Tài liệu về thuế thu nhập doanh nghiệp

CHƯƠNG THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP Prepared by Pham Cong Do CĂN CỨ PHÁP LÝ - Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội thuế TNDN - Nghò đònh số 124/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 - Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Nghò đònh số 124/2008/NĐCP - Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành Nghò đònh số 85/2007/NĐCP ngày 25/7/2007 số điều Luật quản lý thuế Prepared by Pham Cong Do NỘI DUNG CHÍNH ™Khái niệm, đặc điểm, vài trò thuế TNDN ™Căn tính thuê` TNDN ™Thuế TNDN nhà thầu ™Kê khai, nộp thuế TNDN ™Ưu đãi thuế TNDN Prepared by Pham Cong Do I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chòu thuế sở sản xuất kinh doanh kỳ Đặc điểm • Thuế TNDN loại thuế trực thu • Thuế TNDN đánh vào thu nhập chòu thuế doanh nghiệp Prepared by Pham Cong Do I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ Vai trò thuế TNDN 3.1 Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN 3.2 Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vó mô kinh tế 3.3 Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách công xã hội Prepared by Pham Cong Do II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN Công thức tính thuế TNDN: Thu nhập = tính thuế Thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Thuế suất x thuế TNDN Phần trích lập quỹ KH&CN Prepared by Pham Cong Do ) x (1) Thuế suất (2) thuế TNDN II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN Kỳ tính thuế xác đònh theo năm dương lòch THU NHẬP TÍNH THUẾ Thu nhập tính thuế = Thu nhập chòu thuế - Thu nhập miễn thuế Prepared by Pham Cong Do Các khoản lỗ kết + chuyển theo quy đònh II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn xác đònh: Thu nhập tính thuế = Giá mua Giá phần vốn Chuyển chuyển nhượng nhượng Prepared by Pham Cong Do Chi phí Chuyển nhượng II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán: Thu nhập tính thuế = Giá bán chứng khoán - Giá mua chứng khoáng chuyển nhượng Prepared by Pham Cong Do - Chi phí Chuyển nhượng II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản: Thu nhập tính thuế Các khoản lỗ hoạt động Thu nhập = - chuyển nhượng BĐS chòu thuế năm trước(nếu có) Thu nhập chòu = thuế DT từ chuyển nhượng BĐS Chi Giá vốn - Phí chuyển bất động sản nhượng Prepared by Pham Cong Do 10 II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN Các khoản CP trừ không trừ 4.1 Chi phí trừ: 02 nguyên tắc • Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp • Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy đònh pháp luật 4.2 Các khoản chi không được trừ xác định thu nhập chòu thuế bao gồm 31 khoản chi phí Prepared by Pham Cong Do 14 II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN 5.THU NHẬP KHÁC (Gồm 20 khoản thu nhập khác) 6.THU NHẬP ĐƯC MIỄN THUẾ (Gồm 07 khoản thu nhập miễn thuế) Prepared by Pham Cong Do 15 II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ - Khi toán thuế mà bò lỗ chuyển lỗ năm toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ - Quá thời hạn năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết không giảm trừ tiếp vào thu nhập năm tiếp sau Prepared by Pham Cong Do 16 II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TNDN THUẾ SUẤT THUẾ TNDN - Thuế suất thuế TNDN 25% - Thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% Prepared by Pham Cong Do 17 III THUẾ TNDN ĐỐI VỚI NHÀ THẦU, NHÀ THẦU PHỤ NƯỚC NGOÀI(*) Thuế TNDN nhà thầu nước phải nộp = Doanh số Tính thuế TNDN Tỉ lệ thuế TNDN x tính doanh thu tính thuế - Trường hợp doanh thu không bao gồm thuế TNDN, phải đổi thành doanh thu có thuế TNDN Doanh thu tính thuế = TNDN Doanh thu (không bao gồm thuế TNDN) - Tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế) Prepared by Pham Cong Do 18 IV KÊ KHAI, NỘP THUẾ TNDN Hàng quý doanh nghiệp tạm kê khai nộp thuế (*)(*) Kết thúc năm tài chính, DN nộp tờ khai tự toán thuế TNDN Prepared by Pham Cong Do 19 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN: ưu đãi thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy đònh đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai Các nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN: 2.1 Trong thời gian ưu đãi thuế TNDN: Hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN Prepared by Pham Cong Do 20 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN 2.2 Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp đăng ký kinh doanh doanh lần đầu Prepared by Pham Cong Do 21 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN ƯU ĐÃI VỀ THUẾ SUẤT 3.1Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng TH sau: - Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư đòa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn - Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư khu kinh tế, khu công nghệ cao Prepared by Pham Cong Do 22 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN 3.3 Thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động phần thu nhập doanh nghiệp có từ hoạt động lónh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường (sau gọi chung lónh vực xã hội hoá) 3.4 Thuế suất ưu đãi 20% thời gian mười năm (10 năm) áp dụng doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư đòa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Prepared by Pham Cong Do 23 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN 3.5 Thuế suất ưu đãi 20% suốt thời gian hoạt động áp dụng Hợp tác xã dòch vụ nông nghiệp Quỹ tín dụng nhân dân 3.6 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Prepared by Pham Cong Do 24 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ 4.1 Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm TH sau: - Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư đòa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn - Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư khu kinh tế, khu công nghệ cao Prepared by Pham Cong Do 25 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN 4.2 Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm doanh nghiệp thành lập lónh vực xã hội hoá thực đòa bàn không thuộc danh mục đòa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn theo quy đònh 4.3 Miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư đòa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn theo quy đònh Prepared by Pham Cong Do 26 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN 4.4 Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục từ năm doanh nghiệp có thu nhập chòu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế; Trường hợp doanh nghiệp thu nhập chòu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Prepared by Pham Cong Do 27 V ƯU ĐÃI THUẾ TNDN 4.5 Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục kể từ kỳ tính thuế doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chòu thuế (chưa trừ số lỗ kỳ tính thuế trước chuyển sang) Trường hợp, kỳ tính thuế doanh nghiệp có thu nhập chòu thuế, thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dòch vụ 12 tháng doanh nghiệp có quyền đăng ký với quan thuế tính thời gian miễn thuế, giảm thuế kỳ tính thuế tính từ kỳ tính thuế Prepared by Pham Cong Do 28 [...]... số Tính thu TNDN Tỉ lệ thu TNDN x tính trên doanh thu tính thu - Trường hợp doanh thu không bao gồm thu TNDN, phải đổi thành doanh thu có thu TNDN Doanh thu tính thu = TNDN Doanh thu (không bao gồm thu TNDN) 1 - Tỷ lệ % thu TNDN tính trên doanh thu tính thu ) Prepared by Pham Cong Do 18 IV KÊ KHAI, NỘP THU TNDN 1 Hàng quý doanh nghiệp tạm kê khai và nộp thu (*)(*) 2 Kết thúc năm tài chính,... CĂN CỨ TÍNH THU TNDN 2 THU NHẬP CHỊU THU (TNCT) Thu nhập chòu thu = Doanh thu - Chi phí được trừ Prepared by Pham Cong Do + Các khoản thu nhập khác 11 II CĂN CỨ TÍNH THU TNDN 3 DOANH THU 3.1 Doanh thu để tính thu nhập chòu thu : Doanh thu để tính thu nhập chòu thu là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dòch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được... gian miễn thu , giảm thu tính liên tục kể từ kỳ tính thu đầu tiên doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chòu thu (chưa trừ số lỗ các kỳ tính thu trước chuyển sang) Trường hợp, kỳ tính thu đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chòu thu , nhưng thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dòch vụ dưới 12 tháng thì doanh nghiệp có quyền đăng ký với cơ quan thu tính thời gian miễn thu , giảm thu ngay... Cong Do 26 V ƯU ĐÃI THU TNDN 4.4 Thời gian miễn thu , giảm thu được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chòu thu từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thu ; Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chòu thu trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn thu , giảm thu được tính từ năm thứ tư Prepared by Pham Cong Do 27 V ƯU ĐÃI THU TNDN 4.5 Thời... vào thu nhập của các năm tiếp sau Prepared by Pham Cong Do 16 II CĂN CỨ TÍNH THU TNDN 9 THU SUẤT THU TNDN - Thu suất thu TNDN là 25% - Thu suất thu TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% Prepared by Pham Cong Do 17 III THU TNDN ĐỐI VỚI NHÀ THẦU, NHÀ THẦU PHỤ NƯỚC NGOÀI(*) Thu TNDN nhà thầu nước ngoài phải nộp = Doanh. .. phí Prepared by Pham Cong Do 14 II CĂN CỨ TÍNH THU TNDN 5 .THU NHẬP KHÁC (Gồm 20 khoản thu nhập khác) 6 .THU NHẬP ĐƯC MIỄN THU (Gồm 07 khoản thu nhập được miễn thu ) Prepared by Pham Cong Do 15 II CĂN CỨ TÍNH THU TNDN 7 XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ - Khi quyết toán thu mà bò lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thu trừ vào thu nhập chịu thu của những năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không... kinh doanh được hưởng ưu đãi thu TNDN Prepared by Pham Cong Do 20 V ƯU ĐÃI THU TNDN 2.2 Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thu TNDN là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh doanh lần đầu Prepared by Pham Cong Do 21 V ƯU ĐÃI THU TNDN 3 ƯU ĐÃI VỀ THU SUẤT 3. 1Thu suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với các TH sau: - Doanh nghiệp thành lập mới từ dự... quyết toán thu TNDN Prepared by Pham Cong Do 19 V ƯU ĐÃI THU TNDN 1 Điều kiện áp dụng ưu đãi thu TNDN: ưu đãi về thu TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy đònh và đăng ký, nộp thu TNDN theo kê khai 2 Các nguyên tắc áp dụng ưu đãi thu TNDN: 2.1 Trong thời gian đang ưu đãi thu TNDN: Hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được... doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thu Prepared by Pham Cong Do 24 V ƯU ĐÃI THU TNDN 4 ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN THU , GIẢM THU 4.1 Miễn thu 4 năm, giảm 50% số thu phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với các TH sau: - Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại đòa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn - Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại khu kinh tế,... Pham Cong Do 25 V ƯU ĐÃI THU TNDN 4.2 Miễn thu 4 năm, giảm 50% số thu phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới trong lónh vực xã hội hoá thực hiện tại đòa bàn không thu c danh mục đòa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy đònh 4.3 Miễn thu 2 năm và giảm 50% số thu phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự ... niệm Thu thu nhập doanh nghiệp (thu TNDN) loại thu trực thu đánh vào thu nhập chòu thu sở sản xuất kinh doanh kỳ Đặc điểm • Thu TNDN loại thu trực thu • Thu TNDN đánh vào thu nhập chòu thu . .. lòch THU NHẬP TÍNH THU Thu nhập tính thu = Thu nhập chòu thu - Thu nhập miễn thu Prepared by Pham Cong Do Các khoản lỗ kết + chuyển theo quy đònh II CĂN CỨ TÍNH THU TNDN Thu nhập tính thu từ... TÍNH THU TNDN THU NHẬP CHỊU THU (TNCT) Thu nhập chòu thu = Doanh thu - Chi phí trừ Prepared by Pham Cong Do + Các khoản thu nhập khác 11 II CĂN CỨ TÍNH THU TNDN DOANH THU 3.1 Doanh thu để