Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng tc việt nam khoá luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐƠNG Á KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T&C VIỆT NAM Sinh viên thực : Đặng Thị Thanh Mai Ngày sinh Lớp : : 01/05/1983 DLKT10.12-ĐH ĐÔNG Á Khoa Mã sinh viên : : Tài – Kế tốn Giáo viên hướng dẫn : TS Vũ Thị Phương Thụy Bắc Ninh, Tháng 08 năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á ĐẶNG THỊ THANH MAI TÊN ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T&C VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn TS Vũ Thị Phương Thụy Bắc Ninh, tháng 08 năm 2021 Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế toán LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Bài khóa luận tốt nghiệp kết nghiên cứu riêng em, dựa sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học TS Vũ Thị Phương Thụy Mọi tham khảo khóa luận trích dẫn rõ ràng Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế em xin chịu trách nhiệm hoàn toàn Hà Nội, ngày …tháng … năm 2021 Sinh viên Đặng Thị Thanh Mai SV:Đặng Thị Thanh Mai i Kế toán vốn tiền Trường Đại học Công nghệ Đông Á Khoa: Tài kế tốn LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á, giảng dạy tâm huyết thầy cô, trang bị cho em kiến thức quý báu, cần thiết để hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công Ty Cổ phần Xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam” Để hồn thành q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn này, lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới TS Vũ Thị Phương Thụy trực tiếp hướng dẫn đồng hành em suốt thời gian làm khóa luận, đưa cho em lời nhận xét góp ý chân thành để em học tập, nghiên hồn thành khóa luận Mặc dù em cố gắng nỗ lực để thực đề tài nghiên cứu này, kiến thức khả nghiên cứu hạn chế nên luận thiếu sót định mà thân chưa thấy Vì vậy, em mong nhận nhận xét, góp ý q thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Thị Thanh Mai SV:Đặng Thị Thanh Mai ii Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu chuyên đề CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Đặc điểm vốn tiền 1.1.1 Các loại vốn tiền Công ty 1.1.2 Quá trình quản lý vốn tiền 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền 1.2.1 Các phận liên quan quản lý vốn tiền 1.2.2 Đặc điểm thu chi vốn tiền CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T&C VIỆT NAM 14 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần xây dựng Thương mại T&C Việt Nam 14 2.1.1 Thông tin chung Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam 14 SV:Đặng Thị Thanh Mai iii Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn 2.1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam 14 2.1.1.2 Lịch sử phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam 16 2.1.1.3 Bộ máy quản lý, kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam 16 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế toán đơn vị 19 2.1.2.1 Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam 19 2.1.2.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam 21 2.1.3 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam 23 2.1.4 Đặc điểm kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam 25 2.1.4.1 Chính sách kế toán chung 25 2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 27 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 29 2.1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 32 2.1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 33 2.1.7 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam 34 2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần xây dựng Thương mại T&C Việt Nam 35 2.2.1 Đặc điểm chung tổ chức quản lý tiền mặt Công ty Cổ phần xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam 37 2.2.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt 37 2.2.3 Kế toán chi tiết 39 2.2.3.1 Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng quỹ tiền mặt Công ty 40 SV:Đặng Thị Thanh Mai iv Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn 2.2.