Chuong 5 phân tích hoạt động kinh doanh: phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận

bài giảng chương 5 phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận

Ch−¬ng 5

Ph©n tÝch t×nh h×nh

tiªu thô vµ lîi nhuËn

Cung c ấ p các ki ế n th ứ c cho:

Phân tích tình hình tiêu th ụ hàng hoá

Phân tích l ợ i nhu ậ n

5.1 Phân tích tình hình tiêu th ụ

5.1.1 Khái ni ệ m, ý ngh ĩ a và nhi ệ m v ụ phân tích 5.1.2 Phân tích chung tình hình tiêu th ụ hàng hoá 5.1.3 Nguyên nhân ả nh h ưở ng ñế n tình hình tiêu th ụ 5.1.4 D ự báo l ượ ng tiêu th ụ b ằ ng ph ươ ng pháp h ồ i quy ñ a bi ế n 5.2 Phân tích l ợ i nhu ậ n

5.2.1 Phân tích chung tình hình th ự c hi ệ n l ợ i nhu ậ n

5.2.1.1 Khái ni
m, ý ngh ĩ a c  a l  i nhu  n 5.2.1.2 Các ch  tiêu phân tích

5.2.2 L ợ i nhu ậ n trong m ố i quan h ệ v ớ i doanh thu và chi phí

5.2.2.1 Y  u t  kh  i l  ng s n ph m 5.2.2.2 Y  u t  chi phí b t bi  n

5.2.2.3 Y  u t  chi phí kh bi  n 5.2.2.4 Y  u t  giá bán

5.2.2.5 Y  u t  t ng h  p

5.2.3 Phân tích l ợ i nhu ậ n thu ầ n t ừ ho ạ t ñộ ng kinh doanh 5.2.4 Phân tích các nhân t ố tác ñộ ng ñế n l ợ i nhu ậ n t ừ HðKD

Khái ni ệ m: Tiêu th ụ hàng hóa là quá trình ñư a s ả n ph ẩ m, hàng hóa t ớ i tay ng ườ i tiêu dùng và thu ti ề n v ề cho doanh nghi ệ p Tiêu th ụ s ả n ph ẩ m

là quá trình th ự c hi ệ n giá tr ị và giá tr ị s ử d ụ ng c ủ a s ả n ph ẩ m hàng hóa.

Ý ngh ĩ a: Qua tiêu th ụ s ả n ph ẩ m c ủ a DN m ớ i ñượ c xã h ộ i và th ị trườ ng

th ừ a nh ậ n, khi ñ ó DN m ớ i thu h ồ i v ố n và toàn b ộ chi phí có liên quan

ñ ã b ỏ ra, th ự c hi ệ n ñượ c giá tr ị th ặ ng d ư là l ợ i nhu ậ n L ợ i nhu ậ n là ch ỉ

tiêu quan tr ọ ng nh ấ t c ủ a toàn b ộ k ế t qu ả ho ạ t ñộ ng kinh doanh, ngu ồ n hình thành các qu ỹ và là ngu ồ n b ổ sung v ố n, quy ế t ñị nh s ự thành công hay th ấ t b ạ i c ủ a kinh doanh.

Đánh giá đúng đắn tình hình tiêu thụ về mặt số lượng,

chất lượng mặt hàng, đánh giá tính kịp thời của tiêu thụ

Tìm ra nguyên nhân và xác định mức độ ảnh hưởng của

các nhân tố đến tình hình tiêu thụ

Đề ra các biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản

phẩm, tăng sản phẩm tiêu thụ về số lượng và chất lượng

5.1.2.1 Phân tích khái quát:

ðể phân tích t ổ ng quát tình hình tiêu th ụ nên s ử d ụ ng

th ướ c ñ o giá tr ị , ph ầ n tiêu th ụ theo giá tr ị g ọ i là doanh thu tiêu

th ụ Ch ỉ tiêu chung ñ ánh giá tình hình tiêu th ụ là t ỷ l ệ % hoàn thành kh ố i l ượ ng tiêu th ụ (Tt):

Tài li ệ u c ủ a m ộ t DN s ả n xu ấ t v ớ i 3 s ả n ph ẩ m nh ư sau:

B ng phân tích tình hình tiêu th  c  a DN

Nh ữ ng m ặ t hàng ch ủ y ế u là nh ữ ng m ặ t hàng ch ủ l ự c c ủ a doanh nghi ệ p, nh ữ ng m ặ t hàng theo ñơ n ñặ t hàng v ớ i khách hàng ñ ã ký k ế t,

ho ặ c nh ữ ng m ặ t hàng do Nhà nướ c giao nhi ệ m v ụ doanh nghi ệ p ph ả i

Gi ả s ử các s ả n ph ẩ m A, B, C ở Ví d ụ 1 là s ả n ph ẩ m ch ủ

y ế u Ta có b ả ng phân tích sau:

