Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng trình bày về các nội dung: Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; mục tiêu ban hành nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, căn cứ và phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp; miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo.
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP A. THUẾ TNDN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG SXKD HÀNG HÓA, DỊCH VỤ KHÁI NIỆM MỤC TIÊU BAN HÀNH NỘI DUNG LUẬT THUẾ TNDN HIỆN HÀNH 3.1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 3.2. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 3.3. MIỄN, GIẢM THUẾ 3.1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Là các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Thuế TNDN = phải nộp (Thu nhập tính thuế Phần trích lập quỹ KH&CN x (nếu có)) Thuế suất thuế TNDN Thu Thu nhập Các khoản lỗ nhập được được kết Thu nhập = chịu miễn chuyển theo quy tính thuế thuế thuế định Thu nhập Doanh = chịu thuế thu Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác (1) DOANH THU Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là tồn bộ tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, khơng phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Ø Đối với DN kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: Doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu khơng có thuế GTGT Ø Đối với DN kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả thuế GTGT CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ Trừ các khoan chi khơng đ ̉ ược trừ, DN được trừ moi khoan chi nê ̣ ̉ ́u đáp ứng đu các điê ̉ ̀u kiên sau: ̣ a) Thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN; b) Có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định c) Khoản chi nếu có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh tốn phải có chứng từ thanh tốn khơng dùng tiền mặt Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, DN chưa thanh tốn và chưa có chứng từ thanh tốn khơng dùng tiền mặt thì DN được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. 6Trường hợp khi thanh tốn, DN khơng có chứng từ thanh tốn khơng CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ 1. Khoản chi khơng đáp ứng đủ các điều kiện trên, trừ phần giá trị tổn thất trong những trường hợp bất khả kháng và khơng được bồi thường cần nôp ̣ hồ sơ xác đinh ̣ cu ̣ thê ̉ đê ̉ được trừ (TT 96/2015/TTBTC); 2. Chi khấu hao TSCĐ khơng sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; khơng có giấy tờ chứng minh tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp; khoản chi khơng được quản lý, hạch tốn trong sổ sách; chi khấu hao vượt mức quy định; khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị; quyền sử dụng đất lâu dài… Mớ i: TSCĐ cua ̉ DN phục vụ cho người lao động và để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được tính vào chi phí được trừ bao g7ồm: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ 3. Chi mua nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa: Đối với phần chi vượt định mức tiêu hao đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức sẽ khơng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 4. Chi trả tiền th tài sản của cá nhân nếu khơng có đầy đủ hồ sơ, chứng từ th tài san ̉ Mớ i: Khơng được tính vào chi phí được trừ đối với chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả 9ước lao động tập thể; Quy chế tài 6. Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động khơng có hố đơn, chứng từ. Phần chi bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 triệu đồng/người/năm 7. Phần trích nộp các quỹ bảo hiểm bắt buộc hoặc KPCĐ cho người lao động vượt mức quy định; Phần chi vượt quá 1 triệu đồng/người/tháng để nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động 8. Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác: Bỏ mức khống chế đối với khoản chi phụ cấp cho người lao động đi cơng tác, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định. Trường hợp doanh nghiệp có khốn phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khốn 10 9. Chi đóng góp hình thành ngu ồn chi phí quản lý cấp trên 11. Phần chi phí th TSCĐ vượt q mức phân bổ theo số năm mà bên đi th trả tiền trước 12. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng khơng phải là tổ chức tín dụng vượt q 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN cơng bố tại thời điểm vay 13. Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ. Trường hợp DN đã góp đủ vốn điều lệ, trong q trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào DN khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 14. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn mà đến kỳ h11 ạn chưa chi hoặc chi khơng hết 18. Phần chi phí quản lý kinh doanh do cơng ty nước ngồi phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính tốn theo cơng thức phân bổ 19. Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác 20. Phần chi phí liên quan đến việc th quản lý đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino vượt q 4% doanh thu từ các hoạt động này 21. Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư hình thành TSCĐ 12 Các khoản chi có liên quan trực tiếp đến việc 22. (5) XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển tồn bộ số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ khơng q 5 năm. Q thời hạn 5 năm, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ khơng được chuyển vào thu nhập của các năm sau Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì số lỗ phát sinh trước khi chuyển đổi được trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, và khơng q 5 năm 13 (6) TRÍCH LẬP QUỸ KH&CN Doanh nghiệp được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế TNDN để lập Quỹ phát triển KH&CN Trong thời hạn 5 năm kể từ khi trích lập, nếu quỹ khơng được sử dụng hoặc sử dụng khơng hết 70% hoặc sử dụng khơng đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp NSNN phần thuế TNDN tương ứng và phần lãi phát sinh từ số thuế TNDN đó Doanh nghiệp khơng được tính các khoản đã chi từ Quỹ phát triển KH&CN của doanh nghiệp vào chi phí hoạt động SXKD khi xác định thu nhập chịu thuế 14 trong kỳ (7.1) THUẾ SUẤT a. Mức thuế suất phổ thơng: 20% b. Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam: 32% đến 50% c. Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất mỏ có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật) 50% 40% 15 d. Các mức thuế suất ưu đãi khác ... (nếu có)) Thu suất thu TNDN Thu Thu nhập Các khoản lỗ nhập được được kết Thu nhập = chịu miễn chuyển theo quy tính thu thu thu định Thu nhập Doanh = chịu thu thu Chi phí ... 3.2. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU 3.3. MIỄN, GIẢM THU 3.1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THU Là các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thu Thu TNDN = phải nộp (Thu nhập tính thu Phần trích lập ... phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Ø Đối với DN kê khai, nộp thu GTGT theo phương pháp khấu trừ thu : Doanh thu tính thu TNDN là doanh thu khơng có thu GTGT