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm quỹ tiền mặt Cơng ty 42 2.2.4 Kế tốn tổng hợp 44 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng 44 2.2.4.2 Trình tự ghi sổ 44 2.2.4.3 Kế toán khoản thu chi tiền Việt Nam 45 2.2.4.4 Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ 46 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 56 2.3.1 Đặc điểm chung 56 2.3.2 Chứng từ sử dụng 56 2.3.3 Kế toán chi tiết 56 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 56 2.3.3.2 Trích số nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng 57 2.3.3.3 Trích số nghiệp vụ phát sinh kỳ làm tăng TGNH 58 2.4 Kế toán tổng hợp 61 Tiền gửi ngân hàng 61 2.5 Kế toán tiền chuyển 64 2.5.1 Đặc điểm chung 64 2.5.2 Chứng từ sử dụng 64 2.5.3 Kế toán chi tiết 64 2.5.4 Kế toán tổng hợp 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T&C VIỆT NAM 70 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam phương hướng hoàn thiện 65 3.1.1 Ưu điểm 65 3.1.2 Nhược điểm 68 SV:Đặng Thị Thanh Mai v Kế toán vốn tiền Trường Đại học Công nghệ Đông Á Khoa: Tài kế tốn 3.1.3 Phương hướng hồn thiện 68 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng T&C Việt Nam 70 3.3 Các kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng T&C Việt Nam 71 3.3.1 Về công tác quản lý vốn tiền 71 3.3.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 72 3.3.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 73 3.3.4 Về sổ kế toán chi tiết 73 3.3.5 Về sổ kế toán tổng hợp 73 3.3.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền 73 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 SV:Đặng Thị Thanh Mai vi Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Viết đầy đủ Ký hiệu viết tắt CP Cổ phần BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Công nhân viên CPDD Chi phí dở dang Chi phí SXC DN Thuế GTGT TK TSLĐ Chi phí sản xuất chung Doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng Tài khoản Tài sản lưu động TC Tài LN Lợi nhuận KD Kinh doanh KH Khách hàng KPCĐ Kinh phí cơng đồn NKCT Nhật ký chứng từ NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TGNH Tiền gửi ngân hàng VNĐ SV:Đặng Thị Thanh Mai Việt Nam đồng vii Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam 19 Sơ đồ 2.2: Trình từ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty 32 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổng hợp thể q trình hạch tốn 52 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổng hợp thể trình hạch toán 61 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổng hợp thể q trình hạch tốn tiền chuyển 65 SV:Đặng Thị Thanh Mai viii Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn Biểu 2.4: Sổ tiền gửi ngân hàng CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T&C VIỆT NAM SỔ TIỀN GỬI Từ ngày 01/10/2020 đến ngày 31/10/2020 Tài khoản : 112 – Tiền gi ngõn hng (VN) Tài khoản: 112 Tiền gửi ngân hàng (VNĐ) Chng t Din gii TK Phỏt sinh Số dư ĐU Ngày Số Nợ Có Dư đầu kỳ 641.670.575 …… ………………… …… ………… ……… ………… 5/10 Rút tiền gửi ngân 111 67.000.000 hàng nhập quỹ tiền mặt 10/10 11/10 12/10 … 15/10 21/10 ………………… Trả tiền mua nguyên vật liệu tháng trước ………………… Chi trả tạm ứng tiền gửi ngân hàng ………………… Công ty Thủy Hải Hà toán kỳ trước ………………… Thu tiền bán thép cho công ty Phong Mai ………………… Thu ký quỹ ký cước ngắn hạn ………………… Tổng phát sinh Dư cuối kỳ …… 152 ………… ……… 15.960.000 ………… …… 141 ………… ……… 12.000.000 ………… …… 131 ………… 48.789.000 ……… ………… …… 511 333 ………… 48.283.750 4.828.375 ……… ………… …… 144 ………… 16.000.000 ……… ………… ………… ……… 562.125.156 456.388.495 ………… …… Ngày 31 tháng 10 năm 2020 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SV:Đặng Thị Thanh Mai 62 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn Biểu 2.5: Sổ tài khoản 112 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T&C VIỆT NAM Sổ tài khoản Từ ngày 01/10/2020 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020 Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK ĐƯ Dư đầu kỳ …… 05/10 10/10 11/10 12/10 … 15/10 21/10 …………………… … Rút tiền gửi ngân 111 hàng nhập quỹ tiền mặt …………………… … Trả tiền mua nguyên 152 vật liệu tháng trước …………………… … Chi trả tạm ứng 141 tiền gửi ngân hàng …………………… … Công ty Thủy Hải Hà 131 toán kỳ trước …………………… …… …… Thu tiền bán thép cho 511 công ty Phong Mai 333 …………………… … Thu ký quỹ ký cước 144 ngắn hạn …………………… … Tổng phát sinh Dư cuối kỳ Nợ 641.670.575 ……………… Có ………… 67.000.000 ……………… ………… 15.960.000 ……………… ………… 12.000.000 ……………… 48.789.000 ………… ……………… ………… 48.283.750 4.828.375 ……………… 16.000.000 ………… ……………… 562.125.156 ………… 456.388.495 Ngày 31 tháng 10 năm 2020 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) SV:Đặng Thị Thanh Mai Phát sinh 63 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn 2.5 Kế toán tiền chuyển 2.5.1 Đặc điểm chung Tiền chuyển khoản tiền Công ty nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo có Ngân hàng Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trường hợp sau: - Thu tiền mặt séc nộp thẳng cho Ngân hàng - Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác - Thu tiền bán hàng nộp thuế cho kho bạc (giao tiền tay ba doanh nghiệp với người mua hàng kho bạc nhà nước) - Tiền doanh nghiệp lưu ý cho hình thức tốn séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền 2.5.2 Chứng