Tiền thân của thuế TTĐB hiện hành là thuế hàng hóa được ban hành năm 1951. 1990 BTC soạn luật thuế mới, đổi thuật ngữ thuế hàng hóa thành thuế tiêu thụ đặc biệt. 101995 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt lại được sửa đổi, bổ sung.
CHƯƠNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ThS Trần Thị Hiền L/O/G/O NỘI DUNG Lịch sử hình thành PT Thuế TTĐB Khái niệm, vai trò thuế TTĐB Đặc điểm thuế TTĐB Đối tượng nộp thuế TTĐB Đối tượng chịu thuế phương pháp tính Một số quy định quản lý thuế TTĐB VN LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN THUẾ TTĐB - - Tiền thân thuế TTĐB hành thuế hàng hóa ban hành năm 1951 1990 BTC soạn luật thuế mới, đổi thuật ngữ thuế hàng hóa thành thuế tiêu thụ đặc biệt - 10/1995 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt lại sửa đổi, bổ sung LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN THUẾ TTĐB - Ngày 20/5/1998 Quốc hội thơng qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/1999 thay Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 - Sau quốc Hội lại ban hành luật 08/2003/QH11 sửa đổi bổ sung luật thuế tiêu thụ đặc biệt 05/1998/QH10 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN THUẾ TTĐB - / 11 / 0 q u ố c h ộ i b a n h n h l u ậ t s ố 27/2008/QH12 có hiệu lực từ ngày 1/4/2009 thay hồn tồn luật luật 08/2003/QH11 luật sửa đổi bổ sung 05/1998/QH10 - 26/11/2014 quốc hội lại tiếp tục ban hành luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/01/2016 sửa đổi bổ sung số điều luật số 27/2008/QH12 Văn pháp luật hành - - Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 Luật số 70/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TTĐB Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TTĐB Thông tư 195/TT-BTC ngày 24/11/2015 Hướng dẫn thi hành NĐ số 108/2015/NĐ-CP KHÁI NIỆM Thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế đánh vào số hàng hoá, dịch vụ nằm danh mục nhà nước quy định cần điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng KHÁI NIỆM Đặc điểm thuế TTĐB: Sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Sắc thuế thuộc loại thuế tiêu dùng giai đoạn Thường có mức động viên cao Danh mục HH, DV chịu thuế TTĐB không nhiều hay thay đổi ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TTĐB a) Hàng hóa (10 hàng hóa) - Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; - Rượu; - Bia; - Ơ tơ 24 chỗ ngồi; - Xe mô tô bánh, xe mô tô bánh có dung tích xi lanh 125cm3; - Tàu bay, du thuyền; - Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000BTU trở xuống; - Xăng; - Bài lá; - Vàng mã, hàng mã ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TTĐB b) Dịch vụ (6 dịch vụ) - Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke; - KD casino, - KD trò chơi điện tử có thưởng; - KD giải trí có đặt cược; - KD golf; - KD xổ số CĂN CỨ TÍNH THUẾ b) Thuế suất Được quy định Biểu thuế TTĐB, quy định cụ thể cho HHDV TÌNH HUỐNG Một DN sản xuất rượu kỳ tính thuế có số liệu: - Bán cho DN A 2.000 chai, giá bán (chưa thuế GTGT): 19.500 đ/chai - Bán cho sở KD XNK để xuất theo hợp đồng 5.000 chai, giá bán (chưa thuế GTGT): 15.000 đ/chai - Trực tiếp xuất 1000 chai, giá xuất 18.000 đ/chai - Thuế suất thuế TTĐB rượu: 30%.Thuế suất thuế GTGT 10% - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: triệu đồng Yêu cầu:Tính thuế TTĐB DN phải nộp? TÌNH HUỐNG Một DN sản xuất thuốc kỳ tính thuế có: + Trả hàng gia công 2.000 thuốc lá, đơn giá gia công (chưa thuế GTGT, có thuế TTĐB):50.000 đ/cây + SX tiêu thụ nước 3.000 thuốc lá, giá bán (chưa thuế GTGT): 76.500 đ/cây + TS thuế TTĐB T/lá: 70%,TS thuế GTGT:10% Giá bán chưa thuế GTGT sở đưa gia công qui định hợp đồng gia cơng: 66.000 đ/cây + Thuế GTGT tập hợp hố đơn GTGT mua vào khấu trừ: tr đ Yêu cầu: Tính thuế TTĐB DN phải nộp? KHẤU TRỪ THUẾ a Đối