Bài giảng môn học thuế chương 7 thuế thu nhập cá nhân

CH NGă7 THU ăTHUăNH PăCÁăNHÂN GV.LÊ THỊ BÍCH TH O 7.1 VĔN B N PHÁP LÝ - Luật thu TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 - Nghị định 100/2008/NĐ-CP, 08/09/2008 - Thông tư 84/2008/TT-BTC, 30/09/2008 - Thông tư 62/2009/TT-BTC, 27/03/2009 - Thông tư 02/2010/TT-BTC, 11/11/2010 - Thông tư 12/2011/TT-BTC, 26/01/2011 - Thông tư 113/2011/TT-BTC, 04/08/2011 - Thông tư 28/2011/TT-BTC, 28/02/2011 7.1 VĔN B N PHÁP LÝ - Luật thu TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 - Thông tư 111/2013/TT – BTC ngày 15/8/2013 7.1 VĔN B N PHÁP LÝ - Nghị định số 83/2013/NĐ – CP ngày 22/7/2013 - Thông tư 156/2013/TT – BTC ngày 06/11/2013 - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 c a B Tài sửa đổi, bổ sung m t số điều c a Thông tư số 156/2013/TT-BTC Thông tư 151/2014/TT – BTC 7.1 VĔN B N PHÁP LÝ - Luật 71/2014/QH13 - Nghị định 12/2015/NĐ-CP, 12/02/2015 - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c a B Tài hướng dẫn thu giá trị gia tăng quản lý thu Nghị định số 12/2015/NĐ-CP - Thông tư 92/2015/TT – BTC ngày 15/06/2015 7.2 N I DUNG C A THU TNDN 7.2.1 Khái niệm thu thu nhập cá nhân(TNCN) 7.2.2 Đối tượng n p thu TNCN 7.2.3 Đối tượng chịu thu TNCN 7.2.4 Phương pháp tính thu TNCN 7.2.5 Thời gian n p hồ sơ tiền thu TNCN Thu TNDN loại thu trực thu, tính phần thu nhập c a đối tượng n p thu sau trừ khoản giảm trừ đối tượng n p thu tính giảm trừ - Cá nhân cư trú: VN từ 183 ngày trở lên tính 12 tháng liên t c - Cá nhân không cư trú: VN 183 ngày tính 12 tháng liên t c - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất đ ng sản - Thu nhập từ trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa k - Thu nhập từ nhận quà tặng *ăĐ IăV IăCÁăNHÂNăC ăTRÚ: - Thu nh p từ kinh doanh: Thu TNCN từ kinh doanh tính theo tỷ lệ (%) doanh thu tương ứng với ngành nghề, lĩnh vực Thu TNCN = từ kinh doanh Doanh thu x Thu suất 10 - Thu nhập từ chuyển nhượng, từ nhận thừa k , quà tặng bất đ ng sản giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông n i, bà n i với cháu n i; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ru t với - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử d ng đất tài sản gắn liền với đất c a cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có m t nhà ở, quyền sử d ng đất Việt Nam - Thu nhập từ giá trị quyền sử d ng đất c a cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử d ng đất - Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp - Thu nhập c a h gia đình, cá nhân trực ti p tham gia vào hoạt đ ng sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp - Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín d ng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phi u Chính ph - Thu nhập từ kiều hối thân nhân gửi tiền - Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc theo quy định c a B luật Lao đ ng - Tiền lương hưu - Thu nhập từ học bổng - Thu nhập từ bồi thường - Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện - Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ c a nước - Thu nhập từ tiền lương, tiền công c a thuyền viên Việt Nam làm việc hãng tàu - Thu nhập c a ch tàu cá nhân trực ti p làm việc tàu khai thác th y sản xa bờ - Trong trường hợp: khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo - Xét giảm số thu phải n p c a năm tính thu gặp khó khăn Áp dụng theo biểu thu lũy ti n phần B c thu Phần thu nh p tính thu /nĕm (triệu đ ng) Đ n 60 triệu Trên 60 đ n 120 Trên 120 đ n 216 Trên 216 đ n 384 Trên 384 đ n 624 Trên 624 đ n 960 Trên 960 Phần thu nh p tính thu tháng (triệu đ ng) Đ n5 Trên đ n 10 Trên 10 đ n 18 Trên 18 đ n 32 Trên 32 đ n 52 Trên 52 đ n 80 Trên 80 Thu suất (%) 10 15 20 25 30 35 CÁ NHÂN CƯ TRÚ TẠI VI T NAM N P THU TNCN THEO BIỂU THU LŨY TUY N TỪNG PH N : tính số thu ph i n p Bậc