BÀI TẬP CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN HÀNG TÒN KHO

BÀI TẬP CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CÂU HỎI LÝ THUYẾT Nêu khái niệm hàng tồn kho? Nêu đặc điểm phương pháp hạch toán hàng tồn kho? Trình bày phương pháp tính giá nhập hàng tồn kho: Mua ngồi, nhận góp vốn liên doanh, mua hàng trả góp? Cho ví dụ minh họa? Chi phí sản xuất chung phân bổ nào? Cho ví dụ minh họa? Kể khoản chi phí khơng tính vào giá trị hàng tồn kho? Tại sao? Kể phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho? Nêu đặc điểm điều kiện vận dụng phương pháp? Thế giá trị thực hàng tồn kho? Cho ví dụ minh họa? Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc áp dụng nguyên tắc kế toán nào? Tại sao? Nêu trường hợp dẫn đến tăng, giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ? 10 Nêu nội dung kết cấu tài khoản 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho? BÀI TẬP Bài tập 1: Hãy phân biệt chứng từ sau phận lập đánh dấu (X) vào bảng trả lời sau: 1.Hóa đơn mua hàng 3.Đơn đặt hàng 5.Giấy báo có 7.Thẻ kho 2.Phiếu thu 4.Phiếu nhập kho 6.Bảng chấm cơng 8.Hóa đơn bán hàng BẢNG TRẢ LỜI Phòng kế tốn Phịng hành Kho Bên ngồi cơng ty Bài tập 2: Công ty TNHH Trúc Ngân thành lập tuyển kế toán viên Bạn ứng viên tham gia vòng thi tuyển Giám đốc đề thi sau: Cơng ty có 200kg gạo tồn đầu kỳ với đơn giá 16.500đ/kg Trong tháng 7/20x1, cơng ty có tình hình mua bán gạo sau: - Ngày 05/07, mua 300kg gạo, giá nhập kho 17.000đ/kg, toán TGNH - Ngày 07/07, mua thêm 160 kg gạo, giá nhập kho 19.000đ/kg, chưa toán - Ngày 10/07, bán 470kg gạo cho siêu thị Vinamart, giá bán 23.000đ/kg Giá vốn xuất kho công ty (A) - Ngày 15/07, tình hình giá gạo tăng lên nên công ty lại mua nhập kho 150kg gạo, giá nhập kho lúc 21.000đ/kg - Ngày 20/07, Siêu thị Coopmart yêu cầu công ty giao gấp 200kg gạo để bán hàng bình ổn giá Giá mua siêu thị lúc 24.000đ/kg Giá vốn xuất kho công ty (B) - Ngày 25/07, công ty tiếp tục mua 500kg gạo để dự trữ Giá mua gạo lúc 18.000đ/kg Yêu cầu: Bạn tính trị giá xuất kho (giá A B) theo phương pháp xuất kho sau: FIFO, bình qn gia quyền liên hồn bình quân gia quyền cuối kỳ Trang Bài tập 3: Cơng ty TNHH Minh Hồng vừa nhập kho lô hàng bao gồm 1.500 quần Jean công ty may mặc Z, trị giá lô hàng 650 triệu đồng Chi phí vận chuyển hàng kho 4,5 triệu đồng, cơng ty tốn tiền mặt Tuy nhiên, hàng nhập kho, thủ kho kiểm hàng phát 30 quần jean bị rách 10 quần jean bị phai màu Công ty Minh Hồng u cầu cơng ty Z bồi thường Để giữ mối quan hệ, công ty Z đồng ý nhận lại số quần jean bị rách giảm giá 25% cho quần jean bị phai màu Yêu cầu: Hãy xác định giá nhập kho lô hàng giá nhập kho quần jean Bài tập 4: Lập bảng nhập- xuất- tồn Có tình hình nhập-xuất- tồn hàng hóa A cơng ty Ngọc Trang tháng 12/20x1 sau:  Tồn kho đầu tháng: 1.000kg, đơn giá: 48.000đ /kg  Tình hình nhập – xuất tháng: - Ngày 05: nhập kho 500kg, giá mua 49.000 đ/kg, chi phí mua 1.000đ/kg - Ngày 08: nhập kho 1.000kg, giá nhập kho 51.000đ/kg - Ngày 12: xuất kho 1.000kg để bán cho công ty Khang Gia Giá bán 60.000đ/kg - Ngày 15: xuất kho 800kg để gởi bán cho công ty Quốc Hùng Giá chào bán 61.000đ/kg  Tài liệu bổ sung: - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá tốn hàng tồn kho: nhập trước- xuất trước u cầu: a Tính tốn trình bày số liệu vào Bảng BẢNG 1: BẢNG NHẬP - XUẤT - TỒN HÀNG HÓA