Tài liệu thông tin đến quý độc giả khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân; thuế thu nhập cá nhân hiện hành ở Việt Nam, đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, kỳ tính thuế, căn cứ tính thuế, đăng ký kê khai nộp thuế, khấu trừ và quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
CH NG THU THU NH P CÁ NHỂN M c tiêu c n đ t đ Sau h c xong ch -N mđ ng ng c i h c c n: c đ c tr ng c b n c a thu thu nh p cá nhân - Xác đ nh đ - Hi u rõ đ c th cá nhân c trú không c trú c kho n thu nh p ch u thu , thu nh p mi n thu - Xác đ nh c n c ph ng pháp tính thu cho t ng đ i t ng cá nhân c trú không c trú -N mđ c quy đ nh v đ ng ký, kê khai thu , quy t toán thu thu nh p cá nhân N i dung c a ch ng - Khái ni m, đ c m c a thu thu nh p cá nhân - N i dung c b n c a thu thu nh p cá nhân hi n hành g m: it Vi t nam, bao ng n p thu ; thu nh p ch u thu ; thu nh p mi n thu ; k tính thu ; c n c tính thu ; gi m thu ; đ ng ký kê khai n p thu , kh u tr quy t toán thu 6.1 KHÁI NI M, C I M C A THU THU NH P CÁ NHỂN Thu thu nh p cá nhân thu đánh vào thu nh p ch u thu c a cá nhân phát sinh k tính thu Khác v i s c thu tiêu dùng đánh vào giá tr c a giao d ch hay hàng hóa d ch v , thu thu nh p cá nhân đ c đánh tr c ti p vào thu nh p c a cá nhân Tuy nhiên, không ph i t t c cá nhân ph i n p lo i thu mà ch nh ng ng i có thu nh p thu nh p thu c di n ch u thu m i ch u s u ti t c a s c thu thu nh p cá nhân Thu nh p ch u thu c a nhân phát sinh k tính thu thu nh p mà cá nhân nh n đ c k sau gi m tr kho n chi phí liên quan đ t o thu nh p, kho n gi m tr mang tính ch t xã h i kho n gi m tr khác S đ i t n t i c a thu thu nh p cá nhân b t ngu n t nh ng lỦ c b n sau: Th nh t, thu thu nh p cá nhân đ i xu t phát t yêu c u đ m b o s công b ng phân ph i thu nh p i u đ c bi t c n thi t u ki n kinh t th tr ng mà s phân hố giàu nghèo u khó tránh kh i Trong hồn c nh đó, thu thu nh p s m t bi n pháp t t đ rút ng n kho ng cách giàu nghèo xã h i Th hai, nhu c u chi tiêu c a nhà n ch c n ng c a nhà n th c ngày t ng u ki n c ngày m r ng Trong đó, ti n trình t hố ng m i nh ng th p k g n làm cho ngu n thu t thu xu t nh p kh u b s t gi m đáng k i u đ t nhu c u t ng c ng ngu n thu n i đ a đ bù đ p thi u h t ngân sách Thu thu nh p cá nhân đ quan tr ng t ng thu ngân sách nhà n Th ba, thu thu nh p đ c coi ngu n thu c c a m i qu c gia c s d ng nh m t công c u ti t v mơ, kích thích ti t ki m đ u t theo h ng nâng cao n ng l c hi u qu xã h i M t nh ng lỦ thuy t c n b n c a J M Kenyes lỦ thuy t v tính h u d ng gi m d n c a thu nh p (m c thu nh p cao tính h u d ng c a th p) Do v y, đ t ng phúc l i xã h i c n thi t ph i u ti t b t thu nh p c a nh ng đ i t ng có thu nh p cao phân ph i l i cho nh ng đ i t ng có thu nh p th p h n Bên c nh đó, thơng qua sách mi n gi m, u đãi thu thu nh p có th có tác đ ng tr c ti p đ n đ nh h ng tiêu dùng đ u t theo h có l i, th c hi n m c tiêu u ch nh kinh t c a nhà n ng c Th t , thu thu nh p cá nhân lu ti n có tác d ng bù l i s lu thoái c a lo i thu tiêu dùng Vì v y, thu thu nh p cá nhân đ c coi s c thu có vai trò r t l n vi c đ m b o tính cơng b ng c a h th ng thu Thu thu nh p cá nhân có nh ng đ c m c b n sau: M t là, thu thu nh p cá nhân thu tr c thu, đánh tr c ti p thu nh p c a ng i n p thu , ng i n p thu c ng ng i ch u thu khó có th chuy n gánh n ng thu sang cho ch th khác Khác v i s c thu tiêu dùng, thu thu nh p cá nhân đ nên m t s tr c đánh d a vào nguyên t c kh n ng tr thu ng h p, khơng khuy n khích ng i n p thu làm vi c làm nhi u, thu nh p cao h n s thu ph i n p c ng nhi u h n Hai là, thu thu nh p cá nhân lo i thu có đ nh y c m cao so v i s c thu khác Thu thu nh p cá nhân liên quan tr c ti p đ n l i ích c th c a ng i n p thu liên quan đ n h u h t m i cá nhân xã h i Nó đ m t ph n l i ích c a ng i n p thu , làm gi m thu nh p c a ng c coi in p thu B t k s thay đ i sách thu thu nh p cá nhân nh thu su t, thu nh p mi n thu đ u có nh ng tác đ ng tr c ti p t c th i đ n ng i n p thu Bên c nh đó, thu thu nh p cá nhân đ c c coi nh m t cơng c nhà tr th gi i s d ng đ thu hút s đ ng h c a dân chúng cu c b u c Vì v y, c n ph i có s cân nh c ch t ch k ban hành Lu t thu thu nh p cá nhân c ng nh s a đ i Lu t thu thu nh p cá nhân Ba là, thu thu nh p cá nhân th ng mang tính ch t lu ti n cao M c tiêu c a thu thu nh p cá nhân đ m b o công b ng xã h i – c công b ng theo chi u ngang công b ng theo chi u d c – t c nh ng ng n p thu nh nh ng ng i có kh n ng nh i có kh n ng tr thu cao h n ph i n p thu nhi u h n Thu thu nh p cá nhân c ng đ c đánh theo nguyên t c kh n ng tr thu Theo nguyên t c gánh n