Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng chương 5: Khai thuế thu nhập doanh nghiệp, cung cấp cho người học những kiến thức như: Đối tượng chịu thuế; Người nộp thuế; Phương pháp tính thuế; Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp; Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo!
KHOA KẾ TỐNBỘ– GIÁO D TÀIỤC VÀ ĐÀO T CHÍNH ẠO – TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM NGÂN HÀNG CHƯƠNG 5: KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tp. HCM, tháng 9/2015 5.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Là thu nhập sở kinh doanh xác định sở doanh thu sau trừ chi phí có liên quan ( kể phần thu nhập từ SXKD nước ngoài) 5.2 ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ ü TN từ trồng trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản hoạt động theo luật HTX ü ü TN từ dịch vụ phục vụ trực tiếp nông nghiệp TN từ nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ 5.2 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ ü Thu nhập từ hoạt động dạy nghề (dân tộc thiểu số, người khuyết tật,…) ü Thu nhập chia từ góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với DN nước (được chia lợi nhuận sau thuế) ü Khoản tài trợ sử dụng cho hoạt động giáo dục, 5.2 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ ü Thu nhập từ hoạt động (được NN giao nhiệm vụ) Ngân hàng Phát triển VN: tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; tín dụng cho người nghèo… ü Các trường hợp khác theo quy định 5.3 NGƯỜI NỘP THUẾ ü Cơ sở thành lập hoạt động theo luật DN, luật Đầu tư, luật tổ chức tín dụng, luật Kinh doanh bảo hiểm, luật Chứng khốn, luật Dầu khí, luật Thương mại ü Các đơn vị nghiệp công lập, ngồi cơng lập có SXKD HHDV có thu nhập 5.3 NGƯỜI NỘP THUẾ ü Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật HTX ü DN thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có sở thường trú VN ü Các trường hợp khác có hoạt động SXKD có thu nhập chịu thuế 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q Thuế TNDN phải nộp xác định: Thuế TNDN phải nộp q = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Trích quỹ KH&CN tối đa 10% TNTT (nếu có) Thuế TNDN Thu nhập Phần trích lập = phải nộp tính thuế quỹ KH&CN x Thuế suất 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Thu nhập Thu nhập = tính thuế chịu thuế Thu nhập Doanh = chịu thuế thu Thu nhập miễn thuế Chi phí - + trừ Các - khoản lỗ trừ Thu nhập chịu thuế khác 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q Ø Doanh thu để tính TNCT Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ø Đối với sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Thu nhập khác: q 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q suất: Thuế 5.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ Ø NNT có 5.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ Ø NNT có sở SX (bao gồm gia cơng, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc khác với địa bàn trụ sở khai thuế TNDN tập trung trụ sở Ø Số thuế TNDN tính nộp đơn vị phụ thuộc xác định số thuế TNDN phải nộp 5.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ Ø DN toán số thuế TNDN cịn phải nộp trụ sở xác định số thuế TNDN phải nộp theo toán trừ số tạm nộp (trụ sở sở phụ thuộc) Số thuế TNDN phải nộp hồn tốn phải 5.6 KỲ TÍNH THUẾ Khai tốn năm khai tốn đến ü thời điểm có định chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, chấm dứt hoạt động Khai thuế TNDN theo lần phát sinh ü chuyển nhượng BĐS (DN khơng có chức 5.6 KỲ TÍNH THUẾ ü Khai thuế TNDN lần phát sinh tổ chức nước ngồi KD VN có thu nhập VN (nhà thầu nước ngồi) mà tổ chức khơng hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật DN có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn 5.7 HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ Ø Tờ khai toán thuế TNDN_ 03/TNDN Ø BCTC năm BCTC đến thời điểm có định chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động 5.7 HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ Ø Một số phụ lục kèm theo tờ khai (tuỳ theo thực tế phát sinh): ü Phụ lục KQHĐKD_03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN, 03-1C/TNDN ü Phụ lục chuyển lỗ_03-2A/TNDN ü Phụ lục chuyển lỗ chuyển QSD đất quyền thuê 5.7 HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ Ø ü Phụ lục ưu đãi thuế TNDN: Mẫu_03-3A/TNDN: Thuế thu TNDN ưu đãi sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư, di chuyển địa điểm, dự án đầu tư 5.7 HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ Ø ü Phụ lục ưu đãi thuế TNDN: Mẫu_03-3B/TNDN: Thuế TNDN ưu đãi sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất (đầu tư mở rộng) 5.7 HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ Ø Phụ lục ưu đãi thuế TNDN: ü Mẫu_03-3C/TNDN: Thuế TNDN ưu đãi DN sử dụng LĐ người dân tộc thiểu số DN hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ ü Phụ lục_03-4/TNDN thuế TNDN nộp 5.7 HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ Ø ü Phụ lục ưu đãi thuế TNDN: Phụ lục_03-5/TNDN thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng BĐS ü Phụ lục_03-6/TNDN báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) ü Phụ lục_03-7/TNDN thơng tin giao dịch liên 5.7 HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ Ø Phụ lục ưu đãi thuế TNDN: ü Phụ lục_03-8/TNDN tính nộp thuế TNDN DN có đơn vị phụ thuộc khác với địa phương nơi đóng trụ sở ü Phụ lục_02-1/TĐ-TNDN bảng phân bổ số thuế 5.8 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI ... có) Thu? ?? TNDN Thu nhập Phần trích lập = phải nộp tính thu? ?? quỹ KH&CN x Thu? ?? suất 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH? ?THU? ?? Thu nhập Thu nhập = tính thu? ?? chịu thu? ?? Thu nhập Doanh = chịu thu? ?? thu Thu nhập miễn thu? ??. .. thường trú VN ü Các trường hợp khác có hoạt động SXKD có thu nhập chịu thu? ?? 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH? ?THU? ?? q Thu? ?? TNDN phải nộp xác định: Thu? ?? TNDN phải nộp q = Thu nhập tính thu? ?? x Thu? ?? suất Trích quỹ... 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH? ?THU? ?? Chi phí khơng q 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH? ?THU? ?? Chi phí khơng q 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH? ?THU? ?? Thu nhập khác: q 5.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH? ?THU? ?? q suất: Thu? ?? 5.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ? ?KHAI? ? THU? ?? Ø