A Tháng Năm Đơn vị tính: Nhập Ngày Số lượng Đơn giá Xuất Thành tiền Số lượng Đơn giá Tồn Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền 10 15 Tổng b Trinh bày công thức tính tính lợi nhuận gộp tháng 2/20x1 Bài tập 5: Kết chuyển chi phí sản xuất Tại cơng ty ABC, nghiệp vụ kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm tháng 5/20x7 tóm tắt qua sơ đồ sau: TK 621 TK 154 TK 155 SD: 470 1.261 3.200 600 (1) (4) Trang TK 622 640 SD: (2) TK 627 800 130 (3) 55 95 16 SD: 767 Yêu cầu: a Hoàn chỉnh sơ đồ cách ghi số tiền thích hợp vào tơ màu xxxxxxxx b Ghi lại nội dung bút toán kế toán nghiệp vụ 1, 2, 3, sơ đồ kế tốn Bài tập 6: Tại cơng ty thương mại có số liệu: (ĐVT: 1000đ) Số dư đầu kỳ số TK: Số phát sinh kỳ (Bên nợ) Số dư cuối kỳ TK: - TK 156(2): 24.000 - TK 156(2): 156.000 - TK 151: 150.000 - TK 156(1): 620.000 - TK 156(1): 830.000 - TK 156(1): 500.000 - TKcầu: 157: 200.000 - TKphân 151: bổ cho 150.000 Yêu Xác định chi phí thu mua hàng bán kỳ - TK 157: Bài tập 7: Trích- số liệu doanh nghiệp thương mại ABC, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn, có tình sau: Số dư đầu kỳ: TK 156A: 400 kg x 50.000đ/kg Trong tháng 12/20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 02/12, nhập kho 1.000 kg hàng A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 52.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa toán (HĐ số 5673, PNK 12/02) Chi phí vận chuyển 100.000đ trả tiền mặt (PC12/02) Ngày 05/12, ABC phát lô hàng mua nghiệp vụ phẩm chất nên ABC đề nghị nhà cung cấp giảm giá 1.000đ/kg giá mua chưa thuế GTGT Bên bán đồng ý, xuất hóa đơn GTGT số 7681 ngày 05/12/20x0 để điều chỉnh giá bán, số tiền cấn trừ vào công nợ Ngày 10/12, nhập lại kho 100 kg hàng A, tiêu thụ kỳ trước, giá xuất kho 51.000đ/kg, giá bán chưa thuế GTGT 55.000đ/kg, thuế GTGT 10%, cấn trừ công nợ (HĐ số 7654/10/12/20x0, PNK 12/10) Trang Ngày 15/12, xuất kho 200 kg hàng A gửi đại lý, bán giá hưởng hoa hồng, giá bán chưa thuế GTGT 60.000đ/kg, thuế suất 10%, hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT (PXK 12/15) Ngày 17/12, xuất kho bán theo phương thức chuyển hàng 400 kg hàng A, giá bán chưa thuế GTGT 60.000đ/kg, thuế suất 10%, khách hàng chưa nhận hàng (HĐ số 4594 ngày 17/12/20x0, PXK 12/17) Ngày 20/12, khách hàng mua hàng nghiệp vụ 5, thông báo nhận hàng chấp nhận toán Ngày 22/12, chiết khấu toán cho khách hàng triệu đồng tiền mặt (PC 12/22) Ngày 30/12, lương nhân viên bán hàng phải trả 10 triệu đồng Ngày 30/12, lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp phải trả triệu đồng 10 Ngày 31/12, lãi tiền gửi nhập vào TK ngân hàng triệu đồng 11 Ngày 31/12, xác định kết kinh doanh tháng 12/20x0 Yêu cầu: Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ nhật ký chung sổ chi tiết hàng tồn kho Vận dụng hàm excel để truy xuất thông tin liên quan đến hàng tồn kho từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đã ghi sổ Trang Số tiền Số hiệu TK Nợ Có SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tên vật tư: Ngày ghi sổ Chứng từ Nhập Diễn giải Số Đvt: Số hiệu: Ngày TKĐƯ Đơn giá Số lượng Tồn đầu kỳ Trang Trị Giá Xuất Số lượng Trị Giá Tồn Số lượng Trị Giá Ghi Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Bài tập 8: Cơng ty ABC tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn, có tình sau: Nhập kho 300 kg nguyên vật liệu A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 100.