ng thu mà ng không liên quan đ n nh ng mà h nh n đ i n p thu ch u c t ph mà ch y u d a kh n ng tr thu c a h Vì v y thu su t c a thu thu nh p cá nhân th ng đ c thi t k theo bi u lu ti n t ng ph n nh m đ m b o tính cơng b ng gi a đ i t ng tr thu Thu thu nh p cá nhân đ 1799 V ng qu c Anh nh m t o ngu n thu tài tr cho cu c chi n ch ng Naponeong n n m 1803 thu đ cá nhân nh n đ hành c đ a áp d ng l n đ u tiên vào n m c m r ng cho t t c thu nh p mà c Thu thu nh p cá nhân hoàn ch nh đ Anh vào n m 1842, sau đ c n c t b n phát tri n áp d ng: Nh t (1887), M (1913), Pháp (1914) đ n h u h t n d ng thu Tuy nhiên, m t s n c th c ban c th gi i đ u áp c không áp d ng thu thu nh p cá nhân nh : Brunei, Saudi Arabia, Bahamas, Bahrain, Bermud ei, Thu thu nh p cá nhân ngu n thu chi m t tr ng cao tri n N m 2016, thu thu nh p cá nhân n n c phát c kh i OECD chi m t tr ng bình quân 8,34% GDP, kho ng 23,84% t ng thu ngân sách M , s 10,44% 40,34%; Anh : 8,97% 27,40%, New Zealand : 11,62% 36,85% Th p nh t kh i Chi Lê: 1,77% 8.76% cao nh t an M ch: 24,7% 53,47% thu thu nh p cá nhân th n c phát tri n, ngu n thu t ng chi m t tr ng th p h n Trong s n c phát tri n th gi i, s thu v thu thu nh p cá nhân ch chi m kho ng 1- 2% GDP kho ng 11,2% t ng s thu t thu Tuy nhiên, ngu n thu thu thu nh p cá nhân n c có xu h ng ngày t ng nh ng n m tr l i đây.1 K t n m 1986 đ n nay, s c i cách thu thu nh p cá nhân n c th gi i ngày m nh m S c i cách g n li n v i s gi m thu su t biên cao nh t, gi m d n s l ng thu su t m r ng c s thu nh p ch u thu https://data.oecd.org/tax/tax-on-personal-income.htm(OECD (2019), Tax on personal income (indicator) doi: 10.1787/94af18d7-en (Accessed on 20 May 2019) n c ta, t n m 1991 đ n n m 2008 áp d ng sách Thu thu nh p đ i v i ng i có thu nh p cao Qua nhi u l n b sung, s a đ i cho phù h p v i b i c nh m i th c ti n th đ ng xuyên bi n đ ng Lu t Thu thu nh p cá nhân c Qu c h i khóa 12 thơng ngày 21 tháng 11 n m 2007 hi u l c áp d ng t 1/1/2009 6.2 N I DUNG C HÀNH B N C A THU THU NH P CÁ NHỂN HI N VI T NAM Thu thu nh p cá nhân hi n hành đ c th c hi n theo Lu t thu thu nh p cá nhân s 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 n m 2007, Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân s 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 n m 2012; Lu t s a đ i b sung m t s u c a Lu t v thu s 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Các Ngh đ nh Thông t c ng đ c ban hành nh m h ng d n c th vi c th c hi n Lu t nêu N i dung c a Thu thu nh p cá nhân hi n hành Vi t nam đ c trình bày d i d a n i dung c a m t s Ngh đ nh Thông t c b n sau: Ngh đ nh s 65/2013/N -CP ngày 27 tháng n m 2013 c a Chính ph quy đ nh chi ti t m t s u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân Lu t s a đ i b sung m t s u c a Luât thu thu nh p cá nhân Ngh đ nh 91/2014/N -CP c a Chính Ph s a đ i Ngh đ nh quy đ nh v thu Ngh đ nh 12/2015/N -CP h ng d n Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu t v thu s a đ i, b sung m t s u c a Ngh đ nh v thu Thông t 111/2013/TT-BTC H Ngh đ nh 65/2013/N -CP B tr ng d n Lu t thu thu nh p cá nhân ng B Tài ban hành Thơng t 151/2014/TT-BTC h ng d n thi hành Ngh đ nh 91/2014/N -CP s a đ i, b sung m t s u t i Ngh đ nh quy đ nh v thu B tr ng B Tài ban hành Thơng t 119/2014/TT-BTC s a đ i Thông t 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC đ c i cách, đ n gi n th t c hành v thu B tr ng B Tài ban hành Thông t 92/2015/TT-BTC h ng d n th c hi n thu giá tr gia t ng thu thu nh p cá nhân đ i v i cá nhân c trú có ho t đ ng kinh doanh; h ng d n th c hi n m t s n i dung s a đ i, b sung v thu thu nh p cá nhân quy đ nh t i Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu t v thu 71/2014/QH13 Ngh đ nh 12/2015/N -CP quy đ nh chi ti t thi hành Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu t v thu s a đ i, b sung m t s u c a Ngh đ nh v thu B tr 6.2.1 it it ng B Tài ban hành ng n p thu : ng n p thu thu nh p cá nhân bao g m cá nhân c trú cá nhân khơng c trú có thu nh p ch u thu Trong đó, đ i v i cá nhân c trú, thu nh p ch u thu thu nh p phát sinh lãnh th Vi t Nam, không phân bi t n i tr nh n thu nh p; đ i v i cá nhân không c trú, thu nh p ch u thu ch tính ph n thu nh p phát sinh t i Vi t Nam, không phân bi t n i tr nh n thu nh p Cá nhân c trú ng i đáp ng m t u ki n sau đây: - Có m t t i Vi t nam t 183 ngày tr lên tính m t n m d ng l ch ho c 12 tháng liên t c k t ngày đ u tiên có m t t i Vi t nam - Có n i đ ng kỦ th th ng xuyên t i Vi t nam theo m t hai tr ng h p: Có n i ng trú theo qui đ nh c a pháp lu t v c trú; Có nhà thuê đ t i Vi t nam theo