Giải thích được những khái niệm HTK, các nguyên tắc kế toán HTK và GVHB; Nhận diện và xử lý các loai nghiệp vụ cơ bản liên quan đến hàng tồn, GVHB Nắm được quy trình và phương pháp kiểm toán HTK và GVHB
CHƯƠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN GV: ThS Trần Thị Hiền MỤC TIÊU Sau hồn thành chương sinh viên có thể: ü Giải thích khái niệm HTK, nguyên tắc kế toán HTK GVHB; ü Nhận diện xử lý loai nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn, GVHB ü Nắm quy trình phương pháp kiểm toán HTK GVHB NỘI DUNG A NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM 1.1 Nội dung Hàng đường Doanh nghiệp thương mại Hàng hóa Hàng gửi bán A NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM 1.1 Nội dung Doanh nghiệp sản xuất Hàng đường NVL / CCDC Chi phí SKKD DD Thành Phẩm Hàng gửi bán A NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM 1.1 Nội dung Hàng đường Doanh nghiệp dịch vụ NVL / CCDC Chi phí SXKD dở dang A NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM 1.1 Nội dung - HTK thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (TK151-158) - Tài sản ngắn hạn Trình bày BCTC Giá trị thực Giá gốc, HTK chậm luân chuyển - HTK ghi theo nguyên tắc giá gốc - Phương pháp tính giá quán - TK632 gồm (giá gốc bán, dự phòng giảm giá HTK, hao hụt mát, chi phí vượt định mức) A NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM 1.1 Nội dung Thông tin trình bày BCTC - Chính sách kế tốn - Giá gốc loại HTK - Giá trị dự phòng giảm giá HTK - Giá trị hồn nhập dự phịng giảm giá HTK - Thế chấp, cầm cố đảm bảo khoản nợ - Ảnh hưởng nhiều tài khoản (GVHB, nợ phải trả NCC, tiền mua hàng) A NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM 1.2 Đặc điểm Dễ sai sót - Giá trị lớn, chiếm tỷ trọng đáng kể TSNH - Luân chuyển lớn, chủng loại phong phú - Lưu trữ nhiều địa điểm Nhạy cảm: gian lận, thổi phòng HTK HTK & GVHB trọng yếu nhiều rủi ro Xét đoán nghề nghiệp: kinh nghiệm, đạo đức nghề nghiệp A NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM 1.3 Mục tiêu 3.2 Thử nghiệm (basic test) 02 Thủ tục phân tích 04 Thử nghiệm chi tiết THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 01 3.2 Thử nghiệm (basic test) LOẠI Thủ tục phân tích THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 02 Thực thủ tục phân tích hàng tồn kho MỤC TIÊU KT Hiện hữu, Đầy đủ, Đánh giá,ghi chép,chính xác - Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho -Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê đối Thử Hiện hữu nghiệm chi với hàng tồn kho gửi đơn vị khác - kiểm tra việc đánh giá hàng tồn kho Đánh giá tiết Ghi chép xác -Kiểm tra tổng hợp kết kiểm kê Đầy đủ -Kiểm tra khóa sổ hàng tồn kho Trình bày & cơng - Xem xét việc trình bày công bố bố BCTC 01 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) a) Thủ tục phân tích 01 02 So sánh số dư hàng tồn kho cuối kỳ với đầu kỳ 01 02 So sánh số dư hàng tồn kho cuối kỳ với đầu kỳ ü So sánh tỷ trọng hàng tồn kho tổng tài sản lưu động kỳ với kỳ trước để xem có biến động lớn hay khơng 04 Số vịng quay HTK = GVHB Giá trị HTK bình quân 3.2 Thử nghiệm (basic test) a) Thủ tục phân tích 02 01 Hãy nêu lí dẫn đến sụt giảm số vòng quay HTK 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) a) Thủ tục phân tích 