Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế gián thu đánh vào các mặt hàng được phép xuất, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam. Hàng đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan. Để tìm hiểu sâu hơn về loại thuế này mời các bạn tham khảo Bài giảng Chương II: Thuế xuất nhập khẩu.
CHƯƠNG III THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TÌM VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ http://www.mof.gov.vn http://www.hcmtax.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.customs.gov.vn Thư viện Nhà sách THUẾ XNK Cơ sở pháp lý Đối tượng chịu, nộp thuế P2 tính thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết tốn thuế CƠ SỞ PHÁP LÝ Luật thuế XNK hàng mậu dịch ban hành ngày 29/12/1987 Ngày 26/12/1991 ban hành lại Luật thuế XNK NĐ 149/2005/NĐ ngày 8/12/2005 Luật số 45/2005/QH 11 TT số 113/2005/TTBTC ngày 15/12/05 có hiệu lực từ 1/1/2006 TT 59/2007 ngày 14/6/2007 TT 79/2009 ngày 20/4/2009 3.1 Khái niệm thuế XNK (IMPORT – EXPORT DUTY) Là loại thuế gián thu đánh vào các mặt hàng: Được phép xuất, nhập khẩu qua biên giới VN Hàng đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan. Hàng đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước. * Mục đích Huy động nguồn thu cho NSNN Cơng cụ kiểm sốt, quản lý hoạt động XNK Bảo hộ và thúc đẩy SX trong nước Khuyến khích và thu hút đầu tư nước ngồi Thúc đẩy hợp tác kinh tế quốc tế 3.2- Đối tượng chịu thuế Tất cả các hàng hoá được phép XK, NK theo qui định, bao gồm: Hàng XK, NK qua cửa khẩu, biên giới VN Hàng đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại. Hàng mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hoá XK, NK. * Khu phi thuế quan bao gồm: Khu chế xuất Doanh nghiệp chế xuất Kho bảo quan, kho ngoại quan, Khu kinh tế đặc biệt, khu thương mại cơng nghiệp… Được thành lập theo QĐ của thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa khu này với bên ngồi là quan hệ XNK. Hàng từ thị trường trong nước NK XK phi thuế quan Khu Khu phi thuế KCX KCX quan * Đối tượng khơng chịu thuế Hàng vận chuyển q cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới VN theo quy định Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Hàng là phần dầu khí thuộc thuế tài ngun của Nhà nước khi xuất khẩu 10 3.6 Miễn thuế, xét miễn, giảm thuế hồn thuế 3.6.1 Miễn thuế Hàng tạm nhập – tái xuất, tạm xuất – tái nhập để tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu SP, khơng q 90 ngày Hàng là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân VN hoặc nước ngồi mang vào VN hoặc mang ra nước ngồi trong định mức. 37 Miễn thuế (tt) Hàng XNK của tổ chức, cá nhân nước ngồi được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao tại VN Hàng trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế. Hàng NK để gia cơng cho nước ngồi theo HĐ 38 Ví dụ Một DN NK 3 tấn sợi từ 1 cơng ty Hàn Quốc để gia cơng xuất khẩu cho cơng ty này. Định mức: 0,2kg sợi/m, giá tính thuế NK của sợi 120.000đ/kg, đơn giá gia cơng; 30.000đ/m. DN đã giao trả 12.000m vải. Số vải còn lại tiêu thụ trong nước, giá bán chưa có thuế VAT 50.000đ/m. Thuế suất NK sợi 30%. Thuế NK? ĐS: 21,6trđ 39 Miễn thuế (tt) Hàng NK để tạo TSCĐ của dự án khuyến kích đầu tư theo qui định Chính phủ, ODA, thay thế đổi mới cơng nghệ Giống cây trồng, vật ni được phép NK trong lĩnh vực nơng lâm ngư nghiệp Hàng NK để phục vụ hoạt động dầu khí Hàng NK khác 40 3.5.2- Xét miễn thuế Hàng NK chun dùng phục vụ trực tiếp quốc phòng, an ninh, giáo dục và đào tạo, N/cứu KH Hàng là q biếu, q tặng, hàng mẫu của t/chức, cá nhân nước ngồi cho t/chức, cá nhân VN hoặc ngược lại, trong định mức do CP quy định Hàng NK để bán tại cửa hàng miễn thuế 41 3.5.3- Xét giảm thuế Hàng XK, NK trong quá trình giám sát của CQ hải quan bị hư hỏng, mất mác, được xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế Ai ra quyết định giảm thuế? 42 3.5.4- Hồn thuế a. Các TH xét hồn thuế Hàng NK đã nộp thuế NK, còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu dưới sự giám sát của Hải quan, được phép tái xuất Hàng đã nộp thuế XNK, nhưng thực tế XNK ít hơn hoặc khơng XNK nữa 43 Các TH xét hồn thuế (tt) Hàng đã nộp thuế NK sau đó XK trong các TH: Hàng NK để giao, bán cho nước ngồi thơng qua các đại lý ở VN Hàng NK để bán cho các ph/tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường quốc tế qua cảng VN và ngược lại theo qui định 44 xét hoàn thuế (tt) Hàng đã nộp thuế NK để SX hàng XK được hoàn thuế tương ứng tỷ lệ SP XK Hàng tạm NK để tái xuất hoặc tạm xuất để tái nhập Hàng đã XK nhưng phải NK trở lại VN (365 ngày) được xét hồn thuế XK và khơng phải nộp thuế NK 45 xét hồn thuế (tt) Hàng NK nhưng phải tái xuất trong thời hạn 365 ngày thì xét hồn thuế NK tương ứng với SL tái xuất và khơng nộp thuế XK Nếu có nhầm lẫn trong kê khai tính thuế (gồm cả ĐTNT và CQ Hải quan) được hồn trả tiền thuế nộp thừa trong thời hạn 365 ngày trở về trước 46 xét hồn thuế (tt) Máy móc, th/bị, dụng cụ, ph/tiện v/chuyển của tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập – tái xuất (bao gồm cả mượn tái xuất) để thực hiện dự án đầu tư,…khi NK phải nộp thuế NK. Khi tái xuất ra khỏi VN sẽ được hồn lại thuế NK Số thuế hồn lại, được xác định trên cơ sở giá trị SD còn lại của máy móc, th/bị…Nếu đã hết giá trị SD thì khơng được hồn lại thuế 47 b. Thời hạn nộp hồ sơ hồn thuế Thơng tư 113/2005 BTC ngày 15/12/2005 Chậm nhất trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thực xuất, thực nhập Nếu q thời hạn qui định bị xử phạm vi phạm hành chính 48 c. Thời hạn xét hồn thuế Trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ u cầu hồn thuế.(Hoàn trước kiểm tra sau) Trong thời hạn 60 ngày (Ktra trước hoàn sau) Nếu hồ sơ khơng đầy đủ hoặc khơng đúng theo quy định pháp luật, trong vòng 3 ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ CQ thẩm quyền có 49 Thời hạn xét hồn thuế (tt) Nếu chậm hồn thuế do lỗi của CQ nhà nước có thẩm quyền, thì ngồi số tiền thuế phải hồn còn trả tiền lãi chậm hồn thuế. Tiền lãi trả chậm hồn thuế được tính từ ngày ra QĐ cho đến ngày có QĐ hồn thuế. Theo mức lãi suất vay NH TM tại thời điểm hồn thuế. 50 Chúc em sức khoẻ, thành công! 51 ... Hàng là phần dầu khí thuộc thuế tài ngun của Nhà nước khi xuất khẩu 10 Khu phi thuế quan Khơng tính thuế XNK Khu Khu phi phi thuế thuế quan quan Xuất khẩu ra nước Nhập khẩu từ nước ngoài... Đọc giáo trình 20 (3) Thuế suất *Thuế XK được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại biểu thuế XK do BTC ban hành *Thuế nhập khẩu: + Thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi đặc biệt + Thuế suất thông thường. ... 3.1 Khái niệm thuế XNK (IMPORT – EXPORT DUTY) Là loại thuế gián thu đánh vào các mặt hàng: Được phép xuất, nhập khẩu qua biên giới VN Hàng đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan.