CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN

4.1. Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm4.2. Phân tích kết quả tiêu thụ theo mặt hàng4.3. Ứng dụng mối quan hệ của các chi phí ứng xử với kết quả hoạt động kinh doanh4.4. Phân tích điểm hòa vốn trong tiêu thụ4.5. Các chỉ tiêu dự toán lợi nhuận

4.1 Phân tích tình hình tiêu th ụ sản phẩm

4.1.1 Đánh giá chung tiêu thụ về mặt khối lượng:

 Thường được đánh giá bằng thước đo hiện vật hoặc

thước đo giá trị

o Thước đo hiện vật: nhằm so sánh biến động khối

lượng tiêu thụ từng sản phẩm hàng hóa giữa các kỳ

phân tích

o Thước đo giá trị: nhằm đánh giá chung kết quả tiêu

thụ của tất cả sản phẩm hàng hóa giữa các kỳ phân

tích

4.1.1 Đánh giá chung tiêu thụ về mặt khối lượng:

 Thường được đánh giá bằng thước đo hiện vật hoặc

thước đo giá trị

o Thước đo hiện vật: nhằm so sánh biến động khối

lượng tiêu thụ từng sản phẩm hàng hóa giữa các kỳ

phân tích

o Thước đo giá trị: nhằm đánh giá chung kết quả tiêu

thụ của tất cả sản phẩm hàng hóa giữa các kỳ phân

tích

4.1 Phân tích tình hình tiêu th ụ sản phẩm

4.1.1 Đánh giá chung tiêu thụ về mặt khối lượng: (tt…)

Thường sử dụng hai chỉ tiêu sau để đánh giá:

∑

4.1.1 Đánh giá chung tiêu thụ về mặt khối lượng: (tt…)

Thường sử dụng hai chỉ tiêu sau để đánh giá:

∑ Lượng thực hiện Đơn giá kỳtừng sản phẩm X gốc tương ứng

Lượng kế hoạch Đơn giá kỳ từng sản phẩm X gốc tương ứng

% hoàn thành

kế hoạch

tiêu thụ chung ∑

X 100

4.1 Phân tích tình hình tiêu th ụ

4.1.2 Tài liệu và phương pháp phân tích:

 Tài liệu phân tích:

o Hợp đồng đã ký với từng khách hàng

o Mục tiêu định hướng KD theo kế hoạch

 Phương pháp phân tích:

o So sánh khối lượng tiêu thụ được chuyển giao trong

kỳ với khối lượng theo hợp đồng của từng loại sảnphẩm

o Liên hệ với hàng tồn kho và tiến độ SX hoặc hàngmua về để bán

4.1.2 Tài liệu và phương pháp phân tích:

 Tài liệu phân tích:

o Hợp đồng đã ký với từng khách hàng

o Mục tiêu định hướng KD theo kế hoạch

 Phương pháp phân tích:

o So sánh khối lượng tiêu thụ được chuyển giao trong

kỳ với khối lượng theo hợp đồng của từng loại sảnphẩm

o Liên hệ với hàng tồn kho và tiến độ SX hoặc hàngmua về để bán

4.1 Phân tích tình hình tiêu th ụ sản

4.1.3 Các nguyên nhân ảnh hưởng đến tiêu thụ:

• Khối lượng tiêu thụ

• Chất lượng hàng hóa

• Công tác tổ chức tiêu thụ

Nguyên nhân chủ quan

• Khối lượng tiêu thụ

4.1 Phân tích tình hình tiêu th ụ sản

Vd minh họa:

 Đánh giá kết quả tiêu thụ bằng hiện vật

 Đánh giá kết quả tiêu thụ bằng giá trị

 Đánh giá kết quả tiêu thụ bằng hiện vật

 Đánh giá kết quả tiêu thụ bằng giá trị

4.2 Phân tích k ết quả tiêu thụ theo

 Phân tích kết quả tiêu thụ từng mặt hàng

 Phân tích kết quả tiêu thụ từng mặt hàng trong mối quan hệvới kết quả chung

 Vd minh họa (dựa trên cơ sở dữ liệu trên và bổ sung thêm

một vài yếu tố khác như CP quản lý DN được phân bổ theo doanh thu là 12%)

 Phân tích kết quả tiêu thụ từng mặt hàng

 Phân tích kết quả tiêu thụ từng mặt hàng trong mối quan hệvới kết quả chung

 Vd minh họa (dựa trên cơ sở dữ liệu trên và bổ sung thêm

một vài yếu tố khác như CP quản lý DN được phân bổ theo doanh thu là 12%)

Sản phẩm

Khối lượng tiêu thụ (cái)

Đơn giá (đ)

Giá vốn hàng bán

1 cái (đ)

Chi phí bán hàng (1.000đ)

4.2 Phân tích k ết quả tiêu thụ theo

Tổng số

4.2 Phân tích k ết quả tiêu thụ theo

 Đọc hiểu các chỉ tiêu, cho từng nội dung tổng

thể và từng sp riêng biệt

 Đưa ra các nhận xét tổng thể và đề xuất dựa

trên bảng phân tích số liệu trên

 Đọc hiểu các chỉ tiêu, cho từng nội dung tổng

thể và từng sp riêng biệt

 Đưa ra các nhận xét tổng thể và đề xuất dựa

trên bảng phân tích số liệu trên

4.2 Phân tích k ết quả tiêu thụ theo

Tên mặt hàng Chi Phí

Bảng phân tích kết quả tiêu thụ từng mặt hàng

trong mối liên hệ với kết quả chung

Tên mặt hàng Chi Phí

Bảng phân tích kết quả tiêu thụ từng mặt hàng

trong mối liên hệ với kết quả chung

4.3 Ứng dụng mối quan hệ của các chi phí ứng xử với kết quả hoạt động kinh doanh

 Phân loại chi phí:

o Biến phí

o Định phí

 Số dư đảm phí = DT bán hàng – Tổng CP biến đổi

 Mức số dư đảm phí đv = Giá bán – Biến phí đv

 Tỷ lệ số dư đảm phí: là công cụ quan trọng giúp nhà quản trị

dự đoán lợi nhuận khi có biến động về khối lượng sp tiêu thụ

 Số dư đảm phí = DT bán hàng – Tổng CP biến đổi

 Mức số dư đảm phí đv = Giá bán – Biến phí đv

 Tỷ lệ số dư đảm phí: là công cụ quan trọng giúp nhà quản trị

dự đoán lợi nhuận khi có biến động về khối lượng sp tiêu thụ

Mức sdđp

Tỷ lệ sdđp =

Giá bán

4.3 Ứng dụng mối quan hệ của các chi phí

ứng xử với kết quả hoạt động kinh doanh

 Vdụ minh hoạ: có DN với các số liệu liên quan đến hoạt động

KD như sau

o Mua hàng với giá 19.600đ/cái và bán giá 40.000đ/cái

o Chi phí bao gói cho mỗi sp là 400đ, tiền thuê cửa hàng là 10% doanh thu tiêu thụ

o Mỗi tháng DN bỏ ra 9.600.000đ để trả lương nhân viên bán hàng, điện nước, điện thoại … (CP này không đổi

trong phạm vi tiêu thụ từ 600 đến 1.000 sp cho mỗi tháng KD).

 Vdụ minh hoạ: có DN với các số liệu liên quan đến hoạt động

KD như sau

o Mua hàng với giá 19.600đ/cái và bán giá 40.000đ/cái

o Chi phí bao gói cho mỗi sp là 400đ, tiền thuê cửa hàng là 10% doanh thu tiêu thụ

o Mỗi tháng DN bỏ ra 9.600.000đ để trả lương nhân viên bán hàng, điện nước, điện thoại … (CP này không đổi

trong phạm vi tiêu thụ từ 600 đến 1.000 sp cho mỗi tháng KD).

4.3 Ứng dụng mối quan hệ của các chi phí ứng xử với kết quả hoạt động kinh doanh

 Phân biệt ý nghĩa của hai loại hình thức báo cáo:

o Hình thức theo kế toán tài chính

o Hình thức theo số dư đảm phí

Đv: 1.000đ

Doanh thu 32.000 Doanh thu 32.000

(-) Giá vốn hàng bán 15.680 (-) Các biến phí, bao gồm: 19.200

Lợi tức gộp 16.320 Chi phí mua hàng 15.680

(-) CP ngoài SX, bao gồm: 13.120 Chi phí đóng gói 320

CP đóng gói 320 Chi phí thuê cửa hàng 3.200

CP thuê cửa hàng 3.200 Số dư đảm phí 12.800

Lương, điện, nước … 9.600 (-) Định phí 9.600

Lợi tức thuần 3.200 Lợi tức thuần 3.200

Theo kế toán tài chính Theo số dư đảm phí

Đv: 1.000đ

Doanh thu 32.000 Doanh thu 32.000

(-) Giá vốn hàng bán 15.680 (-) Các biến phí, bao gồm: 19.200

Lợi tức gộp 16.320 Chi phí mua hàng 15.680

(-) CP ngoài SX, bao gồm: 13.120 Chi phí đóng gói 320

CP đóng gói 320 Chi phí thuê cửa hàng 3.200

CP thuê cửa hàng 3.200 Số dư đảm phí 12.800

Lương, điện, nước … 9.600 (-) Định phí 9.600

Lợi tức thuần 3.200 Lợi tức thuần 3.200 Theo kế toán tài chính Theo số dư đảm phí