B ng phân tích tình hình tiêu th  m  t hàng ch  y  u

* Nguyên nhân ch ủ quan:

- Tình hình cung c ấ p các y ế u t ố ñầ u vào

- Tình hình d ự tr ữ hàng hoá

- Giá bán

- Ch ấ t l ượ ng hàng hoá

- Phương thứ c tiêu th ụ và phương thứ c thanh toán

* Nguyên nhân khách quan:

- Nguyên nhân thu ộ c chính sách Nhà nướ c

- Nguyên nhân thu ộ c v ề xã h ộ i (nhu c ầ u, thu nh ậ p, t ậ p quán tiêu dùng).

* Các nhân t ố ả nh h ưở ng: giá cả hàng hoá và dịch vụ (chính giá), chi phí quảng cáo, giá bán cùng mặt hàng của đối thủ cạnh tranh; giá hàng có tính thay thế và giá cả hàng hoá bổ sung; tổ chức kỹ thuật thương mại và phương thức tiêu thụ; thu nhập bình quân đầu người, chính sách bảo hộ mậu dịch của chính phủ hay các hiệp định thương mại song phương và đa phương; sự thay đổi thời trang, thị hiếu, tập quán, tôn giáo, giới tính, lễ hội, mùa vụ hay là nắng mưa thời tiết,… cùng nhiều yếu tố rất khó định lượng khác

* Ph ạ m vi nghiên c ứ u:

Khối lượng tiêu thụ được xét giới hạn trong mối quan hệ chỉ với 2 nhân tố: giá bán (X1) và chi phí quảng cáo (X2).

Phương trình (mô hình) hồi quy dưới dạng tuyến tính:

Y = b0 + b1X1 + b2X2 + e

Trong đó:

Y: Khối lượng tiêu thụ

X1: Giá bán sản phẩm

X2: Chi phí quảng cáo

b0: số hạng cố định – tung độ gốc

b1: mức tác động đến khối lượng khi giá bán thay đổi 1 đơn vị

b2: mức tác động đến khối lượng khi quảng cáo thay đổi 1 đ.vị e: Sai số, thể hiện mức tác động của các yếu tố khác không thể biết hoặc không được đưa vào mô hình

V í d ụ 3: Có s ố li ệ u c ủ a m ộ t doanh nghi ệ p nh ư sau:

+ Ki ể m ñị nh mô hình h ồ i quy (ki ể m ñị nh t-stat)

+ D ự báo mô hình h ồ i quy:

Y = 343,09 – 34,79 X 1 + 1,31 X 2

5.2.1.1 Khái ni ệ m, ý ngh ĩ a c ủ a l ợ i nhu ậ n

L ợ i nhu ậ n là kho ả n ti ề n dôi ra gi ữ a t ổ ng thu và t ổ ng chi phí trong ho ạ t ñộ ng c ủ a doanh nghi ệ p ho ặ c là ph ầ n dôi ra c ủ a

m ộ t ho ạ t ñộ ng sau khi ñ ã tr ừ ñi mọ i chi phí c ủ a ho ạ t ñộ ng ñ ó

Theo k ế toán l ợ i nhu ậ n c ủ a doanh nghi ệ p là k ế t qu ả kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p (l ợ i t ứ c doanh nghi ệ p) bao g ồ m l ợ i t ứ c

t ừ HðKD ch ính và ho ạ t ñộ ng khác

Phân lo ạ i:

- L ợ i nhu ậ n t ừ ho ạ t ñộ ng kinh doanh chính

- L ợ i nhu ậ n t ừ ho ạ t ñộ ng kinh doanh ph ụ

- L ợ i nhu ậ n t ừ ho ạ t ñộ ng liên doanh, liên k ế t

- L ợ i nhu ậ n t ừ ho ạ t ñộ ng tài chính

- L ợ i nhu ậ n khác

Theo lý thuyết kinh tế, lợi nhuận trong sản xuất kinh doanh quyết định quá trình tái sản xuất mở rộng xã hội Lợi nhuận được bổ sung vào khối lượng tư bản cho chu kỳ sản xuất sau, cao hơn trước Ý nghĩa xã hội: mở rộng phát triển sản xuất, tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập và tiêu dùng xã hội, đẩy mạnh tốc độ tăng trưởng kinh tế

Đối với doanh nghiệp: Lợi nhuận quyết định sự tồn vong, khẳng định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh doanh nghiệp trong một nền kinh tế đầy bất trắc và khắc nghiệt Vì vậy, tạo ra lợi nhuận là chức năng duy nhất của doanh nghiệp

a) T ổ ng l ợ i nhu ậ n: Dùng ph ươ ng pháp so sánh TH/KH

S ố tương ñố i:

S ố tuy ệ t ñố i: L ợ i nhu ậ n th ự c hi ệ n - L ợ i nhu ậ n k ế ho ạ ch

b) T ỷ su ấ t l ợ i nhu ậ n:

Tỷ su ấ t LN trên doanh thu :

T ỷ su ấ t LN thu ầ n trên doanh thu:

T ỷ su ấ t lãi g ộ p trên doanh thu:

L ợ i nhu ậ n th ự c hi ệ n

L ợ i nhu ậ n k ế ho ạ ch x 100

L ợ i nhu ậ n Doanh thu x 100

L ợ i nhu ậ n thu ầ n

Doanh thu x 100 Lãi g ộ p

x 100

Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí

Có tài liệu tại một doanh nghiệp sau (đn v  : đ ng ):

Trong kỳ, doanh nghiệp tiêu thụ được 10.000 SP; giá bán: 5.000 đồng cho một SP Chi phí khả biến đơn vị: 3.000/sp.

Ví dụ: Khối lượng tiêu thụ tăng 10%, các chi phí khả biến tăng theo tỷ lệ, chi phí bất biến giả định không đổi, ta c ĩ :

Doanh thu:

Chi phí khả biến:

(Hoặc chi phí khả biến )

Hiệu số gộp

Chi phí bất biến

Lợi nhuận

L ự c đ ịn b ẩ y = Hi ệ u s ố g ộ p

L ợ i nhu ậ n Lực đòn bẩy = (20.000.000/ 2.500.000) = 8

Ý nghĩa hệ số lực đòn bẩy:

• Với giá bán không đổi, khi doanh thu tăng (giảm) 1% sẽ làm lợi

nhuận tăng (giảm) 8 lần hơn, hay nói cách khác: tốc độ tăng (giảm lợi nhuận cao gấp 8 lần so với tốc độ tăng (giảm) doanh thu

• Hệ số lực đòn bẩy càng lớn, độ “nhạy cảm” của lợi nhuận đối với khối lượng càng cao Tuy nhiên, điều đó lại chứa đựng nhiều rủi ro

V í d ụ : Doanh nghiệp muốn tăng doanh thu 30% bằng cách tăng cường quảng cáo thêm : 3.000.000 Giả định các yếu tố khác không đổi, hãy xem xét quyết định này?

Doanh thu:

Chi phí khả biến:

(hoặc chi phí khả biến )

Hiệu số gộp:

Chi phí bất biến:

Lợi nhuận:

Nhận xét:

Lợi nhuận tăng thêm:

Quyết định nên tăng cường quảng cáo.

V í d ụ : DN muốn tăng lợi nhuận bằng cách dự định giảm chi phí bao

bì, đóng gói xuống: 2.000.000 do vậy khối lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến sẽ bị giảm xuống còn 9.500 sản phẩm Với giá bán và các chi phí còn lại giả định không đổi, hãy xem xét quyết định này

Doanh thu:

Chi phí khả biến:

(hoặc tỷ lệ chi phí khả biến )

Hiệu số gộp:

Chi phí bất biến

Lợi nhuận:

Mức tăng lợi nhuận:

Quyết định: nên thực hiện sự thay đổi này.

V í d ụ : Doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận bằng cách dự định tăng giá bán lên 5.200 đồng cho một sản phẩm Và vì vậy khối lượng tiêu thụ dự kiến chỉ đạt 9.000 sản phẩm Có nên hay không?

Doanh thu:

Chi phí khả biến:

(hoặc tỷ lệ chi phí khả biến )

Chi phí khả biến

Hiệu số gộp:

Chi phí bất biến

Lợi nhuận:

Mức giảm lợi nhuận:

Quyết định: không nên, vì lợi nhuận giảm so với ban đầu

V í d ụ : Để tăng doanh số, DN dự tính giảm giá 400 đồng một sản phẩm và tăng cường quảng cáo thêm 8.000.000 Khi đ ĩ dự kiến khối lượng tiêu thụ sẽ tăng thêm 50% Hãy xem xét quyết định này?