từ sử dụng - Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc - Các chứng từ gốc kèm theo khác như: séc loại, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu 2.5.3 Kế toán chi tiết Việc hạch toán tiền chuyển thực tài khoản 113“Tiền chuyển” Nội dung kết cấu tài khoản này: Bên nợ : Tiền chuyển tăng kỳ Bên có: tiền chuyển giảm kỳ Dư nợ : Các khoản tiền cịn chuyển Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp hai: TK1131- “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền chuyển tiền Việt Nam TK 113.2-“Ngoại tệ”: Phản ánh tiền chuyển ngoại tệ SV:Đặng Thị Thanh Mai 64 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn 2.5.4 Kế toán tổng hợp Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổng hợp thể q trình hạch tốn tiền chuyển TK 511 TK 113 TK 112 Tiền chuyển gửi vào Thu tiền bán hàng tiền mặt, séc nộp thẳng vào NH ngân hàng TK 111 TK 331 Xuất quỹ nộp NH hay chuyển Thanh toán cho nhà cung cấp tiền qua bưu điện TK 112 TK 311 TGNH làm thủ tục để lưu Thanh toán tiền vay ngắn hạn cho hình thức T.T khác TK 131,136,138 TK 315 Thanh toán nợ dài hạn đến Thu nợ chuyển thẳng qua NH bưu điện hạn trả 2.6 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam phương hướng hoàn thiện 2.6.1 Ưu điểm Từ thành lập đến nay, Công ty Cổ phần Xây dựng Thương Mại T&C ln phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, Công ty có cố SV:Đặng Thị Thanh Mai 65 Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Công nghệ Đông Á Khoa: Tài kế tốn gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Là Doanh nghiệp hạch tốn kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh vừa, Cơng ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Song bên cạnh yếu tố trên, tình thần đồn kết đóng vai trị quan trọng bước đường tự khẳng định Ban lãnh đạo Công ty quan tâm động viên cán Công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Hiện nay,Công ty cổ phần Xây dựng Thương Mại T&C Việt Nam sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế tốn “Nhật ký chung” Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế tốn viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên khơng ngừng nâng cao, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh, đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy vi tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Việc tổ chức máy kế tốn hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu cơng tác kế tốn cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Như phân tích rõ phần trước, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ SV:Đặng Thị Thanh Mai 66 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Công nghệ Đông Á Khoa: Tài kế tốn nhận thức rõ điều này, Cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền Từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Do doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Tại két bạc Cơng ty có lượng tiền mặt ổn định giúp cho cơng tác tốn với khách hàng diễn nhanh gọn Khi khách hàng không chấp nhận việc chuyển khoản quỹ Cơng ty có lượng tiền dự trữ để tốn với khách hàng Khơng có tiền Việt Nam đồng mà quỹ Cơng ty cịn có đồng ngoại đôla Mỹ (USD)…thuận tiện cho việc giao dịch quốc tế Ngồi Cơng ty cịn mở tài khoản Ngân hàng nhằm đảm bảo cho việc giao dịch với khách hàng cách nhanh chóng an tồn thông qua chuyển khoản, tránh gây mát Cũng tiền két bạc, tiền gửi Ngân hàng có tiền Việt Nam ngoại tệ, thuận tiện cho việc kinh doanh, phục vụ nhu cầu khách hàng Hiện Công ty sử dụng máy vi tính với phần mềm kế tốn Misa để lưu trữ số liệu sổ sách Vì cơng tác kế tốn Cơng ty phát SV:Đặng Thị Thanh Mai 67 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán kế toán, tiết kiệm thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ nhân viên kế toán Trên số nhận xét ưu điểm Công ty Cổ phần xây dựng Thương mại T&C Việt Nam nói chung phịng kế tốn nói riêng việc tìm đường có tính hiệu kinh doanh 2.6.2 Nhược điểm - Cơng ty có lượng tiền mặt quỹ lớn thuận tiện cho việc toán lại dễ gây thất thoát, thiếu hụt, chênh lệch so với sổ sách, khơng an tồn tiền gửi ngân hàng Khi nhận chi tiền mặt, thông thường số tiền phát sinh lớn, kế tốn khơng kiểm soát cách chặt chẽ số tiền mà nhận được, chi máy đếm tiền gặp trục trặc bị hỏng lúc hoạt động mà với số tiền lớn kế tốn khơng đếm hết khơng kiểm sốt số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều - Do khối lượng công việc lớn nên trường hợp kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ xảy mà chưa phát kịp thời - Do nghiệp vụ toán trực tiếp tiền mặt mà số tiền lại lớn nên dễ xảy trường hợp bị phải tiền giả tiền rách 2.6.3 Phương hướng hoàn thiện - Ưu tiên lựa