Bài giảng tổng quan về thuế chương 1 tổng quan
TỔNG QUAN VỀ THUẾ CHƯƠNG I 06/03/14 Thue XNK TỔNG QUAN VỀ THUẾ • • • • I.KHÁI NIỆM & CÁC ĐẶC TRƯNG VỀ THUẾ II CHỨC NĂNG VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ III PHÂN LOẠI THUẾ IV CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH CHÍNH SÁCH THUẾ 06/03/14 Thue XNK I KHÁI NIỆM, CHỨC NĂNG & VAI TRÒ CỦA THUẾ I a CÁC KHÁI NIỆM VỀ THUẾ TRÊN GIÁC ĐỘ MQH KT XH Thuế hình thức thể MQH kinh tế đặc biệt NN với Tchức KT, tổ chức phi kinh tế & với thành viên xã hội MQH phát sinh trình NN huy động phận TN XH vào NSNN nhằm phục vụ cho việc thực nhiệm vụ, chức NN 06/03/14 Thue XNK • Điểm đặc biệt mối quan hệ kinh tế sở đặc trưng thuế, là: + Thuế dùng vào chi tiêu cơng + Tính bắt buộc, cưởng chế + Tính khơng hồn trả trực tiếp đối giá 06/03/14 Thue XNK TRÊN GIÁC ĐỘ VẬT CHẤT Thuế phận TNQD (v+m), mà chủ yếu thu nhập tuý (m)của XH huy động vào NSNN nhằm phục vụ cho việc thực NV, CN NN XÉT TRÊN GĨC ĐỘ VAI TRỊ CỦA THUẾ ĐỐI VỚI NỀN KT Thuế công cụ chủ yếu để Nhà nước thực quản lý & điều tiết vĩ mô kinh tế Cơ sở vai trò xuất phát từ tảng thuế SX XH & đặc điểm SXXH TRÊN GIÁC ĐỘ LUẬT Thuế phận TNQD huy động từ thể nhân pháp nhân NSNN theo điều luật định trước nhằm thực NV, CN NN 06/03/14 Thue XNK Khái niệm thuế • Thuế thể quan hệ kinh tế Nhà nước tổ chức cá nhân xã hội, phát sinh trình Nhà nước – quyền lực – tham gia phân phối thu nhập từ xã hội ; nhằm tạo lập quỹ NSNN, phục vụ cho việc thực nhiệm vụ, chức nhà nước 06/03/14 Thue XNK I.b CHỨC NĂNG CỦA THUẾ • • • • Huy động nguồn thu cho NSNN (chủ yếu, vốn có) Kích thích kinh tế phát triển Góp phần thực cơng XH Góp phần thực sách kinh tế đối ngoại đất nước ** Thuế vận dụng cơng cụ, qua NN thực kiểm tra & giám sát KT 06/03/14 Thue XNK I.c VAI TRÒ CỦA THUẾ • Huy động nguồn tài chính,đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước ⇒Bao quát nguồn thu ⇒Chú trọng khía cạnh cơng bằng, ⇒Tác động đến yếu tố tăng trưởng kinh tế • Góp phần điều tiết vĩ mô kinh tế-xã hội 06/03/14 Thue XNK • Góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế-xã hội ⇒Định hướng đầu tư; ⇒Khuyến khích phát triển hay hạn chế SX,KD theo ngành; loại hàng hóa hay vùng miền, khu vực… ⇒Hỗ trợ sách kinh tế đối ngoại; ⇒Góp phần thực điều tiết cơng bằng, hợp lý thu nhập cư dân tầng lớp kha1xc 06/03/14 Thue XNK III PHÂN LOẠI THUẾ • PHÂN LOẠI/ phương thức thu : • + Thuế gián thu + Thuế trực thu Phân loại theo đối tượng thu: + Thuế thu vào hàng hoá, dịch vụ; + Thuế thu vào yếu tố sản xuất; + Thuế đánh vào thu nhập; + thuế đánh vào tài sản … 06/03/14 Thue XNK 10 IV CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH CHÍNH SÁCH THUẾ Tên gọi thuế : thể đối tượng mà thuế tham gia phân phối Đối tượng nộp thuế : quy định tổ chức hay cá nhân có` trách nhiệm trước pháp luật phải nộp tiền thuế vào NSNN Đối tượng chịu thuế : Quy định vật thể mà sở này, mức thuế xác định 2& thuộc phạm vi điều chỉnh Luật Thường bao gồm : + Quy định theo tính chất chung: + Quy định DM cụ thể + DM đối tượng không chịu chi phối thuế 06/03/14 Thue XNK 18 Thuế suất- thuế biểu TS quy định mức thu bao nhiêu/ ĐTCT; Các TS sắc thuế, xếp theo trình tự định biểu thuê * TS, Thuế biểu yếu tố trung tâm yếu tố cấu thành sách thuế TS quy định nhiều hình thức + Số tuyệt đối (định suất thuế) Thuế NK; thuế MB, TSDĐNN … + Số tương đối %: TTNDN, TGTGT; TTTĐB… % ổn định: TGTGT, TTNDN … % thay đổi : TS luỹ tiến ( LT phần & luỹ tiến tồn phần) TTNCN … XNK Thue 06/03/14 19 Ví du Biểu thuế tuyệt đối : thuế MÔN BÀI tổ chức KT baäc 06/03/14 Vốn đăng ký(tỷ đồng) Trên 10 Từ đến 10 Từ đến dưới Thue XNK Mức thuế năm (triệu đồng) 1.5 20 Ví du Biểu thuế luỹ tiến phần (TTNCN TL, Tcơng …) b a äc TNCT năm/cá nhân(tr.