Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xi măng bỉm sơn

Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .4 PHẦN I: CƠ SỞ LÍ LUẬN CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu nhiệm vụ hạch toán 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2.Yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp .7 1.1.3 Vai trị nhiệm vụ kế tốn NVL doanh nghiệp 1.2 Phân loại tính giá NVL doanh nghiệp 10 1.2.1 Phân loại NVL 10 1.2.2 Tính giá NVL nhập kho .12 1.2.3 Tính giá NVL xuất kho .14 1.3.Tổ chức lập luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho NVL 21 1.3.1 Chứng từ sử dụng .21 1.3.2 Tổ chức lập luân chuyển chứng từ 21 1.4.Hạch toán chi tiết NVL doanh nghiệp 24 1.4.1 Nhiệm vụ, yêu cầu hạch toán chi tiết NVL phương pháp hạch toán 24 1.4.2 Phương pháp thẻ song song 25 1.4.3 Phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển 28 1.4.4 Phương pháp sổ số dư 30 1.5 Hạch tốn tổng hợp tình hình ln chuyển NVL doanh nghiệp 32 1.5.1 Các phương pháp hạch toán tổng hợp NVL 32 1.5.2 Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 34 1.6 Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 43 1.7 Kế toán NVL số nước khác biệt so với kế toán NVL Việt Nam 44 1.7.1 Kế toán NVL theo kế toán Mỹ 44 1.7.2 Kế toán NVL theo hệ thống kế toán Anh 45 PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN 48 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần xi măng Bỉm sơn 48 Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hồn thiện kế tốn Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển chức năng, nhiệm vụ kinh doanh Công ty CP xi măng Bỉm Sơn 48 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý Cơng ty 49 2.2 Tình hình thực tế kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn 57 2.2.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu yêu cầu quản lý Công ty 57 2.2.2 Phân loại nguyên, vật liệu phân loại Công ty CP xi măng Bỉm Sơn .59 2.2.3 Tính giá NVL Công ty CP xi măng Bỉm Sơn 62 2.2.4 Kế tốn NVL Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn 66 PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN 102 3.1 Nhận xét đánh giá khái quát cơng tác kế tốn NVL Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn 102 3.1.1.Ưu điểm cơng tác kế tốn NVL Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn 103 3.1.2 Những hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn NVL Công ty CP xi măng Bỉm Sơn 106 3.2 Một số kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn 109 3.2.1 Về tổ chức cồng tác quản lý, theo dõi NVL 109 3.2.2 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho .111 3.2.3.Thanh lý NVL tồn kho lâu năm 113 KẾT LUẬN .117 Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chú giải NVL Nguyên vật liệu CP Cổ phần TCT Tổng công ty DN Doanh nghiệp XM Xi măng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Số hiệu bảng biểu, sơ đồ Tên bảng biểu, sơ đồ Sơ đồ 01 Mơ hình tổ chức máy kế toán Sơ đồ 02 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Biểu 01 Tờ trình mua vật tư Biểu 02 Bảng đề nghị mức giá mua vật tư, hàng hoá Biểu 03 Hoá đơn GTGT mua Đá bazan Biểu 04 Giấy chứng nhận phụ gia khoáng Biểu 05 Biên kiểm nghiệm nhập kho đá bazan Biểu 06 Phiếu nhập kho đá bazan Biểu 07 Hoá đơn GTGT mua Thạch cao Biểu 08 Biên kiểm nghiệm thạch cao Biểu 09 Phiếu nhập kho Thạch cao Biểu 10 Phiếu xuất kho NVL Biểu 11 Bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn Biểu 12 Thẻ chi tiết vật tư Biểu 13 Bảng đề nghị toán tiền mua vật tư Biểu 14 Giấy đề nghị chuyển tiền qua ngân hàng Biểu 15 Sổ nhật ký mua hàng Biểu 16 Bảng phân bổ chi phí giai đoạn Biểu 17 Sổ nhật ký chung Biểu 19 Sổ Cái TK 152 Biểu 18 Biên kiểm kê tồn kho vật tư, hàng hoá, sản phẩm Biểu 20 Thẻ kho NVL Thạch cao Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế đất nước ngày phát triển, cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Các doanh nghiệp không ngừng vận động, sáng tạo để tồn phát triển mạnh Mục đích chung doanh nghiệp lợi nhuận Lợi nhuận cao chứng tỏ biện pháp, sách doanh nghiệp đắn Doanh nghiệp sản xuất với vai trò nơi trực tiếp tạo sản phẩm cần trước bước việc tìm biện pháp tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm để từ tăng tích luỹ mở rộng sản xuất Một biện pháp tiết kiệm chi phí có hiệu tiết kiệm chi phí ngun vật liệu Để đạt điều doanh nghiệp phải lập