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa tốn Chi phí vận chuyển bên bán chịu 200.000đ Do mua đạt chương trình khuyến nên tặng thêm 10 kg Nhập kho 500 công cụ B, đơn giá mua chưa thuế GTGT 20.000đ/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH Chi phí vận chuyển 500.000 tiền mặt Xuất kho 300 kg nguyên vật liệu A phục vụ quản lý phân xưởng Xuất kho 400 công cụ B phục vụ sản xuất, công cụ thuộc loại phân bổ lần Yêu cầu: Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ nhật ký chung sổ chi tiết hàng tồn kho Vận dụng hàm excel để truy xuất thông tin liên quan đến hàng tồn kho từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đã ghi sổ Trang Số tiền Số hiệu TK Nợ Có SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tên vật tư: Số hiệu: Trang Đvt: Chứng từ Ngày ghi sổ Nhập TKĐƯ Diễn giải Số Ngày Đơn giá Số lượng Xuất Trị Giá Số lượng Tồn Trị Giá Số lượng Trị Giá Ghi Tồn đầu kỳ Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tên vật tư: Ngày ghi sổ Chứng từ Nhập Diễn giải Số Đvt: Số hiệu: Ngày TKĐƯ Đơn giá Số lượng Trị Giá Xuất Số lượng Trị Giá Tồn Số lượng Trị Giá Tồn đầu kỳ Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Bài tập 9: Công ty Minh Khang kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu sau: Số dư đầu tháng: - TK 151 (VLC): 10.000.000đ (400 kg) - TK 152 (VLC): 50.000.000đ (2.000kg) - TK152 (VLP): 30.000.000đ (3.000kg) - TK 242: 20.000.000đ Trong tháng 1/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Trang Ghi Hàng đường tháng trước nhập kho đủ (Chứng từ gồm: PNK 05/01) Mua 500kg vật liệu nhập kho, giá mua chưa 10% thuế GTGT 25.100đ/kg, tiền hàng chưa toán (Chứng từ gồm: PNK 07/01, hóa đơn GTGT 34561 ngày 07/01/N) Mua 1.000kg vật liệu phụ nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 9.900đ/kg, thuế GTGT thuế suất 10%, toán tiền mặt (Chứng từ gồm: PNK 08/01, hóa đơn GTGT 5479 ngày 08/01/N, PC 08/01) Nhận hóa đơn bán hàng thông thường việc DN mua số CCDC trị giá 6.000.000đ đưa vào sử dụng văn phịng khơng nhập kho Cơng cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần (Chứng từ gồm: hóa đơn bán hàng 2349 ngày 09/01/N) Nhận 500kg vật liệu người bán gửi đến khơng có hóa đơn, doanh nghiệp tạm nhập kho số vật liệu theo giá tạm tính 25.000đ/kg Cuối tháng, DN chưa nhận hóa đơn (Chứng từ gồm: PNK 12/01) Chuyển TGNH toán tiền hàng nghiệp vụ Vì tốn thời hạn hưởng chiết khấu nên DN hưởng 1% số tiền toán (Chứng từ gồm: GBN 15/01) Nhận hóa đơn lơ hàng nhập kho tháng trước theo giá tạm tính: Số lượng vật liệu 500kg, đơn giá tạm tính 25.000đ/kg Giá mua hóa đơn 25.100đ/kg, thuế GTGT thuế suất 10%, chưa toán cho người bán (Chứng từ gồm: Hóa đơn GTGT 5586 ngày 18/01/N) Tình hình xuất kho tháng: - Vật liệu xuất kho: 1.000 kg dùng cho sản xuất - Vật liệu phụ xuất kho dùng cho sản xuất 1.000kg, cho QL phân xưởng 300kg, cho QLDN 100kg (Chứng từ gồm: PNK 20/01) Phân bổ chi phí trả trước cho phận sản xuất 1.000.000đ 10 Nhận giấy báo hỏng CCDC sử dụng cửa hàng, loại phân bổ lần, giá trị xuất dùng 10.000.000đ, phân bổ lần Giá trị phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt giá chưa có 10% thuế GTGT 500.000đ 11 Kiểm kê cuối tháng (Biên kiểm kê): - Phát thừa 20 kg vật liệu chưa rõ nguyên nhân - Phát thiếu 20 kg vật liệu phụ chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2/ Tính giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ Cho biết doanh nghiệp xuất kho vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Bài tập 10: Tại Cơng ty Phúc Long kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp FIFO, có tình hình vật liệu sau: - Tồn kho đầu tháng: + Vật liệu B tồn kho : số lượng 300kg, đơn giá chưa thuế 12.000đ + Vật liệu C tồn kho : số lượng 100lít, đơn giá chưa thuế 20.000đ + Vật liệu B đường đầu tháng: 100kg, đơn giá chưa thuế 12.000đ - Phát sinh tháng: + Tình hình nhập vật liệu: 1) Ngày 2: Mua vật liệu B chưa trả tiền người bán X, theo hoá đơn số lượng 500kg, đơn giá chưa thuế 11.000đ, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ tiền tạm ứng 330.000đ, thuế GTGT 30đ Đã kiểm nhận nhập kho đủ 2) Ngày 5: Mua vật liệu C người bán N (phương thức nhận hàng) theo hoá đơn số lượng 200lít, đơn giá chưa thuế 18.000đ, thuế GTGT 10% trả chuyển khoản Số vật liệu cuối tháng Trang chưa nhập kho 3) Ngày 20: Nhận vật liệu B số lượng 200kg người bán M (do đơn vị vận tải chuyển đến), chưa trả tiền cho M Cuối tháng chưa nhận hoá đơn, kế toán ghi nhập kho theo giá tạm tính 10.000đ/kg 4) Ngày 21: Thanh tốn tiền cho người bán X (số tiền mua vật liệu B ngày 2) chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá chưa thuế 5) Ngày 22: Mua vật liệu C (đã trả trước tiền 1.000.000đ cho người bán T tháng trước), theo hoá đơn số lượng 50lít, đơn giá chưa thuế 19.000đ, thuế GTGT 10% Đã nhập kho đủ số vật liệu bị sai qui cách nên DN gửi biên đề nghị người bán T giảm giá 20% 6) Ngày 25: Nhận 100kg vật liệu B đường tháng trước nhập kho Theo hoá đơn (đã nhận tháng trước) đơn giá chưa thuế 12.000đ, thuế GTGT 10% 7) Ngày 28: Do số vật liệu B nhập kho ngày 25 phẩm chất nên người bán đồng ý giảm giá 10% Doanh nghiệp nhận lại tiền mặt người bán trả 8) Ngày 29: Mua vật liệu B chưa trả tiền người bán Y chuyển đến, số lượng hàng theo hợp đồng 200kg, thực nhập kho 180kg (DN chấp nhận toán), đơn giá chưa thuế 12.500đ, thuế GTGT 10% Số vật liệu thiếu chưa biết nguyên nhân, chờ xử lý 9) Ngày 30: a) Người bán T không đồng ý giảm giá, DN xuất kho vật liệu C trả lại nhận tiền người bán T trả lại chuyển khoản b) Biết nguyên nhân số vật liệu thiếu (ở nghiệp vụ 8) người bán Y giao thiếu Người bán Y đề nghị lý hợp đồng doanh nghiệp chi tiền mặt trả hết số nợ c) Nhập kho phế liệu thu hồi từ trình sản xuất sản phẩm trị giá 100.000đ + Tình hình xuất kho vật liệu: Ngày 5: Xuất kho 400kg vật liệu B 50 lít vật liệu C dùng sản xuất sản phẩm Ngày 10: Xuất kho 50kg vật liệu B phục vụ bán hàng 20 lít vật liệu C phục vụ quản lý DN Ngày 20: Xuất kho 200kg vật liệu B dùng sản xuất sản phẩm Ngày 25: Xuất kho 150kg vật liệu B góp vốn liên doanh Theo đánh giá Hội đồng liên doanh số vật liệu trị giá 13.000đ/kg u cầu: Tính tốn, định khoản ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung Bài tập 11: Tại doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân lần cuối kỳ, có tình hình vật liệu N công cụ sau: - Tồn kho đầu kỳ vật liệu N: 200kg, đơn giá bình quân chưa thuế 5.000đ/kg, thuế GTGT 10% - Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vật liệu N công cụ sau: Mua vật liệu N nhập kho 500kg, đơn giá chưa thuế 5.200đ/kg, thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu trả tiền mặt 110.000đ, gồm