tài Ngồi ra, phận kế tốn cịn tồn số rủi ro q trình kiểm sốt nợ phải thu cần phải khắc phục để giúp cho hoạt động kiểm soát hữu hiệu Về quản lý thu hồi nợ phải thu khách hàng Bên cạnh thành công mà công ty đạt cịn số hạn chế mà cơng ty cịn phải khắc phục Kế toán phải thu chưa theo dõi thật sát việc thu thập số liệu từ phòng ban liên quan để làm sở cập nhật số liệu xác, kịp thời Ban GĐ chưa có chế độ cụ thể văn dành cho KH hưởng chế độ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán mà hứa hẹn với KH miệng, dẫn đến kế tốn gặp khó khăn việc bù trừ công nợ cho KH dễ gây hiểu lầm Như phân tích cấu tài sản lưu động khoản phải thu Công ty chiếm tỷ trọng cao điều gây tình trạng ứ đọng vốn mà thời điểm Công ty thiếu vốn trầm trọng Bên cạnh Công ty không giảm khoản phải thu số khoản trở thành nợ khó địi Công ty, ảnh hưởng không nhỏ đến việc kế hoạch hố ngân qũy Cơng ty tốc độ luân chuyển hiệu sử dụng vốn lưu động 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THƯƠNG MẠI AN PHÁT 3.1 Định hướng kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát Trong tình hình kinh tế đất nước gặp nhiều khó khăn làm ảnh hưởng đến nhu cầu tiêu thụ hàng hóa, việc bn bán, kinh doanh gặp nhiều bất lợi đặc biệt khả luân chuyển vốn lưu động Hiện Công ty thường sử dụng khoản vay ngắn hạn từ ngân hàng để toán tiền hàng cho nhà cung cấp Nếu khơng vay, việc kinh doanh bị ngưng trệ, nhiên vay ngân hàng nhiều làm cho chi phí lãi vay tăng lên phải trả lãi vay cho dù lợi tức mang lại từ việc gia tăng doanh thu chưa hẳn bù đắp trang trải chi phí lăi vay Vì cơng ty cần có kế oạch kinh doanh phù hợp để trách tình trạng Vấn đề chỗ, cơng ty nên đưa sách bán hàng thu hút quan tâm khách hàng bán hàng ưu đãi, giá sốc để tăng nhanh vòng quay hàng tồn kho, tránh việc ứ đọng hàng, thu hồi vốn nhanh làm tăng khả quay vòng vốn doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh cần có vốn để hoạt động Cơng ty cần đưa biện pháp thu hồi vốn nhanh, tốt Sự toán dây dưa khách hàng nguyên nhân gây thiếu hụt vốn doanh nghiệp khoản nợ phải thu cần thu hồi sớm làm tăng khả quay vòng vốn doanh nghiệp Để tránh tình trạng khách hàng mua hàng chậm tốn, cơng nợ dây dưa, khó địi cơng ty nên có biện pháp thắt chặt quản lý khả tốn, tìm hiểu kỹ thơng tin khách hàng để định có nên bán chịu hay khơng 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát 3.2.1 Giải pháp công nợ phải thu khách hàng Thực tế cho thấy trình xuất nhập mua bán ln phát sinh hình thức toán khác nhằm đáp ứng nhu cầu giao thương nhiều mặt khách hàng Nếu phương thức toán không phù hợp, bất lợi cho công ty dẫn đến việc thiếu hụt vốn khơng đáng có phải tốn nhiều chi phí so với yêu 59 cầu … Vì xây dựng phương thức tốn hợp lý, hiệu điều cần thiết, cụ thể: Đối với đối tác cũ, hợp tác lâu năm đối tác lớn, công ty nên quy định hợp đồng phải quy định chặt chẽ thời gian, phương thức tốn hình thức phạt vi phạm hợp đồng Đối với đối tác mới, trước ký hợp đồng công ty cần phải phân loại tìm hiểu kỹ khả tốn, uy tín họ thương trường thơng qua đối tác hay công tác thẩm định số liệu cơng ty Ngồi ra, q trình tốn xuất nhiều vấn đề cần giải quyết, đòi hỏi phận kinh doanh, phận phòng mua cơng ty nên trọng có quy định đắn nhằm mang lại hiệu kinh doanh củng sản xuất Chẳng hạn dùng sách khuyến mãi, giảm giá hay chiết khấu toán… 3.2.2.Kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý cuối năm để xác định số chênh lệch sổ sách kế toán tồn quỹ thực tế Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê có thủ quỹ, kế tốn thành viên tham gia Trước kiểm kê thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn vào thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập thành hai lưu chỗ thủ quỹ, lưu chỗ kế toán Ưu điểm: giúp nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch 3.2.3.Về trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi Thực tế cơng ty nhiều khách hàng thường sử dụng hình thức tốn nợ chấp nhận toán, mặt khác khách hàng cơng ty thường tỉnh khác có khoảng cách địa lý xa, nhiều trường hợp khách hàng lí mà chậm khơng có khả tốn Vậy mà cơng ty khơng lập dự phịng khoản phải thu khó địi mà khoản phát sinh trích 60 lập Để tơn trọng ngun tắc “thận trọng” kinh doanh, công ty nên lập dự phịng cho khoản nợ có khả khó địi tn thủ theo thơng tư 228/2009/TT-BTC Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế ( công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Phương