Bài giảng Thuế Tax - Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nội dung của bài giảng trình bày các quy định chung về thuế thu nhập doanh nghiệp, các quy định cụ thể về thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp, khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp, công thức và kỹ thuật tính toán để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong từng trường hợp cụ thể.

TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ VÀ QUẢN TRỊ SONADEZI KHOA QUẢN TRỊ - BỘ MÔN THUẾ Bài giảng : THUẾ TAX Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các nội dung – mục tiêu © Các nội dung ¿ Các quy định chung thuế TNDN ¿ Các quy định cụ thể thuế TNDN ©Mục tiêu Sau học xong chương học viên có khả ¿ Hiểu rõ đặc điểm, vai trò thuế TNDN ¿ Nắm vững cơng thức kỹ thuật tính tốn để xác định số thuế TNDN phải nộp trường hợp cụ thể Chương 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định chung thuế TNDN © Khái niệm thuế TNDN ¿ Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế sở SXKD kỳ © Đặc điểm thuế TNDN ¿ Là loại thuế trực thu ¿ Đánh vào thu nhập chịu thuế DN ©Đặc điểm thuế TNDN ¿ Khoản thu quan trọng NSNN ¿ Công cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô KT ¿ Công cụ nhà nước thực sách cơng XH Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định chung thuế TNDN Các quy định chung thuế TNDN © Đối tượng nộp thuế TNDN ¿ Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động SXKD HH, DV có thu nhập chịu thuế: © Thu nhập chịu thuế TNDN — DN thành lập theo luật : DN, DNNN, ĐT nước VN, hầu tư, tổ chức TD, KD bảo hiểm, chứng khoán, , ầu tư, thương mại — Đơn vị nghiệp có SXKD HH, DV có thu nhập tất lĩnh vực — Tổ chức thành lập theo luật HTX — DN thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có sở thường trú VN — Các tổ chức khác có hoạt động SXKD HH DV có thu nhập chịu thuế ¿ Thu nhập từ hoạt động SXKD HH, DV DN ¿ Thu nhập khác DN ©Thu nhập miễn thuế DN ¿ Thu nhập trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo luật HTX ¿ Thu nhập từ việc thực DV kỹ thuật trực tiếp nông nghiệp (tươiq tiêu nước, cày bừa đất, nạo vét kênh mương nội đồng, phòng trừ sâu bệnh cho trồng vật nuôi, thu hoạch sản phẩm nông nghiệp) Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định chung thuế TNDN Các quy định chung thuế TNDN © Thu nhập miễn thuế TNDN © Thu nhập miễn thuế TNDN ¿ Thu nhập từ việc thực hợp đồng NCKH & PTCN; thu nhập từ DT bán sản phẩm thời kỳ thử nghiệm, SP làm từ công nghệ lần áp dụng VN (thời gian không năm) ¿ Thu nhập từ hoạt động SXKD HH, DV DN có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 51% trở lên/tổng số LĐBQ năm DN (không bao gồm TN chịu thuế khác DN) ¿ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội ( tính theo tỉ lệ đối tượng này/tổng số đối tượng sở ) ¿ Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phiếu, liên doanh, liên kết kinh tế với DN nước sau DN nước nộp thuế TNDN theo quy cịnh ( kể trường hợp DN miễn, giảm thuế) ¿ Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động GD, NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động XH khác VN Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Thu nhập miễn thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội ( tính theo tỉ lệ đối tượng này/tổng số đối tượng sở ) ¿ Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phiếu, liên doanh, liên kết kinh tế với DN nước sau DN nước nộp thuế TNDN theo quy cịnh ( kể trường hợp DN miễn, giảm thuế) ¿ Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động GD, NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động XH khác VN Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (DT tính thuế) — Là toàn tiền bán hàng, tiền cung ứng DV (khơng