kế hoạch chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ mà phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu hợp lý để vừa quản lý tổng thể tồn nguyên vật liệu, vừa quản lý chi tiết tới loại số lượng giá trị chúng Kế tốn ngun vật liệu địi hỏi chặt chẽ, xác từ khâu thu mua lập chứng từ, đảm bảo cho xuất dùng kịp thời, đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh Và phục vụ cho trình vào sổ sách lên báo cáo đảm bảo xác, rõ ràng Việc kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình biến động nguyên vật liệu giúp nâng cao hiệu sử dụng chung trình sản xuất kinh doanh, tránh tượng lãng phí sử dụng, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận cho Cơng ty Với tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu thời gian thực tập Công ty CP xi măng Bỉm Sơn, em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty coi trọng Các nhà quản lý cố gắng tìm biện pháp để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn NVL Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn Xuất phát từ lý luận vai trị cơng tác kế tốn ngun vật liệu, từ thực tế thực trạng công tác Công ty CP Xi măng Bỉm Sơn, với hướng dẫn tận tình thầy giáo – GVCC Phan Quang Niệm phịng KT – TK – TC giúp em hồn thành tốt khố luận tốt nghiệp, em xin chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xi măng Bỉm Sơn” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Nội dung Khố luận tốt nghiệp bao gồm phần: Phần I: Cơ sở lí luận kế toán nguyên vật liệu Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty CP Xi măng Bỉm Sơn Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn PHẦN I CƠ SỞ LÍ LUẬN CỦA KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu nhiệm vụ hạch toán 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Một điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tượng lao động NVL đối tượng lao động thể dạng vật hoá như: sắt thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mặc… Đối tượng lao động coi NVL có tác động bàn tay người vào đối tượng lao động làm thay đổi tính chất hố lý tình trạng bên ngồi Nói cách khác, lao động có ích người tác động vào đối tượng lao động tạo NVL Và NVL mang đặc điểm sau: • NVL thường tham gia vào chu kỳ sản xuất tiêu hao tồn thay đổi hình dạng vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản phẩm • NVL loại hàng tồn kho doanh nghiệp dự trữ với mục đích phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Mỗi loại NVL định lại gắn liền với thời hạn bảo quản định Vì doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm NVL để có kế hoạch việc thu mua, dự trữ bảo quản NVL việc xuất NVL vào sản xuất • NVL phận quan trọng tài sản lưu động doanh nghiệp Những đặc điểm xuất phát điểm quan trọng cho cơng tác tổ chức hạch tốn NVL từ khâu tính giá, hạch toán hạch toán chi tiết Đối với doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào lĩnh vực kinh doanh mà NVL có vai trị cụ thể Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn Song nhìn chung, với vị trí ba yếu tố đầu vào thiếu trình sản xuất Việc sử dụng loại NVL khác vào trình sản xuất ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm ảnh hưởng đến chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất NVL có vai trị quan trọng, thể điểm sau: • NVL ba yếu tố đầu vào trình sản xuất doanh nghiệp, yếu tố tham gia hình thành phí sản xuất kinh doanh, chi phí NVL phận giá thành sản phẩm Từ doanh nghiệp xác định kết kinh doanh cuối kỳ doanh nghiệp • NVL loại hàng tồn kho dự trữ để đáp ứng cho nhu cầu trình sản xuất kỳ doanh nghiệp NVL thành phần thuộc vốn lưu động Giá trị NVL kho cuối niên độ không giá trị thể báo cáo TC nà tiêu để đánh giá khả hoạt động doanh nghiệp thông qua tiêu “Vòng quay vốn lưu động” Nếu trình thu mua, dự trữ xuất dựng NVL phối hợp nhịp nhàng, hiệu làm tăng nhanh vòng quay vốn 1.1.2.Yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp NVL yếu tố thiếu trình sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp Giá trị NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất – kinh doanh, vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu điều kiện để bảo đảm chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhiệm vụ chủ yếu khâu sau: - Khâu thu mua: Cần lập kế hoạch thu mua để bảo đảm doanh nghiệp ln có nguồn cung cấp NVL với số lượng lớn, chất lượng tốt giá ổn định