Chương 6 thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân A Lý luận chung thuế thu nhập cá nhân B Thuế thu nhập cá nhân Việt nam A.Lý luận chung thuế thu nhập cá nhân • I.Khái niệm vai trò thuế TNCN • Khái niệm • Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập nhận từ nguồn khác cá nhân xã hội, thời kỳ định ( thường năm) lần phát sinh I.Khái niệm vai trò thuế TNCN • Lịch sử hình thành phát triển • Thuế TNCN xuất nước Anh vào năm 1789 • Thuế TNCN lan rộng sang số quốc gia có công nghiệp phát triển : Nhât Bản (1887), Mỹ (1913), Pháp (1914),Trung Quốc (1936), Hàn Quốc (1974)… • Ngày thuế TNCN sắc thuế sử dụng rộng rãi tất nước có kinh tế thị trường • 3.Đặc điểm vai trò thuế TNCN • Thuế TNCN loại thuế trực thu, tác dụng điều tiết thu nhập mạnh, có vai trò quan trọng việc thực công xã hội, rút ngắn khoảng cách giàu nghèo • Thuế thu nhập cá nhân có diện chịu thuế rộng, tạo nguồn thu quan trọng cho Ngân sách Nhà Nước , đặc biệt nước phát triển • Thuế thu nhập cá nhân công cụ để quản lý thu nhập cá nhân, giúp Nhà nước phát thu nhập ngầm chống tượng rửa tiền Thuế TNCN Việt Nam Năm Tổng thu thuế TNCN % tổng thu NSNN 2009 14.316 tỷ 3,4% (0,87%GDP) 2010 26.283 tỷ 4,7% (1,37% GDP) 2011 37.160 tỷ 5,5%( 2,03% GDP) • II Các yếu tố thuế TNCN • Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế xác định theo hai tiêu thức : Cư trú nguồn phát sinh thu nhập • 1.1.Theo tiêu thức cư trú người cư trú phải nộp thuế cho khoản nhập phát sinh lãnh thổ, người không cư trú phải nộp thuế cho thu nhập phát sinh lãnh thổ Tiêu thức cư trú xác định theo nhiều cách khác : • Ví dụ: Anh người cư trú người sống Anh từ 183 ngày trở lên năm tài • Tại Áo : Người cư trú người có nhà cố định hợp pháp Áo có thời gian sống Áo từ 183 ngày trở lên năm tính thuế • Tại Nhật : Người cư trú người có nhà Nhật sinh sống Nhật Bản nhiều năm kể từ có mặt Nhật Bản • 1.2 Theo tiêu thức nguồn phát sinh thu nhập, cá nhân phải nộp thuế cho khoản thu nhập phát sinh nước ( Hồng Công), tiêu thức thích hợp với quốc gia có nhiều người nước đến làm việc đầu tư 2.Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế TNCN thu nhập cá nhân, để thuận lợi cho việc tính thuế, thu nhập cá nhân phân loại theo tiêu thức khác nhau: • Căn vào nguồn hình thành:Thu nhập phân loại thành loại sau : Thu nhập từ lao động, thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tài sản, thu nhập từ đầu tư • Căn vào tính đặn việc phát sinh, thu nhập phân loại thành : Thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên • Căn theo phạm vi lãnh thổ, thu nhập phân loại thành: Thu nhập nước thu nhập từ nước • Phương pháp tính thuế thuế suất : 3.1.Phương pháp tính thuế Có phương pháp tính thuế: • Thuế tính tổng thu nhập hàng năm cá nhân không phân biệt nguồn gốc tính chất hay địa điểm phát sinh thu nhập (Các nước EU, Mỹ ….) • Thuế tính khoản thu nhập sử dụng quy tắc khác để xác định số thuế phải nộp, việc nộp thuế theo lần theo kỳ tính thuế ( Nhật Bản, Trung Quốc, Việt Nam …) 3.2 Thuế suất: Thuế suất thuế TNCN thuế suất tương đối cố định, thuế suất tương đối lũy tiến phần toàn phần B Thuế TNCN Việt Nam • I Đối tượng nộp thuế • Ở Việt Nam đối tượng nộp thuế xác định theo tiêu thức cư trú Đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú có thu nhập lãnh thổ Việt Nam, cá nhân