Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân

Gồm 7 chương: Chương 1: Đại cương về thuế Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân Chương 7: Các sắc thuế khác.

Chương 6  Khái niệm và mục đích  Đối tượng nộp thuế TNCN  Các khoản thu nhập chòu thuế TNCN  Các khoản thu nhập không chòu thuế TNCN  Xác đònh các khoản giảm trừ  Biểu thuế suất thuế TNCN  Căn cứ tính thuế TNCN  Giảm thuế TNCN  Đăng ký thuế  Khấu trừ thuế, kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế TNCN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Chương 6 : Thuế Thu nhập cá nhân  Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007;  Nghò đònh số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 09 năm 2008 của Chính phủ quy đònh chi tiết thi hành Luật thuế TNCN;  Thông tư 84/2008/TT-BTC ban hành ngày 30 tháng 09 năm 2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành nghò đònh số 100/2008/NĐ-CP  Thông tư 62/2009/TT-BTC ban hành ngày 27 tháng 03 năm 2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Căn cứ pháp lý 6.1 Khái niệm và mục đích của thuế TNCN 6.1.1 Khái niệm  Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất đònh (thường là một năm).  Thuế TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh  Thuế TNCN thường được coi là loại thuế đặc biệt vì có lưu ý đến hoàn cảnh của các cá nhân thông qua việc xác đònh miễn, giảm thuế hoặc khoản miễn trừ đặc biệt. 6.1 Khái niệm và mục đích của thuế TNCN 6.1.2 M c đíchụ  Thực hiện công bằng xã hội: thu nhập càng cao thì thuế suất càng cao  Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước: kinh tế càng phát triển, thu nhập càng cao, nguồn thu thuế càng lớn 6.2 Đối tượng nộp thuế TNCN  Cá nhân cư trú  Cá nhân không cư trú Người Việt Nam Người nước ngoài 6.2 Đối tượng nộp thuế TNCN Phạm vi xác đònh thu nhập chòu thuế  Đối với cá nhân cư trú: thu nhập chòu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.  Đối với cá nhân không cư trú: thu nhập chòu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. 6.2.1 Cá nhân cư trú  Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lòch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.  Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau: - Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy đònh cư trú - Có nhà thuê ở tại Việt Nam với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế. 6.2.2 Đối tượng không cư trú ……???? 6.2.3 Đối tượng nộp thuế TNCN 1) i với cá nhân có thu nhập từ kinh doanhĐố  Là cá nhân đứng tên hoặc từng thành viên có tên ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.  Trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế có kinh doanh nhưng không có đăng ký kinh doanh: là cá nhân đang thực hiện hoạt động kinh doanh.  Đối với hoạt động cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng không có đăng ký kinh doanh: đối tượng nộp thuế là người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất, nhà 6.2.3 Đối tượng nộp thuế TNCN 2) i với cá nhân có thu nhập khácĐố  Chuyển nhượng bất động sản là đồng sở hữu: đối tượng nộp thuế là từng cá nhân đồng sở hữu.  Chuyển giao, chuyển quyền là đồng sở hữu, đồng tác giả: đối tượng nộp thuế là từng cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả và hưởng thu nhập từ việc chuyển giao, chuyển quyền  Nhượng quyền thương mại là nhiều cá nhân: đối tượng nộp thuế là từng cá nhân được hưởng thu nhập từ nhượng quyền [...]... 6.6 Biểu thu suất lũy tiến từng phần 6.7 Căn cứ tính thu TNCN Căn cứ tính thu TNCN đối với cá nhân cư trú Căn cứ tính thu TNCN đối với cá nhân không cư trú 6.7.1 Căn cứ tính thu TNCN đối với cá nhân cư trú 1) Đối với thu nhập hoạt động kinh doanh b/ Căn cứ tính thu : Thu TNCN phải nộp = Thu nhập tính thu X Thu suất 6.7.1 Căn cứ tính thu TNCN đối với cá nhân cư trú 1) Đối với thu nhập hoạt... (nộp thu theo kê khai) Doanh thu Thu nhập chòu thu trong ky = để tính thu nhập chòu thu - Chi phí hợp lý + Thu nhập chòu thu khác 6.7.1 Căn cứ tính thu TNCN đối với cá nhân cư trú 1) Đối với thu nhập hoạt động kinh doanh TH2 : Cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu bán hàng hóa dòch vụ; không hạch toán, xác đònh được chi phí Thu nhập chòu thu trong ky = Doanh thu tính thu X Tỷ lệ thu nhập. ..6.3 Các khoản thu nhập chịu thu TNCN 1) Thu nhập từ kinh doanh 2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3) Thu nhập từ đầu tư vốn 4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6) Thu nhập từ trúng thưởng 6.3 Các khoản thu nhập chịu thu TNCN 7) Thu nhập từ bản quyền 8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9) Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ... kinh doanh b/ Căn cứ tính thu : Thu nhập tính thu = Thu nhập chịu thu ế trừ (-) các khoản sau:  Các khoản đóng góp BHXH bắt buộc theo quy đònh của pháp luật  Các khoản giảm trừ gia cảnh  Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học 6.7.1 Căn cứ tính thu TNCN đối với cá nhân cư trú 1) Đối với thu nhập hoạt động kinh doanh Thu nhập chòu thu :  TH1 : Cá nhân kinh doanh thực hiện... Tỷ lệ thu nhập chòu thu ấn đònh 6.7.1 Căn cứ tính thu TNCN đối với cá nhân cư trú 1) Đối với thu nhập hoạt động kinh doanh TH3 : Cá nhân kinh doanh không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ (nộp thu theo phương pháp khoán) Thu nhập chòu thu trong ky = Doanh thu tính thu X Tỷ lệ thu nhập chòu thu ấn đònh Doanh thu ấn đònh được xác đònh căn cứ vào kê khai của cá nhân kinh doanh, kết... khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy đònh của pháp luật được miễn thu thu nhập cá nhân 6.5 Xác định các khoản giảm trừ Giảm trừ gia cảnh Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 6.5.1 Các khoản giảm trừ gia cảnh Khái niệm Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chòu thu trước khi tính thu đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương,... từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở  Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh năm nào được giảm trừ vào thu nhập chòu thu của năm đó, nếu giảm trừ không hết trong năm thì cũng không được chuyển trừ vào thu nhập chòu thu của năm tiếp theo  Mức giảm trừ tối đa không vượt quá thu nhập tính thu từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của năm phát sinh đóng góp từ thiện nhân. .. đối tượng nộp thu trong năm tính thu Đối tượng nộp thu có trách nhiệm kê khai số người phụ thu c được giảm trừ 6.5.1 Các khoản giảm trừ gia cảnh Đối tượng phụ thu c ? Con, con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú Vợ hoặc chồng không có thu nhập hoặc có thu nhập . TNCN  Căn cứ tính thu TNCN  Giảm thu TNCN  Đăng ký thu  Khấu trừ thu , kê khai, quyết toán thu , hoàn thu TNCN THU THU NHẬP CÁ NHÂN Chương 6 : Thu Thu nhập cá nhân  Luật Thu TNCN số 04/2007/QH12. Chương 6  Khái niệm và mục đích  Đối tượng nộp thu TNCN  Các khoản thu nhập chòu thu TNCN  Các khoản thu nhập không chòu thu TNCN  Xác đònh các khoản giảm trừ  Biểu thu suất thu . đích của thu TNCN 6.1.1 Khái niệm  Thu thu nhập cá nhân là loại thu trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất đònh (thường là một năm).  Thu TNCN