Bài giảng Chương VI: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Cùng tìm hiểu cơ Sở pháp lý; đối tượng nộp, chịu thuế; phương pháp tính thuế; đăng ký kê khai nộp thuế và quyết toán thuế; miễn, giảm thuế được trình bày cụ thể trong Bài giảng Chương VI: Thuế thu nhập doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tìm hiểu và tham khảo nội dung thông tin tài liệu.

CHƯƠNG VI TÌM VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ  THUẾ http://www.mof.gov.vn http://www.hcmtax.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.customs.gov.vn Thư viện Nhà sách THUẾ TNDN Corporate Income Tax Cơ Sở pháp lý Đối tượng nộp, chịu thuế Phương pháp tính thuế Đăng ký kê khai nộp thuế và quyết tốn  thuế Miễn, giảm thuế Cơ sở pháp lý Tại kỳ họp 11 QH khóa IX thơng qua Luật  thuế TNDN, áp dụng từ 1/1/1999 ­ Nghị định số 124/2008/NĐ­CP ngày  11/12/2008 ­ Thơng tư 130/2008/TT­BTC ngày 26/12/2008 5.1 Khái niệm, mục đích, đặc điểm 5.1.1  Khái niệm Là loại thuế trực thu, đánh trên phần thu  nhập  sau khi trừ đi các khoản chi phí được trừ liên  quan đến thu nhập của cơ sở SX­KD, dịch vụ 5.1.2  Mục đích Tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Bao quát và điều tiết các nguồn thu Khuyến khích đầu tư trong và ngồi  nước Tạo sự cơng bằng cho các doanh nghiệp 5.1.3  Đặc điểm Thuế trực thu, người nộp thuế cũng là  người chịu thuế Phụ thuộc vào kết quả SX­KD của DN  và DN có lợi nhuận mới nộp thuế Thuế TNDN khấu trừ trước thuế Thu  nhập cá nhân 5.2  Người nộp thuế TNDN Là tổ chức hoạt động SX­KD hàng hóa, dịch  vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm: DN được thành lập và đ/ký KD theo Luật DN;  Luật DN Nhà nước; Luật đầu tư; Luật  HTX…: ­ C/ty cổ phần, C/ty TNHH, C/ty hợp doanh,  DNTN,… ­ Các tổ chức được thành lập theo Luật HTX Người nộp thuế (tt) ­ DN được thành lập theo qui định của pháp luật  nước ngồi có cơ sở thường trú tại VN ­ Các DN, tổ chức nước ngồi SX­KD tại VN  khơng theo Luật đầu tư, Luật DN hoặc có  t/nhập tại VN nộp thuế theo hướng dẫn của  BTC ­  Tổ chức khác có hoạt động SX­KD hoặc dịch  vụ có thu nhập 10 5.7 Nộp thuế Tạm nộp số thuế hàng q theo Tờ khai  đúng hạn vào NSNN nhưng khơng q ngày  cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Cơ sở KD bn chuyến phải kê khai nộp  thuế TNDN theo từng chuyến hàng với CQ  thuế nơi mua hàng Thuế TNDN được nộp bằng đồng  VN,hoặc ngoại tệ tự chuyển 65 Nộp thuế (tt) • Tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng có cơ sở  thường trú tại VN nhưng có t/nhập tại VN, thì  nộp chậm nhất khơng q 15 ngày, kể từ  ngày chuyển trả tiền cho tổ chức,  nước  ngồi • T/hợp khơng khấu trừ tiền thuế TNDN thì bị  phạt vi phạm hành chính về thuế theo chế độ  hiện hành 66 5.5.4­ Quyết tốn thuế Khi kết thúc kỳ tính thuế, phải thực hiện quyết  tốn với CQ thuế theo mẫu qui định Nộp tờ khai quyết tốn thuế trong thời hạn 90  ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc  kết thúc năm tài chính Sau khi QT thuế bị lỗ, được chuyển lỗ  năm QT  trừ TNCT của những năm sau (khơng q 5 năm) 67 5.5.5­ Miễn thuế, giảm thuế 1­ Điều kiện ưu đãi đối với dự án đầu tư:  ­ Đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực quy định tại Danh mục  A (gọi tắt là ngành nghề, lĩnh vực A) ­ Địa bàn có điều kiện KT­ XH khó khăn quy định tại  Danh mục B (gọi tắt là địa bàn B) ­ Địa bàn có điều kiện KT­ XH đặc biệt khó khăn quy  định tại Danh mục C (gọi tắt là địa bàn C) 68 Miễn, giảm thuế khac Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư và cơ  sở kinh doanh di chuyển địa điểm Khu kinh tế, dự án đặc biệt khuyến khích đầu tư Cơ sở kinh doanh đầu tư XD dây chuyền SX mới, mở  rộng quy mơ, đổi mới cơng nghệ, Cơ sở Sx­kd hàng xuất khẩu thuộc ngành nghề,lãnh vực  A.  69 * Miễn, giảm thuế (tt) Thực hiện các hợp đồng NCKH và phát triển  công nghệ, d/vụ thông tin khoa học và công  nghệ Bán SP trong thời kỳ Sx thử nghiệm; SP làm ra  từ công nghệ mới, lần đầu tiên áp dụng tại VN Thực hiện các hợp đồng d/vụ kỹ thuật trực  tiếp phục vụ nông nghiệp 70 Miễn, giảm thuế (tt) T/nhập từ nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số,  người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn,  đối tượng tệ nạn XH  HTX, cá nhân, hộ cá thể KD có mức t/nhập thấp  Do góp vốn bằng: Bằng sáng chế, bí quyết kỹ thuật,  quy trình cơng nghệ dịch vụ kỹ thuật Cơ sở kinh doanh sau khi quyết tốn mà bị lỗ 71 Câu 1 Cty A trong năm 2007 đã SX 40.000  SP và đã xuất bán 35.000 SP, Cty khơng  có hàng TK đầu năm. Chi phí trong năm  như sau: Khấu hao TSCĐ 200 trđ, chi phí  vật liệu 450 trđ, các chi phí khác phục  vụ SX SP 150 trđ, chi phí trực tiếp để  tiêu thụ SP 50 trđ, chi về N/cứu chống ơ  nhiễm mơi trường bằng nguồn vốn do  CQ chủ quản cấp trên cấp 60 trđ, chi  nộp phạt vi phạm hành chính về thuế 20  trđ. Tính chi phí hợp lý trong năm để tính  Câu 2  Xác định chi phí hợp lý để tính  Thuế TNDN đối với cơ sở KD sau:  Chi phí khấu hao TSCĐ 250tr đồng;  chi phí NVL 400trđ; chí phí lương và  h/hóa, d/vụ mua ngồi khác 320 trđ;  thuế XK 30 trđ; thuế GTGT đ/vào  được khấu trừ 52 trđ, chi ni dưỡng  trẻ em khuyết tật và mồi cơi Quận  Bình Thạnh 100trđ.  Câu 3  Tính chi phí hợp lý trong năm để thuế TNDN. Biết  rằng tại Cty B, trong năm tập hợp tổng chi phí là 1tỷ đồng,  trong đó có chi phí v/ chuyển, BH Quốc tế là 80 trđồng và  các chi phí tiêu thụ SP khác là 95 trđồng. Biết rằng trong  năm SX được 100.000 SP và tiêu thụ hết 85.000 SP, cơng  ty khơng có hàng tồn kho đầu năm.  Câu 4  Cty C SX nước ngọt, mua màu thực phẩm từ nước  ngồi theo giá FOB là 600tr đồng, phí v/chuyển và BH  100trđ, t/suất NK 25%, t/suất VAT 5%. Trong năm đã đưa  vào SX hết số màu thực phẩm NK trên. Xác định chi phí  NVL đưa vào SX trong năm Câu 5  Xác định chi phí hợp lý trong năm để tính thuế  TNDN của DN E như sau: Giá vốn hàng bán 1.200 trđ, chi  trả tiền phạt vay nợ q hạn 90 trđ, chi phí quản lý DN  100 trđ, chi tiền hoa hồng bán hàng 120 trđ, chi hổ trợ cho  viện mồ cơi 80 trđồng Câu 6  Tính DT để TNCT của DN F trong năm tính thuế  biết: D/thu bán hàng: 1500 trđ (trong đó có D/thu hàng XK  200 trđ); Trợ giá hàng XK: 35 trđ; Phụ thu ngồi giá bán:  10 trđ Câu 7  Nhận 100 tỷ đồng vật tư để g/cơng cho nước ngồi.  Cơng việc hồn thành bàn giao sẽ được hưởng tiền g/cơng  bằng 8% trên giá trị hợp đồng. DN đã hồn thành bàn giao  90% số TP. Xác định D/thu chịu thuế TNDN Câu 8  DN F trong năm tính thuế có: D/thu tiêu thụ SP: 2.000 trđ;  Chi phí phân bổ cho số SP tiêu thụ: 1.500 trđ (trong đó: chi phí  trả lãi vay NH: 100 trđ, chi phí đầu tư XD nhà kho: 300 trđ).  T/suất TNDN: 25%. Các chi phí còn lại được coi là hợp lý.  Thuế TNDN phải nộp trong năm?  Câu 9 Bán cho Cty XNK 20.000 sp, giá bán chưa thuế GTGT là  64.000 đồng/sp. Trong đó có 1.000 sp khơng phù hợp quy cách  so với hợp đồng, DN phải giảm giá bán 10%. Xác định DT chịu  thuế TNDN Câu 10 Cty Du Lịch I thực hiện hợp đồng với Cty G đưa 100  nhân viên của Cty G đi tham quan từ TP. HCM đi Sa Pha và về  lại TP.HCM trong vòng 7 ngày, với giá trọn gói là 5.500.000  đồng/người. Thuế VAT đầu ra của Cty Du Lịch? Câu 11 Cty Du Lịch H thực hiện hợp đồng với Cty Du  Lịch Thái Lan theo hình thức trọn gói đưa một đồn du  khách Thái Lan đến tham quan tại VN và về lại Thái  Lan trong vòng 6 ngày, với tổng giá thanh tốn qui ra  Đồng VN là 450 trđ. Cty Du Lịch H phải lo tồn bộ vé  máy bay, ăn, ở, tham quan theo chương trình thỏa thuận,  riêng vé máy bay từ Thái Lan sang VN và ngược lại hết  150 trđ. Thuế VAT đầu ra của Cty H? Câu 12 Cty XD J hợp đồng với chủ đầu tư A thực hiện  cơng trình XD với tổng giá trị cơng trình chưa thuế VAT  bao gồm cả giá trị vật tư XD là 880 trđ (trong đó có 550  trđ là vật tư). Thuế VAT đầu ra của Cty XD J? Câu 13 Cơng ty K được nhà nước giao 1.000 m2 đất để  XD nhà bán. Tiền SD đất phải nộp cho NSNN theo giá  qui định là 500.000 đồng/m2. Cty K XD được 10 căn  nhà, giá bán nhà và chuyển quyền SD đất chưa có thuế  VAT 660 tr đ/căn (trong đó: giá nhà là 440 trđ, giá  chuyển quyền SD đất là 220 trđ). Cơng ty K đã bán hết  10 căn nhà trên. Thuế VAT đầu ra của Cty K? Câu 14  NK 2000 chai rượu, giá bán tại cửa khẩu xuất:  500.000 đ/chai; chi phí v/tải, BH tính đến cửa khẩu nhập  đầu tiên: 100.000 đ/chai. Trong q trình v/chuyển, xếp  dỡ (hàng còn nằm trong khu vực hải quan quản lý) vỡ  200 chai. T/suất NK rượu: 150%; TTĐB: 30%, GTGT:  10%. Thuế VAT hàng NK DN phải nộp? Câu 15 NK sợi từ một cty của HQ để g/cơng vải XK cho cty  này. Trị giá của sợi NK tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên:  250trđ. Từ số sợi trên DN g/cơng được 10.000m vải. Đến  thời hạn giao hàng. DN đã giao trả 7.000m vải. Thuế NK sợi  30%. Thuế VAT hàng NK DN phải nộp cho CQ hải quan khi  đến hạn nộp? Câu 16 Bán trả góp cho Cty M một lơ hàng, giá bán trả góp  chưa thuế là 1.400 trđ trả trong vòng 5 năm, giá bán trả ngay  chưa thuế VAT là 1000 triệu đồng. Thuế VAT đầu ra? Câu 17  Dùng 200 SP X để trao đổi với một cơ sở KD khác lấy  SP B, giá bán đã có thuế VAT của SP A cùng thời điểm phát  sinh hoạt động trao đổi là 140.000 đ/sp. Thuế GTGT 10%.  Thuế GTGT đầu ra của SP A? ... khơng theo Luật đầu tư, Luật DN hoặc có  t /nhập tại VN nộp thu theo hướng dẫn của  BTC ­  Tổ chức khác có hoạt động SX­KD hoặc dịch  vụ có thu nhập 10 5.3 Thu nhập chịu  thu Thu nhập không chịu thu 5.3.1 Thu nhập chịu thu ­... và DN có lợi nhuận mới nộp thu Thu TNDN khấu trừ trước thu Thu nhập cá nhân 5.2  Người nộp thu TNDN Là tổ chức hoạt động SX­KD hàng hóa, dịch  vụ có thu nhập chịu thu ,  bao gồm: DN được thành lập và đ/ký KD theo Luật DN;... năm Đối với đơn vò nghiệp không hoạch toán chi phí thu nhập: Thu TNDN = * Dòch vụ = 5% /Doanh thu *Kinh doanh = 1% /Doanh thu *Hoạt động khác = 2% /Doanh thu 5.4.2­ Căn cứ tính thu    a ­Th u  n