chọn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng Thanh tốn qua ngân hàng có tính minh bạch cao, giảm thiểu rủi ro gian lận, đáp ứng yêu cầu pháp luật liên quan Theo Luật thuế Giá trị gia tăng (sửa đổi), có hiệu lực từ ngày 01/01/2018 tất giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào - Xây dựng quy trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bao gồm: danh sách mẫu bảng biểu, chứng từ (hợp đồng kinh tế, hóa đơn, phiếu SV:Đặng Thị Thanh Mai 68 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn nhập kho, biên giao nhận ) Đưa quy tắc rõ ràng trách nhiệm quyền hạn phận liên quan đến q trình tốn để việc tốn diễn thuận lợi xác - Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tách bạch vai trị kế tốn thủ quỹ Có kế hoạch kiểm kê quỹ thường xuyên đột xuất, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế, sổ quỹ với số liệu kế toán Đối với tiền gửi ngân hàng, định kỳ đối chiếu số dư sổ sách kế toán doanh nghiệp số dư ngân hàng để phát kịp thời xử lý khoản chênh lệch có - Xây dựng phát triển mơ hình dự báo tiền mặt - Ban Giám đốc phải dự đoán nguồn nhập, xuất ngân quỹ theo đặc thù chu kỳ tính doanh thu, theo mùa vụ, theo kế hoạch phát triển Công ty thời kỳ Ngoài ra, phương thức dự đoán định kỳ chi tiết theo tuần, tháng, quý tổng quát cho hàng năm sử dụng thường xuyên SV:Đặng Thị Thanh Mai 69 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Công nghệ Đông Á Khoa: Tài kế tốn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI T&C VIỆT NAM 3.1 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng T&C Việt Nam Qua thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Cơng ty Cổ phần Thương mại Xây dựng T&C Việt Nam Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng ty thân em cịn nhiều mặt hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty Căn vào tồn Công ty, em mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan minh, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hồn thiện thêm cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty cần thực đồng thời hai hình thức kế tốn kế tốn tài kế tốn quản trị Điều góp phần giúp Cơng ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn hạn dài hạn cách hiệu kiểm tra khắc phục kịp thời thiếu sót, khuyết điểm - Cơng ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phịng kế tốn đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chương trình kế tốn máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh Cơng ty cần phải xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hố mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng - Cơng ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác - Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu tiền SV:Đặng Thị Thanh Mai 70 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Công nghệ Đông Á Khoa: Tài kế tốn 3.1.1 Các kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng T&C Việt Nam 3.1.1.1 Về công tác quản lý vốn tiền - Công ty cần sử dụng phần mềm máy tính cách triệt để, để thuận tiện cho việc theo dõi số liệu tài khoản, tránh gây nhầm lẫn, sai sót trình tính tốn sổ sách - Hiện Cơng ty không ngừng mở rộng phạm vi kinh doanh nên việc sử dụng tài khoản toán ngân hàng cần thiết, tránh gây thất Cơng ty nên sử dụng nhiều việc chuyển khoản Ngân hàng có tính an tồn cao thuận tiện - Ngồi đồng đơla Mỹ (USD), Cơng ty nên có thêm loại ngoại tệ phổ biến khác quỹ Ngân hàng để cần mang đổi tiền Việt Nam đơla Mỹ tránh lãng phí thời gian - Công ty cần trang bị thêm thiết bị văn phịng mới, máy vi tính cho phịng kế toán Đồng thời tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chương trình kế tốn máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh Cơng ty cần phải xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hóa mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng Chương trình máy tính phải xây dựng sở q trình xử lý thơng tin theo hình thức kế tốn nhật ký chứng từ - Do Cơng ty chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ Cơng ty chưa ổn định, có lúc q ít, có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ cho nhu cầu kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục tình trạng theo em Cơng ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán, vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch SV:Đặng Thị Thanh Mai 71 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Công nghệ Đông Á Khoa: Tài kế tốn kỳ hạch tốn khơng phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt Công ty Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu chi tiền mặt Công ty - Với giao dịch toán trực tiếp tiền mặt, kế toán nên kiểm tra kỹ tờ tiền tránh thu phải tiền giả tiền bị rách - Cuối ngày phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách kế toán nên làm cẩn thận, đầy đủ, so sánh liên tục chứng từ sổ sách tránh gây sai sót, chênh lệch số liệu Nếu có chênh lệch xảy phải kịp thời phát nguyên nhân để tìm biện pháp xử lý, tránh để ứ đọng ngày qua ngày khác - Công ty nên phát hành cổ phiếu để thu hút vốn đầu tư kêu gọi thêm cổ đông nhằm tăng lượng vốn cho Công ty giúp cho hoạt động kinh doanh ngày mở rộng 3.1.1.