có thuế GTGT CSSXKD nộp thuế theo PP khấu trừ, có thuế GTGT nộp theo PP trực tiếp) — DT tính thuế bao gồm trị giá HH, DV dùng để trao đổi, biếu tặng, trang bị, thưởng cho người lao động (tính theo giá mặt hàng loại tương đương thị trường thời điểm) sản phẩm tiêu dùng nội (tính theo chi phí t ể sản xuất sản phẩm) ¿ Thu nhập tính thuế : TN chịu TN TN tính = thuế thuế miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo QĐ ¿ Thu nhập chịu thuế : TN chịu Doanh Chi phí + Các khoản thu = thuế thu trừ nhập khác ¿ Lưu ý : — TN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN, không bù trừ với TN lỗ từ hoạt động SXKD khác Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Doanh thu tính thuế — Căn xác định doanh thu tính thuế: w Hóa đơn bán hàng w Bảng kê bán hàng ¿ Thời điểm xác định doanh thu tính thuế — Đối với hoạt động bán hàng hóa Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng HH cho người mua — Đối với hoạt động bán hàng hóa Thời điểm hồn thành CƯDV thời điểm lập hóa đơn CƯDV — Đối với hoạt động bán hàng hóa Theo QĐ pháp luật Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Các khoản chi trừ xác định TN chịu thuế — Các khoản CP mà DN Nã bỏ oể tiến hành SXKD kỳ tính thuế có liên quan i ến việc tạo DT TN chịu thuế kỳ tính thuế — Các điều kiện xác định khoản chi (KC) trừ · KC thực tế phát sinh liên quan đến HĐSXKD DN · KC có hủ HĐ, chứng từ hợp pháp theo QĐ PL · KC không thuộc danh mục KC không trừ theo QĐ ¿ Các khoản chi không trừ xác định TN chịu thuế — KC không đáp ứng đủ ĐK nêu (trừ phần giá trị tổn ¿ Các khoản chi không trừ xác định TN chịu thuế — Trích khấu hao TSCĐ thuộc trường hợp: - TSCĐ không sử dụng cho hoạt động SXKD HH, DV (Trừ TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp) - TSCĐ giấy tờ chứng minh quyền sở hữu (trừ TSCĐ th tài chính) - TSCĐ khơng theo dõi, quản lý sổ sách KT DN - Phần trích vượt mức quy định hành Bộ Tài Chính - Phần trích khấu hao : ¬ NG vượt 1,6 tỷ ô tô chở người từ chỗ trở xuống ( trừ ô tô chuyên KD vận tải hành khách, du lịch, khách sạn) ¬ Tàu bay dân dụng, du thuyền khơng sử dụng cho mục đích KDVC thất bất khả kháng ) Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Các khoản chi không trừ xác định TN chịu thuế — Trích khấu hao TSCĐ thuộc trường hợp: · TSCĐ khấu hao hết giá trị · Gía trị cơng trình phần diện tích đất không sử dụng vào hoạt động SXKD — NVL vượt q mức tiêu hao hợp lý — HHDV khơng có hóa đơn, phải lập bảng kê khơng lập kèm theo chứng từ tốn ¿ Các khoản chi khơng trừ xác định TN chịu thuế — Chi tiền lương, tiền công thuộc trường hợp: · Thực tế khơng chi trả khơng có HĐ, CTừ theo QĐ · Tiền thưởng khơng mang tính chất tiền lương, tiền công · Chi sau thời điểm nộp hồ sơ tốn thuế năm (trừ TH DN có trích lập quỹ dự phòng hể bổ sung tiền lương vào quỹ tiền lương năm sau liền kề · TL, TC chủ DNTN, Cty TNHH 1TV, thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên HĐTV, HĐQT không trực tiếp tham gia điều hành SXKD HH, DV — Chi trang phục vật khơng có HĐ, chi vượt mức quy định 5.000.000đ/ năm/ người Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Các khoản chi không trừ xác định TN chịu thuế ¿ Các khoản chi không trừ xác định TN chịu thuế — Chi thưởng sáng kiến, cải tiến khơng có quy chế, quy định, khơng có hội đồng nghiệm thu — Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động — Chi phụ cấp không theo quy định — Chi trả tiền điện nước hợp đồng điện nước chủ sở hữu cho thuê địa điểm SXKD ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện nước khơng có hủ chứng từ — Chi phí thuê TSCĐ vượt mức phân bổ theo số năm mà bên thuê trả tiền trước — Chi phụ cấp không theo quy định — Chi trả lãi vay vốn SXKD đối tượng khơng phải TC tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất NHNNVN công bố thời điểm vay · Phụ cấp tàu xe nghỉ phép · Phụ cấp cơng tác phí — Chi sai đối tượng, mục đích vượt mức quy định LĐ nữ, người dân tộc thiểu số — Chi khoản trích theo lương, quỹ quản lý cấp trên, quỹ đóng góp hiệp hội vượt mức quy định Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Các khoản chi không trừ xác định TN chịu thuế ¿ Các khoản chi không trừ xác định TN chịu thuế — Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ — Trích lập, sử dụng quỹ, khoản dự phòng sai quy cịnh — Các khoản trích trước chưa sử dụng không hết — Phần chi: quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; hỗ trợ tiếp thị, chiết khấu tốn; báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD vượt mức quy định tổng số chi trừ (15% năm đầu thành lập sau yó 10% ) — Lỗ uánh giá lại đối tượng có gốc ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá giai Doạn đầu tư xây dựng — Chi khơng úng đối tượng quy định khơng có hồ sơ xác định khoản tài trợ ối với khoản chi : · Hỗ trợ cho giáo dục, y tế · Tài trợ cho việc khắc phục hậu thiên tai · Tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo — Phần chi phí QLKD cơng ty nước phân bổ cho sở thường trú VN vượt mức quy định — Các khoản chi bù hắp nguồn kinh phí khác, chi từ quỹ phát triển KHCN DN Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Thu nhập khác (TNK) — Khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập khơng thuộc ngành, nghề, lĩnh vực KD giấy ĐKKD DN — TNK bao gồm khoản thu nhập : · TN từ khoản chuyển nhượng : vốn, chứng khoán, BĐS · TN từ quyền sở hữu, sử dụng tài sản; sở hữu thông tin, chuyển giao công nghệ; cho thuê tài sản hình thức · TN từ chuyển nhượng, lý tài sản, loại giấy tờ có giá khác · TN từ lãi tiền gửi, cho vay vốn · TN từ KD ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh kỳ hoạt động SXKD ¿ Các khoản chi không trừ xác định TN chịu thuế — KC khơng với DT tính thuế — Các khoản chi HĐKD: Bảo hiểm, xổ số, chứng khoán số hoạt động KD đặc thù khác không thực đắn văn hướng dẫn riêng BTC — Các khoản tiền phạt vi phạm hành — Chi đầu tư XDCB GĐ đầu tư hình thành TSCĐ, KC ủng hộ (địa phương, đoàn thể, tổ chức XH DN), chi từ thiện, mua thẻ hội viên sân golf, chơi golf — Thuế GTGT cầu vào khấu trừ hoàn, thuế TNDN, TNCN Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Thu nhập khác (TNK) — TNK bao gồm khoản thu nhập : · Hồn nhập khoản dự phòng ã tr ích trước hết thời gian trích khơng sử dụng sử dụng không hết, · Khoản nợ khó òi nã x óa đòi · Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ · TN từ hoạt động SXKD năm trước bị bỏ sót DN phát · Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường khoản tiền bị phạt, bị trả bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế bên liên quan © Căn tính thuế TNDN ¿ Thu nhập khác (TNK) — TNK bao gồm khoản thu nhập : · Chênh lệch đánh giá lại TS theo quy định pháp luật để góp vốn, aiều chuyển TS chia tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình DN (trừ: chuyển DNNN thành cTy CP) · Qùa biếu tặng tiền, vật; TN nhận tiền, vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn, thưởng khuyến mại khoản hỗ trợ khác · Tiền đền bù TSCĐ đất, hỗ trợ di dời sau trừ khoản chi phí liên quan, giá trị lại TSCĐ (Nếu di dời theo quy hoạch NN khoản lại sau trừ CP liên quan sử dụng theo quy định pháp luật có liên quan) · Các khoản TN liên quan đến việc tiêu thụ HH, cung cấp DV khơng tính DT, sau trừ khoản CP liên quan Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Xác định lỗ chuyển lỗ: ¿ Thu nhập khác (TNK) — TNK bao gồm khoản thu nhập : · TN tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ CP thu hồi, CP tiêu thụ · TN từ hoạt động góp vốn CP, liên doanh, liên kết