Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng chương 4: Khai thuế giá trị gia tăng, cung cấp cho người học những kiến thức như: Đối tượng chịu thuế; Người nộp thuế; Phương pháp tính thuế; Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng; Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Mời các bạn cùng tham khảo!
KHOA KẾ TỐNBỘ– GIÁO D TÀIỤC VÀ ĐÀO T CHÍNH ẠO – TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM NGÂN HÀNG CHƯƠNG 4: KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tp. HCM, tháng 9/2015 4.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ HHDV dùng cho SXKD tiêu dùng VN (bao gồm HH NK), trừ HHDV thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT) 4.2 ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ 26 NHĨM ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 4.3 NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân Kinh doanh Nhập khẩu Hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 4.4.1 Phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT Số thuế GTGT phải nộp = đầu * Số thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu = - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Giá tính thuế Thuế suất thuế hàng hóa dịch vụ x GTGT hàng chịu thuế bán hóa, dịch vụ 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ ĐIỀU KIỆN ĐỂ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ: q Ø Có hóa đơn GTGT HHDV mua vào hợp pháp Ø Có chứng từ nộp thuế GTGT hàng NK dịch vụ mua từ nước ngồi Ø Có chứng từ toán qua ngân hàng HHDV mua vào có giá trị tốn từ 20trđ trở lên 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ ĐIỀU KIỆN ĐỂ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO VỀ QUẢN LÝ: q Ø Yếu tố đầu vào phải tham gia vào trình SXKD tạo HHDV chịu thuế GTGT Ø Ø Trường hợp TGTGT đầu vào phải phân bổ: Trường hợp Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ q Ngun tắc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Ø Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng hay chưa Ø Sót hố đơn chứng từ nộp thuế chưa khai, 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Số thuế GTGT Giá thanhpháp toán Giá vốn HHDV Thuế q Phương trực tiếp = * Riêng HĐ- kinh x phải nộp HH DV bán mua vào tương ứng doanh vàng GTGT: bạc, đá quý, ngoại tệ: * suất Số thuế GTGT phải nộp = GTGT x Thuế suất 10% GTGT HHDV chịu thuế: Giá toán Giá toán GTGT = bán mua vào tương ứng 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Trực tiếp Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % q qTrực tiếp thuế khoán: Nộp theo tỷthu: lệ % doanh thu để tính doanh cho hộ, cá nhân khốn thuế 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT có đơn vị trực thuộc kinh doanh nông, lâm, thủy sản khai theo phương pháp khấu trừ, có thu mua nơng, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán trụ sở điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu XK kiêm vận chuyển nội 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT khai theo phương pháp khấu trừ có sở SX trực thuộc (gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng khác với tỉnh, TP trụ sở chính: ü Có hạch tốn kế tốn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ địa phương SX, điều chuyển thành phẩm phải sử dụng hóa đơn GTGT để kê 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT khai theo phương pháp khấu trừ có sở SX trực thuộc (gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng khác với tỉnh, TP trụ sở chính: 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT có kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh mà khơng có đơn vị trực thuộc địa phương khác nơi NNT có trụ sở phải khai thuế cho CQT quản lý địa phương 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT Ø NNT có cơng trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, khơng xác định doanh thu cơng trình địa phương khai thuế GTGT doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với trụ sở 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT q Kỳ tính thuế theo tháng: Ø Thuế GTGT loại thuế khai theo tháng, trừ trường hợp kê khai theo quý theo lần phát sinh 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT q Kỳ tính thuế theo quý: Ø Có tổng DT bán HHDV năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống ü Nếu NNT bắt đầu hoạt động thực theo tháng ü Khi hoạt động đủ 12 tháng doanh thu để khai theo tháng hay theo quý 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT q Ø Kỳ tính thuế theo quý: Việc khai theo quý hay theo tháng ổn định trọn năm dương lịch ổn định theo chu kỳ năm ü Riêng chu kỳ ổn định xác định kể từ ngày 01/7/2013 đến hết ngày 31/12/2016 4.5 TRÁCH NHIỆM NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT q Ø Kỳ tính thuế lần phát sinh: Khai thuế hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh Ø Khai thuế nộp theo phương pháp trực tiếp doanh số người kinh doanh không thường 4.6 HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT q Khai thuế theo phương pháp khấu trừ: ü Tờ khai thuế GTGT_01/GTGT; ü Bảng kê hóa đơn HHDV bán ra_01-1/GTGT; ü Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào_012/GTGT; ü Bảng kê số thuế GTGT nộp DT kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng BĐS 4.6 HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT q Khai thuế theo phương pháp khấu trừ: Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ ü sở cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế tốn (nếu có)_01-6/GTGT Bảng kê số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất ü thủy điện PL 01-1/TĐ-GTGT; 4.6 HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT q Khai thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT q Khai thuế theo phương pháp trực tiếp DT: ü Tờ khai thuế giá trị gia tăng_04/GTGT ü Bảng kê hóa đơn HHDV bán ra_04-1/GTGT 4.7 KHAI THUẾ GTGT CỦA HÀNG NHẬP KHẨU q Khai thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT: Khai thuế GTGT HH NK thực thời điểm với việc kê khai thuế NK 4.8 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI ... có)_0 1-6 /GTGT Bảng kê số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất ü thủy điện PL 0 1-1 /TĐ-GTGT; 4.6 HỒ SƠ? ?KHAI? ?THUẾ GTGT q Khai thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng. .. số 03/GTGT q Khai thuế theo phương pháp trực tiếp DT: ü Tờ khai thuế giá trị gia tăng_ 04/GTGT ü Bảng kê hóa đơn HHDV bán ra_0 4-1 /GTGT 4.7? ?KHAI? ?THUẾ GTGT CỦA HÀNG NHẬP KHẨU q Khai thuế theo phương... 4.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 4.4.1 Phương pháp khấu trừ: Số thuế GTGT Số thuế GTGT phải nộp = đầu * Số thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu = - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Giá tính thuế Thuế suất thuế hàng hóa