Bài giảng tổng quan về thuế chương 5 thuế xuất nhập khẩu

Bài giảng tổng quan về thuế chương 5 thuế xuất nhập khẩu

Thue XNK Thue XNK 1 1 06/03/14 06/03/14 THUẾ XNK THUẾ XNK CHƯƠNG V CHƯƠNG V 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 2 2 THUẾ XNK THUẾ XNK • I. KHÁI NIỆM & PHÂN LOẠI HH XN KHẨU I. KHÁI NIỆM & PHÂN LOẠI HH XN KHẨU • II. NỘI DUNG CHÍNH SÁCH ThUẾ X,NK HIỆN HÀNH II. NỘI DUNG CHÍNH SÁCH ThUẾ X,NK HIỆN HÀNH  A.ĐT CHỊU THUẾ VÀ ĐT NỘP THUẾ XNK A.ĐT CHỊU THUẾ VÀ ĐT NỘP THUẾ XNK  B. CĂN CỨ TÍNH THUẾ II B. CĂN CỨ TÍNH THUẾ II  C. MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ XUẤT, NK C. MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ XUẤT, NK • III. QTRÌNH THỦ TỤC TÍNH THUẾ, THU THUẾ XNK III. QTRÌNH THỦ TỤC TÍNH THUẾ, THU THUẾ XNK 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 3 3 I. KHÁI NIỆM & PHÂN LOẠI HH XUẤT I. KHÁI NIỆM & PHÂN LOẠI HH XUẤT NK NK • KHÁI NỊỆM : KHÁI NỊỆM : THUẾ X,NK LÀ LOẠI THUẾ GIÁN THU, ĐÁNH VÀO THUẾ X,NK LÀ LOẠI THUẾ GIÁN THU, ĐÁNH VÀO CÁC HH,DV ĐƯỢC XUẤT HOẶC NHẬP QUA BIÊN CÁC HH,DV ĐƯỢC XUẤT HOẶC NHẬP QUA BIÊN GIỚI QUỐC GIA. GIỚI QUỐC GIA. THUẾ X,NK ĐƯỢC TỔ CHỨC THỰC HIỆN THU QUA HỆ THỐNG HQ VN. HQ VN có nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, giám sát HH, phương tiện vận tải; phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép HH qua biên giới; tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với HH X,NK; kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước về HQ đối với hoạt động X,NK, X,N cảnh, quá cảnh và chính sách thuế đối với HH X,NK . 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 4 4 2. PHÂN LOẠI HH XUẤT N KHẨU 2. PHÂN LOẠI HH XUẤT N KHẨU * DỰA TRÊN PHƯƠNG THỨC VẬN CHUYỂN HH : HH XNK QUA CÁC ĐƯỜNG * DỰA TRÊN PHƯƠNG THỨC VẬN CHUYỂN HH : HH XNK QUA CÁC ĐƯỜNG : : • - CÁC CẢNG HÀNG KHÔNG ; - CÁC CẢNG HÀNG KHÔNG ; • - BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN; - BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN; • - BIÊN GIỚI ĐƯỜNG THỦY; - BIÊN GIỚI ĐƯỜNG THỦY; • - ĐƯỜNG XE LỬA LIÊN VẬN QUỐC TẾ ; - ĐƯỜNG XE LỬA LIÊN VẬN QUỐC TẾ ; • - BƯU ĐIỆN ; - BƯU ĐIỆN ; • - KHU CHẾ XUẤT; Khu phi thuế quan - KHU CHẾ XUẤT; Khu phi thuế quan • - CÁC CỬA HÀNG MIỄN THUẾ; - CÁC CỬA HÀNG MIỄN THUẾ; • - ĐƯỜNG CÁP QUANG; ĐIỆN; - INTERNET. - ĐƯỜNG CÁP QUANG; ĐIỆN; - INTERNET. Mỗi phương thức vận chuyển khác nhau cần phải cách thức tương ứng thích hợp để quản lý, kiểm soát một cách có hiệu quả nhất. Mỗi phương thức vận chuyển khác nhau cần phải cách thức tương ứng thích hợp để quản lý, kiểm soát một cách có hiệu quả nhất. 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 5 5 ĐỊA BÀN HOẠT ĐỘNG HQ ĐỊA BÀN HOẠT ĐỘNG HQ bao gồm: bao gồm: Các khu vực cửa khẩu đường bộ, ga đường sắt liên vận Các khu vực cửa khẩu đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng biển quốc tế, cảng sông quốc tế, cảng quốc tế, cảng biển quốc tế, cảng sông quốc tế, cảng hàng không dân dụng quốc tế, các địa điểm làm thủ hàng không dân dụng quốc tế, các địa điểm làm thủ tục HQ ngoài cửa khẩu, khu chế xuất, kho ngoại tục HQ ngoài cửa khẩu, khu chế xuất, kho ngoại quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi HQ, bưu điện quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi HQ, bưu điện quốc tế, các địa điểm kiểm tra hàng hóa XK, N khẩu quốc tế, các địa điểm kiểm tra hàng hóa XK, N khẩu trong lãnh thổ và trên vùng biển thực hiện quyền chủ trong lãnh thổ và trên vùng biển thực hiện quyền chủ quyền của Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp khi tiến quyền của Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp khi tiến hành kiểm tra sau thông quan và các địa bàn hoạt hành kiểm tra sau thông quan và các địa bàn hoạt động HQ khác theo quy định của pháp luật. động HQ khác theo quy định của pháp luật. Trong địa bàn hoạt động HQ, CQ HQ chịu trách nhiệm Trong địa bàn hoạt động HQ, CQ HQ chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, kiểm soát đối với hàng hóa, phương kiểm tra, giám sát, kiểm soát đối với hàng hóa, phương tiện vận tải. tiện vận tải. 