qui đ nh c a pháp lu t v nhà , v i th i h n c a h p đ ng thuê t 183 ngày tr lên n m tính thu Cá nhân khơng đáp ng m t u ki n đ c xem khơng c trú Cá nhân kinh doanh có doanh thu t 100 tri u đ ng/n m tr xu ng không ph i n p thu thu nh p cá nhân 6.2.2 Thu nh p ch u thu Thu nh p ch u thu c a cá nhân đ c phân chia thành nhóm, xu t phát t ngu n phát sinh thu nh p mà cá nhân nh n đ c Theo quy đ nh hi n hành, thu nh p ch u thu TNCN bao g m 10 nhóm: thu nh p t kinh doanh; thu nh p t ti n l ng ti n công; thu nh p t đ u t v n; thu nh p t v n; Thu nh p t chuy n nh chuy n nh ng b t đ ng s n; Thu nh p t trúng th nh p t b n quy n; Thu nh p t nh ng quy n th ng ng; Thu ng m i; Thu nh p t th a k thu nh p t nh n quà t ng Các kho n thu nh p ch u thu c th nh sau: a) Thu nh p t ho t đ ng s n xu t kinh doanh - Thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa d ch v theo qui đ nh c a pháp lu t - Thu nh p t ho t đ ng hành ngh đ c l p c a cá nhân có gi y phép ho c ch ng ch hành ngh theo qui đ nh c a pháp lu t - Thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh nông nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, đánh b t th y s n không đ u ki n mi n thu b) Thu nh p t ti n l ng, ti n công: * Thu nh p ch u thu t ti n l đ ng nh n đ - Ti n l đ cd c t ng ng, ti n công thu nh p mà ng i lao i s d ng lao đ ng, bao g m: ng, ti n công kho n có tính ch t ti n l i hình th c b ng ti n ho c không b ng ti n ng, ti n công nh n - Các kho n ph c p, tr c p - Ti n thù lao nh n đ cd i hình th c nh : ti n hoa h ng môi gi i, tham gia đ tài, d án, ti n nhu n bút kho n thù lao khác - Ti n nh n đ c t tham gia hi p h i kinh doanh, h i đ ng qu n tr , ban ki m soát, h i đ ng qu n lỦ, hi p h i, h i ngh nghi p t ch c khác - Các kho n l i ích b ng ti n ho c khơng b ng ti n ngồi ti n l cơng ng i s d ng lao đ ng tr ho c tr h đ i t hình th c: Ti n nhà , n n ng n p thu d c d ch v kèm theo (không v ng, ti n im i t 15% t ng thu nh p ch u thu (ch a bao g m ti n thuê nhà) t i đ n v tr ng h p kho n ti n thuê nhà đ n v s d ng lao đ ng tr h ); Ti n mua b o hi m mà pháp lu t không qui đ nh b t bu c ng i s d ng lao đ ng ph i mua cho ng i lao đ ng; Phí h i viên kho n chi d ch v khác ph c v cho cá nhân theo yêu c u nh : ch m sóc s c kh e, vui ch i, th thao, gi i trí, th m m ; Các kho n l i ích khác theo qui đ nh c a pháp lu t - Các kho n ti n th th c, k c th ng b ng ti n ho c không b ng ti n d i m i hình ng b ng ch ng khốn, * Thu nh p không ch u thu : Khi xác đ nh thu nh p ch u thu , kho n thu nh p sau khơng tính vào thu nh p ch u thu t ti n l ng, ti n công : - Các kho n ph c p tr c p có tính ch t bù đ p, bao g m: kho n ph c p, tr c p v u đãi ng i có cơng, ph c p qu c phòng, an ninh, ph c p đ c h i, nguy hi m, ph c p thu hút, ph c p khu v c theo qui đ nh c a pháp lu t,ph c p ph c v đ i v i lãnh đ o c p cao; ph c p ph c v đ i v i lãnh đ o c p cao, ph c p đ i v i nhân viên y t thôn, b n; ph c p đ c thù ngành ngh ; tr c p khó kh n đ t xu t, tr c p tai n n lao đ ng, b nh ngh nghi p, tr c p m t l n sinh ho c nh n nuôi nuôi, tr c p suy gi m kh n ng lao đ ng, tr c p h u trí m t l n, ti n tu t hàng tháng, tr c p vi c, tr c p m t vi c làm theo qui đ nh c a B lu t lao đ ng, kho n tr c p khác B o hi m xã h i chi tr , tr c p đ i v i đ i t ng đ c b o tr xã h i theo quy đ nh c a pháp lu t - Kho n l i ích v nhà mi n phí cho ng ng i s d ng lao đ ng xây d ng, cung c p i lao đ ng làm vi c t i khu công nghi p; nhà ng is d ng lao đ ng xây d ng t i khu kinh t , đ a bàn có u ki n kinh t xã h i khó kh n, đ a bàn có u ki n kinh t xã h i đ c bi t khó kh n cung c p mi n phí cho ng i lao đ ng - Các kho n ti n th phong t ng; Ti n th ng: Ti n th ng kèm theo danh hi u Nhà n ng kèm theo gi i th n c Vi t nam th a nh n; Ti n th đ c c quan nhà n ng qu c gia, qu c t đ hi n, khai báo hành vi vi ph m pháp lu t v i c quan nhà n nghèo cho b n thân ng ng c Nhà ng v c i ti n k thu t, sáng ch , phát minh c có th m quy n cơng nh n; Ti n th - Kho n h tr c a ng c ng v vi c phát c có th m quy n i s d ng lao đ ng cho vi c khám ch a b nh hi m i lao đ ng thân nhân (b , m , v / ch ng, con) c a i lao đ ng; - Kho n ti n nh n đ l i c quan nhà n c theo ch đ liên quan đ n s d ng ph ng ti n c, đ n v s nghi p công l p, t ch c đ ng, đoàn th ; - Kho n ti n nh n đ c theo ch đ nhà - Các kho n nh n đ c ngồi ti n l cơng v theo quy đ nh c a pháp lu t; ng, ti n công tham gia, ph c v ho t đ ng đ ng, đoàn, Qu c h i ho c xây d ng v n b n quy ph m pháp lu t c a Nhà n c; - Kho n ti n n gi a ca, n tr a ng gi a ca, n tr a cho ng i lao đ ng d i hình th c nh tr c ti p n u n, mua su t n, c