Thu nhập tính thu theo tháng thu su t cách cách Đ n tri u đồng (trd) 5% trđ + 5% TNTT 5% TNTT Trên trđ đ n 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trđ 10% TNTT - 0,25 trđ Trên 10 trđ đ n 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ Trên 18 trđ đ n 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ Trên 32 trđ đ n 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ Trên 52 trđ đ n 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ Thuănh pătínhăthu 1) Thuănh pătừăđầuăt ăv n 2) Thuănh pătừăb năquyền,ănh ợngăquyềnă th ngăm iă(>10trđ) 3) Thuănh pătừătrúngăth ởngă(>10trđ) 4) Thuănh pătừăthừaăk ,ăquƠătặngă(>10trđ) 5) Thuănh pătừăchuyểnănh ợngăv năquyăđịnhă t iăkho nă1ăĐiềuă13ăcủaăLu tănƠy Thuănh pătừăchuyểnănh ợngăchứngăkhoánă quyăđịnhăt iăkho nă1ăĐiềuă13ăcủaăLu tănƠy 6) Thuănh pătừăchuyểnănh ợngăbấtăđ ngăs n Thu ăsuấtă (%) 5 10 10 20 0,1 22 THU ăTNCNăĐ IăV IăCÁăNHÂNăKHÔNGăC ăTRÚ - Thu nh p từ kinh doanh Thu TNCN = Doanh thu x Thu suất - Doanh thu toàn b s tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ - Thu suất: + Đ i v i ho t đ ng kinh doanh hàng hoá: 1% + Đ i v i ho t đ ng kinh doanh dịch vụ: 5% + Đ i v i ho t đ ng s n xuất, xây dựng, v n t i ho t đ ng kinh doanh khác: 2% THU ăTNCNăĐ IăV IăCÁăNHÂNăKHÔNGăC ăTRÚ - Thu nh p từ tiền l ng, tiền công Thu TNCN = Thu nh p chịu thu x Thu suất 20% - Thu nh p từ đầu t v n Thu TNCN = Thu nh p từ đầu t v n x Thuế suất 5% - Thu nh p từ chuyển nh ợng v n Thu TNCN = Thu nh p từ chuyển nh ợng v n x Thu suất 0,1% - Thu nh p từ chuyển nh ợng BĐS Thu TNCN = Giá chuyển nh ợng x Thu suất 2% THU ăTNCNăĐ IăV IăCÁăNHÂNăKHÔNGăC ăTRÚ - Thu nh p từ b n quyền Thu TNCN = Thu nh p v ợt 10 triệu đ ng x Thu suất 5% - Thu nh p từ nh ợng quyền th ng m i Thu TNCN = Thu nh p v ợt 10 triệu đ ng x Thu suất 5% - Thu nh p từ trúng th ởng, thừa k , quà tặng Thu TNCN = Thu nh p v ợt 10 triệu đ ng x Thu suất 10% 7.2.5 KÊ KHAI - N P THU TNCN - Kê khai thu TNCN: tháng quý + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thu khấu trừ tháng c a m t loại tờ khai thu thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên thực khai thu theo tháng (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu c diện khai thu giá trị gia tăng theo quý) + Trường hợp khác: khai theo quý - Khai quy t toán thu thu nhập cá nhân theo năm TH I H N N P H S KHAI VÀ QUY T TOÁN THU ăTNCN - Hồ sơ khai thu tháng: chậm ngày thứ 20 (hai mươi) c a tháng ti p theo tháng phát sinh nghĩa v thu - Hồ sơ khai thu theo quý chậm ngày thứ 30 (ba mươi) c a quý ti p theo quý phát sinh nghĩa v thu - Hồ sơ khai quy t toán thu chậm ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày k t thúc năm dương lịch năm tài 28 BÀI T P Ông A người Việt Nam, có thu nhập từ tiền lương sau: Lương ký hợp đồng: 40 triệu đồng (chưa trừ BH) Ph cấp chức v : triệu đồng Ph cấp cơm trưa: 1,5 triệu đồng Ph cấp xăng điện thoại triệu đồng (có thỏa ước lao đ ng nằm mức quy định c a nhà nước) Ph cấp tiền nhà 10 triệu đồng Ông A có nhỏ học phổng thông vợ đ tuổi lao đ ng, thu nhập Ông A có cha mẹ ru t tuổi lao đ ng, cha có lương hưu triệu đồng/tháng, mẹ thu nhập BÀI T P Thu nhập c a ông A năm 2014 sau: Lương ký hợp đồng: 40 triệu đồng x 12 tháng (chưa trừ BH) Ph cấp chức v : triệu đồng x 12 tháng Ph cấp cơm trưa: 1,5 triệu đồng x 12 tháng Ph cấp xăng điện thoại triệu đồng (có thỏa ước lao đ ng nằm mức quy định c a nhà nước) x 12 tháng Ph cấp tiền nhà 10 triệu đồng x 12 tháng Ngoài ra, ông A có khoản tiền thưởng suất tháng 10 15 triệu đồng tiền lương tháng 13 35 triệu đồng, công ty tạm khấu trừ nguồn 10% khoản thu nhập Yêu cầu: Quy t toán thu TNCN cho ông A [...]... Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống - Đ i v i thu nh p từ tiền l ng, tiền công: Thu TNCN = phải n p Thu nhập tính thu x Thu nhập tính thu Thu nhập chịu thu _ = Thu suất thu TNCN Các khoản giảm trừ 12 Các kho n gi m trừ: - Bản thân người n p thu : 9 triệu đồng/tháng => 108 triệu đồng/năm - Người ph thu. .. 