Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt

Gồm 7 chương: Chương 1: Đại cương về thuế Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân Chương 7: Các sắc thuế khác.

Chương 3: Chương 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1 B CÔNG TH NGỘ ƯƠ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH NỘI DUNG NỘI DUNG  Luật thi hành  Khái niệm, mục đích.  Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)  Căn cứ và PP tính thuế (TTĐB)  Quy trình đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, giảm miễn thuế, hoàn thuế. 2 Luật thi hành 3 - Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. - Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008. - Nghị định 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009 quy định chi tiết thi hành một số điều luật thuế TTĐB. - Thông tư 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn thi hành nghị định 26/2009/NĐ-CP. - Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành luật 78/2006/QH11.  3.1.1 Khaùi nieäm  3.1.2 Muïc ñích 4 3.1- Khaùi nieäm, muïc ñích 3.1- Khaùi nieäm, muïc ñích 3.1.1 Khái niệm 5 Thuế TTĐB là: • Loại thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùng một số loại hàng hóa, dòch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dòch vụ không thiết yếu, thậm chí là xa xỉ đối với đại bộ phận dân cư hiện nay) theo danh mục do Nhà nước qui đònh. • Có đặc điểm: mức thuế suất cao. 6 - Đóng góp một phần thu nhập cho ngân sách Nhà nước, quản lý hàng hóa và dòch vụ đặc biệt cần hạn chế. - Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng hóa, dòch vụ đặc biệt phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội của đất nước. - Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng, thực hiện phân phối lại thu nhập công bằng hơn. 3.1.2 Mục đích 3.2- 3.2- i tng chu thu, np i tng chu thu, np thu (TTB) thu (TTB) 3.2.1 - ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ TTẹB. 3.2.2 - ẹoỏi tửụùng khoõng chũu thueỏ TTẹB. 3.2.2 - ẹoỏi tửụùng noọp thueỏ TTẹB. 7 8 Gồm 10 hàng hóa và 6 dòch vụ • 10 loại Hàng hóa 1. Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm. 2. Rượu; 3. Bia; 4. Ô tô dưới 24 chỗ ngồi; 5. Xe môtô 2 bánh, xe môtô 3 bánh dung tích xilanh trên 125 cm 3 3.2.1- Đối tượng chòu thuế TTĐB 6. Tàu bay, du thuyền 7. Xăng các loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác để pha chế xăng. 8. Điều hòa nhiệt độ công suất <= 90.000 BTU; 9. Bài lá; 10. Vàng mã, hàng mã. 9 3.2.1- Đối tượng chòu thuế TTĐB 3.2.1- Đối tượng chòu thuế TTĐB 10 • 6 Dòch vụ 1. Kinh doanh vũ trường; 2. Kinh doanh mát-xa (Massage), ka-ra- ô-kê (Karaoke); 3. Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot); máy sờ- lot (slot) và các loại máy tương tự. 3.2.1- Đối tượng chòu thuế TTĐB 3.2.1- Đối tượng chòu thuế TTĐB [...]... tượng chòu thuế TTĐB Các tổ chức, cá nhân có hoạt động xuất khẩu mua hàng hóa thuộc đối tượng chòu thuế TTĐB để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước 17 3.3 Căn cứ và PP tính thuế TTĐB 3.3.1 Công thức tính thuế TTĐB 3.3.2 Giá tính thuế TTĐB 3.3.3 Thuế suất thuế TTĐB 18 3.3.1 Công thức tính thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB 19 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB... tính thuế TTĐB là giá bán ra của cơ sở SX chưa có thuế VAT và chưa có thuế TTĐB Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất thuế TTĐB Ví dụ 1: Giá bán một ô tô 7 chỗ giá 500.000.000đ, Thuế VAT là 10%, thuế suất thuế TTĐB là 50% Tính thuế TTĐB phải nộp 20 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB Ví dụ 2: Giá bán một ô tô 7 chỗ giá 550.000.000đ đã bao gồm 10% VAT, thuế suất thuế TTĐB là 50% Tính thuế. .. vụ khác khơng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì các hàng