Chương 6 thuế thu nhập cá nhân

LOGO CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TS. Nguyễn Thị Mỹ Linh www.themegallery.com Company Logo Luật thi hành 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn - Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; . - Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN; - Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 30/9/2008 về hướng dẫn thi hành chi tiết thuế TNCN - Thông tư số 02/2010/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 11/01/2010. - Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011. - Luật thuế TNCN sửa đổi số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2/12, có hiệu lực từ 1/7/2013. www.themegallery.com Company Logo Khái niệm và mục đích 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn Khái niệm: - Là loại thuế trực thu. - Thu trực tiếp trên thu nhập nhận được của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định (thường là một năm) hoặc từng lần phát sinh. Mục đích: - Thực hiện công bằng xã hội - Tạo lập nguồn thu cho NSNN - Công cụ để quản lý thu nhập ngầm của các cá nhân, góp phần chống các tội phạm xã hội PHẦN I: QUY ĐỊNH CHUNG I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ; II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ; III. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ; IV. GIẢM THUẾ; V. KỲ TÍNH THUẾ; VI. HOÀN THUẾ; I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ: - Cá nhân cư trú: + thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. + Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc ttrong 12 tháng liên tục + hoặc có nơi ở đăng ký thường trú + hoặc có nhà thuê để ở từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế - Cá nhân không cư trú: + thu nhập phát sinh tại Việt Nam. II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ: 1. Thu nhập từ kinh doanh 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3. Thu nhập từ đầu tư vốn 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6. Thu nhập từ trúng thưởng 7. Thu nhập từ bản quyền 8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9. Thu nhập từ nhận thừa kế 10. Thu nhập từ nhận quà tặng 1/ Từ chuyển nhượng BĐS giữa: + vợ với chồng; + cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; mẹ chồng, cha chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; + ông bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; + anh chị em ruột với nhau. III. Các khoản thu nhập được miễn thuế 2/ Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại VN. 3/ Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất. 4/ Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa những người như khoản 1/ ở trên. III. Các khoản thu nhập được miễn thuế 5/ Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất. 6/ Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. III. Các khoản thu nhập được miễn thuế 7/ Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ. 8/ Thu nhập từ kiều hối. 9/ Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định; III. Các khoản thu nhập được miễn thuế [...]... sinh thu nhập: áp dụng đối với các thu nhập còn lại VI HOÀN THU : Cá nhân được hoàn thu trong các trường hợp sau: -Số tiền thu TNCN đã nộp lớn hơn số thu phải nộp trong kỳ tính thu -Việc hoàn thu thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thu và có mã số thu PHẦN II THU TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH VÀ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1 THU NHẬP CHỊU THU :... ký các loại thu khác (thu giá trị gia tăng hoặc thu tiêu thụ đặc biệt) V ĐĂNG KÝ THU , KHAI THU , NỘP THU : Khấu trừ thu TNCN từ TLTC - Tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ thu trước khi trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công; - Trường hợp các tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho lao động không thường xuyên có tổng mức chi trả thu nhập từ 1.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% thu . .. khi chi trả cho cá nhân V ĐĂNG KÝ THU , KHAI THU , NỘP THU : 2 Khai thu , quyết toán thu : a Khai thu từ KD - Cá nhân KD thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ: tạm nộp thu hàng quí - Cá nhân KD hạch toán được doanh thu KD, không hạch toán được chi phí: tạm nộp thu hàng quí như đối với cá nhân KD nộp thu theo kê khai; riêng chi phí KD theo mức ấn định của cơ quan thu - Cá nhân KD không thực... tuoi, Thu TNCN ông A tạm nộp ? Company Logo IV THU SUẤT: (đọc thêm) Biểu tính thu rút gọn đối với thu nhập tính thu từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công ĐVT : triệu đồng Bậc Thu nhập tính thu tháng/người Thu suất (%) Số thu thu nhập phải nộp 1 Từ 0 đến 5 5 5% x thu nhập tính thu 2 Trên 5 đến 10 10 0,25 + 10% số thu nhập vượt trên 5 3 Trên 10 đến 18 15 0,75 + 15% số thu nhập vượt... trừ thu ́ •Đối tượng phải đăng ký thu , bao gồm: - Tổ chức, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công - Cá nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ; - Cá nhân hành nghề độc lập; - Cá nhân, hộ gia đình sản xuất nông nghiệp không thu c đối tượng miễn thu TNCN; - Cá nhân có thu nhập từ sản xuất kinh doanh thực hiện đăng ký thu . .. 4 5 6 7 Phần thu nhập tính thu / năm (triệu đồng) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 2 16 Trên 2 16 đến 384 Trên 384 đến 62 4 Trên 62 4 đến 960 Trên 960 Phần thu nhập tính thu / tháng (triệu đồng) Đến 5 Trên 5 đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thu suất (%) 5 10 15 20 25 30 35 www.themegallery.com IV THU SUẤT: Ví dụ: Ông A là cá nhân cư trú có thu nhập từ lương... doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) Trong giấy đăng ký kinh doanh có nêu rõ tỷ lệ góp vốn của từng cá nhân là: ông A: 50%, ông B: 30%, ông C: 20%; giả sử thu nhập chịu thu TNCN năm 20xx là 300 triệu đồng và mỗi cá nhân có số người phụ thu c là 2 người, trong năm không phát sinh các khoản đóng góp từ thiện Xác định số thu TNCN mỗi cá nhân phải nộp ? Trả lời: xem V ĐĂNG KÝ THU , KHAI THU , NỘP THU : 1 Đăng...III Các khoản thu nhập được miễn thu ́ 10/ Thu nhập từ tiền lương hưu 11/ Thu nhập từ học bổng, trong và ngoài nước 12/ Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định 13/ Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện 14/ Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ IV GIẢM THU : Đối... Đối tượng nộp thu gặp khó khăn do: + thiên tai, + hoả hoạn, + tai nạn, + bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thu Xét giảm thu tương ứng với mức độ thiệt hại V KỲ TÍNH THU : - Kỳ tính thu theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương tiền công -Kỳ tính thu theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán -Kỳ tính thu theo từng... vào thu nhập chịu thu của năm đó - Cá nhân người nước ngoài và người Việt Nam có tham gia đóng các khoản bảo hiểm nêu trên ở nước ngoài sẽ được tạm giảm trừ ngay vào thu nhập để khấu trừ thu trong năm (nếu có chứng từ) và quyết toán theo số chính thức khi hết năm; trường hợp không có chứng từ để tạm giảm trừ trong năm thì sẽ giảm trừ một lần khi quyết toán thu IV THU SUẤT: : Bậc thu 1 2 3 4 5 6 . nộp trong kỳ tính thu . - Việc hoàn thu thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thu và có mã số thu . PHẦN II THU TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH. THU ; II. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THU ; III. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THU ; IV. GIẢM THU ; V. KỲ TÍNH THU ; VI. HOÀN THU ; I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THU : - Cá nhân cư trú: + thu nhập phát sinh trong và ngoài. tính thu theo từng lần phát sinh thu nhập: áp dụng đối với các thu nhập còn lại. VI. HOÀN THU : Cá nhân được hoàn thu trong các trường hợp sau: - Số tiền thu TNCN đã nộp lớn hơn số thu