Điểm hoà vốn &

phân tích điểm hoà vốn

Khái niệm

Là điểm mà doanh thu tiêu thụ

vừa đủ bù đắp chi phí hoạt động

Là điểm mà lợi tức bằng không

Phương pháp xác định điểm hoà vốn

Sản lượng hoà vốn Doanh thu hoà vốn Đồ thị hoà vốn

4.5 Phân tích điểm hòa vốn trong tiêu thụ

 Sản lượng hoà vốn:

Định phí Sản lượng hoà vốn =

Mức sdđp đơn vị

 Doanh thu hoà vốn:

Định phí Doanh thu hoà vốn =

Tỷ lệ sdđp

 Sản lượng hoà vốn:

Định phí Sản lượng hoà vốn =

Mức sdđp đơn vị

 Doanh thu hoà vốn:

Định phí Doanh thu hoà vốn =

Tỷ lệ sdđp

4.5 Các ch ỉ tiêu dự toán lợi nhuận

 Chỉ tiêu 1:

Định phí Sản lượng (doanh thu) =

hoà vốn Mức (tỷ lệ) sdđp đơn vị

hoà vốn Mức (tỷ lệ) sdđp đơn vị

4.5 Các ch ỉ tiêu dự toán lợi nhuận

 Chỉ tiêu 3:

Định phí Doanh thu cần thiết =

để đạt ROS cần thiết Tỷ lệ sdđp – ROS

 ROS (return on sales): thể hiện tỷ lệ thu hồi lợi nhuận trên doanh số bán được

 Chỉ tiêu 4:

Lợi tức sau thuế

Lợi tức trước thuế =

1 – thuế suất

 Chỉ tiêu 3:

Định phí Doanh thu cần thiết =

để đạt ROS cần thiết Tỷ lệ sdđp – ROS

 ROS (return on sales): thể hiện tỷ lệ thu hồi lợi nhuận trên doanh số bán được

 Chỉ tiêu 4:

Lợi tức sau thuế

Lợi tức trước thuế =

1 – thuế suất

4.5 Các ch ỉ tiêu dự toán lợi nhuận

 Chỉ tiêu 5:

Lợi tức sau thuế Định phí +

1 – thuế suất Sản lượng (doanh thu) =

để đạt lợi tức trước thuế Mức (tỷ lệ) sdđp đơn vị

 Chỉ tiêu 5:

Lợi tức sau thuế Định phí +

1 – thuế suất Sản lượng (doanh thu) =

để đạt lợi tức trước thuế Mức (tỷ lệ) sdđp đơn vị

4.5 Các ch ỉ tiêu dự toán lợi nhuận

 Giới hạn của điểm phân tích hoà vốn:

 Giới hạn của điểm phân tích hoà vốn:

In Summary …

 Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm

 Phân tích kết quả tiêu thụ theo mặt hàng

 Ứng dụng mối quan hệ của các chi phí ứng xử với kết quảhoạt động kinh doanh

 Phân tích điểm hòa vốn trong tiêu thụ

 Các chỉ tiêu dự toán lợi nhuận

 Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm

 Phân tích kết quả tiêu thụ theo mặt hàng

 Ứng dụng mối quan hệ của các chi phí ứng xử với kết quảhoạt động kinh doanh

 Phân tích điểm hòa vốn trong tiêu thụ

 Các chỉ tiêu dự toán lợi nhuận

 Có DN Cẩm Lệ với các số liệu liên quan đến hoạt động KD

máy may công nghiệp như sau: (báo cáo T.9/2010)

o Tổng số máy may CN bán ra bình quân hàng tháng là

500 cái với giá bán 8.000.000đ/cái; giá vốn mỗi cái máy may CN là 3.000.000đ/cái.

o Mỗi tháng DN bỏ ra 500.000.000đ để trả tiền thuê mặt bằng, điện nước, điện thoại … tại trụ sở và 28.000.000đ trả tiền thuê mặt bằng cửa hàng bán lẻ.

o Tiền lương trả cho nhân viên bán hàng hàng tháng là 300.000.000đ; ngoài ra còn chi thêm hoa hồng tính cho nhân viên bán hàng là 500.000đ/cái.