p phi u n ho c chi ti n không v đ ng - Th i s d ng lao đ ng t ch c b a n ng binh Xã h i t m c quy đ nh c a B Lao - Kho n ti n mua vé máy bay kh h i ng (ho c toán) cho ng i lao đ ng ng ng n i Vi t Nam làm vi c n c ngoài, ng i lao đ ng c v phép m i n m m t l n; - Kho n ti n h c phí cho c a ng Nam, c a ng in i s d ng lao đ ng tr h i lao đ ng n i lao đ ng Vi t Nam làm vi c c h c t i Vi t n c h c t i c theo b c h c t m m non đ n trung h c ph thông ng i s d ng lao đ ng tr h c) Thu nh p t đ u t v n, bao g m: Ti n lãi cho vay; L i t c c ph n; Thu nh p t đ u t v n d i hình th c khác, k c tr ng h p góp v n đ u t b ng hi n v t, danh ti ng, quy n s d ng đ t, phát minh, sáng ch Thu nh p t đ u t v n không ch u thu : thu nh p nh n đ c t lãi trái phi u Chính ph d) Thu nh p t chuy n nh ng v n, bao g m: Thu nh p t chuy n nh ph n v n t ch c kinh t ; Thu nh p t chuy n nh Thu nh p t chuy n nh ng v n d đ) Thu nh p t chuy n nh ng ng ch ng khoán; i hình th c khác ng b t đ ng s n, bao g m: Thu nh p t chuy n nh ng quy n s d ng đ t tài s n g n li n v i đ t; Thu nh p t chuy n nh ng quy n s h u ho c s d ng nhà ; Thu nh p t chuy n nh thuê đ t, thuê m t n c; Các kho n thu nh p khác nh n đ ng quy n c t chuy n nh ng b t đ ng s n e) Thu nh p t trúng th th ng x s ; Trúng th hình th c cá c th ng b ng ti n ho c hi n v t , bao g m: Trúng ng khuy n m i d c, casino; Trúng th ng hình th c trúng th ng khác f) Thu nh p t b n quy n, bao g m: 10 i hình th c; Trúng th ng ng trò ch i, cu c thi có ho c s l n nh n ti n mà đ i t quy n s d ng đ i t ng n p thu nh n đ c chuy n giao, chuy n ng c a quy n s h u trí tu , chuy n giao công nghi p Thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t b n quy n áp d ng theo bi u thu toàn ph n v i thu su t 5% Th i m xác đ nh thu nh p tính thu t b n quy n th i m tr ti n b n quy n Thu thu nh p cá nhân = Thu nh p X thu su t ph i n p = tính thu x 5% 6.2.5.1.6 i v i thu nh p t nh ng quy n th ng m i C n c tính thu đ i v i thu nh p t nh ng quy n th ng m i thu nh p tính thu thu su t a) Thu nh p tính thu Thu nh p tính thu t nh 10 tri u đ ng theo h p đ ng nh ng quy n th ng m i ph n thu nh p v ng quy n th l n toán ho c s l n nh n ti n mà ng t ng m i, không ph thu c vào s i n p thu nh n đ c b) Thu su t Thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t nh ng quy n th ng m i áp d ng theo bi u thu toàn ph n 5% Th i m xác đ nh thu nh p tính thu t nh th i m toán ti n nh th ng m i bên nh ng quy n th ng quy n th ng quy n th ng m i ng m i gi a bên nh n quy n ng m i Thu thu nh p cá Thu nh p Thu == xx nhân ph i n p tính thu 5% 6.2.5.1.7 i v i thu nh p t trúng th ng C n c tính thu đ i v i thu nh p t trúng th su t ng thu nh p tính thu thu su t a) Thu nh p tính thu Thu nh p tính thu t trúng th ng ph n giá tr gi i th 29 ng v t 10 tri u đ ng mà đ i t ng n p thu nh n đ ph thu c vào s l n nh n ti n th c theo t ng l n trúng th ng không ng b) Thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t trúng th ng áp d ng theo bi u thu toàn ph n 10% Th i m xác đ nh thu nh p tính thu đ i v i thu nh p t trúng th th i m t ch c, cá nhân tr th ng cho ng i trúng th Thu thu nh p cá Thu nh p = x nhân ph i n p tính thu 6.2.5.1.8 i v i thu nh p t th a k , quà t ng ng ng Thu su t 10% C n c tính thu đ i v i thu nh p t th a k , quà t ng thu nh p tính thu thu su t a) Thu nh p tính thu Thu nh p tính thu t th a k , quà t ng ph n giá tr tài s n nh n th a k , quà t ng v t 10 tri u đ ng m i l n nh n b) Thu su t: Thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i th a k , quà t ng đ c áp d ng theo bi u thu toàn ph n v i thu su t 10% Thu thu nh p cá = nhân ph i n p 6.2.5.2 Thu nh p tính Thu X thu 10% su t i v i cá nhân không c trú 6.2.5.2.1 i v i thu nh p t kinh doanh Thu đ i v i thu nh p t kinh doanh c a cá nhân không c trú đ c xác đ nh b ng doanh thu t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh nhân (x) v i thu su t - Doanh thu: toàn b s ti n phát sinh t vi c cung c p hàng hố, d ch v bao g m c chi phí bên mua hàng hoá, d ch v tr thay cho cá nhân không c trú mà không đ c hoàn tr - Thu su t thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t kinh doanh c a cá nhân không c trú quy đ nh đ i v i t ng l nh v c, ngành ngh s n xu t, kinh 30 doanh nh sau: + 1% đ i v i ho t đ ng kinh doanh hàng hoá; + 5% đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v ; + 2% đ i v i ho t đ ng s n xu t, xây d ng, v n t i ho t đ ng kinh doanh khác 6.2.5.2.2 i v i thu nh p t ti n l ng, ti n công Thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t ti n l nhân không c trú đ ng, ti n công c a cá c xác đ nh b ng thu