không cư trú có thu nhập lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau : • Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm dương lịch tính 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt nam • Có nơi thường xuyên Việt Nam ( Có nơi đăng ký thường trú nhà thuê để theo hợp đồng thuê dài hạn ( từ 90 ngày trở lên năm tính thuế ) • Câu Khoản thu nhập sau không thuộc diện chịu thuế TNCN • a) Tiền thưởng ngày lễ ngày tết • b) Tiền lương ca • c) Thu nhập chuyển giao công nghệ • d) Tiền công tác phí theo chế độ • Câu Thuế TNCN đánh vào thu nhập chịu thuế : • a) Của năm, tính bình quân tháng • b) Của nửa năm • c) Của quý • d) Của tháng • Câu Theo pháp luật hành không thu thuế khoản sau ; • a)Lãi cho vay • b) Lãi tiền gửi tiết kiệm • c) Lãi trái phiếu công ty • d) Tất • Câu Thu nhập từ tiền lương phát sinh người nước không cư trú Việt Nam áp dụng thuế suất : • a) 10% • b) 15% • c) 20% • d) 25% • Câu Mức thuế suất thấp cao biểu thuế lũy tiến phần thuế TNCN Việt Nam : • a) 0% 35% • b) 5% 35% • c) 5% 30% • d) 10% 40% • Câu 10 Ông A nhân khoản tiền lãi từ khoản cho doanh nghiệp vay 100 triệu đồng Số thuế TNCN phải nộp : • a) triệu • b) triệu đồng • c) 7,5 triệu đồng • d) 10 triệu • Câu 11 • Nhận cổ tức từ việc sở hữu cổ phần công ty A 20 triệu đồng Thuế TNCN phải nộp : • a) triệu • b) 0,4 triệu • c) triệu đồng • d) triệu • Câu 12 Trúng thưởng xổ số với giải thưởng 200 triệu đồng Thuế TNCN phải nộp : • a) Triệu • b) 20 triệu • c) 19 triệu • d) 10 triệu • Câu 13 Góp vốn vào công ty A 500 triệu, năm sau chuyển nhượng phần vốn góp cho người khác với giá chuyển nhượng 600 triệu đồng Thuế TNCN phải nộp : • a) triệu • b) triệu • c) 10 triệu • d) 20 triệu • Câu 14 Đối tượng sau không tính giảm trừ gia cảnh vào người nộp thuế : • a) Con nuôi 30 tuổi bị tàn tật • b) Mẹ vợ tuổi lao động thu nhập • c) Con giá thú 18 tuổi pháp luật côn nhận • d) Tất • Câu 15 • Thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công 50 triệu đồng/ tháng Thuế TNCN phải nộp : • a) 9,2 triệu đồng • b) 10,9 Triệu đồng • c) 12,5 triệu đồng • d) Tất sai • Câu 16 Thuế thu nhập cá nhân phải nôp tháng 3,15 triệu Thu nhập tính thuế : • a) 15 triệu • b) 20 triệu • c) 24 Triệu • d) Tất sai • Câu 18 Giá mua bất động sản 700 triệu đồng, giá bán bất động sản 720 triệu đồng Xác định số thuế TNCN phải nộp biết nhà thứ mà cá nhân đứng tên chuyển nhượng cho người cô ruột : • a) triệu • b) 0,4 triệu • c) triệu • d) 14,4 triệu • Câu 19 cá nhân có thu nhập từ quyền 100 triệu đồng Thuế TNCN phải nộp : • a) 4,5 triệu • b) triệu • c) triệu • d) 25,18 triệu • Câu 20 cá nhân có thu nhập chuyển nhượng quyền thương mại 200 triệu đồng Thuế TNCN phải nộp : • a) 9,5 triệu • b) 10 triệu • c) 19 triệu • d) 20 triệu ... tính thu , số thu phải nộp cho khoản thu nhập xác định vào thu nhập chịu thu thu suất 1.Xác định thu nhập chịu thu 1.1 Thu nhập chịu thu từ sản xuât, kinh doanh Phương pháp tính thu Thu. ..A.Lý luận chung thu thu nhập cá nhân • I.Khái niệm vai trò thu TNCN • Khái niệm • Thu thu nhập cá nhân loại thu trực thu, đánh vào thu nhập nhận từ nguồn khác cá nhân xã hội, thời kỳ... mức thu giảm tương ứng với mức thiệt hại không vượt số thu phải nộp III Phương pháp tính thu Ở Việt Nam thu thu nhập cá nhân tính khoản thu nhập cá nhân mà không tính tổng thu nhập cá nhân