hợp lý Quản lý tốt trình vận chuyển NVL chống thất thoát, Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn hao hụt, giảm chất lượng trình vận chuyển Đồng thời quan tâm đến chi phí thu mua nhằm hạ thấp chi phí NVL cách tối đa - Khâu bảo quản: Điều kiện cần thiết giúp cho việc bảo quản tốt NVL doanh nghiêp phải có hệ thống kho hàng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, nhân viên thủ kho có phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn tốt Ngồi ra, việc bảo quản đảm bảo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hoá loại - Khâu dự trữ: Các doanh nghiệp cần xây dựng định mức dự trữ hợp lí cho danh điểm NVL Định mức tồn kho sở để xây dựng kế hoạch thu mua kế hoạch tài doanh nghiệp Dự trữ hợp lí, cân đối loại NVL doanh nghiệp đảm bảo cho trình sản xuất – kinh doanh liên tục, tránh tồn đọng vốn kinh doanh - Khâu sử dụng: Yêu cầu sử dụng phải hợp lí, tiết kiệm theo định mức kinh tế kỹ thuật đặt cho sản phẩm Đây khâu có tính định đến việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành để tăng tính cạnh tranh thị trường doanh nghiệp Như để tiến hành tốt tổ chức cơng tác quản lý NVL doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu sau: - Có đủ trang thiết bị vật chất đảm bảo cho việc bảo quản, cất giữ NVL từ khâu thu mua đến đưa vào sử dụng - Có đội ngũ cán cơng nhân viên có lực, trình độ tinh thần trách nhiệm khâu - Có phối hợp đồng phận công ty trình thu mua, dự trữ, sử dụng Các phận bao gồm: Bộ phận cung ứng, phận hạch toán, phận kỹ thuật, phận sử dụng…Giữa phận phải đảm bảo có phối hợp nhịp nhàng hiệu Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hồn thiện kế tốn Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn Để tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán NVL trước hết doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống danh điểm đánh số danh điểm cho NVL Hệ thống danh điểm số danh điểm phải rõ ràng, xác tương ứng với quy cách NVL Để q trình kinh doanh liên tục sử dụng vốn tiết kiệm doanh nghiệp phải dự trữ NVL mức độ hợp lý Do doanh nghiệp phải xây dựng định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho danh điểm NVL, tránh việc dự trữ nhiều q loại NVL Định mức tồn kho NVL sở để xây dựng kế hoạch thu mua NVL kế hoạch tài Doanh nghiệp Để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu hư hao, mát, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kho hàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn để quản lý NVL tồn kho thực nghiệp vụ nhập, xuất kho, tránh việc kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu kế toán vật tư 1.1.3 Vai trị nhiệm vụ kế tốn NVL doanh nghiệp Để có thơng tin cho cơng tác quản lý NVL lãnh đạo doanh nghiệp có nhiều nguồn tin khác để khai thác thông tin giá thị trường, thông tin từ nhà phân phối… Tuy nhiên thơng tin kế tốn vật tư cung cấp thơng tin quan trọng Thơng tin thể mặt sau: - Cung cấp thông tin cần thiết để quản trị mua hàng, quản trị hàng tồn kho, cơng nợ với người bán Kế tốn vật tư cung cấp thông tin số lượng, giá trị NVL nhập, xuất kho kho, đơn vị, cung cấp thông tin trả khoản phải trả… - Cung cấp thông tin cần thiết để ghi tiêu lên báo cáo tài liên quan đến hàng tồn kho, khoản phải trả… Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin cho cơng tác quản lý NVL doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế NVL nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao loại - Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất – kinh doanh - Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu thừa, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế tốn, sổ sách kế tốn phù hợp với tình hình biến động tăng, giảm vật tư trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm cung cấp thơng tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế tốn quy định 1.2 Phân loại tính giá NVL doanh nghiệp 1.2.1 Phân loại NVL NVL sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, loại có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất – kinh doanh Trong điều kiện đó, địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại NVL tổ chức tốt việc quản lý hạch toán NVL Có nhiều cách phân loại NVL vào tiêu khác nhau, sau số cách phân loại phổ biến  Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị NVL doanh nghiệp phân loại sau đây: Nguyễn Ngọc Yến Viện ĐH Mở Hà Nội