chương 2 thuế xuất nhập khẩu

1 M c tiêu c a Ch ng 2:ụ ủ ươ M c tiêu c a Ch ng 2:ụ ủ ươ Khái niệm, vai trò của thuế xuất Khái niệm, vai trò của thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu, nhập khẩu; Đối tượng chòu thuế và không Đối tượng chòu thuế và không chòu thuế xuất khẩu, nhập chòu thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu; Người nộp thuế xuất khẩu, nhập Người nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu; Cách tính thuế, thuế suất, biện Cách tính thuế, thuế suất, biện pháp tự vệ; pháp tự vệ; Hoàn thuế, thể thức khai báo và Hoàn thuế, thể thức khai báo và nộp thuế xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu… khẩu… M c tiêu c a Ch ng 2:ụ ủ ươ M c tiêu c a Ch ng 2:ụ ủ ươ Khái niệm, vai trò của thuế xuất Khái niệm, vai trò của thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu, nhập khẩu; Đối tượng chòu thuế và không Đối tượng chòu thuế và không chòu thuế xuất khẩu, nhập chòu thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu; Người nộp thuế xuất khẩu, nhập Người nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu; Cách tính thuế, thuế suất, biện Cách tính thuế, thuế suất, biện pháp tự vệ; pháp tự vệ; Hoàn thuế, thể thức khai báo và Hoàn thuế, thể thức khai báo và nộp thuế xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu… khẩu… Chương 2 2 Khái niệm về thuế XNK: Khái niệm về thuế XNK: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu còn được gọi Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu còn được gọi chung là thuế quan (tariff) là một loại thuế chung là thuế quan (tariff) là một loại thuế gián thu đánh vào các hàng hóa được giao gián thu đánh vào các hàng hóa được giao thương qua biên giới các quốc gia hoặc một thương qua biên giới các quốc gia hoặc một nhóm các quốc gia. nhóm các quốc gia. 3 Khái niệm về thuế XNK: Khái niệm về thuế XNK: *Chú ý: *Chú ý: Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thông qua hợp Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thông qua hợp đồng ngoại thương (HĐNT) là hàng hóa xuất đồng ngoại thương (HĐNT) là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mậu dòch. khẩu, nhập khẩu mậu dòch. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không thông Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không thông qua HĐNT là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua HĐNT là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dòch. phi mậu dòch. Hàng hóa từ khu chế xuất, doanh nghiệp chế Hàng hóa từ khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất vào thò trường trong nước được xem là xuất vào thò trường trong nước được xem là hàng hóa nhập khẩu. hàng hóa nhập khẩu. 4 2.2- VAI TRÒ CỦA THUẾ NHẬP KHẨU 2.2- VAI TRÒ CỦA THUẾ NHẬP KHẨU TRONG HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ TRONG HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Đầu tiên Đầu tiên , thuế nhập khẩu là một công cụ huy , thuế nhập khẩu là một công cụ huy động nguồn thu cho Ngân sách nhà nước. động nguồn thu cho Ngân sách nhà nước. Thứ hai, thuế nhập khẩu là công cụ của chính sách thương mại, là một trong những lá chắn bảo hộ nền sản xuất trong nước. . Thuế nhập khẩu là một bộ phận cấu thành trong giá cả hàng hóa. Chính vì vậy, khi quy đònh thuế nhập khẩu cao hay thấp đều có ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của hàng hóa sản xuất trong nước. 5 Thứ ba Thứ ba , thuế nhập khẩu đóng vai trò công cụ tái , thuế nhập khẩu đóng vai trò công cụ tái phân phối thu nhập giữa người sản xuất và người phân phối thu nhập giữa người sản xuất và người tiêu dùng trong nước. tiêu dùng trong nước. Thứ tư, thuế nhập khẩu là công cụ thu hút đầu tư nước ngoài, góp phần giải quyết việc làm cho xã hội và thực hiện chính sách hội nhập kinh tế quốc tế 6 2.3.ĐỐI TƯNG CHỊU THUẾ 2.3.ĐỐI TƯNG CHỊU THUẾ Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, bao gồm: Hàng hóa xuất biên giới Việt Nam, bao gồm: Hàng hóa xuất nhập khẩu qua các cửa khẩu đường bộ, nhập khẩu qua các cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và đòa điểm làm thủ tục hải quan khác được và đòa điểm làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo quyết đònh của cơ quan nhà thành lập theo quyết đònh của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. nước có thẩm quyền. 7 Hàng hóa được đưa từ thò trường trong nước vào Hàng hóa được đưa từ thò trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thò trường trong nước: thò trường trong nước: 8 2 .4 ĐỐI TƯNG KHÔNG THUỘC DIỆN 2 .4 ĐỐI TƯNG KHÔNG THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ CHỊU THUẾ -Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn -Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy đònh của pháp luật hóa chuyển khẩu theo quy đònh của pháp luật - Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại của các Chính phủ, các tổ chức không hoàn lại của các Chính phủ, các tổ chức thuộc Liên Hợp Quốc, các tổ chức liên chính thuộc Liên Hợp Quốc, các tổ chức liên chính phủ, các tổ chức quốc tế, các tổ chức phi chính phủ, các tổ chức quốc tế, các tổ chức phi chính phủ nước ngoài phủ nước ngoài 9 - Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu qua Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu qua nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa đưa từ khu phi thuế phi thuế quan; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác. quan này sang khu phi thuế quan khác. -Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên -Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu. của Nhà nước khi xuất khẩu. 10 2.5 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 2.5 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Người nộp thuế theo quy đònh của Luật thuế Người nộp thuế theo quy đònh của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm: xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm: Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa; hàng hóa; Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhập khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhập hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam. Nam. [...]... khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu; - Hàng hóa đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ít hơn; - Hàng hóa là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu; 30 - Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, trừ trường hợp được miễn thuế. .. thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng quy đònh tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi 29 2. 9 - HOÀN THUẾ, MIỄN, GIẢM THUẾ, VÀ TRUY THU THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu Đối tượng nộp thuế được hoàn trong các trường hợp: - Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu đang chòu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất; - Hàng hóa xuất khẩu, ... Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; - Hàng hóa xuất khẩu (nhập khẩu) đã nộp thuế xuất khẩu (nhập khẩu) nhưng phải tái nhập (tái xuất) ; 31 - Hàng hóa nhập khẩu là máy móc, thiết bò, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất hoặc mục đích khác đã nộp thuế nhập khẩu Số thuế nhập khẩu. .. nhà nhập khẩu - Khi giao hàng theo điều kiện cơ sở giao hàng FOB và CIF, người bán hết trách nhiệm với hàng hóa tại cảng người bán – nước xuất khẩu Như vậy, cả hai điều kiện cơ sở giao hàng trên thì người bán là người làm thủ tục thông quan xuất khẩu, còn thủ tục thông quan nhập khẩu và thuế nhập khẩu thuộc về người mua – nhà nhập khẩu 14 2. 6 .2. 2- Đối với hàng hóa nhập khẩu: Đối với hàng hóa nhập khẩu, ... nộp thuế; 11 2. 6- CÁCH TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Số thuế XK hay NK phải nộp=Số lượng từng mặt hàng XK hay NK x Trò giá tính thuế trên 1 đơn vò hàng hóa x Thuế suất của từng mặt hàng ghitrong biểu thuế Hoặc Số tiền thuế XK, thuế NK phải nộp=Số lượng từng đơn vò mặt hàng thực tế XK, NK ghi trong tờ khai hải quan x Mức thuế tuyệt đối quy đònh trên một đơn vò hàng hóa 12 2.6 .2- Giá tính thuế 2. 6 .2. 1-... giá của nguyên vật liệu, chi phí của quá trình sản xuất hoặc quá trình gia công khác của việc sản xuất hàng hóa nhập khẩu 22 +Chi phí vận tải, bốc hàng, dỡ hàng, chuyển hàng có liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập +Chi phí bảo hiểm để vận chuyển hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập +Chi phí và lợi nhuận bán hàng nhập khẩu 23 (6) Phương pháp suy luận (phương pháp thứ sáu):... khẩu Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu được quy đònh cụ thể cho từng mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường: 25 Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam Thuế suất ưu đãi được quy đònh cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế nhập khẩu. .. khẩu: Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên theo hợp đồng, được xác đònh theo quy đònh của pháp luật về trò giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không có hợp đồng thương mại mua hoặc hợp đồng không phù hợp theo quy đònh thì giá tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu do Cục Hải quan đòa phương 15 * Theo... hàng nhập khẩu được sản xuất bởi cùng một nhà sản xuất thì mới xét đến hàng hóa được sản xuất bởi các nhà sản xuất khác, nhưng phải đảm bảo các quy đònh về hàng hóa nhập khẩu giống hệt 18 (3) Phương pháp trò giá giao dòch của hàng hóa nhập khẩu tương tự (phương pháp thứ ba): - Hàng hóa nhập khẩu nếu không xác đònh được trò giá theo hai phương pháp trên thì áp dụng theo phương pháp này - Hàng hóa nhập khẩu. .. nhập khẩu bằng các phương pháp trên - Phương pháp suy luận áp dụng tuần tự, linh hoạt các phương pháp xác đònh trò giá tính thuế trên và dừng ngay khi xác đònh được giá tính thuế, với điều kiện phải dựa vào các tài liệu, số liệu thông tin có sẵn tại thời điểm xác đònh trò giá tính thuế 24 2. 7- THUẾ SUẤT Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy đònh cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu . chòu thuế xuất khẩu, nhập chòu thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu; Người nộp thuế xuất khẩu, nhập Người nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu; Cách tính thuế, thuế suất, biện Cách tính thuế, thuế. và Hoàn thuế, thể thức khai báo và nộp thuế xuất khẩu, nhập nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu khẩu Chương 2 2 Khái niệm về thuế XNK: Khái niệm về thuế XNK: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu còn. của thuế xuất Khái niệm, vai trò của thuế xuất khẩu, nhập khẩu; khẩu, nhập khẩu; Đối tượng chòu thuế và không Đối tượng chòu thuế và không chòu thuế xuất khẩu, nhập chòu thuế xuất khẩu, nhập