tượng khấu trừ thuế - NNT SX hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu NK trả nguyên liệu mua trực tiếp từ sở SX nước xác định số thuế TTĐB phải nộp KHẤU TRỪ THUẾ a Đối tượng khấu trừ thuế - Người nộp thuế TTĐB HH chịu thuế TTĐB NK (trừ xăng loại) khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu NK xác định số thuế TTĐB phải nộp bán nước Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập bán khấu trừ tối đa tương ứng số thuế TTĐB tính khâu bán nước Trường hợp đặc biệt số thuế TTĐB không khấu trừ hết nguyên nhân khách quan bất khả kháng, NNT hạch tốn vào chi phí để tính thuế TNDN KHẤU TRỪ THUẾ b Điều kiện khấu trừ thuế - Đối với trường hợp NK nguyên liệu chịu thuế TTĐB để SX hàng hoá chịu thuế TTĐB trường hợp NK hàng hóa chịu thuế TTĐB chứng từ để làm khấu trừ thuế TTĐB chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập KHẤU TRỪ THUẾ b Điều kiện khấu trừ thuế - Đối với trường hợp mua nguyên liệu trực tiếp nhà SX nước: + Hợp đồng mua bán hàng hoá, hợp đồng phải có nội dung thể hàng hóa sở bán hàng trực tiếp SX; Bản Giấy chứng nhận KD sở bán hàng (có chữ ký, đóng dấu sở bán hàng) + Chứng từ toán qua ngân hàng + Chứng từ để làm khấu trừ thuế TTĐB hoá đơn GTGT mua hàng KHẤU TRỪ THUẾ b Điều kiện khấu trừ thuế Số thuế TTĐB mà đơn vị mua hàng trả mua nguyên liệu = giá tính thuế TTĐB nhân (x) thuế suất thuế TTĐB; đó: Giá mua chưa có thuế GTGT-Thuế BVMT(nếu có) Giá tính thuế = -1 + Thuế suất thuế TTĐB KHẤU TRỪ THUẾ c Xác định thuế TTĐB phải nộp Số thuế TTĐB phải nộp= Số thuế TTĐB HH chịu thuế TTĐB bán kỳ - Số thuế TTĐB nộp HH, NL khâu NK số thuế TTĐB trả khâu NL mua vào tương ứng với số HH bán kỳ TÌNH HUỐNG Trong kỳ tính thuế, cơng ty A có hoạt động sau: • Mua 1000 kg nguyên liệu M chịu thuế TTĐB từ sở sản xuất để sx sản phẩm N chịu thuế TTĐB, giá mua chưa có thuế GTGT:6 200đ/kg • Xuất kho 600 kg M để SX 200 sp N • Bán nước 1000 sp N, giá bán chưa thuế GTGT: 8.525 đ/sp • TS thuế TTĐB nguyên liệu M, sp N 55% • Nguyên liệu mua vào đủ điều kiện khấu trừ thuế TTĐB Yêu cầu:Tính thuế TTĐB phải nộp? d Hoá đơn, chứng từ Cơ sở SX bán hàng, xuất hàng cho sở hạch toán phụ thuộc, xuất giao hàng cho đại lý phải sử dụng hóa đơn Trường hợp chi nhánh, cửa hàng trực thuộc đặt tỉnh, thành phố với sở sx hàng xuất chuyển kho sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo lệnh điều động nội TÌNH HUỐNG Một DN sản xuất thuốc nộp thuế GTGT theo PP kháu trừ có trụ sở Hà Nội có số liệu: • Bán 1.000 cây, giá bán (chưa thuế GTGT): 170.000 đ/cây • Giao cho đại lý bán hàng 500 cây, giá giao (chưa thuế GTGT): 170.000 đ/cây, đại lý bán 300 theo giá chủ hàng qui định, hoa hồng đại lý trả (chưa thuế GTGT): % giá giao • Giao cho cửa hàng giới thiệu sp Hà nội: 2.000 thuốc Cửa hàng tiêu thụ: 1.500 thuốc lá, giá bán (chưa thuế GTGT): 170.000 đ/cây • Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB 70% • Thuế GTGT đầu vào khấu trừ triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế TTĐB, thuế GTGT DN phải nộp? - + + + + HOÀN THUẾ Hàng tạm NK, tái XK bao gồm: Hàng NK nộp thuế TTĐB lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát HQ, tái xuất NN Hàng tạm NK để tái XK theo phương thức kinh doanh TN, TX hoàn thuế TTĐB nộp thuế khâu NK tái XK Hàng NK nộp thuế TTĐB tái XK NN hoàn lại số thuế TTĐB nộp số hàng xuất trả lại NN Hàng NK nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế NK hơn, hàng NK q trình NK bị hư hỏng, mát có lý xác đáng, nộp thuế TTĐB HOÀN THUẾ - Hàng NL NK để SX, gia cơng hàng XK hồn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số NL dùng để SX hàng hoá thực tế XK - Cơ sở SXKD toán thuế sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản… có số thuế TTĐB nộp thừa - Cơ sở SXKD hoàn thuế TTĐB theo định quan có thẩm quyền - … Thank You! L/O/G/O www.themegallery.com