kinh tế nước chia từ TN trước nộp thuế TNDN · TN nhận từ hoạt động SXKD HH, DV nước · Các khoản TN nhận tiền vật từ nguồn tài trợ ( trừ khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động GD, NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam) · Các khoản TN khác theo quy định pháp luật — Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập chịu thuế — Doanh nghiệp sau tốn thuế mà bị lỗ chuyển lỗ năm toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế năm sau — Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ — DN chuyển số lỗ phát sinh từ DN trước chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia tách; số lỗ từ DN liên doanh bị giải thể (phải theo dõi chi tiết cho khoản lỗ) Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN ¿ Trích lập quỹ phát triển KH&CN DN — DN trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế TNDN để lập Quỹ phát triển KH&CN DN — Trong thời hạn năm, kể từ trích lập, Quỹ PT CN&KH không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng khơng mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp — Quỹ phát triển KH&CN doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ Việt Nam Các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ phải có hầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật ¿ Trích lập quỹ phát triển KH&CN DN — Doanh nghiệp khơng hạch tốn khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế — Doanh nghiệp hoạt động mà có thay kổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp thành lập từ việc thay đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập kế thừa chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp trước chuyển đổi, hợp nhất, sáp nhập Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Căn tính thuế TNDN © Ưu đãi thuế TNDN ¿ Thuế suất thuế TNDN ¿ Điều kiện áp dụng — Thuế suất thuế TNDN 25% (trừ số TH có quy l ịnh riêng) — Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài ngun quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% (Bộ Tài trình Thủ tướng Chính phủ định mức thuế suất cụ thể cho dự án, sở kinh doanh) — Cơng thức tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = TN tính thuế TNDN X Thuế suất thuế TNDN — Chỉ áp dụng DN thực chế hộ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy hịnh đăng ký nộp thuế TNDN theo kê khai ¿ Nguyên tắc áp dụng : — DN thực nhiều hoạt động SXKD DN phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động SXKD hưởng ưu đãi thuế TNDN — DN thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN DN đăng ký kinh doanh lần đầu, trừ w DN thành lập chia, tách, sáp nhập, hợp theo quy định pháp luật Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Ưu đãi thuế TNDN © Ưu đãi thuế TNDN ¿ Nguyên tắc áp dụng : — DN thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN DN đăng ký kinh doanh lần đầu, trừ : w DN thành lập chuyển đổi hình thức DN, chuyển đổi sở hữu (trừ TH giao, khoán, cho thuê DNNN) w DNTN, cty TNHH TV thành lập mà chủ DN chủ hộ KD cá thể không thay yổi ngành nghề kinh doanh trước w DNTN, công ty hợp danh, công ty TNHH, HTX thành lập mà người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh người có số vốn góp cao tham gia hoạt động KD với vai trò người đại diện theo PL ( thành viên góp vốn), thành viên hợp danh người có số vốn góp cao DN hoạt động giải thể chưa 12 tháng ¿ Nguyên tắc áp dụng : — Trong kỳ tính thuế, khoản thu nhập hưởng tối đa TH ưu đãi có lợi DN tự lựa chọn — DN thực nhiều hoạt động SXKD DN phải hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động SXKD bù trừ hoạt động SXKD trước áp dụng ưu đãi — DN thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN DN đăng ký kinh doanh lần đầu, trừ w DN thành lập chia, tách, sáp