Chương VII - Thuế thu nhập cá nhân

CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế thu nhập người có thu nhập cao • Pháp lệnh 35 thuế TN người có thu nhập cao ngày 19/05/2001 • Pháp lệnh số 14 thuế TN người có TN cao ngày 23/07/2004 • Nghị định 147/2007/NĐ-CP ngày 23/07/2004 • Thông tư 81/TT-BTC ngày 13/08/2004 • Thông tư 12/2005/TT-BTC ngày 04/02/2005 (Sửa đổi bổ sung TT 81) Thuế thu nhập cá nhân • Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Ngày 21/11/2007 (Hiệu lực từ 01/01/2009) • Nghị định 100/2008/NĐ-CP Ngày 08/09/2008 • Thông tư 84/2008/TT-BTC Ngày 30/09/2008 CHƯƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN I Đối tượng nộp thuế Pháp lệnh • Luật Thuế TNCN 2009 • - • - Cá nhân người Việt Nam: TN phát sinh Việt Nam Lao động công tác nước • Cá nhân người nước ngoài: - Cư trú: từ 183 ngày trở lên - Phi cư trú: 183 ngày • Cá nhân cư trú: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên (năm dương lịch or 12 tháng liên tục); or Có nơi thường xuyên (đăng ký thường trú có nhà thuê để ở) Cá nhân không cư trú: không đáp ứng điều kiện quy định CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN I Đối tượng nộp thuế Luật Thuế TNCN 2009 Đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú cá nhân không cư trú có TN chịu thuế quy định Điều Luật Thuế TNCN Điều Nghị định Phạm vi xác định TN chịu thuế đối tượng nộp thuế sau: a) Đối với cá nhân cư trú, TN chịu thuế TN phát sinh lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả TN; b) Đối với cá nhân không cư trú, TN chịu thuế TN phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả TN CHƯƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN I Đối tượng nộp thuế • Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; Cá nhân có mặt Việt Nam theo quy định điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam b) Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: - Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú; - Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên năm tính thuế • Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện nêu CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN II Thu nhập chịu thuế: 10 loại Luật thuế TNCN 2009 TN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh TN từ tiền lương, tiền công TN từ đầu tư vốn TN từ chuyển nhượng vốn TN từ chuyển nhượng bất động sản TN từ trúng thưởng tiền vật, TN từ quyền TN từ nhượng quyền thương mại theo quy định Luật Thương mại TN từ thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng 10 TN từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng CHƯƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN II Thu nhập chịu thuế TN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm: a) TN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật Riêng TN từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản áp dụng trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế quy định khoản Điều Nghị định b) TN từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN II Thu nhập chịu thuế TN từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: c) Tiền thù lao nhận hình thức như: tiền hoa hồng môi giới, tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút khoản thù lao khác; d) Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp tổ chức khác; đ) Các khoản lợi ích tiền không tiền tiền lương, tiền công người sử dụng lao động trả trả hộ đối tượng nộp thuế hình thức: e) Các khoản thưởng tiền không tiền hình thức, kể thưởng chứng khoán, trừ khoản tiền thưởng sau đây: CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN II Thu nhập chịu thuế TN từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay; b) Lợi tức cổ phần; c) TN từ đầu tư vốn hình thức khác, kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ TN nhận từ lãi trái phiếu Chính phủ TN từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: a) TN từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) TN từ chuyển nhượng chứng khoán; c) TN từ chuyển nhượng vốn hình thức khác TN từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) TN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; b) TN từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; c) TN từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; d) Các khoản TN khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản CHƯƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN II Thu nhập chịu thuế 10 