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 6 6 DỰA TRÊN YẾU TỐ CHỦ THỂ DỰA TRÊN YẾU TỐ CHỦ THỂ HH XNK có thể được thực hiện bởi 3 đối tượng HH XNK có thể được thực hiện bởi 3 đối tượng sau : sau : • CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRONG NƯỚC. TRONG NƯỚC. • CÁC DN CÓ VĐTNN DƯỚI HÌNH THỨC CÁC DN CÓ VĐTNN DƯỚI HÌNH THỨC ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG KHÁC KHÔNG THEO LUẬT ĐTNN; KHÁC KHÔNG THEO LUẬT ĐTNN; • CÁC CÁ NHÂN VN HAY NGƯỜI NƯỚC CÁC CÁ NHÂN VN HAY NGƯỜI NƯỚC NGOÀI THỰC HIỆN XNK HÀNG HÓA THEO NGOÀI THỰC HIỆN XNK HÀNG HÓA THEO CÁC MỤC ĐÍCH KHÁC NHAU. CÁC MỤC ĐÍCH KHÁC NHAU. 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 7 7 THEO PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ THEO PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ * * HÀNG HÀNG HÓA XNK CÓ THỂ CHIA THÀNH 3 NHÓM: HÓA XNK CÓ THỂ CHIA THÀNH 3 NHÓM: • HÀNG XNK CHÍNH NGẠCH ( MẬU DỊCH) ; HÀNG XNK CHÍNH NGẠCH ( MẬU DỊCH) ; • HH XNK PHI MẬU DỊCH; HH XNK PHI MẬU DỊCH; • XUẤT N KHẨU TIỂU NGẠCH QUA BIÊN GIỚI (ĐẤT LIỀN) ; XUẤT N KHẨU TIỂU NGẠCH QUA BIÊN GIỚI (ĐẤT LIỀN) ; 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 8 8 HHXNK CHIA 4 NHÓM: HHXNK CHIA 4 NHÓM: o HH CẤM X,NK HH CẤM X,NK o HÀNG HÓA ĐƯỢC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ BẰNG HẠN NGẠCH HÀNG HÓA ĐƯỢC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ BẰNG HẠN NGẠCH o HÀNG HÓA ĐƯỢC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ THEO KẾ HOẠCH ĐỊNH HÀNG HÓA ĐƯỢC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ THEO KẾ HOẠCH ĐỊNH HƯỚNG HƯỚNG o HÀNG HÓA XNK THÔNG THƯỜNG. HÀNG HÓA XNK THÔNG THƯỜNG. THEO MỨC ĐỘ QUẢN LÝ THEO MỨC ĐỘ QUẢN LÝ : : 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 9 9 II. NỘI DUNG II. NỘI DUNG CHÍNH SÁCH THUẾ CHÍNH SÁCH THUẾ X,NK HIỆN HÀNH X,NK HIỆN HÀNH 06/03/14 06/03/14 Thue XNK Thue XNK 10 10 A. GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ (2005) XNK VN HIỆN HÀNH A. GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ (2005) XNK VN HIỆN HÀNH GỒM 7 CHƯƠNG, 29 ĐIỀU GỒM 7 CHƯƠNG, 29 ĐIỀU • Chương I: Chương I: từ Điều 1-7 – từ Điều 1-7 – ĐTCT &ĐTNT và các vấn đề chung khác. ĐTCT &ĐTNT và các vấn đề chung khác. • Chương II: Chương II: từ Điều 8-12 từ Điều 8-12 CĂN CỨ TÍNH THUẾ & BIỂU THUẾ XNK CĂN CỨ TÍNH THUẾ & BIỂU THUẾ XNK • Chương III: Chương III: từ Điều 13-15 từ Điều 13-15 KHAI THUẾ , NỘP THUẾ KHAI THUẾ , NỘP THUẾ • Chương IV: từ Điều 16- 21 Chương IV: từ Điều 16- 21 MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ, TRUY THU TXNK MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ, TRUY THU TXNK • Chương V: Chương V: từ Điều 22-24 KHIẾU NẠI & XỬ LÝ VI PHẠM từ Điều 22-24 KHIẾU NẠI & XỬ LÝ VI PHẠM • Chương VI: Chương VI: từ Điều 25-27 TỔ CHỨC THỰC HIỆN từ Điều 25-27 TỔ CHỨC THỰC HIỆN • Chương VII: Chương VII: từ Điều 28-29 ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH từ Điều 28-29 ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH [...]