Doanh thu:

Chi phí khả biến:

(hoặc tỷ lệ chi phí khả biến )

Chi phí khả biến

Hiệu số gộp:

Chi phí bất biến:

Lợi nhuận:

Quyết định: Không nên vì phương án trên làm lỗ 1.500.000, tức là giảm lợi nhuận: 2.500.000 + 1.500.000 = 4.000.000

Tài li ệ u dùng ñể phân tích: Các báo cáo tài chính c ủ a doanh nghi ệ p (B ả ng cân ñố i k ế toán; Báo cáo k ế t qu ả ho ạ t ñộ ng kinh doanh )

Ph ươ ng pháp phân tích:

+ So sánh b ằ ng s ố tuy ệ t ñố i và s ố tương ñố i l ợ i nhu ậ n

c ủ a các n ă m li ề n nhau ñể th ấ y ñượ c m ứ c ñộ gia tăng lợ i nhu ậ n,

ñ ánh giá s ự thay ñổ i c ơ c ấ u l ợ i nhu ậ n c ủ a doanh nghi ệ p

+ So sánh t ỷ su ấ t l ợ i nhu ậ n trong doanh thu, s ự thay ñổ i

c ủ a doanh thu và l ợ i nhu ậ n qua các n ă m, s ự thay ñổ i kh ố i

l ượ ng và t ỷ tr ọ ng l ợ i nhu ậ n phân theo l ĩ nh v ự c ho ạ t ñộ ng kinh doanh ñể th ấ y ñượ c s ứ c m ạ nh và l ợ i nhu ậ n chính c ủ a DN.

B áo cáo k ế t qu ả ho ạ t ñộ ng kinh doanh c ủ a m ộ t DN nh ư sau:

B ng phân tích chung l  i nhu  n c  a doanh nghi
p

 Các nhân t ố tác độ ng:

+ Khối lượng tiêu thụ (Quantity of goods sold – Pq) + Kết cấu sản phẩm tiêu thụ (Density of goods sold – Pd) + Các khoản giảm trừ (Reductional items – Pr)

+ Giá bán sản phẩm (Price – ký hiệu: Pp) + Giá vốn hàng bán (Cost of goods sold – Pc) + Thu nhập từ hoạt động tài chính (Financial income – Pf) + Chi phí hoạt động (Operating cost – PO)

Các khoản giảm trừ bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu

Thu nhập từ H ð TC = doanh thu từ H ð TC – chi phí từ H ð TC

Chi phí hoạt động = chi phí bán hàng + chi phí QLDN

P = Pq + Pd + Pr + Pp + Pc + Pf + Po

P =
Pq +
Pd +
Pr +
Pp +
Pc +
Pf +
Po

P

Q x

P xP

Q

P Q

Q x

P Pq

ki ki

ki i 1 0

ki ki

ki ki

i 1 0

Pd = (P 1(0) - P 0 ) -
Pq

M ứ c bi ế n ñộ ng

nhân t ố k ế t c ấ u

L ợ i nhu ậ n TH theo giá KH

Có số liệu về tình hình tiêu thụ hàng hoá tại một DN như sau:

s

s

s

∆ P = P 1 – P 0 = 31.010 – 23.850 = 7.160 (ngđ)

Mức biến động của nhân tố khối lượng SP tiêu thụ: 3.577,5 (ngđ)

Mức biến động của nhân tố kết cấu SP tiêu thụ: - 562,5 (ngđ)

Mức biến động của nhân tố các khoản giảm trừ: 315 (ngđ)

Mức biến động của nhân tố giá bán: 2.330 (ngđ)

Mức biến động của nhân tố giá vốn: - 970 (ngđ)

Mức biến động của nhân tố thu nhập hoạt động tài chính: 995 (ngđ) Mức biến động của nhân tố chi phí hoạt động: - 165 (ngđ)

Tổng hợp các nhân tố tác động đến đối tượng phân tích:

Câu 1: Tiêu th ụ s ả n ph ẩ m hàng hóa là gì? Ý ngh ĩ a c ủ a vi ệ c phân tích tình hình th ụ s ả n ph ẩ m hàng hóa trong doanh nghi ệ p?

Câu 2: Trình bày các ch ỉ tiêu phân tích chung tình hình tiêu th ụ

Có số iệu quan sát về tình hình thực hiện khối lượng hàng bán, đơn giá bán và chi phí quảng cáo được thu thập tại một DN như sau:

Tìm phương trình hồi quy thể hiện mối quan hệ của khối lượng hàng bán

Có tài liệu phản ánh tình hình tiêu thụ và chi phí của DN sau:

Hãy phân tích tình hình thực hiện kế hoạch về Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và các nhân tố tác động đến lợi

Có s ố li ệ u thu th ậ p v ề s ả n l ượ ng tiêu th ụ , giá bán và chi phí

s ả n xu ấ t c ủ a m ộ t doanh nghi ệ p qua 2 năm như sau :

Hãy phân tích l ợ i nhu ậ n c ủ a toàn b ộ s ả n ph ẩ m tiêu th ụ c ủ a doanh nghi ệ p qua 2 năm v à ñưa ra nhậ n xét.

Phân tích tình hình l ợ i nhu ậ n c ủ a doanh nghi ệ p M theo tài li ệ u sau:

... liệu phản ánh tình hình tiêu thụ chi phí DN sau:

Hãy phân tích tình hình thực kế hoạch Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhân tố tác động đến lợi