Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các khoản thu nhập khác có liên quan của các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh.
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ThS Trần Thị Hiền http://www.free-powerpoint-templates-design.com NỘI DUNG 01 Khái niệm, vai trò thuế TNDN 02 Đối tượng nộp thuế 03 Căn phương pháp tính thuế 04 Ưu đãi, miễn giảm thuế 05 Quản lý thuế TNDN Việt Nam 1.1 KHÁI NIỆM Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào khoản thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khoản thu nhập khác có liên quan tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ TNDN THUẾ TRỰC THU A PHỤ THUỘC VÀO B KQSXKD THUẾ SUẤT ĐỀU C 1.2 VAI TRỊ CỦA THUẾ TNDN Khuyến khích đầu tư phát triển KTXH, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành lãnh thổ Công cụ giúp DN tăng cường công tác quản lý nội xác định chiến lược KD thời kỳ Khuyến khích đầu tư phát triển KTXH, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành lãnh thổ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TNDN Người nộp thuế: tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế gồm có: THUẾ TRỰC THU A DN thành lập hoạt động theo quy định pháp luật VN Các đơn vị nghiệp công lập, ngồi cơng lập có SXKD hàng hố, PHỤ THUỘC VÀO B dịch vụ có thu nhập tất cả lĩnh vực QSXKD Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã DN thành lập theo quy định pháp luật nước (sau C SUẤT ĐỀU gọi doanh nghiệp nước ngồi) có cơTHUẾ sở thường trú VN Tổ chức khác có hoạt động SXKD hàng hố dịch vụ có thu nhập chịu thuế 3.1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNDN PHƯƠNG PHÁP Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế A THUẾ TRỰC THU x Thuế suất thuế TNDN B PHƯƠNG PHÁP Thuế TNDN Thu nhập - Phần trích lập THUẾ SUẤT ĐỀU C = X Thuế suất thuế TNDN tính thuế quỹ KH&CN 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN THUẾ TRỰC THUA Thu nhập tính thuế = (A) Doanh Thu - (B) Chi phí trừ (C) + Các khoản thu B nhập khác C 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN A DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN THUẾ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuếTRỰC đượcTHU xácA định sau: • Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán B gồm hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao khoản phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền THUẾ SUẤT ĐỀUC 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN A DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN (tt) Đối với doanh nghiệp nộp thuế gi trịTHUẾ gia tăng theoTHU phương pháp TRỰC A khấu trừ doanh thu chưa bao gồm thuế gi trị gia tăng Đối với sở nộp thuế gi trị gia tăng theo phương pháp trực B tiếp l doanh thu bao gồm thuế gi trị gia tăng Ví dụ: Doanh nghiệp Minh Hùng kinh doanh vàng, áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp Khi doanh nghiệp Minh Hùng bán 01 THUẾ SUẤT ĐỀU C lượng vàng với giá 42.000.000 đồng doanh nghiệp Minh Hùng xuất hóa đơn Bán hàng, hóa đơn Bán hàng thể giá toán:- Tổng tiền toán: 42.000.000 đồng.Trường hợp doanh nghiệp Minh Hùng ghi nhận doanh thu 42.000.000 đồng TÌNH HUỐNG THUẾ TRỰC THU Chi phí phân bổ cho sp tiêu thụ DN:1.400 triệuAđồng (có hố đơn, chứng từ hợp pháp,thỏa mãn điều kiện tốn), đó: -Chi đầu tư xây dựng nhà để xe: 200 B -Tài trợ thiết bị y tế cho Bệnh viện Tràng An: 100 - Chi nộp phạt vi phạm chế độ kế tốn, thống kê: 20 -Chi phí th TSCĐ trả trước cho năm: 400 C Yêu cầu:Tính chi phí trừ tính thuế TNDN? Chi phí trừ = 1.400 + 200 + 100 + 400= TÌNH HUỐNG THUẾ TRỰC THU Chi phí phân bổ cho sp tiêu thụ DN:1.400 triệu đồng (có hố đơn, chứng từ A hợp pháp, thỏa mãn điều kiện toán), đó: - Khấu hao TSCĐ hết thời hạn khấu hao sử dụng cho sản xuất kinh doanh 30 - Chi tài trợ học bổng cho sinh viên Học viện Tài chính: 50 B - Chi trang phục tiền: 120 -Chi hỗ trợ hoạt động Hội phụ nữ địa phương: 10 Yêu cầu:Tính chi phí trừ DN có 60 người lao động Chi phí trừ = 1.400 + 50 + 120 +10 C 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN C THU NHẬP KHÁC THUẾ TRỰC THU Bao gồm 23 khoản A Lưu ý số khoản thu nhập khác sau: TN chuyển nhượng, lý tài sản (DT- giá trị lại TS chuyển nhượng, lý - chi phí liên quan đến B việc chuyển nhượng) -Thu nhập từ cho thuê tài sản hình thức.TN từ cho thuê tài sản xác định doanh thu từ hoạt động cho thuê C tài sản trừ (-) khoản chi: chi phí khấu hao, tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê tài sản thuê lại (nếu có) chi trừ khác có liên quan đến việc cho thuê tài sản 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN C THU NHẬP KHÁC THUẾ TRỰC THU • TN từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh tínAdụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn - Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khiB bù trừ phần chênh lệch cịn lại tính vào TN khác xác định TNCT - Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khiCbù trừ phần chênh lệch lại giảm trừ vào thu nhập SXKD xác định TNCT 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN C THU NHẬP KHÁC THUẾbồi TRỰC THUdo vi phạm hợp §Chênh lệch thu tiền phạt,tiền thường A đồng kinh tế : + Nếu khoản thu phạt vi phạm HĐKT cao khoản chi tiền phạt vi phạm HĐKT: chênh lệch cịn lại tính vào TN khác + Nếu khoản thu phạt vi phạm HĐKT thấp khoản chi phạt B vi phạm HĐKT: chênh lệch cịn lại tính giảm trừ vào TN khác.Nếu DN năm không phát sinh TN khác: giảm trừ vào TN hoạt động SXKD C kết kinh tế TN từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên nước chia từ thu nhập trước nộp thuế TNDN TN tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí thu hồi chi phí tiêu thụ TÌNH HUỐNG C THU NHẬP KHÁC THUẾ TRỰC THU Một doanh nghiệp năm tính thuế có: (đơn vị: triệu đ) A Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 5.000 Chi phí phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ: 3.000 (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, thoả mãn điều kiện tốn), đó: B + Tiền chậm nộp thuế: 30 + Chi hỗ trợ hoạt động đoàn DN: 50 + Chi góp vốn vào trường Đại học dân lập 400 C + Chi ủng hộ đồng bào lũ lụt: 30 Lãi tiền gửi NH: 200 Thu từ bán TSCĐ: 60, giá trị lại: 30, cphí lý:2 Yêu cầu: Tính Thu nhập chịu thuế? 3.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN C THUẾ SUẤT Điều 11 Thơng tư 78/2014/TT-BTC THUẾ TRỰC THU A § Từ ngày 01/01/2016 đến tất doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 20% 22% chuyển sang áp dụng mức thuế suất 20% B § Các trường hợp đặc biệt: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến C 50% Căn vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài để trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án, sở kinh doanh 4.1 MIỄN THUẾ TNDN TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy THUẾ TRỰC THU sản, sản xuất muối HTX; TN HTX hoạt động lĩnh A vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; TN củaBDN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; TN từ hoạt động đánh bắt hải sản C TN từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp miễn thuế gồm: TN từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 4.1 MIỄN THUẾ TNDN TN từ việc thực hợp đồng NCKH PTCN theo quy định pháp THUẾ TRỰC THU luật KH &CN miễn thuế thời gian thực hợp đồng A tối đa không 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hợp đồng NCKH PTCN; TN từ bán sản phẩm làm từ công nghệ lần Báp dụng VN theo quy định pháp luật hướng dẫn Bộ KH &CN miễn thuế tối đa khơng q 05 năm kể từ ngày có DT từ bán sp; TN từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ DN có từ 30% C số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS 4.1 MIỄN THUẾ TNDN TN từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, THUẾ TRỰC THU người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng A tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS TN chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên B doanh, liên kết kinh tế với DN nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế theo quy định Luật thuế TNDN C Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam 4.1 MIỄN THUẾ TNDN Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) lần THUẾ TRỰC THU đầu doanh nghiệp cấp chứng giảm phátAthải; lần chuyển nhượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định TN từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao NHPTVN B TD đầu tư phát triển, TD XK; TN từ HĐ TD cho người nghèo đối tượng sách khác NH sách XH; TN Công ty TNHH thành viên quản lý TS tổ chức TD VN; C TN từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao quỹ tài Nhà nước 4.1 MIỄN THUẾ TNDN 10 TN không chia sở thực XHH lĩnh vực GD - ĐT, THUẾ TRỰC THU y tế lĩnh vực XHH khác để lại để đầu tư phát triển sở đó; TN A hình thành TS khơng chia HTX thành lập HĐ theo quy định Luật HTX 11 TN từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiênBchuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có ĐK KT- XH đặc biệt khó khăn 12 TN văn phòng thừa phát lại (trừ khoản TN từ hoạt động khác hoạt động thừa phát lại) thời gian C thực thí điểm theo quy định pháp luật thi hành án dân 4.2 ƯU ĐÃI THUẾ TNDN THUẾ TRỰC THU A B C CHUYỂN LỖ THUẾ TRỰC THU - Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch A âm (-) thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang - Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang Bnăm sau, số lỗ trừ vào TNCT Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ C THANK YOU Insert the Title of Your Presentation here