BÀI TẬP CHƯƠNG – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 1: Tại cơng ty ABC, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nhà xưởng có giá mua chưa có thuế GTGT 1.500 triệu, thuế GTGT 20 triệu toán tiền gửi ngân hàng Giá trị tài sản đất 200trđ Nợ TK 211 200 Nợ TK 213 1.300 Nợ TK 1332 20 Có TK 112 1.520 Xây dựng văn phòng làm việc, giá trị giao thầu 140 tr, thuế GTGT 14tr Cơng trình hồn thành bàn giao, doanh nghiệp tốn 95% giá trị cơng trình cho bên nhận thầu chuyển khoản, 5% lại tiền bảo hành, toán sau năm Văn phòng làm việc đưa vào sử dụng, nguồn đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển 2a/ Nợ TK 211 140 Nợ TK 1332 14 Có TK 331 154 2b/ Nợ TK 331 146,3 Có TK 112 146,3 (154*95%) 2c/ Nợ TK 414 Có TK 411 140 140 Mua lại xe tải nhẹ để chở hàng, tổng số tiền tốn theo hóa đơn GTGT 176 trđ, có thuế GTGT 16trđ DN chuyển khoản tốn tồn cho người bán 2a/ Nợ TK 211 160 Nợ TK 1332 16 Có TK 112 176 Mua chịu máy vi tính sử dụng phận bán hàng, giá mua chưa thuế GTGT 32trđ, thuế suất thuế GTGT 10%, tài sản mua xong đưa vào sử dụng Nợ TK 211 32 Nợ TK 1332 3,2 Có TK 331 35,2 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh biết DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 2: Cơng ty P có tình hình đầu tư dây chuyền máy móc thiết bị sau: - Nhập hệ thống máy móc thiết bị, giá nhập 20,000USD, tỷ giá tính thuế nhập 20.800VND/USD, thuế nhập phải nộp 5%, thuế GTGT hàng nhập 10%, doanh nghiệp chuyển khoản nộp đủ thuế vào ngân sách Thanh toán hình thức T/T trả trước, tỷ giá ghi sổ 20.800VND/USD - Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu chạy thử, giá mua chưa thuế GTGT 15trđ, thuế GTGT 10% - Vận hành thử dây chuyền công nghệ, thành phẩm thu trình chạy thử bán thu tiền mặt 8,5trđ - Hệ thống sẵn sàng vào hoạt động Yêu cầu: 1/ Tính nguyên giá dây chuyền công nghệ, biết dây chuyền hệ thống tách rời Giá NK = 20.000USD x 20.800đ/USD = 416.000.000đ (1) Thuế NK = 416.000.000 x 5% = 20.800.000đ (2) Thuế GTGT hàng nhập = [(1) + (2)]*10% = 436.800.000 *10% = 43.680.000đ Nguyên giá = (1) + (2) + 15.000.000 - 8.500.000 = 443.300.000đ 2/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a1/ Nợ TK 211 416.000.000 Có TK 112 416.000.000 a2/ Nợ TK 211 20.800.000 Có TK 3333 20.800.000 a3/ Nợ TK 1332 43.680.000 Có TK 33312 43.680.000 a4/ Nợ TK 3333 20.800.000 Nợ TK 33312 43.680.000 Có TK 112 64.480.000 b/ Nợ TK 211 15.000.000 Nợ TK 1332 1.500.000 Có TK 111 16.500.000 c/ Nợ TK 111 8.500.000 Có TK 211 8.500.000 Bài 3: Doanh nghiệp Z có tình hình TSCĐ sau: (Đơn vị tính: ngđ) 1/ Tổng hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành phận sản xuất: 150.000 Biết rằng, doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa lớn 120.000 Số lại doanh nghiệp phân bổ dần vào chi phí cho tháng, kể từ đầu năm sau Nợ TK 352 120.000 Nợ TK 242 30.000 Có TK 2413 150.000 2/ Mua TSCĐ hữu hình quỹ phúc lợi, sử dụng cho hoạt động phúc lợi: giá mua chưa có thuế GTGT: 220.