... dịch bệnh • 3 Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngồi, hàng thuế quan và chỉ sử dụng - hóa nhập khẩu từ nước ngồi vào khu phi khu phi thuế quan này trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ • sang khu phi thuế quan khác; 4 Hàng hố là phần dầu khí thuộc thuế tài ngun của Nhà nước khi xuất khẩu 06/03/14 Thue XNK 13 Điều 5 Giải thích từ ngữ • 1 Khu phi thuế quan là khu vực KT nằm trong lãnh... b) Số thuế phải nộp bình qn của một số cơ sở KD cùng ngành nghề, cùng mặt hàng tại địa phương 3 Tài liệu kiểm tra thuế, thanh tra thuế của CQ QLT 06/03/14 Thue XNK 29 2.C THUẾ SUẤT THUẾ XUẤT, N KHẨU • 1 Thuế suất đối với hàng hố xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu • 2 Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất... đây: • 1 Tăng mức thuế nhập khẩu đối với hàng hố nhập khẩu q mức vào Việt Nam theo quy định của pháp luật về tự vệ trong nhập khẩu hàng hóa nước ngồi vào Việt Nam; • 2 Thuế chống bán phá giá đối với hàng hóa bán phá giá nhập khẩu vào Việt Nam theo quy định của pháp luật về chống bán phá giá hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam; • 3 Thuế chống trợ cấp đối với hàng hóa được trợ cấp nhập khẩu vào Việt Nam... số 45/ 2007/TT-BTC ngày 7 /5/ 2007) c) Thuế suất thơng thường áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ khơng thực hiện đối xử tối huệ quốc và khơng thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam Thuế suất thơng thường được quy định = 150 % so với thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng do Chính phủ quy định d Các Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu. .. tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập: 15 ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập theo quy định của CQNN có thẩm quyền; đ) Ngồi các trường hợp quy định tại điểm c và điểm d khoản 1 Điều này thì thời hạn nộp thuế đối với hàng hố nhập khẩu là 30 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ 06/03/14 Thue XNK 33 THỦ TỤC KÊ KHAI HẢI QUAN (tham khảo web của (Tổng Cục Hải Quan) ... hàng hố nhập khẩu là trị giá của hàng hố dùng để tính thuế nhập khẩu, được xác định tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên (CIF,CF;DAF …) MỐI QUAN HỆ GIỮA GIÁ CIF & FOB: CIF = FOB + I + F CÁC CHI PHÍ ĐƯC CĂN CỨ VÀO CÁC HP ĐỒNG VÀ CHỨNG TỪ THANH TOÁN BẢO HIỂM VÀ VẬN TẢI CỦA LÔ HÀNG • 2 Thời điểm xác định trị giá tính thuế hàng hố nhập khẩu là ngày • người khai hải quan đăng ký tờ khai hàng hố nhập khẩu Người... hàng hố nhập khẩu Người khai hải quan tự xác định trị giá tính thuế theo mẫu quy định và nộp cho cơ quan hải quan cùng với tờ khai hàng hố nhập khẩu 06/03/14 Thue XNK 26 ấn định thuế • 1 CQ HQ chỉ thực hiện ấn định thuế đối với các trường hợp quy định tại Điều 39 Luật QLT; Điều 25, Điều 26 Nghị định số 85/ 2007/NĐ-CP ngày 25/ 5/2007 • 2/ Ngun tắc ấn định thuế: Việc ấn định thuế phải theo đúng các ngun tắc... điểm tính thuế 06/03/14 Thue XNK 22 * Cách XĐ trò giá TT • 1 Trị giá tính thuế đối với hàng hố nhập khẩu căn cứ vào chứng từ NK của lô hàng • 2 Trị giá tính thuế đối với hàng hố nhập khẩu theo các phương pháp quy đổi • 3 n đònh thuế Nếu ấn đònh trị giá tính thuế HH thì cơ quan hải quan phải thơng báo cho người khai hải quan biết kết quả xác định trị giá tính thuế trong thời hạn làm thủ tục hải quan theo... thuế suất thơng thường: a) Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam; (do Bộ Thương mại thơng báo) b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam; (Theo... 11 Biện pháp về thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử trong nhập khẩu hàng hóa Nếu hàng hóa nhập khẩu q mức vào Việt Nam, có sự trợ cấp, được bán phá giá hoặc có sự phân biệt đối xử đối với hàng hóa xuất khẩu của Việt Nam thì ngồi việc chịu thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này, hàng hóa nhập khẩu còn phải áp dụng một trong các biện pháp về thuế sau đây: . khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng 3. Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng hóa nhập khẩu từ. CĂN CỨ TÍNH THUẾ & BIỂU THUẾ XNK CĂN CỨ TÍNH THUẾ & BIỂU THUẾ XNK • Chương III: Chương III: từ Điều 13- 15 từ Điều 13- 15 KHAI THUẾ , NỘP THUẾ KHAI THUẾ , NỘP THUẾ • Chương IV: từ. vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;