thuế GTGT 10% Mua vật liệu N công ty K chưa trả tiền, số lượng nhập kho 1.300kg, đơn giá chưa thuế 5.400đ/kg, thuế GTGT 10% Do mua khối lượng lớn, công ty K cho DN hưởng khoản chiết khấu thương mại 120.000đ, thuế GTGT 10% trừ hóa đơn Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền tạm ứng 330.000đ, gồm thuế GTGT 30.000đ Chuyển tiền gửi ngân hàng trả hết nợ cho công ty K sau trừ khoản chiết khấu toán hưởng 1% số tiền toán, ngân hàng báo nợ Xuất vật liệu N, dùng để: - Sản xuất SP PXSX chính: 1.200kg - Sản xuất SP PXSX phụ : 400kg Trang 10 Mua số cơng cụ nhập kho giá hóa đơn chưa thuế 8.000.000đ, thuế GTGT 10% , chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến DN 300.000đ trả tiền mặt Sau đó, DN dùng TGNH chuyển trả hết nợ cho bên bán, sau trừ khoản chiết khấu toán hưởng 1,5% giá hóa đơn chưa thuế Xuất kho công cụ loại phân bổ lần dùng cho phận sau: - PXSX : 3.000.000đ - PXSX phụ : 1.200.000đ - Bộ phận bán hàng: 1.500.000đ - Bộ phận QLDN: 2.000.000đ Mua số cơng cụ chun dùng giá hóa đơn chưa thuế 1.600.000đ, thuế GTGT 10% trả tiền mặt, chuyển sử dụng kỳ PXSX chính, loại phân bổ lần Mua số công cụ nhập kho, giá hóa đơn chưa thuế 9.600.000đ, thuế GTGT 10% trả chuyển khoản Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến DN 220.000đ, thuế GTGT 20.000đ trả tiền mặt Xuất dùng cơng cụ loại phân bổ dần dùng cho PXSX 4.000.000đ, phận QLDN 3.000.000đ Số công cụ phân bổ tháng, kể từ tháng 10 Bộ phận bán hàng báo hỏng công cụ, giá thực tế xuất dùng 4.500.000đ, phân bổ 3.600.000đ, phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 100.000đ Số lại 50% bắt nhân viên bồi thường, 50% doanh nghiệp chịu tính vào chi phí kinh doanh kỳ Yêu cầu: Tính tốn, định khoản phản ánh vào TK nghiệp vụ kinh tế Bài tập 12: Có liệu số lượng đơn giá hàng tồn kho cuối niên độ sau: Hàng tồn kho Số lượng (kg) Đơn giá gốc Giá trị thực (đ/kg) (đ/kg) A 300 180.000 150.000 B 500 120.000 128.000 C 200 320.000 300.000 D 100 250.000 240.000 E 200 300.000 310.000 Nếu sử dụng phương pháp đánh giá hàng tồn kho theo mặt hàng, trị giá mặt hàng D; mặt hàng E tính vào tổng số khoản mục hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán bao nhiêu? tính vào tổng trị giá nhóm hàng tồn kho trình bày Bảng cân đối kế tốn bao nhiêu? Chỉ tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho bao nhiêu? Bài tập 13: Kết kiểm kê hàng tồn kho Công ty A ngày 05/01/N+1 20 tỷ đồng Biết từ ngày 01/01/N+1 đến ngày 05/01/N+1, cơng ty có mua bán lượng hàng tồn kho sau: Trị giá hàng mua: tỷ đồng Doanh thu bán hàng: tỷ đồng Yêu cầu: Tính giá trị hàng tồn kho cơng ty A vào 31/12/N: - Nếu Cơng ty A có lãi gộp 25% giá vốn hàng bán - Nếu Công ty A có lãi gộp 25% doanh thu bán hàng Bài tập 14: Vào ngày kết thúc niên độ, Công ty CP Hoàng Minh tồn kho 2.000 kg thép với giá gốc 80.000đ/kg Lô hàng Công ty dự trữ cho hợp đồng cung cấp 1.200 kg với giá 90.000đ/kg cho khách hàng M, hợp đồng với giá cố định không quyền hủy ngang, giá trị thực thép 60.000đ/kg u cầu: Tính số dự phịng giảm giá hàng tồn kho Bài tập 15: Trang 11 Vào ngày kết thúc niên độ, Công ty CP Khải Phát tồn kho 2.000 kg thép với giá gốc 80.000đ/kg Lô hàng Công ty dự trữ cho hợp đồng cung cấp 800 kg với giá 90.000đ/kg cho khách hàng M, hợp đồng với giá cố định quyền hủy ngang, giá trị thực thép 55.000đ/kg u cầu: Tính mức dự phịng giảm giá