nh p ch u thu t ti n l ng, ti n công nhân (x) v i thu su t 20% - Thu nh p ch u thu t ti n l ng, ti n công t ng s ti n l công kho n thu nh p có tính ch t ti n l c trú nh n đ ng, ti n ng, ti n công mà cá nhân không c b ng ti n không b ng ti n th c hi n công vi c t i Vi t Nam không phân bi t n i tr thu nh p 6.2.5.2.3 i v i thu nh p t đ u t v n Thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t đ u t v n c a cá nhân không c trú đ c xác đ nh b ng t ng s ti n mà cá nhân không c trú nh n đ c t vi c đ u t v n vào t ch c, cá nhân t i Vi t Nam nhân (x) v i thu su t 5% 6.2.5.2.4 i v i thu nh p t chuy n nh ng v n Thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t chuy n nh không c trú đ đ ng v n c a cá nhân c xác đ nh b ng t ng s ti n mà cá nhân không c trú nh n c t vi c chuy n nh ng ph n v n t i t ch c, cá nhân Vi t Nam nhân (x) v i thu su t 0,1%, không phân bi t vi c chuy n nh Vi t Nam hay t i n ng đ c th c hi n t i c T ng s ti n mà cá nhân không c trú nh n đ c t vi c chuy n nh ph n v n t i t ch c, cá nhân Vi t Nam t ng giá tr chuy n nh không tr b t k kho n chi phí k c giá v n 6.2.5.2.5 i v i thu nh p t chuy n nh 31 ng b t đ ng s n ng ng v n Thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t chuy n nh t i Vi t Nam c a cá nhân không c trú đ ng b t đ ng s n c xác đ nh b ng giá chuy n nh ng b t đ ng s n nhân (x) v i thu su t 2% Giá chuy n nh ng b t đ ng s n c a cá nhân khơng c trú tồn b s ti n mà cá nhân không c trú nh n đ c t vi c chuy n nh ng b t đ ng s n không tr b t k kho n chi phí k c giá v n 6.2.5.2.6 i v i thu nh p t b n quy n, nh ng quy n th ng m i a) Thu đ i v i thu nh p t b n quy n Thu đ i v i thu nh p t b n quy n c a cá nhân không c trú đ đ nh b ng ph n thu nh p v c xác t 10 tri u đ ng theo t ng h p đ ng chuy n giao, chuy n quy n s d ng đ i t ng quy n s h u trí tu , chuy n giao công ngh t i Vi t Nam nhân v i thu su t 5% b) Thu đ i v i thu nh p t nh Thu đ i v i thu nh p t nh trú đ ng quy n th ng quy n th c xác đ nh b ng ph n thu nh p v đ ng nh ng quy n th 6.2.5.2.7 ng m i ng m i c a cá nhân không c t 10 tri u đ ng theo t ng h p ng m i t i Vi t Nam nhân v i thu su t 5% i v i thu nh p t trúng th ng, t th a k , quà t ng Thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t trúng th c a cá nhân không c trú đ ng, th a k , quà t ng c xác đ nh b ng thu nh p ch u thu nhân v i thu su t 10% - Thu nh p ch u thu + Thu nh p ch u thu t trúng th tr gi i th ng v ng c a cá nhân không c trú ph n giá t 10 tri u đ ng theo t ng l n trúng th ng t i Vi t Nam + Thu nh p ch u thu t nh n th a k , quà t ng c a cá nhân không c trú ph n giá tr tài s n th a k , quà t ng v sinh thu nh p nh n đ t 10 tri u đ ng theo t ng l n phát c t i Vi t Nam 32 6.2.6 Gi m thu it ng n p thu g p khó kh n thiên tai, ho ho n, tai n n, b nh hi m nghèo nh h ng đ n kh n ng n p thu đ m c đ thi t h i nh ng không v 6.2.7 c xét gi m thu t ng ng v i t s thu ph i n p ng kỦ thu , kh u tr thu , kê khai, n p thu vƠ quy t toán thu , hoƠn thu 6.2.7.1 it ng ký thu ng ph i đ ng kỦ thu thu nh p cá nhân bao g m t ch c, cá nhân tr thu nh p ; cá nhân có thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân ng ph thu c đ i c gi m tr gia c nh Các cá nhân có nhi u kho n thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân ch đ ng kỦ thu m t l n Mã s thu đ c s d ng chung đ khai thu đ i v i t t c kho n thu nh p 6.2.7.2 Kh u tr thu Kh u tr thu vi c t ch c, cá nhân tr thu nh p th c hi n tính tr s thu ph i n p vào thu nh p c a ng i n p thu tr c tr thu nh p Các lo i thu nh p ph i kh u tr thu bao g m: - Thu nh p c a cá nhân không c trú, bao g m c tr ng h p không hi n di n t i Vi t Nam; - Thu nh p t ti n l ng, ti n công, ti n thù lao, k c ti n thù lao t ho t đ ng môi gi i; - Thu nh p c a cá nhân t ho t đ ng đ i lỦ b o hi m, đ i lỦ x s , bán hàng đa c p; - Thu nh p t đ u t v n; - Thu nh p t chuy n nh nh ng v n c a cá nhân không c trú, chuy n ng ch ng khoán; - Thu nh p t trúng th ng; - Thu nh p t b n quy n; 33 - Thu nh p t nh ng quy n th ng m i Trong đó: i v i cá nhân c trú kỦ h p đ ng lao đ ng t tháng tr lên s b kh u tr thu theo Bi u thu l y ti n t ng ph n i v i cá nhân ng in c vào làm vi c t i Vi t Nam: t ch c, cá nhân chi tr thu nh p s t m kh u tr thu theo Bi u l y ti n t ng ph n ho c theo Bi u thu toàn ph n tùy thu c vào vi c xác đ nh cá nhân c trú hay khơng c trú t i Vi t Nam Công ty x s , doanh nghi p b o hi m, doanh nghi p bán hàng đa c p, tr ti n hoa h ng cho cá nhân làm đ i lỦ x s , đ i lỦ b o hi m, bán hàng đa c p v i s ti n hoa h ng 100 tri u đ ng/n m có trách nhi m kh u tr thu thu nh p cá nhân tr c tr thu nh p cho