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng Cuối năm, phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ 45.000 2a/ Nợ TK 211 242.000 Có TK 112 242.000 2b/ Nợ TK 211 242.000 Có TK 112 242.000 2c/ Nợ TK 3532 242.000 Có TK 3533 242.000 2d/ Nợ TK 3533 45.000 Có TK 214 45.000 3/ Ngày 30/12 cấp cấp TSCĐ sử dụng cho phận quản lý, giá trị tài sản ghi biên bàn giao 100.000; hao mòn lũy kế: 40.000 Chi phí vận chuyển doanh nghiệp chịu chi tiền mặt: 4.000 3a/ Nợ TK 211 100.000 Có TK 214 40.000 Có TK 411 60.000 3b/ Nợ TK 642 4.000 Có TK 111 4.000 4/ Chuyển TSCĐ hữu hình phận bán hàng thành công cụ dụng cụ, nguyên giá 32.000, giá trị hao mòn lũy kế 29, giá trị lại phân bổ cho tháng Bắt đầu từ năm sau 4a/ Nợ TK 153 3.000 Nợ TK 214 29.000 Có TK 211 32.000 4b/ Nợ TK 242 3.000 Có TK 153 3.000 u cầu: Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ nêu Doanh nghiệp tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 4: Công ty M có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1/ Từ đầu năm, doanh nghiệp có kế hoạch sửa chữa TSCĐ phận sản xuất vào tháng 11 với dự tốn chi phí 120 trđ nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn tháng 10 trđ Đến cuối tháng 10, tổng số trích trước 100 trđ Trong tháng 11 doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ với chi phí phát sinh thực tế sau: Vật liệu xuất cho sửa chữa: 86trđ, chi phí nhân cơng cho sửa chữa: 14 trđ, chi phí khác tiền mặt 3,2 trđ Cơng việc sửa chữa hồn thành, kế tốn tốn với số trích trước 1a/ Nợ TK 2143 103,2 Có TK 152 86 Có TK 334 14 Có TK 111 3,2 1b/ Nợ TK 352 100 Nợ TK 627 3,2 Có TK 2143 103,2 2/ Sửa chữa thường xuyên máy móc thiết bị phân xưởng cơng nhân tự làm, chi phí phát sinh gồm: phụ tùng sửa chữa xuất kho: 3,6 trđ, chi phí nhân cơng 2,4 trđ, chi phí tiền mặt 1,4 trđ Nợ TK 627 7,4 Có TK 153 3,6 Có TK 334 2,4 Có TK 111 1,4 3/ Th ngồi bảo trì máy lạnh, máy photo, máy vi tính phận văn phịng, số tiền phải trả theo hóa đơn bán hàng 1,8 trđ, kế toán tiến hành phân bổ tháng, tháng 3a/ Nợ TK 242 1,8 Có TK 331 1,8 3b/ Nợ TK 642 0,6 Có TK 242 0,6 Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 5: Tại công ty Z tháng có tài liệu sau : - Mức trích khấu hao TSCĐ tháng 12.500.000 đ phân bổ cho: + Bộ phận sản xuất: 7.500.000 đ + Bộ phận bán hàng : 2.600.000 đ +Bộ phận QLDN : 2.400.000 đ - Trong tháng có tình hình tăng giảm TSCĐ: + Ngày 01/06: Công ty mua thiết bị sản xuất có nguyên giá 41.400.000 đ sử dụng phận sản xuất, đưa vào sử dụng với thời gian khấu hao năm DN áp dụng PP khấu hao đường thẳng + Ngày 12/06: Nhượng bán máy in có nguyên giá 27.900.000 đ sử dụng phận bán hàng, hao mòn 8.000.000 đ Biết tháng khơng có tăng giảm TSCĐ Yêu cầu: Xác định mức trích khấu hao tháng định khoản nghiệp vụ trích khấu hao TSCĐ tháng Bài 6: Tại công ty XYZ phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thuê lý TSCĐ máy móc thiết bị thu hồi đủ vốn có nguyên giá 150 trđ Chi tiền mặt lý TSCĐ 4,4 trđ, có thuế GTGT 0,4 trđ; phế liệu thu hồi từ lý bán thu tiền mặt 5,5trđ, có thuế GTGT 0,5trđ Nhượng bán xe tải chở hàng có nguyên giá 100trđ, trích khấu hao 60 trđ, giá bán theo thoả thuận 70trđ, thuế GTGT 10%, nhận TGNH Chi phí tân trang sửa chữa xe trước bán toán tiền mặt 4,2 trđ (trong thuế GTGT 0,2 trđ) Nhượng bán TSCĐ máy móc thiết bị có nguyên giá 200 trđ trích khấu hao 110 trđ Có đơn vị tham gia đấu thầu mua tài sản Mỗi đơn vị tham giá đấu thầu ký quỹ trđ tiền mặt Các chi phí phát sinh cho việc nhượng bán TSCĐ gồm: - Chi tiền mặt quảng cáo: trđ - Tân trang, sửa chữa, nâng cấp tài sản trước nhượng bán toán TGNH: 12trđ Kết đấu thầu sau: Đơn vị bỏ thầu cao lại định không mua chịu tiền ký quỹ, đơn vị trúng thầu với giá chưa thuế GTGT 130 trđ, thuế GTGT 13 trđ, toán cho DN chuyển khoản Doanh nghiệp chi tiền mặt toán lại tiền ký quỹ cho đơn vị tham gia đấu thầu lại Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Thuế GTGT khấu trừ Bài 7: Ngày 01/01/2014, Bảng cân đối kế tốn Cơng ty M có tình hình sau: (Đơn vị tính: triệu đồng - trđ) Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nguyên giá Giá trị hao mòn LK Tổng TS Nợ phải trả Vốn CSH 1/1/2014 32,000 ? ? ? 94,000 ? ? ? Tổng nguồn vốn 31/12/2014 ? ? ? (120,000) ? ? 98,000 168,000 Biết rằng: - Vốn chủ sở hữu ngày 31/12/2014 tăng thêm 28.000trđ so với ngày 01/01/2014 - Trong năm 2014 Công ty M có đầu tư thiết bị phục vụ cho sản xuất có nguyên giá 15.500 trđ Biết giá trị khấu hao năm 2014 7.600 trđ Yêu cầu: Điền vào ô trống số liệu thích hợp Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn = 94 – 32 = 62 Nguyên giá = 62 + 112,4 Giá trị hao mòn LK = 120 – 7,6 Tổng TS Nợ phải trả = 94 -70 = 24 Vốn CSH = 98 -28 = 70 1/1/2012 32.000 (7) (8) (6) 94,000 (3) (2) 31/12/2012 (11) (10) (9) (120,000) (5) (4) 98,000 (1) 168,000 Tổng nguồn vốn = Tổng TS (1) = 94.000 (=Tổng TS) (2) = 98 -28 = 70 (3) = 94 -70 = 24 (4) = 168 – 98 = 70 (5) = 168 (Tổng NV) (6) = 120 – 7,6 = 112,4 (7) = 94 – 32 = 62 (8) = (7) + (6) = (9) = (8) + 15,5 (10) = (9) + âm 120 (11) = (5) – (10) Bài 8: Tại cơng ty ABC, có tình hình thiết bị năm 2014 sau: (Đvt: ngàn đồng) Mã số thiết Ngày Ngày đưa bị mua vào sử dụng PX12A 28/03/2011 01/05/2011 PX22C 29/11/2012 01/01/2013 VP08S 17/12/2013 01/01/2014 Nguyên giá 655,000 420,000 125,000 Giá trị lý ước tính 25,000 5,000 Thời gian sử dụng hữu ích 6 Phương pháp khấu hao Đường thẳng Số dư giảm dần Số dư giảm dần Yêu cầu: Xác định mức khấu hao năm 2014 công ty ABC cho loại TSCĐ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2014 Biết thiết bị PX12A, PX22C sử dụng phân xưởng sản xuất, VP08S sử dụng phịng kế tốn Mức khấu hao TSCĐ năm 2014 = 105.000 + 116,67 + 120 = 105.236,67 PX12A = (655,000 – 25,000)/6 = 105,000 PX22C = 116,67 Năm GTCL GTKH 2013 420.00 175.00 = 420 *2,5*1/6 2014 245.00 116.67 = 245*2,5*1/6 2015 128.33 53.47 = 128.33*2,5*1/6 2016 74.86 31.19 = 74.86 *2,5*1/6 2017 43.67 21.84 = 43.67/2 2018 21.84 21.84 PV08S = 120 Năm GTCL GTKH 2014 120.00 48 = 120*2*20% 2015 72.00 28.8 = 72*2*20% 2016 43.20 17.28 = 43.2*2*20% 2017 25.92 12.96 = 25.92/2 2018 12.96 12.96 Định khoản Nợ TK 627 105.116,67 Có TK 214 105.116,67 Nợ TK 642 120 Có TK 214 120