A LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO)điều có nghĩa rào cản thương mại dần bị dỡ bỏ theo cam kết, khoản thu cho ngân sách nhà nước từ thuế nhập ngày giảm, ngân sách nhà nước phụ thuộc chủ yếu vào nguồn thu nước, thuế thu nhập cá nhân(TNCN) nguồn thu quan trọng chiểm tỉ trọng đáng kể Do công tác hoàn thiện mặt pháp lý để có sở đưa TNCN vào đời sống nhân dân, nhằm: bảo đảm tính công xã hội, hoàn thiện hệ thống sách thuế tạo ổn định cho ngân sách nhà nước cần thiết Thực tiến trình cải cách hệ thống thuế, vừa qua phủ có tờ trình số 134/TTr-CP ngày 17/10/2006 trình Quốc Hội dự án luật thuế TNCN để thay cho pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao áp dụng từ 1991 đến Theo dự kiến luật TTNCN áp dụng vào ngày 1/1/2009 Trước cấp bách đặt luật thuế TNCN hoàn chỉnh tương lai nên em chọn đề tài dự thảo luật thuế TNCN Trong trình thực có nhiều thiếu sót, mong nhận góp ý chân thành cô giáo tất bạn Em xin cảm ơn! B.nội dung I V ấn đề chung Vì đời dự thảo luật thuế TNDN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập người có thu nhập cao Thuế áp dụng từ lâu nước phát triển, đối tượng nộp thuế dân cư nước người nước có thu nhập phát sinh nước sở không phân biệt nghề nghiệp địa vị xã hội - Theo thông lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu Việt Nam bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hướng tất yếu - Trong thời gian qua với phát triển mạnh kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm người có thu nhập cao nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày tăng Đối tượng nộp thuế TNCN đa dạng Hình thức thu nhập phận dân cư người lao động đa dạng Trong năm tới, nến kinh tế tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, có thêm nguồn thu nhập khác Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số người nước làm ăn sinh sống Việt Nam số người Việt Nam có thu nhập từ nước tăng lên Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngày lớn Với tình hình đó, ta thấy thuế TNCN ngày chiếm tỷ trọng đáng kể ngân sách Nhà nước - Một lý kinh tế - xã hội phát triển, hội nhập kinh tế ngày sâu rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp, giáo dục y tế ngày gia tăng Bên cạnh việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy nước tăng dần chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu NSNN Thuế TNCN góp phần nâng cao tỷ trọng thu nội địa để ổn định thu cho NSNN trình hội nhập kinh tế quốc tế - Ở Việt Nam chưa có mô hình thu thuế TNCN hoàn chỉnh, thu nhập cá nhân điều tiết nhiều loại hình, sắc thuế khác nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với công xã hội xóa đói giảm nghèo Chính lý nên việc đời Luật Thuế TNCN (đang hoàn thiện) cần thiết Những điểm quy định dự thảo luật thuế TNCN Dự thảo Luật thuế TNCN gồm chương, 33 điều Với mục tiêu phấn đấu người xã hội có quyền hưởng thành phát triển đất nước, đồng thời có nghĩa vụ đóng góp phần thu nhập cho xã hội thông qua việc nộp thuế Dự thảo tập trung vào vấn đề: Đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập không chịu thuế, khoản giảm trừ gia cảnh, biểu thuế cá nhân cư trú, thời điểm hiệu lực Luật Và dự thảo luật thuế TNCN có số điểm thay đổi sau: - Đối tượng nộp thuế: đưa cá nhân kinh doanh chủ hộ gia đình sản xuất, kinh doanh lĩnh vực, ngành nghề điều chỉnh luật thuế thu nhập doanh nghiệp vào đối tượng điều chỉnh luật thuế thu nhập cá nhân - Thu nhập thuộc diện chịu thuế: + đưa thu nhập từ lợi tức cổ phần, lợi tức từ hình thức góp