bài giảng luật tài chính - chương 3 thuế thu nhập doanh nghiệp

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Lịch sự phát triển thuế TNDN 2. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN 3. Người nộp thuế 4. Căn cứ tính thuế 5. Phương pháp tính thuế 6. Ưu đãi thuế TNDN 2. Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN •Kn: loại thuế thu trên TN của cs KDđộng viên một phần TN cs KDNSNN C/cụ điều tiết vĩ mô nền KT •Đặc điểm: -Là thuế trực thumột số t/hợp người chịu thuế chuyển gánh nặng về thuế  người khác •Vai trò: -Dễ thu hơn thuế TNCNqlý thuế=hồ sơ đký KD -NguồnLuật Quốc tếphân định quyền đánh thuế giữa các QG. •Là công cụ qtrọngNN điều tiết thu nhậpđảm bảo công bằng XH •Là nguồn thu qtrọngNSNN •Khuyến khích, thúc đẩy sx, KDk/hoạch, chiến lược ptriển của NN 3. Người nộp thuế •Là cs KD {Tổ chức sx KD hh dvụ} có thu nhập chịu thuế: -DNthành lập=quy định PL VN -DNtlập=quy định PL nước ngoàicó Cs thường trú / ko có cs thường trúVN -Tổ chứcthành lập=Luật HTX -Đơn vị sự nghiệpthành lập=quy định PL VN -Tổ chức khác có hđ sx KD 4.Căn cứ tính thuế 4.1 Thu nhập tính thuế (TNTT): TNTT=TN chịu thuế - {TN được miễn thuế +khoản lỗ được kết chuyển của năm trước} •TN chịu thuế=TN chịu thuế của hđsx KD, dvụ+TN chịu thuế ≠ (TN chịu thuế từ hđ sx KD ở nngoài) •TN chịu thuế = Doanh thu để tính TN chịu thuế - chi phí hợp lý + TN chịu thuế ≠ *Doanh thu để tính TN chịu thuế •Là ∑ $ bán hàng, cung cấp dvụ {trợ giá, phụ thu, phụ trộicsKD được hưởng} •Thời điểm xđ Doanh thu tính TN chịu thuế: -Đvới hhtđiểm chuyển giao quyền sở hữu/ xuất hoá đơn bán hàng -Đvới dvụtđiểm dvụ hoàn thành/xuất hoá đơn bán hàng •Được xđ rõ trong 1 số t/hợp cụ thể *Doanh thu để tính TN chịu thuế trong 1 số t/hợp cụ thể •HH, dvụ bán trả góp,trả chậmd/thu=$ bán hàng 1 lần ∑ $ lãi trả góp, trả chậm •Hh, dvụ trao đổi,tặng,tiêu dùng nội bộd/thu~giá bán hh, dvụ cùng loại/tđương •Hđ gia công hhd/thu=$ từ hđ g/công ($ công,chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ+chi phí ≠ phục vụ gia công •Hđ cho thuê TSd/thu~$ bên thuê trả từng kỳ ccứ HĐ thuê •Hđ TD, cho thuê TCd/thu~tiền lãi cho vay, $ cho thuê TC *Doanh thu để tính TN chịu thuế trong 1 số t/hợp cụ thể •Hh của đvị giao đại lý, ký gửi+nhận đại lý, ký gửi~HĐ đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng: -DN giao hh cho đại lý, ký gửid/thu=∑$ bán hh -DN nhận làm đại lý, ký gửid/thu~tiền hoa hồngccứ HĐ đại lý, ký gửi hh •Hđ vận tải d/thu=∑$vận chuyển hành khách,hh,hành lý •Hđ cung cấp điện, nước d/thu=∑$ ccấp điện, nước ghi trên Hoá đơn VAT •Hđ KD sân gofl d/thu=∑$ bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, khoản thu ≠ *Doanh thu để tính TN chịu thuế trong 1 số t/hợp cụ thể •Hđ KD BH, tái BH d/thu=∑$: -thu ph í BH gốc -thu phí về dvụ đại lý (giám định tổn thất, xét gquyết bthường,yc người t3 bồi hoàn, xlý hàng bthường 100%) -thu phí tái nhận BH, -Thu hoa hồng tái nhận BH -Khoản thu khác về KD BH •Hđ XD, lắp đặt d/thu~gt ctr ình, gt hạng mục ctrình/gt khối lượng ctrình XD, lắp đặt nghiệm thu *Doanh thu để tính TN chịu thuế trong 1 số t/hợp cụ thể •Hđ KD= HĐ hợp tác KD: -Nếu các bên tgia HĐpchia kq KD=d/thu bán hh,dvụd/thu~d/thu của từng bên được chia theo HĐ -Nếu các bên tgia HĐpchia kq KD=spd/thu~D/thu của sp được chia cho từng bên theo HĐ -Nếu các bên tgia HĐpchia kq KD=Pr trước thuế TNDNd/thu~$ bán hh,dvụ theo HĐ *Doanh thu để tính TN chịu thuế trong 1 số t/hợp cụ thể •Hđ KD trò chơi có thưởngd/thu=∑$ thu được từ hđ KD trò chơi (- $ thưởng cho k/hàng) •Hđ KD chứng khoánd/thu=khoản thudvụ môi giới, tự doanh CK,bảo lãnh, phát hành CK, qlý danh mục đtư, tư vấn TC, đtư CK, qlý quỹ đtư, phát hành chứng chỉ quỹ, dvụ tổ chức TT, dvụ CK khác •Dvụ tài chínhd/thu=∑$ thu từ việc cung ứng dvụ TC phái sinh thực hiện. [...]