pháp dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phảI thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phịng - Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, cơng ty tổng hợp tồn khoản dự phịng vào bảng kê chi tiết làm để hạch toán vào chi phí quản lí doanh nghiệp Các khoản dự phịng phải thu khó địi theo dõi tài khoản 2293 “Dự phịng phải thu khó địi”, tài khoản dùng để phản ánh việc lập dự phòng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế tốn Nội dung tài khoản sau: + Bên nợ: Hoàn nhập dự phịng phải thu khó địi 61 + Bên có: Số DP phải thu khó địi lập tính vào chi phí SXKD + Số dư bên có: Số DP khoản phải thu khó địi có cuối kỳ Q trình hạch tốn sau: Cuối kỳ kế tốn năm, doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (nợ phải thu khó địi), kế tốn tính xác định số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số dư khoản dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi - Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ số dư khoản dự phòng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642: CF QLDN (chi tiết dự phịng PT khó địi) - Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi được phép xố nợ Việc xố nợ khoản phải thu khó địi phải theo chế độ kế toán hành Căn vào định xoá nợ khoản nợ phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi (nếu lập dự phịng) Nợ TK 642: CP quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 138: Phải thu khác - Đối với khoản phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111,112: Tiền mặt, tiển gửi ngân hàng Có TK 711: Thu nhập khác Để tôn trọng nguyên tắc “thận trọng” kinh doanh, công ty nên lập dự phịng cho khoản nợ có khả khó địi tn thủ theo thơng tư 228/2009/TT-BTC 62 Tại cơng ty việc trích lập dự phịng công ty vào biên đối chiếu công nợ thời điểm cuối năm xác định thời hạn nợ lịch sử lần đòi nợ để tiến hành trích lập dự phịng mà khơng lập hội đồng đánh giá Căn vào bảng đánh giá cơng nợ khách hàng kế tốn tiến hành trích lập dự phòng 63 KẾT LUẬN Với doanh nghiệp cơng tác kế tốn vốn tiền, khoản phải thu khách hàng yếu tố quan trọng Hiện doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mua bán sản xuất Việt Nam phát triển mạnh tất lĩnh vực kinh doanh, đóng góp khoản lớn vào ngân sách nhà nước góp phần vào tăng trưởng kinh tế quốc dân Khóa luận tập trung nghiên cứu sở lý luận vốn tiền khoản phải thu khách hàng doanh nghiệp Đưa sở lý luận khái niệm, quy trình kế tốn, chứng từ kế tốn, phương pháp hạch toán, sổ sách kế toán sử dụng áp dụng chung cho doanh nghiệp nói chung Nhìn chung Cơng ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát có máy kế tốn trình độ chun mơn cao Cơng tác kế vốn tiền, khoản phải thu cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho cơng ty khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả để cơng ty hạch tốn có biện pháp quay vịng vốn cách nhanh chóng có hiệu Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền, khoản phải thu Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát thông qua nghiên cứu tổng quan công ty, nghiên cứu thực trạng quy trình kế tốn, chứng từ sử dụng, sổ sách kế tốn áp dụng cơng ty Thơng qua việc nghiên cứu thực trạng kế toán tiến hành đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng cơng ty từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý vốn tiền khoản phải thu khách hàng công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát Với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn chị phịng tài kế tốn Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận thực tập Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, chị phịng tài kế tốn tồn thể công nhân viên Công ty TNHH Kỹ thuật thương mại An Phát nhiệt tình giúp đỡ, tạo hội cho em học hỏi thêm kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn lý thuyết học trường cung cấp số liệu thực tế để em hồn thành khóa luận thực tập 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội, 2020 GS.TS Đặng Thị Loan, Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội, 2013 Nguyễn Văn Cơng, Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương mại, NXB Tài Chính, Hà Nội, 2019 Đào Xuân Tiên, Kế tốn quản trị doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội, 2017 Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Nội dung hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Lao động xã hội, Hà Nội Tạp chí Kế tốn - Kiểm tốn 65