2% THU ăTNCNăĐ IăV IăCÁăNHÂNăKHÔNGăC ăTRÚ - Thu nh p từ tiền l ng, tiền công Thu TNCN = Thu nh p chịu thu x Thu suất 20% - Thu nh p từ đầu t v n Thu TNCN = Thu nh p từ đầu t v n x Thu suất 5% - Thu nh p từ chuyển nh ợng v n Thu TNCN = Thu nh p từ chuyển nh ợng v n x Thu suất 0,1% - Thu nh p từ chuyển nh ợng BĐS Thu TNCN = Giá chuyển nh ợng x Thu suất 2% THU ăTNCNăĐ IăV IăCÁăNHÂNăKHÔNGăC ăTRÚ - Thu. .. nh p từ b n quyền Thu TNCN = Thu nh p v ợt trên 10 triệu đ ng x Thu suất 5% - Thu nh p từ nh ợng quyền th ng m i Thu TNCN = Thu nh p v ợt trên 10 triệu đ ng x Thu suất 5% - Thu nh p từ trúng th ởng, thừa k , quà tặng Thu TNCN = Thu nh p v ợt trên 10 triệu đ ng x Thu suất 10% 7. 2.5 KÊ KHAI - N P THU TNCN - Kê khai thu TNCN: tháng hoặc quý + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thu khấu trừ trong... trừ trong tháng c a ít nhất m t loại tờ khai thu thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên thì thực hiện khai thu theo tháng (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu c diện khai thu giá trị gia tăng theo quý) + Trường hợp khác: khai theo quý - Khai quy t toán thu thu nhập cá nhân theo năm TH I H N N P H S KHAI VÀ QUY T TOÁN THU ăTNCN - Hồ sơ khai thu tháng: chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi)... hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phi u Chính ph - Thu nhập từ kiều hối do thân nhân gửi tiền về - Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định c a B luật Lao đ ng - Tiền lương hưu - Thu nhập từ học bổng - Thu nhập từ bồi thường - Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện - Thu nhập. .. được từ các nguồn viện trợ c a nước ngoài - Thu nhập từ tiền lương, tiền công c a thuyền viên Việt Nam làm việc trong các hãng tàu - Thu nhập c a ch tàu và cá nhân trực ti p làm việc trên tàu khai thác th y sản xa bờ - Trong các trường hợp: khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo - Xét giảm số thu phải n p c a năm tính thu gặp khó khăn Áp dụng theo biểu thu lũy ti n từng phần B c thu. .. m t nhà ở, quyền sử d ng đất ở tại Việt Nam - Thu nhập từ giá trị quyền sử d ng đất c a cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử d ng đất - Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp - Thu nhập c a h gia đình, cá nhân trực ti p tham gia vào hoạt đ ng sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp - Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín d ng, chi... Người ph thu c: 3,6 triệu đồng/tháng - Các khoản bảo hiểm bắt bu c: Theo tỷ lệ quy định hiện hành (BHXH: 8%, BHYT:1,5%, BHTN:1% và bảo hiểm nghề nghiệp trong m t số lĩnh vực đặc biêt - Các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuy n học L u ý: Chỉ có thu nhập từ tiền lương tiền công c a các cá nhân cư trú mới được tính các khoản giảm trừ và tính thu TNCN theo biểu thu suất lũy ti n từng phần + Khoản h... pătừăchuyểnănh ợngăchứngăkhoánă quyăđịnhăt iăkho nă1ăĐiềuă13ăcủaăLu tănƠy 6) Thu nh pătừăchuyểnănh ợngăbấtăđ ngăs n Thu ăsuấtă (%) 5 5 10 10 20 0,1 2 22 THU ăTNCNăĐ IăV IăCÁăNHÂNăKHÔNGăC ăTRÚ - Thu nh p từ kinh doanh Thu TNCN = Doanh thu x Thu suất - Doanh thu là toàn b s tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ - Thu suất: + Đ i v i ho t đ ng kinh doanh hàng hoá: 1% + Đ i v i ho t đ ng kinh... 6 7 Phần thu nh p tính thu /nĕm (triệu đ ng) Đ n 60 triệu Trên 60 đ n 120 Trên 120 đ n 216 Trên 216 đ n 384 Trên 384 đ n 624 Trên 624 đ n 960 Trên 960 Phần thu nh p tính thu tháng (triệu đ ng) Đ n5 Trên 5 đ n 10 Trên 10 đ n 18 Trên 18 đ n 32 Trên 32 đ n 52 Trên 52 đ n 80 Trên 80 Thu suất (%) 5 10 15 20 25 30 35 CÁ NHÂN CƯ TRÚ TẠI VI T NAM N P THU TNCN THEO BIỂU THU LŨY TUY N TỪNG PH N : tính số thu