nhập, hợp theo quy định pháp luật Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Ưu đãi thuế TNDN © Ưu đãi thuế TNDN ¿ Ưu đãi thuế suất: : — Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm (dự án có quy mô lớn, CN cao, cần đặc biệt thu hút đầu tư thời gian kéo dài đến 30 năm theo QĐ – TTg): w DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có i ều kiện KTXH đặc biệt khó khăn theo quy định w DN thành lập từ dự án đầu tư khu kinh tế, khu công nghệ cao thành lập theo QĐ TTg w DN thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: ¬ Cơng nghệ cao, nghiên cứu phát triển cơng nghệ ¬ Đầu tư phát triển nhà máy nước, aiện, cấp nước, cầu, đường, cảng, cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác TTg quy định ¬ SXSP phần mềm ¿ Ưu đãi thuế suất: — Thuế suất ưu đãi 10% suốt thời gian hoạt động phần thu nhập DN có từ hoạt động lĩnh vực XH hóa (GD-ĐT, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường) — Thuế suất ưu đãi 20% thời gian 10 năm DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn theo quy định — Thuế suất ưu đãi 20% suốt thời gian hoạt động áp dụng HTX DV nông nghiệp, quỹ TD nhân dân Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Ưu đãi thuế TNDN © Ưu đãi thuế TNDN ¿ Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế: — Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm DN đủ aiều kiện hưởng ưu đãi thuế suât 10% nêu (trừ DN XH hóa thực địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn hay đặc biệt khó khăn) — Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm DN XH hóa thành lập thực địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có i ều kiện KT-XH khó khăn hay đặc biệt khó khăn — Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm DN thành lập từ DAĐT địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn theo quy định ¿ Các trường hợp giảm thuế khác: — DN hoạt động lĩnh vực sx, xây dựng, vận tải giảm số thuế TNDN phải nộp tương ứng với số chi phí trừ khoản mục chi thêm cho lao động nữ hạch toán riêng (các đơn vị nghiệp, quan văn phòng thuộc Tổng cơng ty khơng trực tiếp SXKD khơng giảm thuế) — DN sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm số thuế TNDN phải nộp tương ứng với số chi phí trừ khoản mục chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số hạch toán riêng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thuế TNDN Các quy định cụ thể thuế TNDN © Ưu đãi thuế TNDN © Ơn tập ¿ Thủ tục thực ưu đãi thuế TNDN: — DN tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế i ể tự kê khai tự toán thuế với quan thuế — Cơ quan thuế thực kiểm tra, tra, phát sai bị xử lý theo quy định ¿ Các nội dung cần nắm: — Vai trò chức thuế TNDN — Cơ sở : ể : ánh thuế TNDN — Ưu đãi thuế TNDN ¿ Câu hỏi, tập: — Các khoản chi trừ, không trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN — Các khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN — Các khoản thu nhập miễn thuế TNDN — Cách xác định lỗ, chuyển lỗ : ể xác định thu nhập tính thuế TNDN — Quy uịnh trích lập sử dụng Qũy phat triển KH&CN DN — Bài tập .. .Chương 5: Thu thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thu thu nhập doanh nghiệp Các quy định chung thu TNDN Các quy định chung thu TNDN © Thu nhập miễn thu TNDN © Thu nhập miễn thu TNDN ¿ Thu nhập. .. nhất, sáp nhập Chương 5: Thu thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thu thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thu TNDN Các quy định cụ thể thu TNDN © Căn tính thu TNDN © Ưu đãi thu TNDN ¿ Thu . .. KHCN DN Chương 5: Thu thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thu thu nhập doanh nghiệp Các quy định cụ thể thu TNDN Các quy định cụ thể thu TNDN © Căn tính thu TNDN © Căn tính thu TNDN ¿ Thu nhập