hàng tồn kho Bài tập 16: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập kho để tính giá trị hàng tồn kho Số dư đầu tháng 12/20x0 TK152 0,958 triệu đồng (chi tiết 100lít dầu DO) Mua 2.000lít dầu DO với đơn giá mua chưa có thuế GTGT 9.000 đồng/lít, thuế suất thuế GTGT 10% - doanh nghiệp tốn tiền mặt Chi phí vận chuyển dầu DO th cơng ty ABC triệu (chưa có thuế GTGT), thuế suất thuế GTGT 5% - doanh nghiệp toán chuyển khoản Dầu DO tích trữ doanh nghiệp, số lít thực nhập 1.990lít, biết hao hụt định mức 0,2%, phần thiếu định mức chưa xác định nguyên nhân Phát nguyên nhân xe bồn chở dầu cơng ty ABC bị rị rỉ, doanh nghiệp bắt cơng ty ABC phải bồi thường tính đơn giá mua dầu DO ghi hóa đơn Công ty ABC bồi thường cho doanh nghiệp tiền mặt Xuất 800 lít dầu DO để chạy xe giao hàng cho khách Cuối năm, tiến hành kiểm kê có 1.280 lít dầu DO, hao hụt định mức 0,4%, phần thiếu định mức chưa xác định nguyên nhân Xác định nguyên nhân thủ kho, giám đốc định bắt bồi thường thủ kho Thủ kho mua dầu DO để bồi thường cho doanh nghiệp – doanh nghiệp nhập kho số dầu DO Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 17: Tại Công ty Khang Gia sản xuất loại SP A có tài liệu tình hình SX DN sau: - TK 154A: 300.000 Tình hình chi phí SX phát sinh tháng: Xuất NVL dùng trực tiếp cho SX SP có trị giá 5.000.000 Tiền lương phải toán cho CN trực tiếp SX: 1.000.000; Quản lý SX:300.000 Khấu hao TSCĐ tính vào hoạt động SX sản phẩm 2.000.000 Chi phí trả tiền mặt tính vào hoạt động quản lý SX 120.000 Cuối tháng DN tổng hợp chi phí SX loại SP để xác định giá thành Cho biết - Sản phẩm hoàn thành nhập kho 600sp - Xuất tiêu thụ 300sp - Xuất gửi đại lý 100sp - Chi phí dỡ dang cuối tháng xác định 180.000 - Phế liệu thu hồi trình sản xuất 40.000 u cầu: Tính giá gốc sản phẩm hồn thành Xác định giá thành đơn vị SP Bài tập 18 Một doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Có tài liệu tình hình sản xuất kỳ sau: Xuất kho NVL theo giá thực tế: dùng cho trực tiếp 800.000.000 Tiền lương phải trả kỳ gồm: - Tiền lương công nhân sản xuất SP: 400.000.000 - Tiền lương nhân viên phân xưởng: 25.000.000 Trang 12 Trích khấu hao TSCĐ kỳ gồm: - Khấu hao TSCĐ SX: 125.000.000 - Khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý DN: 12.000.000 Xuất công cụ, dụng cụ theo giá thực tế: - Loại phân bổ lần: dùng cho PX SX: 550.000, dùng cho QLDN: 4.600.000 - Loại phân bổ nhiều lần (trong năm): dùng cho PXSX: 18.000.000 Tiền điện nước phải trả: - Dùng cho SX: 28.600.000, thuế GTGT 10% - Dùng cho QLDN: 1.700.000; thuế suất GTGT 10% Chi tiền mặt: - Th ngồi sửa chữa thường xun máy móc thiết bị phân xưởng, giá chưa thuế GTGT 5.400.000, thuế GTGT 540.000 - Mua văn phòng phẩm: giá hóa đơn (chưa thuế GTGT) 1.200.000 (dùng cho quản lý PX: 300.000; dùng cho QLDN: 900.000), thuế GTGT 120.000 - Mua dầu máy, phụ tùng thay đưa vào sử dụng phân xưởng, giá mua theo hóa đơn bán hàng 500.000 Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho từ trình sản xuất 2.000.000 Trong kỳ, sản xuất hoàn thành nhập kho 10.000 sản phẩm Cho biết: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 40.000.000; cuối kỳ: 52.