cá nhân i v i kho n ti n công, ti n thù lao, ti n chi khác mà t ch c, cá nhân chi tr cho cá nhân c trú không kỦ h p đ ng lao đ ng ho c kỦ h p đ ng lao đ ng d i tháng có t ng m c tr thu nh p t hai tri u (2.000.000) đ ng/l n tr lên s t m kh u tr thu theo m c 10% thu nh p Trong tr ng h p cá nhân nh n thu nh p có đ ng kỦ thu , có mã s thu , cam k t có t ng thu nh p n m không v t m c thu nh p tính thu theo quy đ nh t ch c, cá nhân chi tr thu nh p t m th i ch a th c hi n kh u tr thu thu nh p cá nhân v i t l 10% nh quy đ nh nêu Nh v y, kho n thu nh p sau không th c hi n kh u tr thu :Thu nh p t kinh doanh c a cá nhân c trú; Thu nh p t chuy n nh s n; Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng ng v n góp c a cá nhân c trú; thu nh p t nh n th a k , quà t ng c a cá nhân 6.2.7.3 Kê khai thu Các t ch c, cá nhân tr thu nh p thu c di n ch u thu thu nh p cá nhân 34 cá nhân có thu nh p thu c di n ch u thu thu nh p cá nhân th c hi n khai thu nh sau: a) Khai thu đ i v i t ch c, cá nhân tr thu nh p th c hi n kh u tr thu T ch c, cá nhân tr thu nh p kh u tr thu thu nh p cá nhân khai thu theo tháng ho c quỦ Tr ng h p tháng ho c quỦ, t ch c, cá nhân tr thu nh p không phát sinh kh u tr thu thu nh p cá nhân khơng ph i khai thu Vi c khai thu theo tháng ho c quỦ đ c xác đ nh m t l n k t tháng đ u tiên có phát sinh kh u tr thu áp d ng cho c n m tính thu Các tr ng h p kê khai theo tháng: T ch c, cá nhân tr thu nh p phát sinh s thu kh u tr tháng c a nh t m t lo i t khai thu thu nh p cá nhân t 50 tri u đ ng tr lên T ch c, cá nhân tr thu nh p không thu c di n khai thu giá tr gia t ng theo quý Các tr ng h p l i th c hi n kê khai theo quỦ T ch c, cá nhân tr thu nh p thu c di n ch u thu thu nh p cá nhân khơng phân bi t có phát sinh kh u tr thu hay không phát sinh kh u tr thu có trách nhi m khai quy t toán thu thu nh p cá nhân quy t toán thu thu nh p cá nhân thay cho cá nhân có y quy n Th i h n n p t khai thu : Th i h n n p t khai thu tháng ch m nh t ngày 20 c a tháng sau Th i h n n p t khai thu theo quỦ ch m nh t ngày 30 c a tháng đ u quỦ sau Th i h n n p h s quy t toán thu ch m nh t ngày th chín m ngày k t thúc n m d ng l ch - Th i h n n p thu 35 i, k t Th i h n n p s thu kh u tr s thu ph i n p quy t tốn thu ngày cu i c a th i h n n p h s khai thu tháng ho c quỦ h s quy t toán thu n m b) Khai thu thu nh p cá nhân đ i v i cá nhân c trú ho c không c trú có thu nh p t ngu n: i v i cá nhân c trú ho c khơng c trú có thu nh p ch u thu t t t c ngu n, tùy vào quy đ nh v k tính thu cho t ng kho n thu nh p mà th c hi n kê khai thu theo t ng l n phát sinh thu nh p ho c theo n m tính thu Vi c kê khai thu đ i v i m t s tr c trú có thu nh p t ti n l ng h p c th nh sau: Khai thu đ i v i cá nhân ng, ti n cơng, t kinh doanh Cá nhân c trú có thu nh p t ti n l ng, ti n công t ch c qu c t , i s quán, Lãnh s quán t i Vi t Nam tr nh ng ch a th c hi n kh u tr thu cá nhân c trú có thu nh p t ti n l nhân tr t n ng, ti n công t ch c, cá c th c hi n khai thu tr c ti p v i c quan thu theo quỦ i v i cá nhân, nhóm cá nhân c trú có thu nh p t kinh doanh khai thu tr c ti p v i c quan thu tr ng h p sau: - Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh n p thu theo ph ng pháp kê khai th c hi n khai thu theo quỦ - Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh n p thu theo ph ng pháp khoán th c hi n khai thu theo n m - Cá nhân kinh doanh l u đ ng (buôn chuy n) khai thu thu nh p cá nhân theo t ng l n phát sinh - Cá nhân kinh doanh s d ng hóa đ n c quan thu bán l theo t ng s khai thu thu nh p cá nhân theo t ng l n phát sinh đ i v i doanh thu hóa đ n 36 - Cá nhân khơng kinh doanh nh ng có phát sinh ho t đ ng bán hàng hóa, cung ng d ch v c n có hóa đ n đ giao cho khách hàng khai thu thu nh p cá nhân theo t ng l n phát sinh - Cá nhân, nhóm cá nhân có thu nh p t cho thuê nhà, quy n s d ng đ t, m t n c, tài s n khác khai thu theo quỦ ho c t ng l n phát sinh c) Khai thu đ i v i thu nh p t chuy n nh khai thu : cá nhân có thu nh p t chuy n nh thu c đ i t ng b t đ ng s n: Th i m ng b t đ ng s n không phân bi t ng ch u thu hay mi n thu đ u ph i l p h s khai thu thu nh p cá nhân n p h s chuy n quy n s h u, quy n s d ng b t đ ng s n d) Khai thu đ i v i thu nh p t ho t đ ng chuy n nh Cá nhân có thu nh p t chuy n nh ng v n ng v n (tr thu nh p t chuy n nh ng ch ng khốn) có trách nhi m khai thu n p t khai thu cho c quan thu theo quy đ nh - Cá nhân c trú chuy n nh chuy n nh ng v n góp th c hi n khai thu theo t ng l n ng khơng phân bi t có hay khơng phát sinh thu nh p - Cá nhân không c trú có thu nh p t chuy n nh ng v n góp t i