vốn kinh doanh, thu nhập từ chuyển nhượng vốn tạm thời chưa thu vào diện chịu thuế + đưa thu nhập từ lãi tiền gửi tiết kiệm tạm thời chưa thu vào diện chịu thuế + dự luật dự kiến thu thuế thu nhập từ kế thừa quà tặng tài sản thừa kế, quà tặng cổ phiếu, trái phiếu, quyền sở hữu công ty; riêng tài sản nhà, đất đưa vào diện chịu thuế trường hợp người có nhà nhận thừa kế quyền sử dụng đất nhà - Giảm trừ gia cảnh: gồm phần: + người nộp thuế: có phương án: triệu đồng/ tháng triệu đồng / tháng + người phụ thuộc: 50% người tàn tật 40% người 18 tuổi 30% người phụ thuộc khác - Biểu thuế suất: Biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Biểu thuế toàn phần Biểu thuế toàn phần áp dụng loại thu nhập tính thuế quy định khoản Điều 19 Luật Biểu thuế toàn phần quy định sau: II Suy nghĩ đề xuất Dự thảo Luật thuế TNCN bám sát tình hình thực tế, đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước trình hội nhập Một là, nắm bắt thông tin thu nhập dân cư, bước quản lý tiến tới kiểm soát thu nhập, phục vụ công tác hoạch định sách phát triển kinh tế-xã hội Hai là, bảo đảm đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, minh bạch công khai Ba là, phù hợp với thực tiễn hệ thống pháp luật Việt Nam, phù hợp thông lệ quốc tế Tuy nhiên bên cạnh số nội dung, cần phải nghiên cứu sâu hơn, để bảo đảm Luật ban hành có tính khả thi cao: Dự thảo Luật chưa lường hết nhiều vấn đề nảy sinh thực tế, có điều quy định Luật thiếu tính khả thi, khó kiểm soát dễ dẫn đến tình trạng lách luật để trốn thuế - Đa số ý kiến chưa hoàn toàn trí với Dự thảo Luật quy định mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế triệu đồng người phụ thuộc 1, triệu đồng Nếu tính số trượt giá, lộ trình tăng lương phủ thực hiện, đến 1/1/2009 (tức thời điểm Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực), mức giảm trừ gia cảnh không chuẩn xác, không phản ánh thu nhập chi phí đối tượng nộp thuế - Một vấn đề mà đa số không tán thành dự thảo là: miễn thuế cổ tức cho người lao động cổ đông mua cổ phần ưu đãi doanh nghiệp nhà nước Một câu hỏi đặt là: Trong thực tế có người lao động đủ tiền để mua hết số cổ phần ưu đãi? Do thiếu tiền nên người lao động thường bán số cổ phần ưu đãi lấy tiền chênh lệch, vô hình chung đưa vào Luật quy định lại miễn thuế cho người có tiền mua gom cổ phần ưu đãi - Mức khởi điểm chịu thuế thu nhập 4-5 triệu đồng/tháng, xét vào thời điểm phù hợp mức lương thu nhập người VN thấp nhiều so với mức Tuy nhiên, xét vào thời điểm năm 2009, Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) dự kiến có hiệu lực, nghĩ cần tính toán kỹ Chỉ cần nhìn vào diễn biến giá thị trường nước giới hai năm trở lại thấy phần chi tiêu cho nhu cầu tối thiểu tăng lên nhiều Bên cạnh đó, mức thu nhập triệu đồng/tháng người lao động đô thị đủ để đảm bảo sống, khoản lại để tích lũy không đáng kể Do vậy, giữ mức 4-5 triệu đồng làm mức khởi điểm, thuế TNCN đánh thẳng vào phần tiền chi tiêu cho sống tiền tích lũy người dân C KẾT LUẬN: Dự thảo luật thuế gây nhiều tranh cãi đại biểu quốc hội toàn dân chúng Tuy nhiên Chính Phủ cố gắng gấp rút thống dự thảo để đem vào áp dụng thực tế, đáp ứng tính cấp bách thu kết hữu ích điều kiện Tuy nhiên người dân Việt Nam, chưa quen với hình thức thuế đánh vào thu nhập cá nhân mình, thường gặp khó khăn việc chấp nhận Và việc người dân nhận thức rõ tính tất yếu sắc thuế xu hướng tất yếu dần nhìn nhận tính ưu việt nó, xét mặt xã hội điều cần quán triệt sâu sắc Và điều nên tuyên truyền cho loại thuế cần đẩy mạnh