Bài giảng Chương VII: Thuế thu nhập cá nhân

Cùng tìm hiểu cơ sở pháp lý; đối tượng nộp,chịu thuế; căn cứ và phương pháp tính thuế; đăng ký, khấu trừ thuế, kê khai thuế, quyết tốn thuế, hồn thuế được trình bày cụ thể trong Bài giảng Chương VII: Thuế thu nhập cá nhân. Hy vọng tài liệu là nguồn thông tin hữu ích cho quá trình học tập và nghiên cứu của các bạn.

CHƯƠNG VII THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (PERSIONAL INCOME TAX) VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ  http://www.mof.gov.vn  http://www.hcmtax.gov.vn  http://www.gdt.gov.vn  http://www.customs.gov.vn  Thư viện  Nhà sách THUẾ TNCN  Cơ sở pháp lý  Đối tượng nộp,chịu thuế  Căn cứ & P2 tính thuế Đăng ký, khấu trừ thuế, kê khai  thuế, quyết tốn thuế, hồn thuế  Tỷ lệ thuế TNCN tổng thu số nước STT Tên nước Thuế TNCN tổng số thu (%) I Các nước phát triển Nhật Mỹ 56,1 Anh 83 Đức 56 Pháp 56,8 Thụy Điển 45,4 70 Tỷ lệ thuế TNCN tổng thu số nước STT Tên nước II Các nước phát triển Trung Quốc Philipine Malaysia Thái Lan Việt Nam Thuế TNCN tổng số thu (%) 6,3 16,8 14,6 12,8 4,1 CƠ SỞ PHÁP LÝ Tại kỳ họp thứ 2 QH khóa 12 ngày  21/11/2007,  Luật thuế TNCN được thơng qua và chính  thức  áp dụng 01/01/2009 ­ Nghị Định số 100/2008/NĐ­CP ngày 8/9/2008 ­ Thơng tư 84/2008/TT­BTC ngày 30/9/2008  6.1- Khái niệm, đặc điểm, mục đích 6.1.1  Khái niệm Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên t/nhập nhận được của cá nhân trong  khoảng thời gian nhất định (thường là 1 năm) hoặc từng lần phát sinh 6.1.2 Đặc điểm   Là loại thuế trực thu, người chịu thuế cũng là  người nộp thuế  Có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp  đến lợi ích của người nộp thuế .   Mang tính chất lũy tiến so với t/nhập, thuế suất  được thiết kế theo kiểu lũy tiến từng phần  nhằm đảm bảo tính cơng bằng giữa các người  nộp thuế  Khơng ảnh hưởng đến giá cả của h/hóa vì  khơng cấu thành giá bán của h/hóa, d/vụ 6.1.3 Mục đích thuế TNCN - Huy động nguồn thu cho NSNN - Thực công xã hội - Công cụ để quản lý t/nhập người nộp thuế 6.2- Đối tượng nộp thuế TNCN 2 tiêu chí để xác định ĐTNT: - Cá nhân cư trú - Cá nhân không cư trú  Có thu nhập  trong và ngồi  lãnh thổ VN 4. Đối với t/nhập từ chuyển nhượng vốn: ­ Xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân khơng cư  trú nhận  được từ việc chuyển nhượng phần  vốn tại  các  tổ  chức,  cá  nhân  VN  (x)  0,1%;  không  phân  biệt  việc  chuyển  nhượng  được  thực  hiện  tại  VN  hay  tại  nước ngồi.  Tổng số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận được  từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá  nhân VN là tổng giá trị chuyển nhượng vốn khơng trừ  bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốn.  Đối với t/nhập từ chuyển nhượng vốn  (tt) + Đ/với chứng khốn chưa niêm yết nhưng đã đăng ký  giao dịch tại Trung tâm GDCK: là giá giao dịch thoả  thuận theo quy định của Trung tâm GDCK tại ngày  chuyển nhượng.  +  Đ/với  chứng  khốn  khơng  thuộc  các  t/hợp  nêu  trên:  là  giá  chuyển  nhượng  ghi  trên  hợp  đồng  chuyển nhượng.  T/hợp trên hợp đồng không ghi giá chuyển nhượng  hoặc  ghi  giá  chuyển  nhượng  thấp  hơn  giá  thị  trường  thì  CQ  thuế  có  quyền  ấn  định  giá  chuyển  nhượng.  5.  Đối  với  t/nhập  từ  chuyển  nhượng  BĐS: ­  Thuế  đối  với  t/nhập  từ  chuyển  nhượng  BĐS  tại  VN  bằng  giá  chuyển nhượng  BĐS (x)  2% Giá  chuyển  nhượng  BĐS  là  tồn  bộ  số  tiền  nhận được từ việc chuyển nhượng BĐS khơng  trừ bất kỳ khoản chi phí nào kể cả giá vốn.  ­  Giá  chuyển  nhượng  BĐS  trong  từng  t/hợp  cụ  thể  được  xác  định  như  xác  định  giá  chuyển  nhượng BĐS của cá nhân cư trú.  6.  Đvới t/nhập từ bản quyền, nhượng  quyền thương mại: •Trên 10 trđ theo từng hợp đồng chuyển giao, chuyển  quyền SD các đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển  giao cơng nghệ tại VN (x) 5% ­Thời điểm xác định t/nhập là thời điểm tổ chức, cá  nhân chi trả t/nhập từ chuyển bản quyền cho ĐTNT 7.  Đối  với  t/nhập  từ  trúng  thưởng,  từ  thừa kế, quà tặng *Trên  10trđ  được  xác  định  bằng  TNCT  nhân (x) với thuế suất 10%.       6.8  Đăng  ký,  khấu  trừ  thuế,  kê  khai  thuế, quyết tốn thuế, hồn thuế 6.8.1- Đăng ký thuế -Tổ chức, cá nhân trả thu nhập -Cá nhân có thu nhập chịu thuế 6.8.2- Khấu trừ, khai, toán thuế 6.8.2.1/ Khấu trừ việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực trừ số tiền thuế phải nộp vào TN đối tượng nộp thuế trước chi trả 6.8.2.2/ Một Số trường hợp cụ thể: 1- Khấu trừ tiền lương, cơng có ký hợp đồng lâu dài 2- Đầu tư vốn Số thuế khấu trừ = Lợi tức, Cổ tức * 5% 3- Chuyển nhượng CK: = Giá chuyển nhượng chưa trừ khoản chi phí * 0,1% 4- Bquyền, nhượng quyền TM = phần nhận vượt 10triệu * 5% 5- Trúng thưởng: Phần vượt 10triệu * 10% 6.8.2.2/ Một Số trường hợp cụ thể: 6- Cá nhân không cư trú =TN tính thuế * thuế suất 7- Trường hợp khơng ký hđ lao động: + 10% cá nhân có mã số thuế + 20% cá nhân khơng có mã số thuế 6.8.3/ Khai quyet thuế: 1- Tổ chức, cá nhân chi trả: Khai theo tháng, khai toán 2- Cá nhân có TN từ kinh doanh Khai tạm nộp theo q, tốn năm 6.8.3/ Khai, thuế: Số thuế tạm nộp hàng quý = (TN tính thuế tạm tính quí/3 * thuế suấtlũy tiến) * TN tính thuế tong quí(tạm tính) = TN chịu thuế giảm trừ gcảnh q + Tr/hợp khơng chi phí,thi quan thuế ấn định + Tr/hợp không thực chế độ kế toán,thi nộp theo pp khoán 6.8.3/ Khai, thuế: - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, cộng theo số trường hợp - Khai thuế tháng, khai toán 4) - Cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, công - Khai tạm nop thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh 5)Chuyển nhuong BĐS, khai nộp với hồ sơ quan quản lý BĐS 3) 6.8.3/ Khai, quyeát thuế: 6) 7) - - Chuyển nhuong vốn,thi khai nộp việc thực thủ tục chủyen quyền Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng CK phải toán trường hợp: Số thuế phải nộp 20% > tạm khấu trừ 0.1% năm Các yếu cầu hoàn bù trừ cho năm sau 6.8.3/ Khai, quyeát thuế: 8) 9) 10) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng,thi khai theo lần phát sinh Co thu nhập phát sinh nước ngoài, thi theo quy định luật thuế TNCN Với cá nhân năm đầu chưa đủ 183 ngày, năm sau từ 183 ngày trở lên 6.8.4- Hoàn thuế: - - Số thuế nộp > phải nộp Thu nhập chịu thuế chưa đến mức phải nộp Các trường hợp theo định nhà nước Chúc bạn lớp nộp thuế TNCN ... Đối tượng nộp,chịu thu  Căn cứ & P2 tính thu Đăng ký, khấu trừ thu ,  kê khai  thu ,  quyết tốn thu ,  hồn thu Tỷ lệ thu TNCN tổng thu số nước STT Tên nước Thu TNCN tổng số thu (%) I Các nước phát triển Nhật... t /nhập người nộp thu 6.2- Đối tượng nộp thu TNCN 2 tiêu chí để xác định ĐTNT: - Cá nhân cư trú - Cá nhân khơng cư trú  Có thu nhập trong và ngồi  lãnh thổ VN Đối tượng nộp thu (tt) ­  Cá ... 6.1.1  Khái niệm Thu TNCN là loại thu trực thu, thu trực tiếp trên t /nhập nhận được của cá nhân trong  khoảng thời gian nhất định (thường là 1 năm) hoặc từng lần phát sinh 6.1.2 Đặc điểm   Là loại thu trực thu,  người chịu thu cũng là