Vi t Nam khơng ph i khai thu tr c ti p v i c quan thu mà t ch c, cá nhân nh n chuy n nh ng th c hi n kh u tr thu khai thu theo t ng l n phát sinh e) Khai thu đ i v i cá nhân có thu nh p t chuy n nh Cá nhân chuy n nh ng ch ng khoán ng ch ng khốn thơng qua S giao d ch ch ng khốn, Trung tâm l u kỦ ch ng khốn cơng ty ch ng khốn khơng ph i khai tr c ti p v i c quan thu mà Công ty ch ng khoán, Ngân hàng th ng m i n i cá nhân m tài kho n l u kỦ, Công ty qu n lỦ qu n i cá nhân y thác qu n lỦ danh m c đ u t khai thu Cá nhân chuy n nh ng ch ng khoán thu c tr theo t ng l n phát sinh 37 ng h p khác khai thu Cu i n m n u cá nhân chuy n nh ng ch ng khốn có u c u quy t tốn thu th c hi n khai quy t toán thu tr c ti p v i c quan thu f) Khai thu đ i v i thu nh p t nh n th a k , quà t ng Cá nhân có thu nh p t nh n th a k , nh n quà t ng có trách nhi m khai thu theo t ng l n phát sinh thu nh p t th a k , quà t ng, k c tr đ ng h p c mi n thu g) Khai thu đ i v i cá nhân c trú có thu nh p phát sinh t i n Cá nhân c trú có thu nh p phát sinh t i n c th c hi n khai thu theo t ng l n phát sinh, riêng cá nhân c trú có thu nh p t ti n l tr t n c ngồi ng, ti n cơng c ngồi khai thu theo quỦ h) Khai thu đ i v i cá nhân khơng c trú có thu nh p phát sinh t i Vi t Nam nh ng nh n thu nh p n c ngồi Cá nhân khơng c trú có thu nh p phát sinh t i Vi t Nam bao g m c thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n, chuy n nh ch ng khoán nh ng nh n t i n ng h p khác: bao g m thu nh p t đ u t v n ng h p nh n c t c b ng c phi u, l i t c ghi t ng v n; thu nh p t chuy n nh tr ng, ti n công phát sinh t i Vi t Nam c khai thu theo quỦ i)Khai thu tr tr ng c khai thu theo l n phát sinh Riêng cá nhân khơng c trú có thu nh p t ti n l nh ng nh n t i n ng v n, chuy n nh ng v n, chuy n nh ng ch ng khoán, chuy n nh ng b t đ ng s n ng h p góp v n b ng ph n v n góp, góp v n b ng ch ng khốn, góp v n b ng b t đ ng s n; thu nh p t th ng b ng c phi u Các cá nhân nh n c t c, góp v n ho c nh n th ng b ng c phi u ch a ph i khai n p thu t đ u t v n nh n ho c góp v n Khi chuy n nh ng v n, chuy n nh ng c phi u, rút v n, gi i th doanh nghi p cá nhân khai n p thu thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t chuy n nh nh p t đ u t v n; chuy n nh ng v n, chuy n nh 38 ng v n thu ng b t đ ng s n ho c chuy n nh ng c phi u thu nh p t ti n l ng, ti n cơng tùy theo tính ch t c a thu nh p 6.2.7.4 Quy t toán thu “Cá nhân c trú có thu nh p t ti n l ng, ti n cơng, t kinh doanh có trách nhi m khai quy t toán thu n u có s thu ph i n p thêm ho c có s thu n p th a đ ngh hồn thu ho c bù tr thu vào k khai thu ti p theo ho c y quy n cho t ch c chi tr thu nh p quy t tốn thu thay Các tr ng h p khơng ph i quy t tốn thu : - Cá nhân có s thu ph i n p nh h n s thu t m n p mà khơng có u c u hoàn thu ho c bù tr thu vào k sau - Cá nhân, h kinh doanh có thu nh p t kinh doanh th c hi n n p thu theo ph ng pháp khoán - Cá nhân, h gia đình ch có thu nh p t vi c cho thuê nhà, cho thuê quy n s d ng đ t th c hi n n p thu theo kê khai t i n i có nhà, quy n s d ng đ t cho thuê - Cá nhân có thu nh p t ti n l ng, ti n công kỦ h p đ ng lao đ ng t ba (03) tháng tr lên t i m t đ n v mà có thêm thu nh p vãng lai bình quân tháng n m không 10 tri u đ ng đ n i khác c đ n v tr thu nh p kh u tr thu t i ngu n theo t l 10% n u khơng có u c u quy t tốn thu - Cá nhân có thu nh p t ti n l ng, ti n công kỦ h p đ ng lao đ ng t ba (03) tháng tr lên t i m t đ n v mà có thêm thu nh p t cho thuê nhà, cho thuê quy n s d ng đ t có doanh thu bình qn tháng n m khơng 20 tri u đ ng n p thu t i n i có nhà cho thuê, có quy n s d ng đ t cho thuê n u khơng có u c u quy t tốn thu - Cá nhân đ i lỦ b o hi m, đ i lỦ x s , bán hàng đa c p đ tr thu nh p kh u tr thu thu nh p cá nhân Các tr ng h p đ c y quy n quy t toán thu thay: 39 c t ch c Cá nhân có thu nh p t ti n l ng, ti n công y quy n cho t ch c, cá nhân tr thu nh p quy t toán thu thay tr - Cá nhân ch có thu nh p t ti n l ng h p sau: ng, ti n công kỦ h p đ ng lao đ ng t ba (03) tháng tr lên t i m t đ n v th c t làm vi c m y quy n quy t toán, k c tr đ n v t i th i ng h p không làm vi c đ 12 tháng n m - Cá nhân có thu nh p t ti n l ng, ti n công kỦ h p đ ng lao đ ng t ba (03) tháng tr lên có thêm thu nh p khác T ch c, cá nhân tr thu nh p ch th c hi n quy t toán thu thay cho cá nhân đ i v i ph n thu nh p t ti n l ng, ti n công mà cá nhân nh n đ ct t ch c, cá nhân tr thu nh p i v i cá nhân c trú có thu nh p phát sinh t i n Tr ng h p cá nhân c trú có thu nh p phát sinh t i n n p thu thu nh p cá nhân theo quy đ nh c a n n p n c S thu đ c tr khơng