 Có DN Cẩm Lệ với các số liệu liên quan đến hoạt động KD

máy may công nghiệp như sau: (báo cáo T.9/2010)

o Tổng số máy may CN bán ra bình quân hàng tháng là

500 cái với giá bán 8.000.000đ/cái; giá vốn mỗi cái máy may CN là 3.000.000đ/cái.

o Mỗi tháng DN bỏ ra 500.000.000đ để trả tiền thuê mặt bằng, điện nước, điện thoại … tại trụ sở và 28.000.000đ trả tiền thuê mặt bằng cửa hàng bán lẻ.

o Tiền lương trả cho nhân viên bán hàng hàng tháng là 300.000.000đ; ngoài ra còn chi thêm hoa hồng tính cho nhân viên bán hàng là 500.000đ/cái.

1. Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu bán

hàng tại điểm hoà vốn

2. Giám đốc KD đề nghị nếu mở thêm cửa hàng với chi phí

thuê mặt bằng (bao gồm điện thoại, nước, tiền thuê …) là30.000.000đ/tháng thì doanh số hàng tháng sẽ tăng thêm800.000.000đ Nếu phương án này đúng thì mỗi tháng DN

sẽ kiếm thêm được bao nhiêu lợi nhuận?

3. Giám đốc KD cũng đề nghị phương án 2 là chiết khấu cho

khách hàng 10% trên giá bán sẽ đẩy được số lượng hàngbán ra là 700 cái/tháng Hãy lập báo cáo lãi lỗ dự kiến nếuphương án này được thông qua?

1. Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu bán

hàng tại điểm hoà vốn

2. Giám đốc KD đề nghị nếu mở thêm cửa hàng với chi phí

thuê mặt bằng (bao gồm điện thoại, nước, tiền thuê …) là30.000.000đ/tháng thì doanh số hàng tháng sẽ tăng thêm800.000.000đ Nếu phương án này đúng thì mỗi tháng DN

sẽ kiếm thêm được bao nhiêu lợi nhuận?

3. Giám đốc KD cũng đề nghị phương án 2 là chiết khấu cho

khách hàng 10% trên giá bán sẽ đẩy được số lượng hàngbán ra là 700 cái/tháng Hãy lập báo cáo lãi lỗ dự kiến nếuphương án này được thông qua?

4. Ban giám đốc định chuyển đổi chiến lược KD, tập trung

phát triển mảng bán sỉ Giám đốc Marketing đề nghị nếuđóng cửa cửa hàng bán lẻ và giảm số nhân viên bán hàng

sẽ giảm lương được 100.000.000đ; đồng thời tăng mức hoahồng cho nhân viên lên mức 1.000.000đ/cái sẽ đẩy được sốlượng bán lên gấp đôi

 Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu

bán hàng tại điểm hoà vốn trong trường hợp này

 Nếu phương án này được chấp nhận, hãy tính lãi lỗ DN

theo doanh số dự kiến

4. Ban giám đốc định chuyển đổi chiến lược KD, tập trung

phát triển mảng bán sỉ Giám đốc Marketing đề nghị nếuđóng cửa cửa hàng bán lẻ và giảm số nhân viên bán hàng

sẽ giảm lương được 100.000.000đ; đồng thời tăng mức hoahồng cho nhân viên lên mức 1.000.000đ/cái sẽ đẩy được sốlượng bán lên gấp đôi

 Xác định tỷ lệ số dư đảm phí, lượng bán và doanh thu

bán hàng tại điểm hoà vốn trong trường hợp này

 Nếu phương án này được chấp nhận, hãy tính lãi lỗ DN

theo doanh số dự kiến

T.11/2010, với điều kiện mức chiết khấu ưu đãi là 20% sovới giá thông thường Nêu thương vụ này không ảnhhưởng đến hoạt động KD bình thường của DN thì trongtháng 11/2010 DN sẽ thu được tổng lợi nhuận là baonhiêu?

 Nếu khách hàng nói trên đề nghị mức chiết khấu là

30% với đơn đặt hàng số lượng 500 cái, đồng thời DNphải tuyển dụng thêm nhân công lắp ráp máy với chiphí lương tăng thêm là 100.000.000đ? Anh/chị hãy tưvấn cho BOD của DN có nên nhận đơn hàng này haykhông? Tại sao?

T.11/2010, với điều kiện mức chiết khấu ưu đãi là 20% sovới giá thông thường Nêu thương vụ này không ảnhhưởng đến hoạt động KD bình thường của DN thì trongtháng 11/2010 DN sẽ thu được tổng lợi nhuận là baonhiêu?

 Nếu khách hàng nói trên đề nghị mức chiết khấu là

30% với đơn đặt hàng số lượng 500 cái, đồng thời DNphải tuyển dụng thêm nhân công lắp ráp máy với chiphí lương tăng thêm là 100.000.000đ? Anh/chị hãy tưvấn cho BOD của DN có nên nhận đơn hàng này haykhông? Tại sao?