TN từ trúng thưởng tiền vật, bao gồm: a) Trúng thưởng xổ số; b) Trúng thưởng khuyến mại hình thức; c) Trúng thưởng hình thức cá cược, casino; d) Trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: a) TN từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ: quyền tác giả quyền liên quan đến quyền tác giả; quyền sở hữu công nghiệp; quyền giống trồng; b) TN từ chuyển giao công nghệ: bí kỹ thuật, kiến thức kỹ thuật, giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi công nghệ TN từ nhượng quyền thương mại theo quy định Luật Thương mại Thu nhập từ thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng TN từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng CHƯƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN III Thu nhập miễn thuế: 14 loại TN từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với TN từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có đuy nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam TN từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật TN từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với TN hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường TN từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất 10 CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Giảm trừ gia cảnh a) Người nộp thuế: 48 triệu đồng/năm; b) Mỗi người phụ thuộc: 1,6 triệu đồng/tháng (từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng) Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế năm tính thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào đối tượng nộp thuế 16 Đối tượng xác định người phụ thuộc sau: a) Con 18 tuổi; b) Con 18 tuổi bị tàn tật, khả lao động; c) Con theo học trường: đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, TN có TN không vượt mức TN quy định; d) Người độ tuổi lao động người độ tuổi lao động theo quy định pháp luật bị tàn tật, khả lao động, TN có TN không vượt mức TN quy định khoản Điều này, bao gồm: - Vợ chồng người nộp thuế; - Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) người nộp thuế; - Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Mức TN làm xác định người phụ thuộc áp dụng giảm trừ mức TN bình quân tháng năm từ tất nguồn TN không vượt 500.000 đồng 17 CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Biểu thuế - Luật Thuế TNCN 2009 Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công Bậc Thuế Phần TN tính thuế/năm Phần TN tính thuế/tháng (triệu đồng) (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 18 CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ông A bác sĩ bệnh viện X , mức lương 20 triệu đồng/tháng Ông A phải nuôi nhỏ 18 tuổi theo thoả thuận ông A vợ ông A đăng ký giảm trừ cho hai , hàng tháng ông phải nộp khoản bảo hiểm bắt buộc như: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm ytế tiền lương Hãy tính thuế TNCN mà ông A phải nộp năm - Nếu ông A có phòng khám tư nhà với thu nhập: 15 triệu đồng/tháng - Nếu năm, ông A trúng thưởng xổ số với trị giá giải thưởng là: 20 triệu đồng 19 Thu nhập từ lương năm 20x 12 = 240 trđ Giảm trừ gia cảnh cho thân x 12 = 48 trđ Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 1,6 x x 12 = 38,4 trđ BHYT, BHXH 6% x 240 = 14,4 trđ Thu nhập tính thuế năm 240 – 48 – 38,4 – 14,4 = 139,2 trđ Thuế TNCN phải nộp 60x5% + 60x10% +19,2x15%= 11,88 trđ Thu nhập từ phòng khám 15 x 12 = 180 trđ Thu nhập từ lương năm 20x 12 = 240 trđ Giảm trừ gia canh cho thân x 12 = 48 trđ Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 1,6 x x 12 = 38,4 trđ BHYT, BHXH 6% x 240 = 14,4 trđ Thu nhập tính thuế năm 180 + 240 – 48 – 38,4 – 14,4 = 319,2 trđ Thuế TNCN phải nộp 60x5%+60x10%+96x15%+103,2x20%= 44,04 20 trđ CHƯƠNG VI: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thuế chuyển nhượng vốn: • TN tính thuế = giá chuyển nhượng - giá mua phần vốn góp - chi phí hợp lý Thuế suất: 20% TN tính thuế lần chuyển nhượng • TN tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu = giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua - chi phí liên quan - Thuế suất: 20% TN tính thuế năm (đối tượng nộp thuế thực quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký thực từ tháng 12 năm trước) - Đối với trường hợp khác trường hợp trên, áp dụng thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần 21 CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thuế chuyển nhượng BĐS • CN quyền sử dụng đất: TN tính thuế = giá chuyển nhượng - giá vốn - chi phí hợp lý liên quan • CN quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng đất: TN tính thuế = giá chuyển nhượng - giá vốn - chi phí hợp lý liên quan • CN quyền sở hữu, sử dụng nhà ở: TN tính thuế = giá bán - giá mua – chi phí liên quan • CN quyền thuê đất, thuê mặt nước: TN tính thuế = giá cho thuê lại - giá thuê chi phí liên quan - Thuế suất TN từ chuyển nhượng BĐS: 25% TN tính thuế - Trường hợp không xác định giá vốn chi phí liên quan làm sở xác định TN tính thuế áp dụng thuế suất 2% giá CN 22 CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thuế TN từ nhận thừa kế, quà tặng • TN tính thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng, bao gồm: bất động sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, kể chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh • Thuế suất TN từ thừa kế, quà tặng 10% TN tính thuế 23 Biểu thuế TN khác – Luật 2009 a) TN từ đầu tư vốn 5% b) TN từ quyền, nhượng quyền thương mại (phần TN vượt 10 triệu) 5% c) TN từ trúng thưởng (phần TN vượt 10 triệu) 10% d) TN từ thừa kế, quà tặng (phần TN vượt 10 triệu) 10% TN từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật TN từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật 20% TN từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật TN từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật 0,1% 25% 2% 24 CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thuế - Cá nhân phi cư trú TN từ kinh doanh Kinh doanh hàng hóa Kinh doanh dịch vụ Sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác 1% 5% 2% TN từ tiền lương, tiền công 20% TN từ đầu tư vốn 5% TN từ quyền, nhượng quyền thương mại (phần TN vượt 10 triệu) 5% TN từ trúng thưởng (phần TN vượt 10 triệu) 10% TN từ thừa kế, quà tặng (phần TN vượt 10 triệu) 10% TN từ chuyển nhượng vốn 0,1% TN từ chuyển nhượng bất động sản 2% 25 CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN V Khấu trừ thuế: Là việc tổ chức, cá nhân trả TN thực tính trừ số thuế phải nộp vào TN đối tượng nộp thuế trước chi trả TN Các loại TN phải khấu trừ thuế: a) TN cá nhân không cư trú, bao gồm trường hợp không diện Việt Nam; b) TN từ tiền lương, tiền công; c) TN từ đầu tư vốn; d) TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán; đ) TN từ trúng thưởng; e) TN từ quyền; g) TN từ nhượng quyền thương mại Các trường không thực khấu trừ thuế a) TN từ kinh doanh cá nhân cư trú; b) TN từ chuyển nhượng bất động sản; c) TN từ chuyển nhượng vốn góp cá nhân; d) TN từ nhận thừa kế quà tặng cá nhân 26 CHƯƠNG VII: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN V Khấu trừ thuế Pháp lệnh: Luật 2009: • • Theo thuế suất • 10% số TN cá nhân có mã số thuế • 20% số TN cá nhân mã số thuế 10% lần chi trả 500.000 27 VI Hoàn thuế Cá nhân hoàn thuế trường hợp sau: • Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; • Số tiền giảm trừ gia cảnh thực tế lớn số tạm tính giảm trừ; • Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo chưa giảm trừ tính thuế 28 BÀI TẬP • • • • • Bạn làm việc cho công ty tư vấn thuế Gần đây, ông A đến gặp bạn muốn bạn tư vấn kê khai nộp thuế TNCN Ông A có thông tin thu nhập năm 2010 sau: Trong tháng đầu năm nhận 25 triệu đồng/tháng từ công ty nơi ông làm việc Từ tháng 5, ông thăng chức nhận lương tháng 27.5 triệu đồng/tháng Đây thu nhập ông nhận hàng tháng, giảm trừ khoản Gia đình ông A có sở kinh doanh thu nhập hàng năm 180 triệu đồng Vào tháng 8, ông A trúng thướng sổ xố với trị giá giải thưởng 100 triệu đồng Vợ ông A, bà B, chuyên viên thu nhập triệu đồng/tháng Vào tháng 12/2010, bà B bán mảnh đất trị giá tỉ đồng Tuy nhiên, bà B chưa đăng ký với quan có thẩm quyền giá mảnh đất Ông A bà B có người Cả người đăng kí đối tượng phụ thuộc bà B Bạn hãy: Tư vấn nghĩa vụ nộp thuế TNCN gia đình ông A, điền thông tin vào form cần thiết Hãy tư vấn cách đăng ký, khê khai nộp thuế TNCN gia đình ông A để giảm thiểu số thuế TNCN mà họ phải nộp 29 Thảo luận: Phân tích điểm Luật thuế TNCN so với Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao? 30 [...]