v c ngồi đ c ngồi c ngồi tính c tr s thu t s thu ph i n p tính theo bi u thu c a Vi t Nam tính phân b cho ph n thu nh p phát sinh t i n c T l phân b đ c c xác đ nh b ng t l gi a s thu nh p phát sinh t i n t ng thu nh p ch u thu i v i cá nhân c trú có thu nh p t kinh doanh, thu nh p t ti n l ng, ti n công tr ng h p s ngày có m t t i Vi t Nam tính n m d ng l ch đ u tiên d i 183 ngày, nh ng tính 12 tháng liên t c k t ngày đ u tiên có m t t i Vi t Nam t 183 ngày tr lên thì: - N m tính thu th nh t: khai n p h s quy t toán thu ch m nh t ngày th 90 k t ngày tính đ 12 tháng liên t c - T n m tính thu th hai: khai n p h s quy t toán thu ch m nh t ngày th 90 k t ngày k t thúc n m d tính thu th đ ng l ch S thu ph i n p n m c xác đ nh nh sau: 40 S thu ph i n p == n m tính thu th Trong đó: S thu ph i n p c a n m tính thu th = S thu tính trùng đ c tr S thu ph i n p c a n m tính thu th Thu nh p tính thu c a n m tính thu th = x S thu tính trùng đ c tr Thu su t thu thu nh p cá nhân theo Bi u l y ti n t ng ph n S thu ph i n p n m tính thu th nh t 12 x S tháng tính trùng Ví d 6.3: Ơng X ng in c ngồi l n đ u tiên t i Vi t Nam làm vi c theo h p đ ng có th i h n t ngày 01/5/2017 đ n 30/4/2019 N m 2017, ơng X có m t t i Vi t Nam 80 ngày phát sinh thu nh p t ti n l ng, ti n công 134 tri u đ ng N m 2018, ơng X có m t t i Vi t Nam th i gian t 01/01/2018 đ n h t ngày 30/4/2018 110 ngày phát sinh thu nh p t ti n l ng, ti n công 106 tri u đ ng; t ngày 01/5/2018 đ n 31/12/2018, ơng X có m t t i Vi t Nam 105 ngày phát sinh thu nh p t ti n l ng, ti n công 122 tri u đ ng Ông X không đ ng kỦ gi m tr gia c nh cho ng i ph thu c không phát sinh kho n đóng góp b o hi m, t thi n, nhân đ o, khuy n h c S thu thu nh p cá nhân c a Ông X ph i n p đ c xác đ nh nh sau: + N u tính theo n m 2017, Ơng X cá nhân khơng c trú, nh ng tính theo 12 tháng liên t c k t ngày 01/5/2017 đ n h t ngày 30/4/2018, t ng th i gian ơng X có m t t i Vi t Nam 190 ngày (80 ngày + 110 ngày) Vì v y, ơng X cá nhân c trú t i Vi t Nam + N m tính thu th nh t (t ngày 01/5/2017 đ n ngày 30/4/2018): - T ng thu nh p ch u thu n m tính thu th nh t: 134 tri u đ ng + 106 tri u đ ng = 240 tri u đ ng 41 - Gi m tr gia c nh: tri u đ ng x 12 = 108 tri u đ ng - Thu nh p tính thu : 240 tri u đ ng - 108 tri u đ ng = 132 tri u đ ng - Thu thu nh p cá nhân ph i n p n m tính thu th nh t: 60 tri u đ ng × 5% + (120 tri u đ ng - 60tri u đ ng) × 10% + (132 tri u đ ng - 120 tri u đ ng) × 15% = 10,8 tri u đ ng + N m tính thu th hai (t 01/01/2018 đ n h t ngày 31/12/2018): Ơng X có m t t i Vi t Nam 215 ngày (110 ngày + 105 ngày) cá nhân c trú t i Vi t Nam - Thu nh p ch u thu phát sinh n m 2018: 106 tri u đ ng + 122 tri u đ ng = 228 tri u đ ng - Gi m tr gia c nh : tri u đ ng x 12 = 108 tri u đ ng - Thu nh p tính thu n m 2018: 228 tri u đ ng – 108 tri u đ ng = 120 tri u đ ng - Thu thu nh p cá nhân ph i n p n m 2018: (60 tri u đ ng × 5%) + (120 tri u đ ng – 60 tri u đ ng) × 10% = tri u đ ng + Quy t tốn thu n m 2018 có tháng tính trùng v i quy t toán thu n m th nh t (t tháng 01/2018 đ n tháng 04/2018) - S thu tính trùng đ c tr : (10,8 tri u đ ng/12 tháng) x tháng = 3,6 tri u đ ng - Thu thu nh p cá nhân ph i n p n m 2018 : tri u đ ng – 3,6 tri u đ ng = 5,4 tri u đ ng Cá nhân c trú ng in c k t thúc h p đ ng làm vi c t i Vi t Nam th c hi n quy t toán thu v i c quan thu tr 42 c xu t c nh 6.2.7.5 Hoàn thu Cá nhân đ c hoàn thu tr ng h p sau: - S ti n thu thu nh p cá nhân n p l n h n s thu ph i n p k tính thu - Cá nhân n p thu thu nh p cá nhân nh ng có thu nh p tính thu ch a đ n m c ph i n p thu - Các tr ng h p khác theo quy t đ nh c a c quan nhà n c có th m quy n Vi c hoàn thu thu nh p cá nhân áp d ng đ i v i nh ng cá nhân đ ng kỦ có mã s thu t i th i m n p h s quy t toán thu đ c th c hi n thông qua t ch c, cá nhân tr thu nh p ho c tr c tiêp cho cá nhân n p thu tùy thu c vào vi c cá nhân y quy n quy t toán hay t quy t toán thu S thu n p th a đ c bù tr vào k sau ho c hồn thu n u có đ ngh hoàn tr 43 ... 6.2.5 C n c tính thu vƠ cách xác đ nh thu thu nh p cá nhơn C n c tính thu thu nh p cá nhân thu nh p tính thu thu su t Công th c: Thu thu nh p cá nhân ph i n p = Thu nh p tính thu X Thu su t 14 Tuy... n thu nh p tính thu thu su t S thu thu nh p Thu nh p == xx Thu su t cá nhân ph i n p tính thu Thu nh p tính thu t đ u t v n thu nh p ch u thu mà cá nhân nh n đ c theo qui đ nh k tính thu Thu. .. tính thu đ i v i thu nh p t chuy n nh ng ph n v n góp thu nh p tính thu thu su t Thu thu nh p cá nhân = Thu nh p tính Xx ph i n p = thu Thu nh p tính thu : Thu nh p tính thu t chuy n nh thu nh