Hiểu được nội dung, đặc điểm của khoản mục phải thu của khách hàng; Nắm được quy trình kiểm toán khoản PT của KH; Giúp người học hệ thống hóa kiến thức và vận dụng thực tế kiểm toán khoản mục PT của KH Trình bày tại phần A “TSNH”, ghi theo số phải thu gộp và ghi âm khoản mục dự phòng phải thu khó đòi. Phải thu dài hạn được trình bày trong phần B “ TSDH”
CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ThS Trần Thị Hiền MỤC TIÊU (Objective) Hiểu nội dung, đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng; Nắm quy trình kiểm tốn khoản PT KH; Giúp người học hệ thống hóa kiến thức vận dụng thực tế kiểm toán khoản mục PT KH NỘI DUNG (content) NGUỒN TÀI LIỆU Đọc giáo trình chương từ trang 40 đến trang 77 Link youtube: https://www.youtube.com/watch?v=AMi940VaUOA https://www.youtube.com/watch?v=AJkNeELgqhI https://www.youtube.com/watch?v=BE0Li8EuYdo Part 1.1 NỘI DUNG Trình bày phần A “TSNH”, ghi theo số phải thu gộp ghi âm khoản mục dự phòng phải thu khó địi Phải thu dài hạn trình bày phần B “ TSDH” Part 1.2 ĐẶC ĐIỂM 01 Là loại tài sản nhạy cảm với gian lận chiếm dụng từ nhân viên 02 Có liên quan mật thiết đến KQKD, từ doanh thu bị thổi phồng 03 Dự phịng dựa vào ước tính nên nhiều khả sai sót, khó kiểm tra Part KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NPT Chu trình bán hàng: Lập lệnh bán hàng Xét duyệt bán chịu Xuất kho hàng hóa Gửi hàng Lập kiểm tra hóa đơn Theo dõi toán Xét duyệt hàng bán bị trả, giảm giá Duyệt xóa NPT khó địi Tiền & Tương Đương Tiền MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Hiện hữu & phát sinh NPT BCTC có thật Quyền & nghĩa vụ DN thực có quyền thu hồi khoản nợ Đầy đủ NPT phải ghi nhận đầy đủ Đánh giá phân bổ NPT có điều chỉnh, đánh giá phù hợp với quy định Ghi chép xác Ghi chép xác số học, số liệu chi tiết khớp với sổ Trình bày cơng bố Được phân loại phù hợp, rõ ràng, dễ hiểu Tiền & Tương Đương Tiền Part KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU Các tài liệu đề nghị khách hàng cung cấp BCTC năm Sổ Cái, Sổ chi tiết tài khoản NPT Sổ nhật ký chung Bảng đối chiếu xác nhận công nợ Bảng theo dõi tuổi nợ Chứng từ thu, chi tiền mặt, chứng từ ngân hàng (nếu cần) Quyết định bảng trích lập dự phịng NPT khó địi Tiền & Tương Đương Tiền Part KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU Nhận diện rủi ro: Khai cao doanh thu NPT Khai cao giá trị NPT thơng qua lập dự phịng Khơng khai báo NPT chấp cho hợp đồng vay Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB a) Đánh giá sơ KTKSNB: Thủ tục kiểm soát hữu hiệu Thủ tục kiểm soát Yếu RRKS thấp Giới hạn phạm vi TNCB, thực TNKS RRKS cao Thực thử nghiệm phù hợp Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB b) Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát (test of control): Kiểm tra nghiệp vụ bán hàng Chọn mẫu giữ chứng từ chuyển hàng với hóa đơn liên quan Xem xét xét duyệt ghi chép hàng bán bị trả lại hay bị hư hỏng Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.1 Nghiên cứu & đánh giá HTKSNB c) Đánh giá lại rủi ro kiểm soát (control risk): Rủi Ro Thấp Giảm thử nghiệm Rủi Ro Cao Mở rộng thử nghiệm Tiền & Tương Đương Tiền Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) THỬ NGHIỆM CƠ BẢN Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết Tiền & Tương Đương Tiền 3.2 Thử nghiệm (basic test) LOẠI Thủ tục phân tích THỬ NGHIỆM CƠ BẢN MỤC TIÊU KT Tính tỷ số: - Nợ phải thu/Doanh thu - Nợ phải thu/Tổng TS lưu động - Chi phí dự phịng nợ khó địi/ Doanh thu bán chịu Hiện hữu, Đầy đủ, Đánh giá, ghi chép, xác - Đối chiếu số dư đầu năm TK Thử NPT khách hàng dự phịng phải nghiệm chi thu khó địi với số dư đầu năm trước tiết -Thu thập bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ ghi chép xác LOẠI THỬ NGHIỆM CƠ BẢN MỤC TIÊU KT Gửi thư xác nhận đến khách hàng Hiện hữu, quyền sở hữu Kiểm tra việc lập dự phòng Đánh giá Kiểm tra mẫu số nghiệp vụ BH ghi sổ xem có chứng hay khơng Hiện hữu Thử nghiệm Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng chi tiết Xem xét khoản nợ phải thu cầm cố chấp Xem xét khoản NPT có phân loại khơng Đánh giá chung trình bày cơng bố khoản NPTKH Hiện hữu, Đầy đủ Quyền SH cơng bố Trình bày Trình bày công bố Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) Thủ tục phân tích nợ phải thu 01 02 03 04 Tỷ lệ Lãi gộp doanh thu Số vòng quay nợ Sophải sánh thu số dư hạn năm so với năm Tỷ số chi phí trước dự phịng số dư nợ Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) Thủ tục phân tích nợ phải thu 01 Tỷ lệ Lãi gộp doanh thu ü So với tỷ lệ ngành năm trước üSự biến động tỷ lệ lãi gộp xuất phát từ kinh doanh üCũng bắt nguồn từ sai sót kế tốn ghi chép thiếu doanh thu-> tỷ lệ lãi gộp sụt giảm bất thường Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) Thủ tục phân tích nợ phải thu 02 Số vịng quay nợ phải thu + Do thay đổi sách bán chịu đơn vị mở rộng hay thu hẹp điều kiện, thời hạn bán chịu + Khả tồn đọng NPT khó địi đơn vị -> dự phịng PTKĐ + Sai lệch số liệu kế toán, ghi chép trùng hay bỏ sót khoản phải thu khách hàng Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) Thủ tục phân tích nợ phải thu 03 So sánh số dư hạn năm so với năm trước - Giúp KTV ghi nhận biến động thu hồi nợ - Giúp KTV đánh giá hợp lý việc dự phịng nợ phải thu khó địi Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) Thủ tục phân tích nợ phải thu 04 Tỷ số chi phí dự phòng số dư nợ phải thu - Giúp KTV ghi nhận biến động thu hồi nợ - Giúp KTV đánh giá hợp lý việc dự phòng nợ phải thu khó địi Part 3.2 Thử nghiệm (basic test) Thử nghiệm chi tiết nợ phải thu q Lập bảng số dư phân tích theo tuổi nợ để đối chiếu sổ chi tiết sổ q Gửi thư xin xác nhận khách hàng q Kiểm tra việc lập dự phịng phải thu khó địi q Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng q Xem xét khoản nợ phải thu khách hàng bị cầm cố, chấp q Đánh giá chung trình bày cơng bố khoản nợ phải thu khách hàng báo cáo tài Thảo Luận Câu 1: Trình bày quy tŕình để thực kiểm toán phần hành Nợ phải thu cho biết điều cần lưu ý thực thủ tục kiểm toán gửi thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng? NHIỆM VỤ VỀ NHÀ VÀ THƯ VIỆN Đọc tài liệu [TL1]: Chương - SV trình bày nội dung sau: + Nhận xét sai phạm, lập bút tốn điều chỉnh (nếu có) + Trong q trình kiểm tốn, kỹ thuật viên phát sai phạm + Lập bảng kê vi phạm nhận xét nghiệp vụ quỹ Đề xuất phương hướng xử lý sai phạm BÀI TẬP CHƯƠNG