Gồm 7 chương: Chương 1: Đại cương về thuế Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế giá trị gia tăng Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân Chương 7: Các sắc thuế khác.
1 Chöông 2: THUEÁ XUAÁT NHAÄP KHAÅU (Import – Export Duty) 2 Luật thi hành Luật số 45/2005/QH11 (về THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU) được Quốc hội nước CH XHCN VN khoá XI, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/06/2005, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2006 3 Luaät thi haønh - Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngaøy 24/6/2007 Hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. 4 2.1 Khái niệm, mục đích: 2.1.1- Khái niệm : 2.1.1- Khái niệm : Thuế XNK là loại thuế gián thu đánh vào những mặt hàng - Được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam - Kể cả các mặt hàng được phép XNK từ thò trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại (từ khu phi thuế quan vào thò trường trong nước). 5 6 7 8 2.1.2- Mục đích: 2.1.2- Mục đích: - Huy động nguồn lực tài chính cho Ngân sách Nhà nước. - Thuế xuất khẩu đánh vào giá trò hàng hóa XK: hạn chế xuất khẩu các mặt hàng cần thiết để phát triển nền kinh tế trong nước. - Thuế nhập khẩu Thuế nhập khẩu đánh vào giá trò của hàng hóa nhập khẩu: thúc đẩy sự phát triển sản xuất nội đòa. 9 2.1.3- XNK mậu dòch và phi mậu 2.1.3- XNK mậu dòch và phi mậu dòch: dòch: - XNK mậu dòch: là XNK thông qua hợp đồng ngoại thương - XNK phi mậu dòch: XNK không thông qua hợp đồng ngoại thương. 10 2.2 2.2 Đối tượng chòu thuế, nộp thuế XNK Đối tượng chòu thuế, nộp thuế XNK : : 2.2.1- Đối tượng 2.2.1- Đối tượng chòu chòu thuế xuất nhập khẩu thuế xuất nhập khẩu - Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa qua cửa khẩu, biên giới khẩu, biên giới Việt Nam. - Hàng hoá được đưa từ thò trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại. - Hàng hoá mua bán, trao đổi khác mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. [...]... tính thuế nhập khẩu TSCĐ, NVL… : 111,112,331… 211, 152 (1) Trò giá NVL nhập về 3333 (6) Nộp thuế Nhập khẩu 3332 (6) Nộp thuế TTĐB (2) Thuế nhập khẩu phải nộp (3) Thuế TTĐB phải nộp 3331 (6) Nộp thuế VAT hàng NK (4) Thuế VAT (Trực tiếp) (5) Thuế VAT (Khấu trừ) 133 ? 25 2.4- Kê khai thuế, thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế 2.4.1- Kê khai thuế: Đối tượng nộp thuế XNK khẩu có trách nhiệm kê khai thuế. .. lượng và giá tính thuế xuất nhập khẩu: (1) Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: làm căn cứ tính thuế là số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan (2) Giá tính thuế: Giá tính thuế được tính bằng tiền đồng Việt Nam, tỷ giá để xác đònh giá tính thuế là tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế 18 BÀI TẬP 1 Xuất khẩu 30.000SP cho... nộp thuế nhập khẩu đối với đối tượng nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật về thuế: + Nếu được tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp: thì thời hạn nộp thuế thực hiện theo thời hạn bảo lãnh; + Nếu không được tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng 35 2.5- Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất nhập khẩu 2.5.1- Miễn thuế: ... khi nhận hàng 33 * Đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật về thuế: - Hàng hoá nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để trực tiếp sản xuất hàng hoá xuất khẩu: là 275 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan - Đối với hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập: là 15 ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập (áp dụng cho cả trường hợp... là 200đ/sp, thuế suất thuế XK 2% Tính thuế XK phải nộp? 2 Nhập khẩu 5.000SP X theo giá FOB là 55.000đ/sp, phí vận chuyển (F) và bảo hiểm (I) là 5.000đ/sp, thuế suất thuế NK 20% Tính thuế nhập khẩu phải nộp? 19 * Tính giá nhập khẩu tại đâu, cách xác đònh: - Tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên - Được xác đònh: áp dụng tuần tự sáu phương pháp và dừng ngay ở phương pháp xác đònh được trò giá tính thuế 20 Sáu... tiền hàng XUẤT NHẬP KHẨU đều phải thanh tốn thơng qua Ngân hàng 31 2.4- Kê khai thuế, thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế (tt) 2.4.2- Thời điểm tính thuế: - Là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan với cơ quan hải quan theo quy đònh của Luật Hải quan 32 2.4.3- Thời hạn nộp thuế: Xuất khẩu: là 30 ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan Nhập khẩu: - Quy định chung: nộp xong thuế trước... khi xuất khẩu 13 2.2.2 Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu a Đối tượng trực tiếp nộp thuế XNK: - Chủ hàng hoá XNK - Tổ chức nhận uỷ thác XNK - Cá nhân có hàng hoá XNK khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 14 b Đối tượng được uỷ quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao gồm: - Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế. .. Khu phi thuế quan thuộc Khu Kinh tế Nhơn Hội – Bình Định 12 ⇒ Đối tượng không chòu thuế XNK: - Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại - Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài hoặc ngược lại; từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác - Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài... biểu thuế 16 Số thuế XNK phải nộp = Số lượng đơn vò từng mặt hàng thực tế XNK ghi trong tờ khai hải quan Đối với h.hóa xuất khẩu: - Tính theo giá FOB (không bao gồm phí bảo hiểm và chi phí vận tải) x Trò giá tính thuế trên một đơn vò hàng hóa x Thuế suất của từng mặt hàng ghi trong biểu thuế Đối với h.hóa nhập khẩu: - Tính theo giá CIF (Đã bao gồm phí bảo hiểm và chi phí vận tải) * Tỷ giá để tính thuế? ... khi nhập - Giá cả hoặc việc bán hàng không phụ thuộc vào những điều kiện hay các khoản thanh toán - Người mua và người bán không có mối quan hệ đặc biệt hoặc nếu có thì mối quan hệ đặc biệt đó không ảnh hưởng đến trò giá giao dòch 22 2 Thuế suất của từng mặt hàng: Đối với hàng hoá xuất khẩu: Được quy đònh cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu do Bộ Tài chính ban hành Đối với hàng hoá nhập khẩu: . tượng chòu thuế, nộp thuế XNK Đối tượng chòu thuế, nộp thuế XNK : : 2.2.1- Đối tượng 2.2.1- Đối tượng chòu chòu thuế xuất nhập khẩu thuế xuất nhập khẩu - Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua. dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. 4 2.1 Khái niệm, mục đích: 2.1.1- Khái niệm : 2.1.1- Khái niệm : Thuế XNK là loại thuế gián thu. sách Nhà nước. - Thuế xuất khẩu đánh vào giá trò hàng hóa XK: hạn chế xuất khẩu các mặt hàng cần thiết để phát triển nền kinh tế trong nước. - Thuế nhập khẩu Thuế nhập khẩu đánh vào giá