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn Hiện nay, Cơng ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với doanh nghiệp nước mà với doanh nghiệp nước ngồi Do u cầu tốn ngoại tệ quan trọng Trong đó, Cơng ty có tài khoản 112.2: “Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ” dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị Ngân hàng mà không đăng ký sử dụng TK 111.2 “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” điều gây nên khó khăn Giả sử khách hàng đến tốn ngoại tệ đơn vị lại khơng thể nhập quỹ mà phải cử người đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Đây lãng phí thời gian nhân cơng Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh thuận lợi cách hợp lý SV:Đặng Thị Thanh Mai 72 Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn 3.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay báo cáo quản trị nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác Việc ln chuyển chứng từ Cơng ty cịn diễn chậm chạp khối lượng cơng việc phát sinh hàng ngày lớn Công ty cần văn cụ thể quy định quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với tình hình thực tế đơn vị 3.3.4 Về sổ kế toán chi tiết Hiện Cơng ty có tài khoản TGNH Ngân hàng : Ngân hàng AGRIBANK, Công thương nên việc ghi chép chi tiết Ngân hàng cần thiết, giúp cho trình kiểm tra sổ sách dễ dàng Công ty tiến hành ghi chi tiết theo em cần phải ghi chi tiết Ngân hàng nghiệp vụ phát sinh Vấn đề cần khắc phục cách thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ kế tốn viên Ngồi ra, cần bổ sung thêm nhân sự, tránh tải công việc 3.3.5 Về sổ kế tốn tổng hợp Nhìn chung, hình thức sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty hồn thiện, Công ty thực ghi chép vào sổ sách kế toán khối lượng lớn phát sinh hàng ngày Trong đó, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền Tóm lại, Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam cần phát huy việc sử dụng phần mềm kế toán để lưu trữ sổ kế toán tổng hợp vốn tiền 3.3.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua Giám đốc Cơng ty dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả tốn kỳ hoạt động tới Vì SV:Đặng Thị Thanh Mai 73 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế tốn Cơng ty chưa sử dụng vai trò báo cáo Để khắc phục tình trạng này, Cơng ty cần bổ sung thêm nhân kế tốn chun báo cáo tình trạng lưu chuyển tiền tệ hàng tháng Trên vài giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam Em mong với số giải pháp giúp Công ty khắc phục tồn để hoạt động đạt hiệu cao SV:Đặng Thị Thanh Mai 74 Kế tốn vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy công tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh với Giám đốc cách chặt chẽ, tồn vẹn tài sản tiền vốn Cơng ty khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý, phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền địi hỏi phải kiện tồn Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập Cơng ty có hạn nên trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đóng góp giúp đỡ cán phịng kế tốn Công ty CP Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam thầy mơn Kế tốn Em xin chân thành cảm ơn cô giáo, ThS Vũ Thị Phương Thụy anh chị Công ty tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo thực tập Sinh viên Đặng Thị Thanh Mai SV:Đặng Thị Thanh Mai 75 Kế toán vốn tiền Trường Đại học Cơng nghệ Đơng Á Khoa: Tài kế tốn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Đặng Thị Loan ''Giáo trình kế tốn doanh nghiệp'' NXB ĐH Kinh tế Quốc Dân năm 2019 Tài liệu kế toán Công Ty Cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam Quy chế hoạt động Công Ty Cổ phần Xây dựng Thương mại T&C Việt Nam PGS.TS Nguyễn Văn Cơng ''Giáo trình lý thuyết thực hành kế tốn tài chính'' PGS TS Võ Văn Nhị ''Kế tốn Tài Chính'' NXB Bộ Tài năm 2016 Đinh Quốc Khánh Hệ thống chuẩn mực văn hướng dẫn thi hành - NXB Bộ Tài năm 2020 “ Chế độ kế tốn Việt Nam ” NXB Lao động xã hội năm 2020 Các chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế 10 Các trang web tạp chí www.webketoan.webs.com www.webketoan.com www.tapchiketoan.com.vn www.kiemtoan.com.vn www.Saga.vn www.danketoan.com.vn SV:Đặng Thị Thanh Mai 76 Kế toán vốn tiền