... người nộp thu ; - Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thu phải trực tiếp nuôi dưỡng Mức TN làm căn cứ xác định người phụ thu c được áp dụng giảm trừ là mức TN bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn TN không vượt quá 500.000 đồng 17 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN Biểu thu - Luật Thu TNCN 2009 Biểu thu luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thu từ kinh doanh, thu nhập từ... thương mại Các trường không thực hiện khấu trừ thu a) TN từ kinh doanh của cá nhân cư trú; b) TN từ chuyển nhượng bất động sản; c) TN từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân; d) TN từ nhận thừa kế quà tặng của cá nhân 26 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN V Khấu trừ thu Pháp lệnh: Luật 2009: • • Theo thu suất • 10% số TN đối với cá nhân có mã số thu • 20% số TN đối với cá nhân không có mã số thu 10%... BHXH 6% x 240 = 14,4 trđ Thu nhập tính thu trong năm 180 + 240 – 48 – 38,4 – 14,4 = 319,2 trđ Thu TNCN phải nộp 60x5%+60x10%+96x15%+103,2x20%= 44,04 20 trđ CHƯƠNG VI: THU THU NHẬP CÁ NHÂN IV 2 Căn cứ tính thu chuyển nhượng vốn: • TN tính thu = giá chuyển nhượng - giá mua của phần vốn góp - chi phí hợp lý Thu suất: 20% trên TN tính thu của mỗi lần chuyển nhượng • TN tính thu từ chuyển nhượng chứng... thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích thu lợi nhuận 14 TN nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 11 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN IV 1 Căn cứ tính thu - Cá nhân cư trú: TN tính thu và thu suất TN tính thu từ TN chịu kinh doanh, = thu từ kinh tiền lương, doanh tiền công - BHXH,... kinh tiền lương, doanh tiền công - BHXH, BHYT, + Tiền các khoản lương, đóng góp bắt tiền công buộc khác - Giảm trừ gia cảnh - Đóng góp quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, khuyến học TN chịu thu từ kinh doanh = DT tính TN chịu thu - Các chi phí hợp lý 12 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN Doanh thu tính TN chịu thu từ kinh doanh • Doanh thu tính TN chịu thu từ kinh doanh là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia... khoán trừ (-) giá mua - chi phí liên quan - Thu suất: 20% trên TN tính thu cả năm (đối tượng nộp thu đã thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký thực hiện từ tháng 12 của năm trước) - Đối với các trường hợp khác ngoài trường hợp trên, áp dụng thu suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần 21 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN IV 3 Căn cứ tính thu chuyển... đất: TN tính thu = giá chuyển nhượng - giá vốn - chi phí hợp lý liên quan • CN quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng trên đất: TN tính thu = giá chuyển nhượng - giá vốn - các chi phí hợp lý liên quan • CN quyền sở hữu, sử dụng nhà ở: TN tính thu = giá bán - giá mua – chi phí liên quan • CN quyền thu đất, thu mặt nước: TN tính thu = giá cho thu lại - giá thu chi phí liên quan - Thu suất... TN vượt trên 10 triệu) 10% TN từ chuyển nhượng vốn 0,1% TN từ chuyển nhượng bất động sản 2% 25 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN V Khấu trừ thu : Là việc tổ chức, cá nhân trả TN thực hiện tính trừ số thu phải nộp vào TN của đối tượng nộp thu trước khi chi trả TN Các loại TN phải khấu trừ thu : a) TN của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam; b) TN từ tiền lương, tiền... thu chi phí liên quan - Thu suất đối với TN từ chuyển nhượng BĐS: 25% trên TN tính thu - Trường hợp không xác định được giá vốn và các chi phí liên quan làm cơ sở xác định TN tính thu thì áp dụng thu suất 2% trên giá CN 22 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN IV 4 Căn cứ tính thu TN từ nhận thừa kế, quà tặng • TN tính thu từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng, bao gồm: bất... thu Cá nhân được hoàn thu trong các trường hợp sau: • Số tiền thu đã nộp lớn hơn số thu phải nộp; • Số tiền giảm trừ gia cảnh thực tế lớn hơn số tạm tính giảm trừ; • Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo chưa giảm trừ khi tính thu 28 BÀI TẬP • • • • • Bạn đang làm việc cho 1 công ty tư vấn thu Gần đây, ông A đến gặp bạn và muốn bạn tư vấn kê khai và nộp thu TNCN Ông A có những thông tin về thu ... nhà thu để ở) Cá nhân không cư trú: không đáp ứng điều kiện quy định CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN I Đối tượng nộp thu Luật Thu TNCN 2009 Đối tượng nộp thu TNCN bao gồm cá nhân cư trú cá. .. duyệt 11 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN IV Căn tính thu - Cá nhân cư trú: TN tính thu thu suất TN tính thu từ TN chịu kinh doanh, = thu từ kinh tiền lương, doanh tiền công - BHXH, BHYT, +... quà tặng cá nhân 26 CHƯƠNG VII: THU THU NHẬP CÁ NHÂN V Khấu trừ thu Pháp lệnh: Luật 2009: • • Theo thu suất • 10% số TN cá nhân có mã số thu • 20% số TN cá nhân mã số thu 10% lần chi trả