Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Gồm 7 chương: Chương 1: Đại cương về thuế Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân Chương 7: Các sắc thuế khác.

Chương 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật thi hành: • Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Ngày 03/06 /2008 •Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 • Thông tư số: 130/2008/TT-BTC Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2008 Ghi chú: Các em phải học văn kết hợp với slide giảng 5.1 Khái niệm, vai trò thuế: 5.1.1 Khái niệm: Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập đối tượng nộp thuế 5.1.2 Mục đích: - Tạo cho Nhà nước khoản thu gắn với hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Bao quát điều tiết khoản thu nhập - Thông qua ưu đãi thuế => khuyến khích đầu tư - Tạo công doanh nghiệp 5.2- Đối tượng nộp thuế TNDN: * Đối tượng thuộc diện nộp thuế: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN * Đối tượng không thuộc diên nộp thuế Hộ gia đình, cá nhân, hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản, trừ sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao (trang trại) 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thu nhập chịu thuế = kỳ tính thuế Thuế suất thuế Thu x nhập doanh nghiệp 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN (tt): 5.3.1- Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế = Doanh thu Chi phí Thu để tính thu hợp lý nhập chịu nhập chịu - kỳ + thuế khác thuế tính kỳ kỳ tính thuế thuế tính thuế 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: - Sau xác định thu nhập chịu thuế theo công thức trên, sở kinh doanh trừ số lỗ kỳ tính thuế trước chuyển sang trước xác định số thuế TNDN phải nộp theo quy định 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: 5.3.1.1- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:  toàn tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: Đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT - Đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng * Để hiểu thêm quy định việc xác định Doanh thu, Xem sơ đồ sau  * Căn hóa đơn lập xuất bán hàng: 511 131,111,112… Tổng số tiền thu theo PP trực tiếp DT không bao gồm VAT 3331 VAT phải nộp 10 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: -Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp giá bán hàng hoá trả tiền lần, không bao gồm tiền lãi trả chậm - Đối với sở kinh doanh nhận làm đại lý, ký gửi bán giá quy định tiền hoa hồng hưởng -Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thu kỳ theo hợp đồng -Đối với hoạt động cho vay, thu lãi tiền gửi, thu nghiệp vụ cho thuê tài số lãi phải thu kỳ 11 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: 5.3.1.2- Chi phí hợp lý kỳ tính thuế a) Các khoản chi phí hợp lý: Là tất chi phí liên quan đến họat động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Gồm - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh - Chi phí tiền lương, tiền công khoản phụ cấp; tiền ăn ca 12 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: - Chi phí nghiên cứu khoa học, chi thưởng sáng kiến; chi phí cho đào tạo lao động theo chế độ… - Chi phí dịch vụ mua gồm: Điện; nước; điện thoại; văn phòng phẩm; tiền thuê kiểm toán; tiền thuê dịch vụ pháp lý;… - Các khoản chi khác: Chi cho lao động nữ, bảo hộ lao động chi trang phục, bảo vệ sở kinh doanh, trích nộp q BHXH, BHYT, KPCĐ (Phần CQ nộp) 13 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: - Chi trả lãi tiền vay vốn, trợ cấp việc, chi tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ, khỏan thuế… - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, theo số thực chi tối đa không 10% tổng số khoản chi phí hợp lý khác 14 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: b) Các khoản không tính vào chi phí hợp lý - Tiền lương, tiền công: không thực chế độ hợp đồng lao động - Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh công ty hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh - Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi hết như: chi phí sửa chữa tài sản cố định; phí bảo hành sản phẩm hàng hoá,… - Các khoản chi hoá đơn, chứng từ theo 15 chế độ quy định chứng từ không hợp pháp 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: - Các khoản tiền phạt vi phạm luật giao thông, phạt vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, phạt vay nợ hạn, phạt vi phạm chế độ kế toán thống kê… - Các khoản chi không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế - Các khoản chi nguồn kinh phí khác đài thọ - Chi phí không hợp lý khác 16 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: 5.3.1.3- Thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế - Chênh lệch mua, bán chứng khoán - Thu nhập từ: quyền sở hữu công nghiệp, quyền tác giả, quyền sở hữu sử dụng tài sản -Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản - Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất - Lãi tiền gửi, cho vay, lãi bán hàng trả chậm - Lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá hối đoái 17 - Kết dư cuối năm khoản dự phòng 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: - Thu khoản nợ khó đòi xoá sổ đòi - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ -Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế -Các khoản thu nhập năm trước bị bỏ sót phát -Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nước -Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ không tính doanh thu -Các khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn - Quà biếu, quà tặng vật, tiền 18 5.3- Căn phương pháp tính thuế TNDN: 5.3.2- Thuế suất: -Thuế suất áp dụng sở kinh doanh 25% - Thuế suất áp dụng sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án đầu tư, sở kinh doanh 19 5.4 Đăng ký, kê khai, nộp, toán T.TNDN 5.4.1- Hồ sơ khai thuế • Cuối quý: -Cơ sở kinh doanh xác định chi phí thực tế phát sinh: Kê khai thuế TNDN tạm tính quý theo mẫu số 01A/TNDN -Cơ sở kinh doanh không xác định chi phí thực tế phát sinh: Kê khai thuế TNDN tạm tính quý theo mẫu số 01B/TNDN • Thời hạn nộp hồ sơ quý: Không ngày thứ 30 tháng quý 20 5.4 Đăng ký, kê khai, nộp, toán T.TNDN 5.4.2- Quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp -Khi kết thúc kỳ tính thuế, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế theo mẫu tờ khai toán thuế số 04/TNDN nộp thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài 21 5.4 Đăng ký, kê khai, nộp, toán T.TNDN • 5.4.3- Nộp thuế: - Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế - CSKD tự nộp đầy đủ số thuế thiếu toán thuế năm vào Ngân sách nhà nước, thời hạn nộp số thuế TNDN thiếu vào ngân sách không thời hạn nộp tờ khai năm 22 5.5 Miễn, giảm thuế TNDN 5.5.1- Điều kiện ưu đãi thuế TNDN: -Đầu tư vào ngành nghề, lónh vực quy định Danh mục A -Đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định Danh mục B -Đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định Danh mục C (Danh mục A, B, C ban hành kèm theo NĐ số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003) 23 5.5 Miễn, giảm thuế TNDN -Đầu tư vào ngành nghề, lónh vực mà pháp luật không cấm có sử dụng số lao động bình quân năm là: + Ở đô thị loại đặc biệt loại 1: 100 người + Ở địa bàn khuyến khích đầu tư quy định Danh mục B Danh mục C: 20 người + Ở địa bàn khác: 50 người 24 CHÚC CẢ LỚP THÀNH COÂNG! 25 ... tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? = kỳ tính thu? ?? Thu? ?? suất thu? ?? Thu x nhập doanh nghiệp 5.3- Căn phương pháp tính thu? ?? TNDN (tt): 5.3.1- Thu nhập chịu thu? ?? kỳ tính thu? ??: Thu nhập chịu thu? ?? kỳ tính thu? ??. .. thu? ?? = Doanh thu Chi phí Thu để tính thu hợp lý nhập chịu nhập chịu - kỳ + thu? ?? khác thu? ?? tính kỳ kỳ tính thu? ?? thu? ?? tính thu? ?? 5.3- Căn phương pháp tính thu? ?? TNDN: - Sau xác định thu nhập chịu thu? ??. .. niệm, vai trò thu? ??: 5.1.1 Khái niệm: Thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thu? ?? trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập đối tượng nộp thu? ?? 5.1.2