... nộp Thu TNDN góp vốn, mua CP, LD, lk KT với DN trong nước •Khoản tài trợSD hđ GD, NCKH,Vh, nghệ thu t, từ thiện, nhân đạo, hđ XH ≠ ở VN 4.2 Thu suất *Thu suất •Cs KD25% •CS KDtìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm 32 %-5 0% DNtgian hưởng ưu đãi thu suất10% (20%) *Phương pháp tính thu : Thu TNDN=TN tính thu x thu suất •DN trích quỹ ptriển KHCN: Thu TNDN=(TN tính thu - Phần... GD-ĐT, dạy nghề, ytế, vh, TT & môi trườngmiễn thu ≤4n +giảm 50% số thu phải nộp ≤ 9n tiếp theo -DN tlập mới từ d/án đtưvùng đk KT-XH k/khănmiễn thu ≤ 2n + giảm 50% số thu phải nộp ≤ 4n tiếp theo 6.2 Các hình thức ưu đãi thu TNDN 6.2 .3 Các trường hợp ưu đãi khác: -DN sx, XD, v/ tảiSD nhiều LĐ nữ, dtộc thiểu sốgiảm thu ~ $ chi thêm đtượng này +Số lỗ của DNchuyển sang năm sau (-) TN tính thu ≤5n... hưởng ưu đãiktra: -DNtăng số thu TNDNhưởng miễn giảm = quy định -DNsố thu miễn giảm < đvị tự kê khaiđược miễn giảm~số thu TNDN do ktra,th/tra phát hiện 6.2 Các hình thức ưu đãi thu TNDN 6.2.1 Ưu đãi về thu suất: -DN t/lập mới từ d/án đtưvùng đk KT-XH đb k/khăn, khu KT, cnghệ cao, NCKH&ptriển cnghệ, đtư ptriển cs hạ tầng đb qtrọng của NN, sx sp phần mềm10%/5 năm -DN hđ lvực GD-ĐT, dạy nghề,... chia 4.1.4 Các khoản thu nhập chịu thu khác •TN từ quyền ‘s,quyền SD TS, bao gồm: -$ thu bản quyền, quyền SD TS (-giá vốn/chi phí tạo ra quyền ‘s trí tuệ, công nghệ, chi phí duy trì, nâng cấp, ptriển quyền ‘s trí tuệ, công nghệ, chi phí ≠) -$ thu cho thu TS~ D /thu từ cho thu -chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng •TN từ chuyển nhượng, thanh lý TS (∑BĐS),giấy tờ có giá~D /thu- Gt còn lại của TS,... KHCN: Thu TNDN=(TN tính thu - Phần trích lập quỹ KHCN) X thu suất 6.1 Đk, ngtắc ưu đãi thu TNDN •DN t/hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ+đký, kê khai, nộp thu đầy đủ •Hđ sx KD hưởng ưu đãi  hạch toán riêng với hđ sx KD ≠ -T/hợp ko hạch toán riêng: +TN được tính ưu đãi thu ~ ∑TN chịu thu của hđ sx KD x % d /thu hđ sx KD ưu đãi thu ss với ∑ d /thu của DN +Nếu hđ sx Kd hưởng ưu đãi bị lỗ/hđ sx Kd... thu suất~mức thu suất của hđ KD có phần TN còn lại 6.1 Đk, ngtắc ưu đãi thu TNDN •Khoản TNưu đãi theo nhiều t.hợpCSKD tự lựa chọn 1 t/hợp ưu đãi có lợi nhấtad •Tgian ưu đãiDN ko đ/ứng đủ đk để hưởng ưu đãiad mức thu suất25% •DNt/lập mới từ d/án đtư hưởng ưu đãi thu TNDNDN đký KD lần đầu, trừ t/hợp: -DN t/lậpchia tách,hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức, sở hữu theo quy định PL -DNTN,cty... -DNTN,Cty hợp danh,Cty TNHH,HTXĐD theo PL, tviên hợp danh, người góp vốn cao nhấttgiaDN đang hđ/ DN giải thề 10% ∑chi được phép khấu trừ (15%/ 3 năm đầuDn mới t/lập) •Khoản tài trợ (- tài trợ GD, ytế, khắc phục hậu quả . THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Lịch sự phát triển thu TNDN 2. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thu TNDN 3. Người nộp thu 4. Căn cứ tính thu 5. Phương pháp tính thu 6. Ưu đãi thu TNDN 2 trước} •TN chịu thu = TN chịu thu của hđsx KD, dvụ+TN chịu thu ≠ (TN chịu thu từ hđ sx KD ở nngoài) •TN chịu thu = Doanh thu để tính TN chịu thu - chi phí hợp lý + TN chịu thu ≠ *Doanh thu để. khí, tài nguyên quý hiếm 32 %-5 0% DNtgian hưởng ưu đãi thu suất10% (20%) *Phương pháp tính thu : Thu TNDN=TN tính thu x thu suất •DN trích quỹ ptriển KHCN: Thu TNDN=(TN tính thu - Phần