đ) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 06/03/14 TNCT bq/tháng/cá nhân(tr.đ) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 TrênXNK đến 80 52 Thue TS % 10 15 20 25 30 35 21 5.CÁC QUY ĐỊNH VỀ HÀNH THU • • • • • • TRÁCH NHIỆM CỦA ĐTNT TRÁCH NHIỆM CỦA CQT QUYỀN HẠN CỦA CQT KHIẾU NẠI CỦA ĐTNT PHẠT VI PHẠM VỀ THUẾ THỜI HIỆU 06/03/14 Thue XNK 22 TRÁCH NHIỆM CỦA ĐTNT • ĐĂNG KÝ THUẾ – ĐK CẤP MST • CHẤP HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TỐN, HỐ ĐƠN • • • CHỨNG TỪ KÊ KHAI THUẾ NỘP THUẾ QUYẾT TOÁN THUẾ 06/03/14 Thue XNK 23 TRÁCH NHIỆM CỦA CQT/DN • TỔ CHỨC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐÚNG LUẬT ĐỊNH • Đối với DN : + hỗ trợ cho tổ chức cá nhân nộp thuế việc thực Pháp luật thuế; (Cung cấp thơng tin, hướng dẫn, trả lời sách thuế, thủ tục thuế ) + Tổ chức quản lý đơn đốc việc kê khai, nộp thuế; phí + Theo dõi, tra, kiểm tra /DN + Xét duyệt Miễn, giảm, ưu đãi 06/03/14 Thue XNK 24 Quyền CQT • • • THEO DÕI HĐ SXKT YU CẦU TRÌNH TL PHẠT VI PHẠM THEO LUẬT • XET MG, ƯU ĐAI • GIAI QUYẾT KHIẾU NẠI 06/03/14 Thue XNK 25 Quyền đối tượng nộp thuế việc khiếu nại thuế • + Đối tượng nộp thuế có quyền khiếu nại việc cán • • thuế, quan thuế thi hành không đung Luật thuế Đơn khiếu nại gửi đến quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận thông báo định xử lý cán thuế, quan thuế Trong chờ giải quyết, đối tượng nộp thuế phải thực theo thông báo định xử lý quan thuế 06/03/14 Thue XNK 26 • • - Cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu khơng đóng cho đối tượng nộp thuế thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận định quan thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Nếu phát kết luận có khai man, trốn thuế nhầm lẫn thuế, quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoàn trả tiền thuế thời hạn 05 năm trở trước, kể từ ngày kiểm tra phát có khai man, trốn thuế nhầm lẫn thuế 06/03/14 Thue XNK 27 Phạt vi phạm luật thuế • Đối với hành vi vi phạm quy định thủ tục • • • đăng ký thuế, kê khai thuế, lập, nộp toán thuế Đối với hành vi khai man, trốn thuế + Đối với hành vi nộp chậm tiền thuế, tiền phạt + Đối với hành vi vi phạm nghiêm trọng: 06/03/14 Thue XNK 28 Thời hiệư Thời hiệu văn pháp quy thuế (ở cuối văn bản) Thời hiệu hành vi chấp hành thuế ( vi phạm co tích chất hanh năm) 06/03/14 Thue XNK 29 THỐNG THUẾ VN • • • Trước 1945 Từ 1945 – 1954 Từ 1954 – 1975; Từ 1975 – 1990 (HT Thuế CHXHCNVN - bao cấp) • Từ 1990 – (HT Thuế CHXHCNVN - KTTT) Cải cách thuế Bước 1,2,3 (tham khảo TL: web www.gdt.gov.vn) 06/03/14 Thue XNK 30 Các web thuế • www.hcmtax.gov.vn Cục thuế TPHCM • www.gdt.gov.vn Tổng Cục thuế • www.mof.gov,vn Bộ Tài Chính • www.custums.gov.vn TC Hải Quan 06/03/14 Thue XNK 31 Câu hỏi ôn tập • • • • Khái niệm & chức thuế Phân loại thuế ; thuế gián thu; thuế trực thu; … Các yếu tố cấu thành chích sách thuế : đối tượng nộp thuế; đối tượng chịu thuế; đối tượng tính thuế; & phương pháp tính thuế; miễn giảm; ưu đãi thuế; quy định chấp hành thuế … Hệ thống thuế VN : trình cải cách bước 1,2,3 từ năm 1990 đến Đọc thêm TL www.gdt.gov.vn 06/03/14 Thue XNK 32 ... thuế (ở cuối văn bản) Thời hiệu hành vi chấp hành thuế ( vi phạm co tích chất hanh năm) 06/03 /14 Thue XNK 29 THỐNG THUẾ VN • • • Trước 19 45 Từ 19 45 – 19 54 Từ 19 54 – 19 75; Từ 19 75 – 19 90 (HT Thuế. .. Thue 06/03 /14 19 Ví du Biểu thuế tuyệt đối : thuế MÔN BÀI tổ chức KT bậc 06/03 /14 Vốn đăng ký(tỷ đồng) Trên 10 Từ đến 10 Từ đến dưới Thue XNK Mức thuế năm (triệu đồng) 1. 5 20 Ví du Biểu thuế luỹ... định xử lý cán thuế, quan thuế Trong chờ giải quyết, đối tượng nộp thuế phải thực theo thông báo định xử lý quan thuế 06/03 /14 Thue XNK 26 • • - Cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền