Bài giảng chương 6: Khai thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho người học những kiến thức như: Đối tượng chịu thuế; Người nộp thuế; Phương pháp tính thuế; Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân; Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Mời các bạn cùng tham khảo!
KHOA KẾ TỐNBỘ– GIÁO D TÀIỤC VÀ ĐÀO T CHÍNH ẠO – TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM NGÂN HÀNG CHƯƠNG 6: KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Tp. HCM, tháng 9/2015 6.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ ü Thu nhập từ kinh doanh ü Thu nhập từ tiền lương, tiền công ü Thu nhập từ đầu tư vốn ü Thu nhập từ chuyển nhượng vốn ü Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ ü Thu nhập trúng thưởng ü Thu nhập quyền ü Thu nhập từ nhượng quyền thương mại ü Thu nhập nhận thừa kế ü Thu nhập từ quà tặng 6.2 ĐỐI TƯỢNG MIỄNTHUẾ ü TN cá nhân KD có doanh thu từ 100 trđ/năm trở xuống ü TN từ chuyển nhượng BĐS vợ với chồng, cha mẹ với con; 6.2 ĐỐI TƯỢNG MIỄNTHUẾ ü TN từ chuyển nhượng nhà ở, QSD đất tài sản gắn liền với đất ü TN từ giá trị QSD đất cá nhân NN giao đất 6.2 ĐỐI TƯỢNG MIỄNTHUẾ ü TN từ nhận thừa kế, quà tặng BĐS vợ với chồng, cha mẹ với con; ü TN từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân NN giao để sản xuất 6.2 ĐỐI TƯỢNG MIỄNTHUẾ ü TN hộ gia đình, cá nhân trực tiếp SX nông, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế ü TN từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ 6.2 ĐỐI TƯỢNG MIỄNTHUẾ ü TN từ tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm (không đúng) ü TN từ tiền lương, tiền công thuyền viên người VN làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu VN vận tải quốc tế 6.2 ĐỐI TƯỢNG MIỄNTHUẾ ü TN cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp HHDV trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ ü TN từ tiền lương hưu ü TN từ học bổng 6.2 ĐỐI TƯỢNG MIỄNTHUẾ ü TN từ bồi thường HĐ bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, ü TN nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi với mục đích từ thiện, nhân đạo 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Cư trú TN từ tiền lương, tiền q Thuế nhập chịu thuế = Doanh thu Phát sinh - Chi phí trừ 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Cư trú TN từ tiền lương, tiền q Thuế nhập chịu thuế = Doanh thu ấn định x Tỷ lệ % ấn định 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Cư trú TN từ tiền lương, tiền q Thuế nhập chịu thuế = Doanh thu Phát sinh x Tỷ lệ % ấn định 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Cư trú TN từ tiền lương, tiền cơng kinh doanh: q Ø Các khoản giảm trừ: 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Cư trú Đối với loại thu nhập lại tính giống cá nhân khơng trú 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH Khơng THUẾ cư trú q Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Thuế TNCN = Thu nhập x Thuế suất phải nộp tính thuế (20%) q Thu nhập từ đầu tư vốn: Thuế TNCN = Tổng số tiền phải nộp nhận x Thuế suất (5%) 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH Khơng THUẾ cư trú q Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Thuế TNCN = Tổng số tiền x Thuế suất phải nộp nhận (0,1%) q Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS: Thuế TNCN = Tổng số tiền x Thuế suất phải nộp nhận (2%) 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH Khơng THUẾ cư trú q TN từ quyền, nhượng quyền thương mại: TNTT: Là phần thu nhập vượt 10 triệu đồng Thuế TNCN = Thu nhập x Thuế suất phải nộp tính thuế (5%) q Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: TNTT: Là phần thu nhập vượt 10 triệu đồng Thuế TNCN = Thu nhập x Thuế suất phải nộp tính thuế (10%) 6.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ 6.5.1 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế TNCN khai thuế 6.5.2 cá nhân cư trú có TN từ tiền lương, tiền cơng, TN từ KD khai trực tiếp với CQT 6.6 KỲ TÍNH THUẾ 6.6.1 Đối với tổ chức, CN trả TNCT TNCN: Ø Tổ chức, CN trả TN 6.6 KỲ TÍNH THUẾ 6.6.2 Đối với cá nhân cư trú khai thuế trực tiếp với quan thuế: Ø Cá nhân cư trú có TN từ tiền lương, tiền công tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh quán VN trả tổ chức chưa thực khấu trừ thuế với quan thuế (khai quý); Ø Cá nhân cư trú có TN từ tiền lương, tiền cơng tổ 6.6 KỲ TÍNH THUẾ 6.6.2 Đối với cá nhân cư trú khai thuế trực tiếp với quan thuế: Ø Cá nhân, nhóm cá nhân KD thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ cá nhân, hạch toán doanh thu, khơng hạch tốn chi phí khai theo q Ø Cá nhân khơng KD có phát sinh hoạt động bán 6.6 KỲ TÍNH THUẾ 6.6.2 Đối với cá nhân cư trú khai thuế trực tiếp với quan thuế: Ø Cá nhân cư trú có TN từ tiền lương, tiền cơng; cá nhân có TN từ KD có trách nhiệm tốn có số thuế phải nộp thêm có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn bù trừ vào kỳ khai 6.7 HỒ SƠ KHAI THUẾ Hồ sơ khai tháng/quý: q Hồ sơ toán năm: q 6.8 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI ... chịu thu? ?? TNCN VN 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH? ?THU? ?? q Cư trú TN từ tiền lương, tiền công kinh Thu? ?? TNCN = Thu nhập x Thu? ?? phải nộp doanh: tính thu? ?? Thu nhập = Thu nhập tính thu? ?? chịu thu? ?? ? ?Thu Thu nhập. .. thu nhập vượt 10 triệu đồng Thu? ?? TNCN = Thu nhập x Thu? ?? suất phải nộp tính thu? ?? (10%) 6.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ? ?KHAI? ? THU? ?? 6.5.1 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thu? ?? TNCN khai thu? ?? 6.5.2 cá. .. 6.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH Khơng THU? ?? cư trú q Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Thu? ?? TNCN = Thu nhập x Thu? ?? suất phải nộp tính thu? ?? (20%) q Thu nhập từ đầu tư vốn: Thu? ?? TNCN = Tổng số tiền phải nộp nhận x Thu? ?? suất