Bài giảng tổng quan về thuế chương 5 thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài giảng tổng quan về thuế chương 5 thuế thu nhập doanh nghiệp

THUẾ THU NHẬP DOANH CHƯƠNG NGHIỆP 1/11/2003 Thue TNDN NỘI DUNG GIỚI THIỆU I PHẦN MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU VỀ LUẬT TTNDN KHÁI NIỆM, TÁC DỤNG, MỤC TIÊU CỦA THUẾ TNDN II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT TTNDN III KÊ KHAI, NỘP VÀ QUYẾT TOÁN TTNDN 1/11/2003 Thue TNDN II PHẦN MỞ ĐẦU • A GIỚI THIỆU VỀ LUẬT TTNDN - NGUYÊN NHÂN BAN HÀNH LUẬT THUẾ TNDN BẮT NGUỒN TỪ NHỮNG HẠN CHẾ CỦA THUẾ LT: THIẾU THỐNG NHẤT THIẾU TÍNH CƠNG BẰNG CHƯA BAO QUÁT HẾT CÁC ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TÊN GỌI CỦA THUẾ CHƯA PHÙ HỢP 1/11/2003 Thue TNDN B KHÁI NIỆM, TÁC DỤNG, MỤC TIÊU CỦA THUẾ TNDN 1) KHÁI NIỆM: THUẾ TNDN LÀ MỘT LOẠI THUẾ TRỰC THU ĐÁNH VÀO PHẦN THU NHẬP CỦA DOANH NGHIỆP (SAU KHI TRỪ CÁC CHI PHÍ LIÊN QUAN ĐẾN THU NHẬP CƠ SỞ SX,KD,DV) 2) TÁC DỤNG Là công cụ quan trọng góp phần • KÍCH THÍCH SX, KINH DOANH PHÁT TRIỂN • ĐỘNG VIÊN THU NHẬP VÀO NSNN BẢO ĐẢM SỰ ĐĨNG GĨP CƠNG BẰNG, HỢP LÝ • GIỮA CÁC TỔ CHỨC , CÁ NHÂN SẢN XUẤT KINH DOANH,DỊCH VỤ CÓ THU NHẬP 1/11/2003 Thue TNDN 3) Mục tiêu • BAO QUÁT VÀ ĐIỀU TIẾT ĐƯỢC TẤT CẢ CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐÃ,ĐANG VÀ SẼ PHÁT SINH CỦA CƠ SỞ KINH DOANH • THƠNG QUA VIỆC ƯU ĐÃI VỀ THUẾ SUẤT,MIỄN,GIẢM THUẾ KHUYẾN KHÍCH CÁC TỔ CHỨC,CÁ NHÂN TĂNG CƯỜNG ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN SẢN XUẤT KINH DOANH • TỪNG BƯỚC THU HẸP SỰ CÁCH BIỆT GIỮA DN TRONG NƯỚC VÀ DN CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI,BẢO ĐẢM SỰ BÌNH ĐẲNG GIỮA CÁC THÀNH PHẦN KINH TẾ Ở NƯỚC TA 1/11/2003 Thue TNDN 1/11/2003 Thue TNDN Văn hành • Luật TTNDN số 14/2008/QH12 ngày • • • • 03/06/2008 NĐ 124/2008NĐ-CP ngày 12/12/2008 CP TT 130/2008TT-BTC ngày 26/12/2009 Hướng dẫn thuế TNDN TT 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC NĐ 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ sung số điều NĐ 124 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/03/2012) 1/11/2003 Thue TNDN • TT 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước KD VN có TN VN & TT 64/2010/TTBTC ngày 22/4/2010 sửa đổi, bổ sung 1/11/2003 Thue TNDN II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT TTNDN • I ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ DN VÀ CÁC TỔ CHỨC THUỘC CÁC THÀNH PHẦN KT CĨ HOẠT ĐỘNG SX, KD CĨ TN (BAO GỒM TN PHÁT SINH TẠI VN VÀ CẢ NGỒI VN) ** Cá nhân, hộ gia đình … nộp TTNCN (từ 1/1/2009) *** Nhà Thầu NN, cá nhân NN có thu nhập … nộp thuế theo QĐ riêng.(TT 134 & TT64) 1/11/2003 Thue TNDN I.1 Tổ chức SXKD  Là DNNN (kể hoạt động công ích), công ty CP, công ty THHH ,ĐTNN; Cty;  Tổ chức nước kinh doanh VN theo luật ĐTNN VN;  Các tổ chức Chính trị, CT-XH, XH-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, HCSN có tổ chức SXKD, HTX-TH, DNTN, Tổ chức khác có SXKD 1/11/2003 Thue TNDN 10 TNCT = DT – CP hợp lý (THUẾ) + TN khác TNCT <  Lỗ • DN chuyển lỗ năm QTT trừ vào TNCT • năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Quá thời hạn năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết khơng giảm trừ tiếp vào TN năm tiếp sau TNCT >  tính nộp TTNDN 1/11/2003 Thue TNDN 43 Thuế suất thuế TNDN • 3.1 CS KD nước tổ chức, cá nhân nước ngồi KD khơng theo luật ĐTNN: • Thông thường TS 25% • TS ưu đãi : 20%; 10% tùy TH • TS 32-50% áp dụng cho HĐ khai thác dầu khí 1/11/2003 Thue TNDN 44 TRÌNH TỰ XÁC ĐỊNH TTNDN phải nộp phát sinh năm tính thuế BƯỚC 1: TNCT • Doanh thu để tính thuế TNDN • Chi phí hợp lý : giá vốn HH, … • TN khác • => TNCT = 1-2 +(-) BƯỚC 2: TNTT = TNCT – TN miễn thuế – khoản lỗ năm trước chuyển sang BƯỚC 3: TTNDN phải nộp = (TNTT – trích quỹ NCKH) * TS (25%) 1/11/2003 Thue TNDN 45 Quyết tốn TTNDN • TTNDN phải nộp (căn số liệu phát sinh ) • TTNDN thiếu (thừa) năm trước (căn số liệu toán năm trước) • TTNDN tạm nộp năm (căn chư61ng từ nộp thuế TNDN năm) • TTNDN cịn phải th tốn với CQT: = + (-) - năm 1/11/2003 Thue TNDN 46 3.2 ƯU ĐÃI TTNDN • Điều kiện: Các ưu đãi TTNDN áp dụng DN thực CĐ KT, HĐ, CT theo quy định đăng ký, nộp TTNDN theo kê khai • Nguyên tắc áp dụng ưu đãi: (Xem Phần H TT 130, ND 122) • Thời gian áp dụng TSƯĐ tính liên tục từ năm DN có DT từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế • Hết thời gian áp dụng mức TSƯĐ, DN chuyển sang áp dụng mức TS 25% 1/11/2003 Thue TNDN 47 TH ƯU ĐÃI VỀ THUẾ SUẤT • TSƯĐ 10% TH 15 năm • TSƯĐ 10% 15 năm  & < 30 năm.(Công nghệ cao, SX SP phần mềm ) • TSƯĐ 10% suốt thời gian HĐ (lĩnh vực xã hội hoá ) • TSƯĐ 20% TH 10 năm (địa bàn có ĐK KT-XH khó khăn) • TSƯĐ 20% suốt thời gian HĐ (HTX DV N.nghiệp QTD nhân dân) • HTX DV NN, quỹ TD ND thành lập địa bàn có ĐK KT - XH đặc biệt khó khăn: hết hạnTS 10%  TS 20% 1/11/2003 Thue TNDN 48 • 3.2 TTNDN số hoạt động đặc biệt • XÁC ĐỊNH TNTT VÀ TTNDN TỪ CHUYỂN • NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN ( xem Phần E TT 130) XÁC ĐỊNH TNTT VÀ TTNDN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐS (xem Phần G TT 130) • TTNDN áp dụng tổ chức, cá nhân nước KD VN có TN VN.(khơng theo Luật ĐTNN) (xem TT 134/2008 & TT 64/2010 - BTC) 1/11/2003 Thue TNDN 49 3.3/ CƠ SỞ SXKD CHƯA THỰC HIỆN ĐẦY ĐỦCHẾ ĐỘ SSKT-CTHĐ • CƠ SỞ SXKD CĨ CHẤP HÀNH HĐ CT KHI BÁN HÀNG NHƯNG HĐ ĐVÀO KHG ĐẦY ĐỦ • Thuế GTGT TNDN phải nộp là: Thuế TNDN= DT x tỷ lệ TNCT x TS (DV 5%; KD HH 1% &HĐ # 2%) (Thuế GTGT= DT x tỷ lệ GTGT x TS) • CƠ SỞ SXKD CHƯA THỰC HIỆN ÛCHẾ ĐỘ SSKT-CTHĐ TTNDN KHỐN • Cơ sở buôn chuyến kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng TTNDN= DT x tỷ lệ TNCT x TS 1/11/2003 Thue TNDN 50 IV MIỄN, GIẢM THUẾ ĐỐI VỚI ĐTNN • Miễn năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm • • • • DN thành lập từ dự án đầu tư : + địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn; + khu KT, CNC thành lập theo QĐ TTCP; + lĩnh vực: CN cao theo quy định PL; NCKH &PTCN; phát triển nhà máy nước, thuỷ điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác TTCP định; XS SP phần mềm Miễn thuế năm, giảm 50% năm tiếp theo: DN thành lập LV XHH (địa bàn khơng thuộc DM có điều kiện KTXH khó khăn đặc biệt khó khăn) Miễn thuế năm giảm 50% năm tiếp: DN thành lập từ DA đầu tư (địa bàn có ĐKKTXH khó khăn) *Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế 1/11/2003 Thue TNDN 51 V.ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP & QUYẾT TOÁN TTNDN Đăng ký thuế - Đăng ký lúc với đăng ký nộp thuế GTGT - Khi đăng ký phải khai rõ đơn vị trực thuộc hạch toán kinh doanh độc lập đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ Các đơn vị trực thuộc đăng ký thuế với quan thuế nơi địa phương ( tỉnh, thành phố) đơn vị đóng - Đơn vị hạch tốn độc lập (+cơ sở SX, gia công HT phụ thuộc ) kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN riêng Các đơn vị hạch toán phụ thuộc đăng ký thuế địa phương cịn TNDN đơn vị kê khai, nộp toán thuế 1/11/2003 Thue TNDN 52 Kê khai thuế TNDN • 2.1/ Cơ sở giữ đầy đủ sổ sách chứng từ: • - Kê khai, nộp tờ khai, tạm nộp TTNDN theo quý, chậm không 30 ngày/ kể từ ngày cuối q • QUYẾT TỐN THUẾ & THUẾ TNDN CUỐI NĂM: 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm trước 1/11/2003 Thue TNDN 53 CƠ SỞ SXKD CHƯA THỰC HIỆN ĐẦY ĐỦCHẾ ĐỘ SSKT-CTHĐ • CƠ SỞ SXKD CÓ CHẤP HÀNH HĐ CT KHI BÁN HÀNG NHƯNG HĐ ĐVÀO KHG ĐẦY ĐỦ • Nộp thuế lúc với thuế GTGT không ngày 25 tháng Thuế GTGT TNDN phải nộp là: Thuế GTGT= DT x tỷ lệ GTGT x TS Thuế TNDN= DT x tỷ lệ TNCT x TS (DV 5%; KD HH 1% &HĐ # 2%) • CƠ SỞ SXKD CHƯA THỰC HIỆN ÛCHẾ ĐỘ SSKT-CTHĐ TTNDN KHỐN • Cơ sở buôn chuyến kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng 1/11/2003 Thue TNDN 54 CÂU HỎI ơn tập • Thuế thu nhập doanh nghiệp ? • Căn phương pháp tính TTNDN hàng hóa , dịch vụ thơng thường? • Đối với đối tượng cá nhân tổ chức người nước ngồi kinh doanh khơng theo luật đầu tư NN VN? • TTNDN kinh doanh nhà đất; chứng khốn …? • TTNDN hoạt động kinh doanh có DT khơng đầy đủ hóa 1/11/2003 Thue 55 đơn , chứng từ …?TNDN Phương pháp xác định TTNDN • Cách xác định TNCT ? • Cách xác định doanh thu ? • Cách xác định chi phí hợp lý ? • Cách xác định thu nhập khác ? • Cách xác định TNTT ? • Cách xác định TTNDN phải nộp phát sinh năm tốn ? • Cách xác định TTNDN cịn phải tốn với CQT ? 1/11/2003 Thue TNDN 56 Bài tập • Trong q, Cơng ty X nhập 5000 ch rượu trái Giá tính thuế NK 60.000đ/ch X bán cho Cty Y 3.000 ch, giá bán có VAT 132.000đ/ch Thuế suất TNK : 60% (thuế NK phải nộp • giảm 20%) • TTTĐB 25%; VAT 10%, TTNDN 25% • Ngồi thuế có liên quan đến số rượu nói trên,TGTGT đầu vào khác khấu trừ 10.000.000đ; Các chi phí hợp lý khác trừ: 20.000.000đ Hãy tính loại thuế phải nộp phát sinh quý 1/11/2003 Thue TNDN 57 ... + THU NHẬP CHỊU THU? ?? (TNCT) => THU NHẬP TÍNH THU? ?? (TNTT) X THU? ?? SUẤT TTNDN ( 25% ; HĐ dầu khí 32% => 50 %) + DOANH THU X TỶ LỆ TTNDN (DV 5% ; HH 1%; # 2%)  TTNDN = (THU NHẬP TÍNH THU? ?? – PHẦN TRÍCH... Các khoản thu? ??, phí, tiền thu? ? đất phải nộp liên quan đến SXKD (trừ thu? ?? TNDN): Thu? ?? XK,TTĐB,GTGT (nếu sở nộp thu? ?? theo PP trực tiếp), MB, thu? ?? tài nguyên, thu? ?? sử dụng đất nơng nghiệp, thu? ?? nhà... CỦA THU? ?? TNDN 1) KHÁI NIỆM: THU? ?? TNDN LÀ MỘT LOẠI THU? ?? TRỰC THU ĐÁNH VÀO PHẦN THU NHẬP CỦA DOANH NGHIỆP (SAU KHI TRỪ CÁC CHI PHÍ LIÊN QUAN ĐẾN THU NHẬP CƠ SỞ SX,KD,DV) 2) TÁC DỤNG Là công cụ quan