02 Hãy nêu lí dẫn 01 đến việc tăng bất thường số vòng quay HTK 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) a) Thủ tục phân tích 03 02 So sánh đơn giá HTK So với năm trước 01 04 So sánh giá thành năm hành với năm trước, so sánh chi phí theo khoản mục NVLTT, NCTT SXC 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: vChứng kiến kiểm kê HTK 02 üKiểm tra hướng dẫn kiểm kê hàng tồn kho üKTV cần thu thập danh sách tìm hiểu nhân viên kiểm kê tìm hiểu xem họ có đạt yêu cầu như: Có phải người có khả xác định chủng loại chất lượng loại hàng kiểm kê hay khơng? Có phải người thuộc phịng ban độc lập hay khơng? 01 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: vChứng kiến kiểm kê HTK 02 Bước 1: Chọn mẫu Chọn mẫu để kiểm kê trực tiếp hàng 01tồn kho Chọn mẫu số mặt hàng đặc biệt mặt hàng giá trị cao, nhạy cảm với gian04 lận Để kiểm tra lại 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: vChứng kiến kiểm kê HTK 02 Bước 2: Thu thập chứng Thu thập kiểm tra mẫu kiểm kê, xem chúng có sử dụng ghi chép hay khơng Những biểu mẫu hư hỏng không dùng phải thu hồi Thu thập thông tin khóa sổ cách theo dõi chứng từ xuất nhập khoản mục tồn kho có liên quan để lập danh sách chứng từ cuối sử dụng 01 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: vChứng kiến kiểm kê HTK 02 Bước 3: Xử lý Yêu cầu đơn vị cho biết rõ hàng tồn kho đơn vị người khác giữ hộ loại người khác bảo quản đơn vị Thẩm tra số lượng hàng tồn kho phẩm chất, hư hỏng, lỗi thời, chậm luân chuyển hay loại hàng hóa thiếu, thừa q trình kiểm kê chưa rõ nguyên nhân So sánh kết kiểm kê vật chất với sổ chi tiết từ điều tra nguyên nhân sai lệch y 01 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: vChứng kiến kiểm kê HTK 02 Bước 4: Kiểm tra a) kiểm tra việc đánh giá HTK 01 KTV cần xem xét phương pháp đánh giá hàng tồn kho đơn vị sử dụng có với chuẩn mực chế độ kế tốn hành, có áp dụng qn hay khơng Xác định phận chi phí cấu thành giá hàng nhập kho, giá mua, thuế nhập khẩu, chi phí mua hàng, chiết khấu Đánh giá hàng sản xuất (bao gồm sản phẩm dở dang thành phẩm) 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: vChứng kiến kiểm kê HTK 02 Bước 4: Kiểm tra b) kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá HTK c) Kiểm tra tổng hợp kết kiểm kê 01 - Các khoản hàng mua đường - Khi xuất bán đơn vị khơng phản ánh đồng thời hai bút tốn ghi nhận doanh thu giá vốn hàng bán - Các nghiệp vụ bán hàng năm hành lại bị ghi nhận vào niên độ sau 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: vChứng kiến kiểm kê HTK 02 Bước 4: Kiểm tra d) kiểm tra việc khóa sổ HTK 01 KTV chọn hóa đơn cuối niên độ hóa đơn niên độ có liên quan đến việc nhập xuất hàng tồn kho để kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết để đảm bảo đơn vị hạch toán niên độ 04 3.2 Thử nghiệm (basic test) b) Thử nghiệm chi tiết: vChứng kiến kiểm kê HTK 02 Bước 4: Kiểm tra e) kiểm tra việc trình bày cơng bố 01 ü Việc trình bày phân loại khoản hàng hóa, nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang ü Chính sách kế tốn đơn vị áp dụng hàng tồn kho v.v ü Một số tiêu chi tiết hàng tồn kho giá trị hàng tồn kho hồn nhập dự phịng, giá trị ghi sổ hàng tồn kho bị cầm cố chấp… 04 Thank You Insert the Sub Title of Your Presentation