hóa, dịch vụ đó khơng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt  Ví dụ 7: Cơ sở kinh doanh gơn kinh doanh khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, hoặc các trò chơi khơng thuộc diện chịu thuế TTĐB thì các hàng hóa, dịch vụ này khơng phải chịu thuế TTĐB 32 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB 3.3.2.7 - Đối với dòch vụ chòu thuế TTĐB  Đối với kinh doanh ca-si-nơ,... hàng chòu thuế TTĐB để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước Giá tính thuế TTĐB = Gía bán trong nước của cơ sở XK chưa có VAT 1 + thuế suất thuế TTĐB 30 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB 3.3.2.7 - Đối với dòch vụ chòu thuế TTĐB  Giá tính thuế TTĐB là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB = Giá dòch vụ chưa có VAT 1 + thuế suất thuế TTĐB... CIF) Thuế suất thuế NK là 83%, thuế suất thuế TTĐB là 50% Tính thuế TTĐB phải nộp 24 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB 3.3.2.3 - Đối với hàng chòu thuế TTĐB  Giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB và khơng loại trừ giá trị vỏ bao bì  Đối với mặt hàng bia chai: Số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai khơng thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB 25 3.3.2- Giá tính thuế. .. 5 Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 của Chính phủ (Xem giáo trình) 35 3.4- Đăng ký, kê khai, nộp, quyết toán thuế, giảm miễn thuế, hoàn thuế: 3.4.1 Đăng ký thuế 3.4.2 Kê khai thuế 3.4.3 Nộp thuế 3.4.4 Quyết toán thuế 3.4.5 Giảm thuế, miễn thuế 3.4.6 Hoàn thuế 3.4.7 Khấu trừ thuế 36 ... Cơ quan thuế ấn đònh: Nếu giá bán nhà SX thấp hơn 10% so với giá bán của cơ sở TM 22 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB 3.3.2.2- Đối với hàng nhập khẩu Giá tính Giá tính = thuế nhập thuế TTĐB khẩu + Thuế nhập khẩu Lưu ý: Trường hợp hàng hóa NK được miễn, giảm thuế NK thì giá tính thuế khơng bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm 23 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB 3.3.2.2- Đối với hàng nhập khẩu Ví dụ 3: Nhập khẩu... tính thuế TTĐB 28 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB 3.3.2.4- Đối với hàng hoá gia công: Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB của cơ sở đưa gia công; 3.3.2.5- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp: Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp 29 3.3.2- Giá tính thuế. .. kinh doanh vũ trường, mát-xa và ka-ra-ơ-kê, giá tính thuế là doanh thu chưa có thuế GTGT của các hoạt động trong vũ trường, cơ sở mát-xa và karaoke, bao gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm (ví dụ tắm, xơng hơi trong cơ sở mát-xa) 34 3.3.2- Thuế suất thuế TTĐB Thực hiện theo quy định tại: • Điều 7 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 • Và Điều 5 Nghị định số 26/2009/NĐ-CP... chòu thuế TTĐB Ví dụ 4 : Năm 2010 giá bán của 1lít bia hộp chưa VAT là 20.000đ, thuế suất thuế TTĐB là 45% thì giá tính thuế TTĐB được xác định như sau: Giá tính thuế TTĐB = 1 lít bia hộp 20.000 1 + 45% = 20.000 1 + 45% = 13.793 đ 26 3.3.2- Giá tính thuế TTĐB 3.3.2.3 - Đối với hàng chòu thuế TTĐB Ví dụ 5 : Q II/2010, giá bán của một két bia chai Hà Nội chưa có thuế GTGT là 120.000đ/két, thì giá tính thuế . Chương 3: Chương 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1 B CÔNG TH NGỘ ƯƠ TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ. tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)  Căn cứ và PP tính thuế (TTĐB)  Quy trình đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, giảm miễn thuế, hoàn thuế. 2 Luật. có thuế VAT và chưa có thuế TTĐB. Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất thuế TTĐB Ví dụ 1: Giá bán một ô tô 7 chỗ giá 500.000.000đ, Thuế VAT là 10%, thuế suất thuế