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 19: Công ty Sản xuất thiết bị A, tổ chức phân xưởng sản xuất sản xuất sản phẩm X, phân xưởng sản xuất phụ sản xuất điện, phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp Trong tháng 12/20x0 có tài liệu sau (ĐVT: đồng): Tài liệu 1: Số dư số tài khoản: - Tài khoản 152VLC: 144.000.000 (chi tiết 4.000kg) - Các tài khoản khác có số dư hợp lý Tài liệu 2: Tình hình phát sinh phân xưởng sản xuất: Mua vật liệu nhập kho, số lượng 6.000kg với đơn giá mua chưa thuế 36.500đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán M Chi phí vận chuyển phát sinh bao gồm 5% thuế GTGT 1.050.000 trả tiền mặt Xuất 2.500 kg vật liệu chính, dùng cho: - 2.000 kg vật liệu để trực tiếp sản xuất 550 sản phẩm X - Số lại dùng cho quản lý phân xưởng sản xuất Vật liệu phụ xuất dùng có trị giá 7.550.000 phân bổ cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm X: 2.550.000 - Dùng phục vụ phân xưởng sản xuất chính: 2.000.000 - Số lại dùng trực tiếp cho phân xưởng sản xuất phụ Tổng hợp tiền lương phải trả tháng sau: - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm X: 30.000.000 - Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất chính: 10.000.000 - Tiền lương công nhân phân xưởng sản xuất phụ: 1.200.000 - Tiền lương phận bán hàng 20.000.000 - Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp 40.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Trang 13 Mua số công cụ (loại phân bổ 50%) đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất chính, giá mua chưa thuế 2.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 2.000.000, phân xưởng sản xuất phụ 500.000, phận bán hàng 500.000, phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 Các khoản chi khác tiền mặt phát sinh phận sản xuất 500.000, phân xưởng sản xuất phụ 472.000, phận bán hàng 1.000.000, phận quản lý doanh nghiệp 2.500.000 Báo cáo từ phân xưởng điện: sản xuất 10.000Kwh, cung cấp cho: Phân xưởng sản xuất chính: 7.000Kwh Bộ phận bán hàng: 1.000Kwh Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.000Kwh 10 Phân xưởng sản xuất chính: 450 sản phẩm X hoàn thành nhập kho, 100 sản phẩm dở dang với tỷ lệ hoàn thành 50% Tài liệu 3: Tình hình tiêu thụ sản phẩm tình hình khác: 11 Xuất bán toàn sản phẩm X đơn giá chưa bao gồm 10% thuế GTGT 650.000đ/sp, khách hàng toán 50% tiền mặt, 50% tiền gởi ngân hàng (đã báo Có) 12 Người mua XYZ chuyển tiền toán cho doanh nghiệp sau trừ khoản chiết khấu toán 2% hưởng tổng số nợ (Ngân hàng báo Có) 13 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu – thu nhập, chi phí để xác định kết kinh doanh, cho biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính 20% Tài liệu bổ sung: - Doanh nghiệp sản xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Yêu cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế Lập phiếu tính giá thành sản phẩm X Bài tập 20: Công ty Ngọc Minh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp FIFO, có tình sau: SDĐK: TK 152A: 600 kg x 105.000đ/kg Nhập kho 800 kg nguyên vật liệu A, đơn giá mua chưa thuế GTGT 100.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa tốn Chi phí vận chuyển 300.000đ tốn tiền mặt Do mua đạt chương trình khuyến nên tặng thêm 10 kg Xuất kho 1.000 kg ngun vật liệu A gia cơng, chi phí gia công chưa thuế phải trả 3.000đ/kg, thuế GTGT 10% Nhập kho nguyên vật liệu A sau gia cơng, chi phí vận chuyển 1.000.000đ trả tiền mặt Xuất 400 kg nguyên vật liệu A sau gia công đưa vào trình sản xuất Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 14